UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO NUEVA ESPARTA

ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
COORDINACIÓN DE PROGRAMA DE LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN

PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN DE LOS DEBERES FORMALES

EN MATERIA DE FACTURACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES FORMALES
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADO POR EL SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
(SENIAT)

Proyecto de Grado, modalidad Pasantía, presentada como requisito parcial para optar
al título de Licenciado en Administración.

Autora:

BR. Anabel Domínguez Marín

C.I 24.106.768

Guatamare, 2018
PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN DE LOS DEBERES FORMALES
EN MATERIA DE FACTURACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES FORMALES
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADO POR EL SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
(SENIAT)

Proyecto de Grado, modalidad Pasantía, presentada como requisito parcial para

optar al título de Licenciado en Administración.

______________________________

Br. Anabel Domínguez Marín

C.I 24.106.768
Autora

_____________________ ____________________________
Licdo. Manuel Marín Licda. Rosa Comenares
C.I: 18.551.392 C.I:
Asesor Académico Asesora Laboral
 ÍNDICE GENERAL

Pág.

1. DENOMINACIÓN DE LA INSTITUCIÓN ....................................................

2. PROCEDIMIENTO OBJETO DE ESTUDIO ...............................................

3. INTRODUCCIÓN (Situacion a Evaluar) .....................................................

4. OBJETIVOS

4.1. Objetivo general. .....................................................................................

4.2. Objetivos especificos. .............................................................................

5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

5.1. Observación directa y participante. .........................................................

5.2. Entrevistas Semi-estructuradas. .............................................................

5.3. Revisión documental. ..............................................................................

6. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6.1. Talento humano. .....................................................................................

6.2. Recursos institucionales. ........................................................................

6.3. Recursos materiales ...............................................................................

6.4. Recursos Financieros. ............................................................................

7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES...........................................................

7.1. ESQUEMA TENTATIVO….,,……………………….……………………….

7.2. REFERENCIAS…………..…………….……………………………………
 1. DENOMINACION DE LA INSTITUCIÓN

La institución seleccionada para el desarrollo del trabajo de grado modalidad

pasantías es el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria
(SENIAT), específicamente desarrollada en la División de Fiscalización. Esta
organización está ubicada en la Avenida Terranova, Sector Bella Vista piso 1
Porlamar, Municipio Mariño, Estado Nueva Esparta.

2. PROCEDIMIENTO OBJETO DE ESTUDIO

El objeto de estudio está enfocado en el análisis de los procedimientos para la

verificación de los deberes formales en materia de facturación para los
contribuyentes formales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicado por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

3. INTRODUCCIÓN (Situación a Evaluar)

Las diversas naciones en el mundo sustentan sus ingresos mediantes el cobro

sistemático y organizado de tributos, representados por prestaciones exigidas por
el estado a objeto de cubrir gastos e implementar obras encaminadas hacia el
aporte de mejores condiciones de vida. De este modo, aparecen deberes formales
tributarios que han de acatar personas naturales y jurídicas como sujeto pasivos
encargados de contribuir con el progreso, desarrollo y crecimiento. Sin embargo,
las evidencias que se logran percibir en el ámbito internacional indica la existencia
de deficiencias por parte de empresas cuyo talento humano evade tal formalidad
al no emitir constantemente las facturas respectivas para el control oportuno.

Al respecto Leiva (2015), definen los deberes formales como:

Los deberes que tienen los contribuyentes de este régimen simplificado en el pago
que debe ser ejecutado mensualmente en el plazo, forma y condición que establezca
 la administración tributaria (SENIAT) quien podrá designar como responsable en
calidad de agentes de retención o percepción, a quienes por sus funciones públicas
o por razones de sus actividades privadas intervengan en operaciones realizadas
por los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado. (p.17).

