ÍNDICE

ÍNDICE ........................................................................................................................................ 1
OBJETIVO .................................................................................................................................. 2
Objetivo general ...................................................................................................................... 2
Objetivos específicos ............................................................................................................... 2
DESARROLLO ........................................................................................................................... 2
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO ............................................................................ 2
Formas del control interno del efectivo ............................................................................. 2
ARQUEO DE CAJA ............................................................................................................... 4
Ejemplo ................................................................................................................................ 5
Acta de Arqueo de Caja ...................................................................................................... 6
CONCILIACIÓN BANCARIA ............................................................................................. 7
Ejemplo ................................................................................................................................ 8
Acta de Conciliación Bancaria ........................................................................................... 9
SISTEMAS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS ........................................................ 9
CONCLUSIÒN .......................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................... 14
OBJETIVO
Objetivo general
 Investigar acerca del Control Interno del Efectivo, Arqueo de caja, Conciliación
Bancaria y Sistemas de Valoración del Inventario según las NIF; de acuerdo al
libro de Contabilidad General de Pedro Zapata 2017.
Objetivos específicos
 Realizar un ejemplo de cada uno de los temas que se van a tratar para poder
identificar de que se trata cada uno de ellos y como se deben elaborar.
 Concluir el trabajo dando una opinión de la importancia que tienen estos temas en
la empresa.

DESARROLLO
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El control interno es “un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la

gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada
con el logro de objetivos en las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia en las operaciones.

 Fiabilidad de la in información financiera y operativa.
 Salvaguarda de recursos de la entidad.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Prevención de errores e irregularidades”

Objetivos del control interno

 Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa.
 Obtener información exacta.
 Crear normas y procedimientos internos.
 Hacer que los empleados respeten los reglamentos internos y externos.

Formas del control interno del efectivo

Para que la administración pueda lograr los objetivos del control interno dentro de la
entidad, será necesario aplicar los siguientes elementos:
  Ambiente de control. Esta dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y
la entidad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la
empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía los
conozcan y se identifiquen con ellos.
 Evaluación de riesgos. Consiste en la identificación de los factores que podría
hacer que la entidad no cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen
los riesgos, estos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
 Procedimientos de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas
y procedimientos que son ejecutados por la organización.
 Supervisión. Mediante el monitoreo continúo efectuado por la administración se
evaluará si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada si es necesario
realizar cambios.
 Sistema de información y comunicación. Se realizan para identificar, procesar
y comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada
empleado conocer y asumir sus responsabilidades.

Elementos del procedimiento de control que ayudan a la prevención del fraude

 Procedimientos del control personal competente y rotación de puestos.

 Custodios de activos.
 Separación de funciones.
 Medidas de seguridad.
 Firmas autorizadas.

El control interno y la interacción con los registros contables se tratarán en las

principales cuentas del activo.

Control interno sobre el efectivo

El objetivo de un eficaz sistema de control interno sobre el efectivo se puede resumir

en dos:

1. Salvaguardar el efectivo
2. Lograr una contabilidad más precisa. Para alcanzar estos objetivos, se debe dictar
políticas empresariales que determinan por escrito los procedimientos de recaudo,
custodia y desembolsos del efectivo, así:
  Separar las funciones financieras, especialmente las que se refieren al recaudo del
efectivo y al registro contable.
 Conseguir que el efectivo recaudado durante el día sea depositado, a más tardear,
el siguiente día, en forma exacta, en las cuentas bancarias de la empresa
 Exigir que todo desembolso se haga por medio de cheque girado a nombre del
beneficiario, y para el libramiento, consten las firmas de dos funcionarios
autorizados.

ARQUEO DE CAJA

Es la verificación del dinero en todas las formas, en el sitio donde laboran el cajero,
el custodio de caja chica y los administradores de los fondos especiales que estuvieran
manejándose en el efectivo. Para su ejecución requiere de procedimientos técnicos por lo
que se define al arqueo de caja como “un examen especial de auditoria” que se hace con
el fin de:

1. Verificar la idoneidad de los registros contables

2. Constatar que los valores monetarios físicos en poder del encargado de la caja
estén en la cantidad exacta.

Este examen puede ser realizado íntegramente para la caja general, el fondo rotativo
y la caja chica. No obstante, se puede particularizar el arque para cada rubro.

