PLANIFICACIÓN

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su

concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

OJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN FASES DE LA PLANIFICACIÓN

 El objetivo principal de la
planificación consiste en determinar
adecuada y razonablemente los
procedimientos de auditoría que
correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se
cumpla la actividad en forma
eficiente y efectiva.
 Si alguien pretende dar una opinión
sobre los estados financieros de un
ente, los cuales reflejan la actividad
del mismo, resulta necesario obtener
un conocimiento profundo de su
actividad principal.
 Para este fin es necesario que el
auditor conozca la actividad de un
ente, poseer una clara comprensión
de los aspectos tales como: cuál es
la principal fuente de ingresos y
recursos, entre otros.
 Determinadas las unidades
operativas, se debe definir los
"componentes" que las conforman.
Estos componentes están
vinculados con los estados
financieros a examinar y el ciclo de
las transacciones.
La planificación de cada auditoria se
divide en dos fases o momentos
distintos, denominados planificación
preliminar y planificación especifica.
 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
se configura en forma preliminar
la estrategia a seguir en el
trabajo, a base del conocimiento
acumulado e información
obtenida del ente a auditar.
 PLANIFICAIÓN ESPECÍFICA
define tal estrategia mediante la
determinación de los
procedimientos específicos a
aplicarse por cada componente y
la forma en que se desarrollará el
trabajo

COMENTARIO:
La planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos
de auditoría, además es la primera fase de la auditoría.
Además la planificación ayuda a la consecución de los objetivos propuestos de forma
eficiente y efectiva.
 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

CONCEPTO: La planificación preliminar esencialmente consiste en el conocimiento del ente a

examinar y tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las
principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la
auditoria.
Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de auditoría
experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo. Eventualrnente podrá participar un asistente
del equipo.

METODOLOGÍA
 La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre
la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes
para ejecutar la auditoria.
 La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo,
continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un
reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoria.
 Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de auditoría
experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo. Eventualmente podrá participar un
asistente del equipo.
 Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar, son las entrevistas,
la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información importante
relacionada con el examen.
 La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar detallado en el programa
general que con este fin debe ser elaborado y aplicable a cualquier tipo de entidad, organismo,
área, programa o actividad importante sujeto a la auditoria.

ELEMENTOS.- La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas

las actividades de la planificación específica y la auditoria. Sus principales elementos son los
siguientes:
 Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;
 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;
 Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias,
administrativas y de organización;
 Análisis general de la información financiera;
 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados
financieros;
 Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;
 Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas de
información computarizados;
 Determinación de unidades operativas;
 Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
 Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
 Decisiones preliminares para los componentes; y, enfoque preliminar de Auditoria
 PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR

Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla

como un proceso completo, que se inicia con un programa de trabajo, que luego
es aplicado y se logran resultados para utilización interna de la unidad de
auditoría, que están contenidos en el reporte preparado para conocimiento del
Director de la Unidad e incluye la definición del enfoque global de la auditoria
y los componentes principales sobre los cuales se realizará la evaluación del
control interno de la entidad.

El contenido básico del reporte es el siguiente:

 Antecedentes
 Motivo de la auditoria
 Objetivos de la auditoria
 Alcance de la auditoria
 Conocimiento de la entidad y su base legal
 Principales políticas contables
 Grado de con confiabilidad de la información financiera
 Sistemas de información computarizados
 Puntos de interés para el examen
 Transacciones importantes identificadas
 Estado actual de los problemas observados en exámenes
anteriores
 Identificación de los componentes importantes a ser examinados
en la siguiente fase
 Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoria
 Determinación de materialidad e identificación de cuentas
significativas
 Identificación específica de las actividades sustantivas no
tomadas en cuenta para ser evaluadas en la siguiente fase.

La concisión es una característica fundamental del reporte de

planificación preliminar, tanto para su preparación oportuna como para
el conocimiento inmediato.
 DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La planificación preliminar no debe ser un ejercicio extenso o detallado, sino un

esfuerzo concentrado de los miembros del equipo de auditoria que posean mayor
experiencia, con el fin de proporcionar una conducción global y establecer un
equilibrio adecuado de procedimientos

CONOCIMIENTO DEL ENTE O CONOCIMIENTO DE LAS

ÁREA A EXAMINAR Y SU PRINCIPALES ACTIVIDADES,
NATURALEZA JURÍDICA, POR OPERACIONES, INSTALACIONES,
EJEMPLO: METAS U OBJETIVOS A CUMPLIR.