En virtud a lo planteado anteriormente, se trata de obligaciones adquiridas

por todos los ciudadanos y las empresas, quienes deben cancelar ciertos montos
específicos al fisco, para contribuir con el gasto publico. No obstante, por tales
motivos la Administración tributaria bajo la potestad del Estado les exige a todos
los contribuyentes, responsables y terceros el cumplimiento de dichos deberes
como lo estipula el Código Orgánico Tributario (COT) venezolano, en el artículo
155. Entre esos deberes se citan:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,

conforme a las normas legales y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se
vinculen a la a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento
del contribuyente y responsable.

b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones.

c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las

actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que
se exija hacerlo.

d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación

de locales.

e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

 No obstante, muchos desatienden tales derechos, complicando seriamente el
alcance de las metas tributarias propuestas por el ente con competencia en esta
materia. En este sentido, tal situación genera problema identificados con el control
amplio y eficiente de las contribuciones e ingresos que deben cancelarse al fisco.
Es decir, no se deja constancia obligatoria de la realización de todo los actos
comerciales y así el cálculo de los impuestos se ve perjudicado, originándose
multas o sanciones derivadas en el cierre de la organización o institución
involucrada. Desde esta perspectiva el control tributario es afectado
considerablemente existiendo evasión fiscal que no permite a los entes con
competencia en esta materia obtener las divisas suficientes a objetos de satisfacer
necesidades públicas ni emprender proyectos importantes.

Es oportuno añadir que en Venezuela está vigente el impuesto al valor

agregado (IVA), tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y
grava las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por empresarios y
profesionales. En Venezuela, existen síntomas notorios de las fallas del
cumplimiento de la Ley de impuesto del Valor Agregado, (IVA) porque se observan
diversos establecimientos donde sus propietarios no acatan fielmente deberes
formales, al omitir en muchos casos la emisión de facturas cuando los clientes
efectúan sus pagos. Esto a pesar de que en el país el sistema tributario ha
evolucionado y madurado paulatinamente, para el alcance del proceso de
integración entre las características de los tributos que lo constituye, considerando
el interés del colectivo social. Dicho de otra manera, no se cumplen normativas
contempladas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), ente con competencia en materia Tributaria.

Esta percepción exige una actividad fiscalizadora más profunda, para que la
administración tributaria enfoque sus esfuerzos hacia la obtención de información
que permita afrontar las deficiencias con el propósito de que se cumplan fielmente
los deberes formales dado que cuenta con la herramientas para la penalización y
motivación de los contribuyentes, a objeto de que estén al día, cumplan con
condiciones financieras apropiadas y emitan correctas y satisfactoriamente las
facturas correspondientes y así evitar retrasos en la obtención de recursos
destinados al desarrollo de inversiones en bienes y servicios fundamentales para
la sociedad.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), considerándose el mismo de acuerdo a lo

que expresa la Ley de IVA en su artículo 1:

Un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la

importación de bienes según se especifica en este Decreto con Rango, Fuerza y Valor de la
Ley, aplicable en todo el territorio nacional que deberán pagar las personas naturales y
jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho los consorcios y demás
entes jurídicos o económicos, públicos o privado, que en su condición de importadora de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independiente, realicen las actividades definidas como hechos
imponibles en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. (p.3)

En concordancia con lo establecido anteriormente, es un tributo directamente

vinculado a la cancelación por parte de las empresas donde se ofertan diversos
bienes a la colectividad o en su defecto son proporcionados servicios. Los clientes
deben exigir su factura para comprobar la cantidad que le ha sido devengada por
su compra, con el fin de estar apegadas a normativas vigentes y de esta forma
evitar abusos por parte de comerciantes.

Es oportuno añadir dentro de estas ideas que actualmente la alícuota de este

impuesto es de doce por ciento (12%), según decreto Presidencial N° 3.085 con
Rango, Valor y Fuerza de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado
(IVA) publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N°
41244.
 Conviene agregar que el estado Nueva Esparta por su condición de puerto libre
está exento al Impuesto Al Valor Agregado (IVA), según lo contemplado en el
artículo 17 de la LIVA, no obstante, todos los contribuyentes encargados de
ejecutar labores asociadas a actividades mercantiles o prestación de servicio a
titulo oneroso en la región insular, deben cancelarlo porque existen dos tipos de
contribuyentes del IVA: Contribuyentes Formales y Contribuyentes Ordinarios.

Dentro de este enfoque existen diferencia entre los contribuyente mencionados

anteriormente, porque los Contribuyentes Formales solo están obligado a cumplir
con los Deberes Formales consagrado en la materia tributaria venezolana. Sin
embargo, los contribuyentes ordinarios han de cancelar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

La dinámica vinculada con la materia tributaria contempla que es el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), el ente
encargado de controlar, inspeccionar y fiscalizar el cumplimiento de los Deberes
Formales, según lo estipulado en el ordenamiento legal vigente. Caso concreto el
organismo fiscal mantiene operativo en este estado la División de Fiscalización de
la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Insular, ubicado en Porlamar
Capital del Municipio Mariño y sobresale entre sus atribuciones disminuir el
incumplimiento de los Deberes Formales del IVA para aumentar la recaudación de
este tributo y velar por el acato de sus disposiciones.

No obstante, la actividad fiscalizadora de la división mencionada, requiere

afrontar situaciones donde se evade el pago del IVA, procurando adoptar
mecanismos que permitan cumplir los deberes formales en la emisión diaria de
facturas correspondientes a los actos comerciales. Dado que el problema impide
dejar constancia del proceso y perjudica el pago eficiente de tributos originando
debilidad en la recaudación y complicando el alcance de metas estratégicas,
descontextualizando ingresos, dando pasos a procedimientos que ameritan la
colocación de sanciones.
 En virtud de esta situación, se identifica irregularidades debido a que las
empresas al ofrecer bienes y servicios, no proporcionan a la clientela sus
comprobantes, al menos que ellos lo exijan. La situación contradice directrices
emanadas del ente rector en materia tributaria, porque es de carácter obligatorio
entregar este documento como prueba valedera de la cancelación plena de una
operación comercial. En este sentido, se afecta el control y registro sistemático de
los ingresos percibidos y por ende se perjudica el cumplimiento de deberes
formales estipulados en el ordenamiento jurídico actual.

La problemática evidenciada basa sus causas en diversidad de factores,

originando efectos desfavorables con relación a obligaciones derivadas de
directrices tributarias. Entre estos destacan supervisión deficiente por parte de
funcionarios con competencia en esta materia, deficiencia en la planificación
estratégica de las empresas e inexistencia de estrategias para el control y registro
sistemático de los actos comerciales e influye también desinterés desde el sector
donde se expenden bienes o son prestados diversidades de servicios.

En adición, se compaginan los elementos explicados a objeto de generar

repercusiones negativas o consecuencia que afectan la recaudación efectiva del
IVA, surgiendo multas, sanciones o cierre parcial de establecimientos cuyos
propietarios se dedican al registro inadecuado de información impresa en los
comprobantes fiscales o facturas. Por esta razón, es necesario aplicar acciones
organizadas para transformar la realidad existente, adoptando mecanismo
apegados al deber ser tributario contemplado en la División de Fiscalización de la
Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Insular, ubicado en Porlamar.

Es significativo incluir que las empresas dentro del estado Nueva Esparta se
inclinan muchas veces por efectuar acciones distanciadas del cumplimiento de los
deberes formales tributarios alusivos a la cancelación del IVA. Esto amerita
realizar análisis correspondientes con el fin de registrar y controlar
sistemáticamente la información pertinente en las facturas, a objeto de evitar la
aplicación donde las disposiciones establecidas en la ley.
 Ahora bien, los Deberes Formales de IVA es un procedimiento que se inicia a
través de una Providencia Administrativa, que es un documento de papel de
seguridad, donde se facultan al funcionario actuante a realizar la verificación y
debe ser notificada para iniciar dicho proceso, en el cual se le solicita al
contribuyente mediante acta de requerimiento para su revisión:

1. Registro de información Fiscal (RIF) con su respectivo cambio (si fuera el

caso) debidamente notificados ante la Administración Tributaria.
2. Cedula de Identidad del responsable o representante legal del
contribuyente.

3. Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la empresa y sus tres últimas

modificaciones

4. Facturas de ventas o documentos de ventas

5. Declaraciones de IVA (Forma 30)

6. Relaciones de Compras y de Venta de bienes y servicios, cuando se trate

de un contribuyente formal

7. Manifiesto de Importación o Exportación (si realiza)

En atención a los lineamientos anteriores, cuando se detecta un incumplimiento

de Deberes Formales en materia de IVA, se aplicara además de la sanción
pecuniaria la clausura de la oficina, local o establecimiento por un plazo máximo
de diez (10) días continuo y un mínimo de cinco (5) días.

En referencia a la situación evaluada anteriormente, se realizaron

satisfactoriamente las prácticas profesionales, en la División de Fiscalización,
perteneciente al Servicio Nacional Integral de la Administración Tributaria
(SENIAT) ubicado en Porlamar, Municipio Mariño estado Nueva Esparta. En este
espacio laboral, se logro verificar la existencia de varias debilidades, descritas
seguidamente:
  La División de Fiscalización no posee suficiente talento humano (fiscales) a
objeto de llevar a cabo con regularidad los operativos de verificación IVA. En
tal sentido, es complejo complementar tal atribución en las diferentes áreas
comerciales pertenecientes a la Región Insular. Por consiguiente, resulta
comprometedor porque son demasiados establecimientos y exigen
profesionales con experiencia para que se distribuyan y desarrollen esta
actividad fiscalizadora para comprobar el cumplimiento de los deberes
formales.

 La División carece de una planta física amplia donde puedan ubicarse

favorablemente los recursos materiales y tecnológicos, para que el talento
humano pueda desarrollar sus actividades en un ambiente cómodo, sin
obstáculos.

 De la misma manera, los equipos computarizados no son de última

generación, factor preponderante para no agilizar los procedimientos, al
emplearse computadoras cuyo ciclo operativos se encuentran en
desventajas con relación a las maquinas modernas.

Las evidencias verificadas anteriormente, propician llevar a cabo alternativas

de respuestas que permitan a la pasante el análisis del Procedimiento de
Fiscalización para la verificación de los Deberes Formales en Materia de
Facturación a los contribuyentes formales realizada en el Servicio Nacional
Integrado de la Administración Tributaria (SENIAT), debido a que las deficiencias
reflejadas, logran surgir obstáculos y demora al momento de realizar dicho
proceso. Asimismo, que rige la recaudación del IVA.

Finalmente, la verificación de deberes formales del IVA corresponde a un

tópico de elevada relevancia, debido a la necesidad de contar con procesos
transparentes, objetivos y focalizados a recaudar la mayor cantidad de ingresos
posibles para colaborar con los inmensos gastos públicos en esta situación de
crisis económica.

4. OBJETIVOS

4.1. Objetivo General.

Analizar el Procedimiento de Fiscalización para la verificación de los Deberes

Formales en Materia de Facturación para los contribuyentes formales del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) realizado por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

4.2. Objetivos Específicos

 Describir los aspectos generales y funcionales del Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

 Identificar las bases legales que regulan el procedimiento de Fiscalización

de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
establecido para los contribuyentes Formales.

 Describir Procedimiento de Fiscalización para la verificación de los Deberes

Formales en Materia de Facturación para los contribuyentes formales del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizado por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Cada investigador debe diseñar y aplicar un conjunto de técnicas e instrumentos

que le van a permitir la obtención de datos requeridos para llegar a sus
conclusiones validas de acuerdo a unos objetivos planteados. En tal sentido, es
precisa la escogencia de los recursos más indispensables para contar con una
base un respaldo que propicia el trabajo sistemático en el entorno de donde
corresponda cambiar la realidad. Por lo tanto, se seleccionaron las más
importantes y se explican a continuación.

5.1. Observación directa y participante

Esta es la primera de todas las técnicas, utilizadas por los investigadores para
obtener una visión de la realidad estudiada, registrar datos para su posterior
análisis e interpretación. Se trata de un proceso efectuado con detenimiento para
evidenciar las necesidades existentes, sosteniendo un contacto directo con los
elementos o características en los cuales se presenta el fenómeno que se
pretende investigar.

Según Sabino (2002), la define como: al consiste en observar atentamente el

fenómeno, hecho caso, tomar información y registrarla para su posterior análisis.
Es un elemento fundamental de todo proceso investigado; en ella apoya el
investigador para obtener el mayor número de datos. (p.59). En atención con este
contenido se indica que esta técnica permite al equipo de trabajo percibir
deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad, utilizando como base
objetivos establecidos.

En este caso en particular se pudieron observar durante el proceso de

pasantías y actividades y operativos cumplidos por la división de fiscalización
efectuado por los funcionarios actuantes para evidenciar la verificación de los
contribuyentes en el cumplimiento de los Deberes Formales exigido por las Leyes
nacionales, entrega de providencia, revisión de los documentos (relación de
compra y venta, facturas, reportes “Z” U otros comprobantes), declaración de
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el arqueo de caja o cualquier otro hecho que
sea percibido directamente, sin ninguna clase de intermediación.
5.2. Entrevistas Semi-Estructuradas

Esta es una técnica que propicia la interacción del investigador con las
personas seleccionadas para su estudio a objeto de obtener datos significativos
sobre el tema tratado, esta actividad se desarrolla en un ambiente cordial y sin
rigidez ni presión alguna. Por consiguiente, facilita el fijar opiniones pertinentes,
partiendo de las necesidades abordadas, utilizando nuevas perspectivas.

Al respecto Arias (2006) define la entrevista semi-estructurada como:

La entrevista, más que un simple intento, es una técnica basada en un

dialogo o conversación cara a cara entre el entrevistado y el
entrevistador acerca de un tema previamente determinado, de tal
manera que el entrevistador pueda obtener la información que requiera.
La entrevista no estructurada, no se dispone de una guía de preguntas
elaboradas previamente. (p. 71).

De acuerdo con el autor, se busca establecer el contacto directo con los

involucrados en el tema, empleando la comunicación directa, oportuna y dirigida a
recolectar datos primarios que vengan a aportar el respaldo en el alcance de los
objetivos propuesto. Por lo tanto, no se pueden desviar los temas abarcados, ante
el interés por profundizar acerca de variables importantes, cuyo enfoque debe
proporcionar esa visión realista de la situación estudiada

Caso concreto, mediante la aplicación de esta técnica fue oportuno obtener

información relevante de opiniones del personal que labora en la organización
seleccionada para el desarrollo de las pasantías que es la División de
Fiscalización del Servicio Nacional Integrado de la Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) de la Región Insular. Mediante interrogatorios dirigido al jefe
del departamento, y al resto del personal en función a las dudas que surgieron
durante el proceso de verificación.

Jefe de la División de Fiscalización

 ¿Conoce usted como está estructurado el SENIAT?

  ¿conoce usted cual es la misión, visión que persigue la organización?
 ¿Cómo está estructurada la división de Fiscalización?
 ¿Cuál es la función principal de la división de fiscalización?
 ¿Qué controles se aplican para el cumplimiento de los procedimientos?
 ¿tienes disposiciones de manuales para los procedimientos de verificación
de los deberes formales?
 ¿Cuáles son los Procedimientos llevados a cabo para el registro de los
deberes formales?
 ¿Cuáles son los tipos de fiscalización que se registran en la división de
fiscalización?

Funcionarios

 ¿Cuáles son sus funciones dentro del departamento de división de

fiscalización?
 ¿Cuáles son las providencias en las que se apoyan para fiscalizar la
verificación de los deberes formales?
 ¿Cuál es el proceso que realizan al evidenciar un ilícito durante el proceso
de verificación de los deberes formales?
 ¿Qué requerimientos le exigen a los contribuyentes en una verificación de
deberes formales en materia de facturación?

5.3 Revisión Documental

En esta oportunidad fue necesario hacer una exhaustiva búsqueda por medios
bibliográficos y electrónicos con respecto al tema de la rotación de personal. Así
mismo, se consultaran reportes y documentos emitidos por la empresa. En pocas
palabras, se utilizo la revisión documental como técnica que permite obtener datos
secundarios vinculados directamente con las variables abordadas durante este
periodo formativo, donde es importante precisar información valiosa.
 Según Roldan (1998:12):”la revisión documental comprende todas las actividades
relacionadas con la búsqueda de información escrita sobre un tema acotado previamente
y sobre el cual, se reúne y discute críticamente, toda la información recuperada y
utilizada”. En relación a estos argumentos, se requiere consultar medios
electrónicos e impresos cuyos contenidos estén asociados al tema planteado,
procurando extraer nociones esenciales dirigidas a aclarar aspectos de interés
dentro del campo administrativo, cada vez más cambiante y exigente.

Por medio de esta revisión documental se recopila los siguientes:

TEXTOS:
 Manual de Normas y Procedimientos de los deberes formales a los
contribuyentes formales de la empresa SENIAT.
 Manual de Normas y procedimientos de aplicación de sanciones por
incumplimiento de los deberes formales..
 Derecho Tributario Escrito y Reflexiones. Primera Edición: Bogotá, D.C
Editorial: Universidad del Rosario Juan Rafael Bravo Arteaga 2008.
 Como se Elabora el Proyecto de Investigación. Sexta edición: febrero. 2002.
Caracas: Consultores Asociados, Balestrini, Miriam.

LEYES
 Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial extraordinaria Nro. 6.152 del 18
de noviembre de 2014.
 Ley de Impuesto al Valor Agregado, Resolución
 Providencia Administrativa N°SANT/2003/0071

6. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

En la ejecución de cualquier trabajo de investigación es necesario contar

con una serie recursos, los cuales nos permitirán el progreso y realización de las
actividades del proyecto de grado. Los recursos a utilizar se detallan a
continuación:
6.1. Talento Humano

El talento humano representa el motor fundamental para asumir

responsabilidades, orientar el uso de los recursos disponibles e integrar esfuerzos
procurando alcanzar los objetivos propuestos. En tal sentido, el período de
pasantías conto con el respaldo de hombre y mujeres siempre atento para
proporcionar la ayuda y colaboración necesaria, ellos son mencionados con sus
respectivos roles en el siguiente apartado:

 Autora. Anabel Domínguez

 Lcda. Rosa Colmenares Asesora Laboral (Funcionaria del
Departamento de Fiscalización).
 Lcdo. Manuel Marín. Asesor Académico.
 Personal del Departamento de Fiscalización del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

6.2 Recursos Institucionales

En lo que respecta a este tipo de recursos, se encuentran constituidos por

organizaciones cuyo apoyo es fundamental para alcanzar las metas estratégicas e
incorporar nuevas herramientas formativas destinadas a complementar las
habilidades, conocimientos y valores. Caso concreto, resulto de utilidad el sustento
proporcionado por:

 El servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera Y tributaria

(SENIAT) por ser la organización que abrió sus puertas para realizar las
pasantías profesionales
 La Universidad de Oriente Núcleo Nueva Esparta por ser guía principal donde
se obtienen los conocimientos afines con la carrera de Licenciatura de
Administración
  La biblioteca Sonia Quijada de la Universidad de Oriente Núcleo Nueva
Esparta, por ser lugar donde se obtuvo información necesaria relacionada con
el tema.

Recursos Materiales

Los elementos tangibles son de elevada importancia para asumir las

responsabilidades y actividades correspondientes al periodo de pasantías, pues
proporcionan el respaldo necesario a objeto de establecer las acciones
satisfactoriamente. Caso concreto se emplearon varios medios de valor, los cuales
serán presentados a continuación

 Computadoras
 Papelería
 Útiles de oficina (lapiceros, resma de hojas)
 Internet.
 Fotocopias.
 Impresoras.
 Sumadoras

6.3 Recursos financieros

El sustento proporcionado por los recursos financieros permite cubrir gastos

generados en la dinámica correspondiente al proceso de prácticas profesionales,
satisfaciendo necesidades alusivas al transporte y compra de materiales
indispensables para las actividades asumidas. Por consiguiente, el siguiente
cuadro muestra los medios tangibles empleados con sus respectivos precios,
proyectando el presupuesto actualizado vital en el transcurso de las acciones y
tareas ejecutadas.
 PRECIO UNITARIO MONTO
CONCEPTO CANTIDAD
( BS) TOTAL (BS)

Carpetas 5 60.000,00 300.000,00

Resma de papel 1 1.000.000,00 1.000.000,00

Lapiceros 5 5.000,00 25.000,00

Fotocopias 120 7.000,00 840.000,00

Cuadernos 2 60.000,00 120.000.000

Transporte público a la institución 160 2.000,00 320.000,00

TOTAL 2.605.000,00

FUENTE: Domínguez A. (2018)

7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Según Balestrini, M. (2002) lo define como:

El plan de ejecución o cronograma de actividades en el marco del proyecto de

investigación tiene gran significación, por cuanto, al permitir el establecimiento
de metas y determinados periodos de tiempo para culminar cada una de las
etapas y actividades inherentes al proceso de investigación; conlleva también, a
la fijación de un compromiso, individual y colectivo, por parte del estudiante, el
investigador o equipo de investigación, con la institución donde se está
presentando el proyecto, para ejecutar y culminar el estudio que se propone
realizar. (p. 195).

En atención a los criterios anteriores, se trata de un respaldo

importante dirigido a sintetizar las acciones y el espacio temporal para
llevar a cabo el trabajo dentro de una organización especifica y lograr los
objetivos propuestos. En esta oportunidad, se presenta el cronograma
de actividades inherente al periodo de pasantías ejecutado en la División
de Fiscalización del Servicio Nacional Integrado de la Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT)
 Cronograma de Actividades

Enero Febrero Marzo Abril Mayo

ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2

Socialización con el talento Humano del

departamento de Fiscalización del
SENIAT.

Inducción referida a las diversidades

actividades y funciones del
Departamento de Fiscalización.

Verificar el contenido de los expedientes,

y armarlos según el acta de
requerimiento.

Sellar y foliar distintos tipos de

expedientes.

Apoyar a los funcionarios en el trabajo

Administrativo.

Identificación y Elaboración de
materiales para los operativos de la
verificación de los deberes formales.

Acompañamiento al talento humano de

la división a operativos en materia de
deberes formales.
Analizar las multas Impuestas con la
providencia 0071 y el Código Orgánico
Tributario (COT)

Inducción del sistema informático

utilizado por la división de fiscalización
para el proceso de sanciones.

Revisión y realización de tablas de

sanciones en el sistema informático

Realizar de informes y sistemas de

portadas para los expedientes que se
encuentren culminados.

FUENTE: Domínguez A. (2018)

 8. ESQUEMA TENTATIVO

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE DE CUADROS

ÍNDICE DE FIGURAS

FASE I: INTRODUCCIÓN (SITUACIÓN A EVALUAR)

1.1 Denominación de la empresa.

1.2 Procedimiento objeto de estudio.
1.3 Situación a evaluar.
1.4 Objetivos de la investigación.
1.4.1 Objetivo general.
1.4.2 Objetivos específicos.
1.5 Técnicas e Instrumentos de recolección de datos.
1.5.1 Observación directa y participativa.
1.5.2 Entrevista semi-estructurada.
1.5.3 Revisión bibliográfica.

FASE II: ASPECTOS GENERALES DEL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO

DE ADMINISTRACION ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

2.1 Reseña histórica.

2.2 Estructura organizativa.

2.3 Misión.

2.4 Visión.

2.5 Objetivos de la empresa.

2.6 Departamento de Fiscalización.

2.6.1 Objetivos del Departamento de Fiscalización.

2.6.2 Funciones del Departamento de fiscalización.

FASE III: DESCRIPCIÓN DE LOS ASPECTOS TEÓRICOS, LEGALES DE LOS

DEBERES FORMALES

3.1 Bases Teóricas

3.1.1 Definición de los deberes formales.
3.1.2 Importancia de los deberes formales
3.1.3. Objetivo de los deberes formales
3.1.4 Requerimiento de los deberes formales
3.1.5 Procedimiento de los deberes Formales
3.1.6. Procedimiento de Sanciones
3.1.6.1.1 Finalidad de los deberes formales
3.2 Bases Legales y Normativas Técnicas.

3.2.1. Código Orgánico Tributario.

3.2.2. Ley de Impuesto Sobre La Renta.
3.2.3 Providencia Administrativa 0071

FASE IV: PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN DE LOS DEBERES

FORMALES EN MATERIA DE FACTURACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES
FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADO POR
EL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT)
4.1 Procedimientos para la verificación de los deberes formales

4.1.1 Emisión de la providencia Administrativa.

4.1.2 Solicitud de todos los documentos requeridos.

 4.1.3 Análisis y verificación de todos los documentos facturas,
comprobantes, relaciones de compra y venta, entre otros documentos exigidos al
contribuyente.

4.1.4 Determinación de Acta de Conformidad o de Reparo.

4.1.5 Se realiza el informe Fiscal

4.1.6 Se conforma el expediente

FASE V: COMPARACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA

VERIFICACIÓN DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE
FACTURACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES FORMALES DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADO POR EL SERVICIO NACIONAL
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

5.1 ANALISIS COMPARATIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA

VERIFICACIÓN DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE
FACTURACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES FORMALES DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADO POR EL SERVICIO NACIONAL
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS
 9. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

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