Las condiciones para que este examen sea idóneo son:

 Realizarlo conforme se tenga programado y son previo aviso.

 El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral.
 El delegado debe estar desprovisto de perjuicios y poseer suficiente
independencia.
 El delegado debe tener los documentos técnicos para practicar el arqueo (acta,
certificado de saldos, entre otros documentos auxiliares).

Procedimiento para efectuar el arqueo

En la ilustración 10 se detalla el procedimiento del arqueo, como un estudio de

comprobación que además de objetivo deberá dejar evidencias de lo actuado.
 1. Recibir delegación escrita de la autoridad competente para efectuar el examen.
2. El día programado presentar ante el custodio de la caja.
3. Solicitar la presentación del dinero y otros efectos.
4. Clasificar el dinero de la moneda, billetes y cheques y desglosar facturas u otros
documentos que se evidencien uso autorizado del dinero.
5. Realizar en cada sector del acta la suma total de los valores (efectivos y
comprobantes)
6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por
contabilidad.
7. Establecer diferencias en mas (sobrantes) o menos (faltantes), si hubiese.
8. Prepara y legalizar el acta de arqueo, en donde se dejará constancia de todos
valores hallados y en especial se pondrá énfasis en las diferencias, si hubieren.
9. Poner conocimiento de las autoridades esta evidencia de lo actuado, quienes
dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiese
manejado y autorizado convenientemente los recursos necesarios.

El acta o evidencia documental de arqueo de caja deberá contener al menos los

siguientes datos:

 Fecha y hora de que se inicia y termina el arqueo.

 Determinación del alcance del examen.
 Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.
 Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.
 Declaración de conformidad y firmas de legalización.

Ejemplo
El resultado de mayo de 200x se decide realizar el arqueo de caja en la empresa Éxito
Total. Los resultados y novedades son:

MONEDA FRANCIIONARIA CHEQUES

80 de US$ 0,25 US$ 20,00 1 BANCO US$ 148,00
BOLIVARIANO
53 de US$ 0,75 US$ 26,50 1 BANCON DEL US$ 250
PACÍFICO
BILLETES 4 de US$ 100,00 US$ 400,00
50 de US$ 5,00 US$ 250,00

Saldo contable y ventas del día, aun no contabilizadas

Ejemplo de certificado contable
Saldo, según certificación adjunta US$ 610,00
Ventas entre 8h00 y 12h00 del 22 490,00
mayo/200X
Saldo contable actual 1100,0

Novedades comunicadas a la gerencia, que afectara a los registros contables:

1 billete de US$ 5,00 falso

Un cheque de US$ 250,00 del Banco de Pacífico posfechado para ser cobrado el
30 de junio de 200X Faltante establecido, así: TABLA 72 Y 73

Ejemplo de novedades comunicadas

Valores encontrados US$ 1094,50

Saldo Contable Actual 1100,00
Faltante 5,50

Acta de Arqueo de Caja

EMPRESA COMERCIAL ÉXITO TOTAL CÍA. LTDA

ACTA DE ARQUEO DE CAJA N° 004
Nombre del cajero: Juanita Bonita
Nombre del delegado: Carlos Brito M.
Lugar y fecha: Guayaquil, 9 de abril de 200X. Hora inicio 12 h 00 Hora finalizado 12 h 30
CANTIDAD DENOMINACIÓN/DETALLE IMPORTE US$
FRANCIIONARIO Monedas de US$ 0,25 20.00
80 Monedas de US$ 0,25 26,50
53 Subtotal 46,50
BILLETES Billetes de US$ 100,00 400,00
4 Billetes de US$ 5,00 250,00
50 Subtotal 650,00
CHEQUES Banco Bolivariano Cta. 201042 148,00
1 a la vista Banco del Pacífico Cta. 1620 250,00
1 posfechado Subtotal 398,00
Total 1094,50
COMPROBANTES
FECHA CONCEPTO IMPORTE US$
- - -
Total presentado 1094,50
Saldo contable 1100,00
Diferencia (faltante) (5,50)
El efectivo y los comprobantes, cuyos valores ascienden a US$..., fueron contados en mi
presencia y devueltos a entera satisfacción.
Cajero Delegado
 CONCILIACIÓN BANCARIA

Descripción y procedimiento

En banco depositario envía a sus clientes el extracto del movimiento de las cuentas
corrientes, con el fin de mantenerlos informados sobre sus saldos. Así mismo, los
cuentacorrentistas pueden acceder a este detalle a través de internet. Como, por ejemplo,
en Internexo del Banco Pichincha. Por otra parte, es una forma de autocontrol del banco
pues de no recibir ningún tipo de reclamo, se entenderá por aceptado y conforme. (Zapata
Sánchez, 2017)

La intención de banco, desde el punto de vista del control, es perfectamente

compatible con el control interno que se deberá observar dentro de la empresa
depositante. Por tal razón, el proceso contable, además del registro común, debe
comprender la elaboración mensual de la conciliación bancaria. Por tanto, el saldo en
libros deberá coincidir con el estado de la cuenta del banco. Sin embargo, es muy común
observar que dichos saldos no concuerdan debido a las siguientes razones:

1. Error en las anotaciones en la industria bancaria.

2. Error en los libros de la empresa.
3. Registro unilateral, por alguno de los siguientes conceptos:
 Cheques girados por la empresa, no pagados aun por el banco.
 Notas de depósito enviadas y no registradas por el banco.
 Notas crédito emitidas por el banco y no registradas por la empresa.
 Notas débito emitidas y no registradas por la empresa.

Identificado el tipo de error se procederá así:

Cuando es un error el banco se procede al reclamo y hasta cuando se solucione

debe asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no distorsione el salgo real del
banco.

La conciliación se efectúa tal y como se muestra en la ILUSTRACIÓN.

1. Se toman los valores que constan en el auxiliar de bancos y se verifica que eso
valores se encuentren en el estado de cuenta bancaria
2. Si esta verificación es positiva se sitúa un visto en las cifras que coincidan.
 3. Al finalizar esta práctica quedaran valores que no constan en uno de los libros; en
este caso se encierran en un círculo con un bolígrafo de diferente color.
4. Estos valores unilaterales (*) se presentan en la cedula de conciliación bancaria
mensual.

Ejemplo
El 5 de febrero de 200X, la empresa Éxito Total recibió del Banco del Pichincha
el estado de cuenta corriente N°. 05429-2, con la información del movimiento del mes de
enero de 200X contenido en la tabla 76.

BANCO DEL PICHINCHA Saldo anterior

ESTADO DE CUENTA US$ 0=
Cuenta corriente N° 05429-2 Fecha de corte:
EMPRESA, ÉXITO TOTAL BOLIVIA No. 285 Y SUCRE 31-01-200X
FECHA COMP. NO DÉBITO CRÉDITOS SALDOS
200X
Ene. 02 DP-01 5000,00 5000,00
Ene. 03 CH-001 200,00 4800,00
Ene. 04 ND-042 5,00 4795,00
Ene. 07 CH-002 20,00 4775,00
Ene. 11 DP-02 50,00 4825,00
Ene. 15 NC-024 10,00 4835,00
Ene. 22 CH-003 492,00 4343,00
Ene. 30 CH-004 500,00 3843,00
Ene. 31 DP-03 100,00 3943,00
Ene. 31 ND-058 153,00 3800,00

Valores que no consten en el auxiliar de bancos, por lo cual deben escribirse en la cédula
de conciliación.

Su libro auxiliar del banco, cuenta N° 05429-2, cortado al 31 de enero de 200X,

presenta el movimiento registrado.

De esta manera se obtuvo la cédula de conciliación bancaria que aparece en la

siguiente tabla.

Libro auxiliar de bancos

EMPRESA ÉXITO TOTAL

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
DCO. PICHINCHA N° 05629-2
FECHA DETALLE COMP. DÉBITO CRÉDITO SALDO
200X Apertura Cuenta DP-01 5000,00 5000,00
 Ene. 04 Compra de CH-001 200,00 4800,00
muebles de
oficina
Ene. 05 Nota de débito ND-042 5,00 4795,00
por chequera
Ene. 06 Pago deuda CH-002 20,00 4775,00
Ene. 10 Recaudación del DP-02 50,00 4825,00
día
Ene. 20 Compra CH-003 492,00 4333,00
mercadería
Ene. 28 Pago deuda CH-004 500,00 3833,00
Ene. 30 Adquisición de CH-005 250,00 3583,00
mercadería
Ene. 31 Recaudación día DP-03 100,00 3683,00
Valor que no conste en el estado de cuenta por la cual debe escribirse en la cédula de
conciliación

Acta de Conciliación Bancaria

Cédula de conciliación bancaria
EMPRESA ÉXITO TOTAL
CÉDULA DE CONCILIACIPON BANCARIA
BANCO DEL PICHINCHA CTA. CTE. N° 05629-2 Mos: enero de 200X
SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR 3683,00
(-) NOTAS DE DÉBITO NO REGISTRADAS
Nota de débito N° 058 143,00 (143,00)
+ NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS
Nota de crédito N° 024 10,00 10,00
SALDO CONCILIADO EN LIBROS 3550,00
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA 3800,00
+ NOTAS DEPÓSITO NO REGISTRADAS
Nota de depósito N° xxx Xxx Xxx
(-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN 250,00 (250,00)
Cheque N° 005
SALDO CONCILIADO EN BANCOS 3550,00
Contador

SISTEMAS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Los sistemas de control del inventario de mercaderías utilizado en el ambiente

comercial son:

1. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo, que se han posicionado

fuertemente debido a la presencia de las NIIF-NIC y por las características
benéficas que conlleva su utilización.
 2. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico, que de a poco vienen perdiendo
vigencia, aunque tributariamente se reconoce su presencia.

Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

Este es el sistema apropiado a las necesidades actuales y futuras de control e

información dadas las enormes ventajas se ha posicionado en empresas comerciales,
industriales y de servicios, sus características son:

1. Utiliza tres cuentas directas: inventario de mercaderías, venta y costo de ventas.

2. Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo (Kárdex). Por tanto,
el inventario se puede determinar en cualquier comento.
3. Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que
registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su
aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado
adecuadamente.

Cuenta que utiliza

Este sistema involucra activamente las cuentas de inventario de mercaderías,

ventas y su costo, de la manera que se explica a continuación.

 Inventario de mercaderías. - Llamada también almacén, mostrara el valor del

inventario final, el movimiento o dinámica se indica en la siguiente tabla.

INVENTARIO DE MERCADERIAS
DÉBITOS CRÉDITOS
 Por el registro del inventario  Para registrar las ventas de
inicial. mercadería al costo.
 Para registrar las compras (precio  Para registrar las notas de crédito
de lista más transportes, más comercial por devoluciones de
seguros, etc..) sean locales, compras previas y otros conceptos
nacionales e internacionales. que permitan reducir costos.
 Por el registro al costo, de las  Para registrar bajas o castigos
devoluciones efectuadas por los autorizados de inventarios que
clientes. deben salir de las bodegas en mal
estado.
Por regulaciones que consten en notas de débito comercial .
 El saldo de la cuenta será deudor y sólo cuando se hubiere agotado totalmente el
stock podría presentar saldo cero (US$ 0,00). Precisamente, el saldo a una fecha
determinada debe coincidir con el detalle que se lleva en el denominado kárdex, qué es
un libro contable auxiliar descrito más adelante; cualquier diferencia entre el libro mayor
y el kárdex amerita una revisión expedita y puede complementar con la norma física de
inventarios; de confirmarse la diferencia el bodeguero o Custodio debe justificar la
satisfactoriamente. La dinámica de la cuenta está dada por las compras frecuentes y los
despachos por venta.

Valoración de la compra
La NIC 2 regula el reconocimiento, presentación y valoración de los inventarios;
concretamente, respecto a la forma de determinar el costo de la compra, establece que los
inventarios inicialmente deben incluir aspectos como los que se indican a continuación.

CONCEPTOS OBSERVACIONES
Esta dado por la suma de los siguientes conceptos y sus respectivos valores
Precio de lista Que conste en la factura del vendedor
nacional e internacional como precio
directo de la mercadería
Transporte nacional e internacional Requiere evidencias en facturas o
documentos que los reemplace
Seguros Requiere evidencias en facturas
Estibaje Requiere evidencias en facturas
Tasas e impuestos no recuperables Requiere evidencias en facturas
Servicios de verificación y aforo Requiere evidencias en facturas
Envases no retornables Requiere evidencias en facturas
Otros servicios directos a los bienes No se incluyen sueldos y demás servicios
comprados de los encargados de las bodegas
Pero a su vez se deben restar
Intereses implícitos Para calcular se aplica la fórmula de valor
presente (V.P)
Descuentos acordados y rebajas Según costumbres comerciales por pago
original al contado y por cantidad de
unidades negociadas

Ejemplo
 Enero 10 de adquiere la factura N° 213 y cheque N° 23145; 100 (cien) unidades
del artículo “X” a US$ 23,50 por cada unidad, en dicha factura consta por separado que
por transporte de está cancela US$ 100.

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
Inventario de mercaderías 2450,00
10/10/200X Bancos 2540,00
Ref. Para registrar compras y transporte.
Según factura y cheque. Valoración: 100
unidades * US$ 24,50

METODO DE VALORACIÓN DEL KARDEX

El movimiento de entradas, salidas y saldo por cada tipo de producto a través de

esta tarjeta Kárdex conlleva un control exigente y minucioso de cantidades físicas, pero
fundamentalmente de valores tanto a nivel unitario como a nivel total. La valoración
inicial y recurrente será el de costo histórico utilizando cualquiera de los métodos de
valuación reconocidos por la NIIF para este propósito:

Método FIFO (en inglés) o PEPS: Siglas que significan los primeros en entrar, lo
primero en salir. Este método se aplica a las mercaderías cuyos precios están
incrementándose sostenida y consistentemente en función del índice de la inflación,
generalmente.

De acuerdo con la filosofía del método, la valoración de los despachos se realicen este
orden:

 Inventario inicial.
 Primera compra
 Segunda compra
 Así sucesivamente.

Normalmente el movimiento físico coincide con el de los valores, pero si no fuera así
lo importante es que se respeta el movimiento de los precios en el sentido indicado.

Método promedio ponderado: forma de valoración utilizada por la relativa facilidad

de cálculo y por considerar que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble de
mercado, es decir, unas veces suben los precios y otras bajan indistintamente, es
conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén sean valoradas al P.P.

Conclusión: el método seleccionado debe responder por igual a las necesidades de

control e información empresarial, a las tendencias de precios y a la particularidad de los
bienes.

Ejemplo
A partir de este ejercicio se pretende marcar las diferencias sustantivas entre los
métodos de valoración, una empresa reinicia sus actividades el 3 de enero, con un
inventario de 10 unidades del articulo impresoras, el costo unitario es de US$ 85; el 8 de
enero compra al contado un lote de 60 impresoras del mismo tipo y marca a razón de US$
88 y el 16 de enero vende 19 unidades a razón de US$ 100. Registre en el diario y Kárdex
estos movimientos y obtenga las diferencias relevantes.

Kárdex método promedio ponderado

ENPRSA COMERCIAL – COMPUTRÓNICA S.A

TARJETA DE CONTROL DE EXISTENCIAS – KÁRDEX DE MERCADERÍAS
ARTÍCU Impresoras U. M. unitario CÓDIGO: 1.1.03.0236 METÓDO: Promedio ponderado
LO
Fecha Conceptos INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cantid Costo Total Cantid Costo Total Cantid Costo Total
ad unitar ad unitar ad unitar
io io io
3/01/200X Inv. Inicial 10 85,00 850,0
0
8/01/200X Compras/fact 60 88,00 5280, 70 87,57 6130,
ura 00 00
16/01/200 Ventas/factur 19 87,57 1663, 51 87,57 4466,
X a 86 14

Kárdex método PEPS

EMPRESA COMERCIAL – COMPUTRÓNICA S.A
TARJETA DE CONTROL DE EXISTENCIAS – KÁRDEZ DE MERCADERÍAS
ARTÍCULO Impresoras U. M unitario CÓDIGO: MÉTODO: PEPS
1.1.03.0236
Fecha Conceptos INGRESOS EGERESOS SALDOS
Cantid Costo Total Cantid Costo Total Cantida Costo Total
ad unitar ad unitar d unitar
io io io
3/01/200 Inv. Inicial 10 85,50 850,0
X 0
 8/01/200 Compras/fact 60 88,00 5280, 10 85,50 850,0
X ura 00 0
60 88,00 5280,
00
16/01/20 Ventas/factur 10 585,0 850,0 0 - -
0X a 0 0
9 88,00 792,0 51 88,00 4488,
0 00

CONCLUSIÒN

En conclusión, los temas tratados en el presente trabajo son muy importantes para
la empresa puesto que al aplicarlos se llevará una correcta contabilidad y la empresa se
evitará de perdidas, desorden, estafas, etc.

BIBLIOGRAFÍA

Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava edición ed.). (S. Gallardo M,
Ed.) Colombia.