 Hechos o transacciones Este conocimiento ayudará al auditor a

individualmente significativos. identificar las áreas de riesgo potencial
 Nuevas actividades que podrían existir en el ente. Para obtener
 Incertidumbres o contingencias este conocimiento, se realizarán entre
importantes otras acciones:

La acción más importante de la  Visitar las oficinas e

información a obtenerse en este punto, es
la preparación y aplicación del plan de
entrevistas y reuniones con los principales
funcionarios de la entidad, para
comunicarles sobre la ejecución del
trabajo e identificar, dalos, hechos e
información relevante.
E1 producto final de determinar o
actualizar la comprensión de la naturaleza
de la entidad deberá ser una descripción
clara y concisa de aquellos factores que
ayudarán a apreciar sus actividades y
operaciones
instalaciones de la entidad
 Indagar sobre la naturaleza de
las principales actividades de
la entidad, identificando el sector
al que corresponden.
Entre los temas que se pueden considerar
están los siguientes:
 Características de los bienes o
servicios que vende o presta la
entidad.
 Filosofía y métodos de
comercialización de los bienes o
servicios.
 Plazos de crédito y contratación,
garantías, etc.

IDENTIFICACIÓN DE LAS ANÁLISIS GENERAL DE

PRINCIPALES POLÍTICAS Y INFORMACIÓN FINANCIERA
PRÁCTICAS CONTABLES,
PRESUPUESTARIAS, Como parte de la planificación se
ADMINISTRATIVAS Y DE ejecutará un análisis general de la
información financiera y no financiera,
OPERACIÓN.
complementada por indagaciones con las
direcciones operativa y financiera.
La identificación de las principales
políticas y prácticas contables,
administrativas y de operación,
contribuyen a señalar la existencia de El análisis general permitirá identificar las
problemas que pueden estar afectando a laáreas de alto riesgo que pueden requerir
entidad. Por ejemplo, el uso de técnicas mayor énfasis en auditoria, o áreas de bajo
sofisticadas de administración de fondos,riesgo en que podemos minimizar nuestros
pueden aumentar el riesgo ele que se estén
esfuerzos de auditoria. Así, los
realizando desembolsos indebidos y procedimientos analíticos generales se
originen por parte del auditor la diseñarán para realizar cambios
reconsideración de la naturaleza y alcance
importantes esperados/inesperados, o la
de los procedimientos de auditoría. ausencia de cambios esperados, en los
rubros o cuentas claves de los estados
Las siguientes son las posibles áreas de financieros, indicadores, tendencias de
investigación: rentabilidad o relaciones financieras.

 Los manuales existentes

relacionados con el sistema
contable;
 Los cambios en las políticas
contables.

DETERMINACIÓN DE DETERMINACIÓN DEL GRADO DE

MATERIALIDAD E CONFIABILIDAD DE LA
IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS INFORMACIÓN FINANCIERA, LA
SIGNIFICATIVAS EN LOS ORGANIZACIÓN Y
ESTADOS FINANCIEROS RESPONSABILIDADES DE LAS
UNIDADES FINANCIERA,
Se define la materialidad como la ADMINISTRATIVA Y DE
magnitud de una omisión o afirmación AUDITORÍA INTERNA.
equívoca que, individualmente o en
conjunto, según las circunstancias del
La estructura orgánica y funcional de las
caso, hace que el juicio del auditor se
unidades de administración financiera,
modifique, respecto a su apreciación sobre
pueden revelar un efecto importante
la razonabilidad de los estados
respecto de la integridad y confiabilidad
financieros. Por otra parte, la planeación
de la información financiera producida y
de auditoría requiere de una evaluación
su relación directa con el volumen y
certera de la probabilidad de que existan
proyecciones de las operaciones que se
errores de importancia en auditoria en la
desarrollan en una entidad. Para el efecto,
información sujeta a examen, por lo que se
será necesario considerar entre otros los
hace necesario que se identifiquen las
siguientes aspectos:
cuentas o grupos de cuentas significativos.
 Estructura y tamaño de las
Al desarrollar la estrategia de auditoría, se
unidades de administración
considerará la materialidad a dos niveles:
financiera de la entidad a fin de
a nivel general, con relación a los estados
calificar la integridad y confianza
financieros en conjunto, a la que se
de la información financiera
denomina materialidad preliminar (MP);
producida;
y, a nivel de cuentas o grupos de cuentas
individuales, determinando error tolerable  Organización y responsabilidades
(ET). El Apéndice "C", contiene del jefe de la unidad financiera así
orientación detallada sobre la como de las áreas de competencia
determinación de la materialidad y el error relacionadas con la planificación y
tolerable en la planeación. la administración financiera;
 Grado de centralización o
descentralización de las
actividades financieras y
contables; y,
 Responsabilidades de
información financiera
definidas para las unidades
operativas.

DETERMINACIÓN DE UNIDADES RIESGOS INHERENTES Y

OPERATIVAS AMBIENTE DE CONTROL

A base de la comprensión de la actividad La determinación del plan de auditoría

de la entidad que se está auditando, para las unidades operativas identificadas,
debemos identificar las principales es influenciada por las evaluaciones de
unidades operativas que tienen riesgo inherente y del ambiente de control.
importancia para la auditoria y tornar las Normalmente estas evaluaciones se basan
decisiones que sean necesarias respecto al en nuestros conocimientos acumulados y
alcance de nuestra auditoria en cada una actualizados por la información adicional
de ellas. Entre los temas que se pueden obtenida durante el proceso de la
considerar para su identificación están los planificación preliminar. En apéndice "F",
siguientes: de la Planificación Específica, se
profundiza respecto de la calificación de
 Divisiones importantes; los riesgos de la auditoria.
 Unidades en distintas áreas
geográficas; y,
 Principales unidades
administrativas u operativas que
puedan ser identificadas por
función.

DECISIONES DE PLANIFICACIÓN PARA LAS UNIDADES OPERATIVAS

Las decisiones incluyen la identificación en términos generales de la naturaleza y

alcance del trabajo que será realizado en cada unidad operativa principal. Las
decisiones en la planificación preliminar constituyen la base para desarrollar un
enfoque de auditoría objetivo, Entre los temas a considerar en la planificación, para las
principales unidades operativas son las siguientes:

 Información financiera y estructura operativa de la organización;

 Importancia relativa de cada unidad operativa;
 Riesgos inherentes de cada unidad operativa y la naturaleza y alcance del
trabajo de auditoría para manejar las áreas de mayor riesgo;
 Ambiente de control de cada unidad operativa;
 Confianza en la auditoría interna;
 Requerimientos especiales de los administradores con respecto al trabajo de
auditoría;
  Importancia y estado actual de los problemas identificados en auditorias
anteriores.

DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS COMPONENTES

Una vez obtenida la información del examen anterior, corresponde tomar decisiones
que serán parte de la estrategia a aplicar en cada trabajo en particular.

En este momento es cuando se divide la labor de manejables denominadas

componentes. Pueden existir circunstancias donde la entidad tenga tal dimensión,
diversificación de líneas productivas, unidades operativas o divisiones importantes que,
a su vez, el concepto de componente sea de un segundo nivel.

Normalmente un componente va a ser equivalente a un ciclo de transacciones y tiene

relación directa con partidas presentadas en los estados financieros. En el enfoque
moderno de auditoría, la definición de componente está vinculada con el ciclo de
transacciones. De esa manera existirá un componente para el ciclo Ventas/Cuentas a
Cobrar/Cobranzas, otro para Compras/Cuentas a Pagar/Pagos, otro para
Existencias/Costos de Producción, etc.

En una auditoria a los estados financieros, estos pueden contener elementos

importantes y distintivos que son producto de sistemas contables y de control
completamente diferentes, los cuales estarán sujetos a diferentes factores de riesgo. Un
análisis más detallado de estas partidas, dividiéndolas en componentes más manejables,
podría ser necesario.
ENFOQUE PRELIMINAR DE AUDITORIA

Divididos los estados financieros en componentes, corresponde definir para cada uno
cuál será la estrategia o enfoque de auditoría a aplicar. En la definición de este enfoque
concurren el análisis de dos elementos presentes en cada componente, ellos son: el
ambiente de control y los riesgos inherentes. El ambiente de control permitirá
determinar qué grado de confianza se puede depositar en los controles existentes en los
sistemas de información y contabilidad del ente. Un ambiente de control fuerte
permitirá confiar en los controles mientras que un ambiente de control débil requerirá
la realización de procedimientos de auditoría no vinculados con pruebas de controles.

Un análisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitirá concentrar la labor
de auditoría total en aquellas áreas que presenten mayor riesgo, si se recuerda la
definición de riesgo de auditoría como la susceptibilidad de que determinada partida
esté expuesta a la presentación de errores o irregularidades aquellas áreas de riesgo bajo
donde no se esperan obtener errores o irregularidades, requerirán menor esfuerzo de
auditoría que las áreas consideradas. La actividad de evaluación de los riesgos, se la
encuentra tanto en la planificación preliminar con riesgo elevado.
CONTENIDO DEL MEMORNDO DE
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR