ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

DANNY JAVIER BASTIDAS

EBER ALIRIO ROJAS CHECA
EDWIN NICOLAS MELO TOVAR
JUAN CARLOS DIAZ ROSAS
MARIO FERNANDO MATABANCHOY MESIAS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA A DISTANCIA- SÉPTIMO SEMESTRE
NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO
SAN JUAN DE PASTO
2018
 NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

DANNY JAVIER BASTIDAS

EBER ALIRIO ROJAS CHECA
EDWIN NICOLAS MELO TOVAR
JUAN CARLOS DIAZ ROSAS
MARIO FERNANDO MATABANCHOY MESIAS

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

HENRY ARMANDO ESTRELLA BURBANO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA A DISTANCIA- SÉPTIMO SEMESTRE
NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO
SAN JUAN DE PASTO
2018
 TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 4

1. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS ............................................................ 5

2. CONCEPTUALIZACIÓN .................................................................................. 5

3. TIPOS DE OBJETIVOS.................................................................................... 6

3.1. OBJETIVOS OPERATIVOS ...................................................................... 6

3.2. OBJETIVOS DE INFORMACIÓN/REPORTING ........................................ 6

3.3. OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO ............................................................ 7

4. IMPORTANCIA ................................................................................................ 7

5. FACTORES QUE LO CONSTITUYEN ............................................................. 8

5.1. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ................................................................. 8

5.2. OBJETIVOS SELECCIONADOS .............................................................. 9

5.3. OBJETIVOS RELACIONADOS ................................................................. 9

5.4. RIESGO ACEPTADO ................................................................................ 9

5.5. TOLERANCIA AL RIESGO ..................................................................... 11

6. EJEMPLO DE ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS .................................. 11

 INTRODUCCIÓN
Cada entidad tiene una misión, la cual determina los objetivos y las estrategias
necesarias para alcanzarlos. Los objetivos pueden ser establecidos mediante un
proceso estructurado o informal dependiendo de la entidad, y junto con la evaluación
de los puntos fuertes y débiles de la entidad y de las oportunidades y amenazas del
entorno, define una estrategia global.

Es responsabilidad de la Administración y la Alta dirección establecer los objetivos

del negocio y es necesario fijar los objetivos con carácter previo al diseño e
implementación del sistema de control interno, con el fin de controlar y mitigar de
manera adecuada los riesgos que afectan a dichos objetivos. Los objetivos deben
complementarse, estar relacionados entre sí y ser coherentes con las capacidades
y expectativas de la entidad y las unidades empresariales y funciones. Establecer
objetivos es un requisito previo para un control interno eficaz. Los objetivos
proporcionan las metas medibles hacia las que la entidad se mueve a desarrollar
sus actividades.
 1. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Para todos es clara la importancia que tiene este aspecto en cualquier organización,
ya que representa la orientación básica de todos los recursos y esfuerzos y
proporciona una base sólida para un control interno efectivo. La fijación de objetivos
es el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito, particularmente a
nivel de actividad relevante. Una vez que tales factores han sido identificados, la
Gerencia tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su
posible ocurrencia a través de mecanismos de control e información, a fin de estar
enfocando permanentemente tales factores críticos de éxito.

Esta responsabilidad está establecida en los procesos de la administración, como

se presenta a continuación:

• Determinar los objetivos estratégicos y seleccionar la estrategia dentro del

contexto de la entidad establecido en su misión y visión.
• Establecer los objetivos de la entidad y desarrollar la tolerancia al riesgo
basado en los requerimientos de la entidad según las circunstancias.
• Alinear los objetivos con la estrategia de la entidad y el apetito general del
riesgo.
• Establecer los objetivos y subobjetivos para la entidad y sus subunidades
según sean las circunstancias.

El Marco integrado de control interno COSO establece tres categorías de objetivos

que permiten a las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control
interno.

2. CONCEPTUALIZACIÓN
Según un sitio de internet denominado Wordreference, un objetivo es “la
finalidad de una acción”. Conforme a lo expresado por distintos autores los
objetivos son metas medibles e indican hacia dónde una entidad puede
desarrollar sus actividades. El establecimiento de estos requiere de un
considerable trabajo en la etapa de planeamiento. Estos se fijan a escala
estratégica, estableciendo luego con ellos una base para los objetivos
 operativos, de información y de cumplimiento. En una entidad, al menos en
forma anual se establece o refresca cuál es la misión/visión, su función, los
valores que la empresa considera prioritarios. Estos lineamientos, apoyados en
un análisis de fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas del entorno
(entre otros aspectos), llevan a definir una estrategia global y en base a ésta una
serie de objetivos.

3. TIPOS DE OBJETIVOS
3.1. OBJETIVOS OPERATIVOS
Estos objetivos se relacionan con el cumplimiento de la misión y visión de la entidad.
Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones, incluidos sus
objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos
frente a posibles pérdidas. Por lo tanto, estos objetivos constituyen la base para la
evaluación del riesgo en relación con la protección de los activos de la entidad, y la
selección y desarrollo de los controles necesarios para mitigar dichos riesgos.

Los objetivos operativos deben reflejar el entorno empresarial, industrial y

económico en que se desenvuelve la entidad; y están relacionados al mejoramiento
del desempeño financiero, productividad, calidad, prácticas ambientales, innovación
y satisfacción de los empleados y clientes.

3.2. OBJETIVOS DE INFORMACIÓN/REPORTING

Estos objetivos se refieren a la preparación de reportes para uso de la organización
y los accionistas, teniendo en cuenta la veracidad, oportunidad y transparencia.
Estos reportes relacionan la información financiera y no financiera interna y externa
y abarcan aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia y demás conceptos
establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la entidad.
La presentación de informes a nivel externo da respuesta a las regulaciones y
normativas establecidas y a las solicitudes de los grupos de interés; y los informes
a nivel interno atienden a las necesidades internas de la organización tales como la
estrategia de la entidad, plan operativo y métricas de desempeño.
 3.3. OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Están relacionado con el cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está
sujeta la entidad. La entidad debe desarrollar sus actividades en función de las leyes
y normas específicas.

En ocasiones la distinción entre estos tipos de objetivos es demasiado sutil, debido

a que unos e traslapan o apoyan a otros. El logro de los objetivos antes
mencionados está sujeto los siguientes eventos:

• Controles internos efectivos proporcionan una garantía razonable de que los

objetivos de información financiera y de cumplimiento serán logrados, debido
a que están dentro del alcance de la Gerencia.
• En relación con los objetivos de operación, la situación difiere debido a que
existen eventos fuera del control de la Empresa. Sin embargo, el propósito
de los controles en esta categoría está dirigido a evaluar la consistencia e
interrelación entre los objetivos y metas en los distintos nivelas, la
identificación de factores críticos de éxito y la manera en que se reporta el
avance de los resultados y se implementen las acciones indispensables para
corregir desviaciones.
• Todos los organismos enfrentan riesgos y éstos deben ser evaluados.

4. IMPORTANCIA
5. FACTORES QUE LO CONSTITUYEN

5.1. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

Son metas de alto nivel que se alinean y sustentan la misión/visión. Es decir, son
los resultados que la empresa espera alcanzar a largo plazo, realizando acciones
que le permitan cumplir con su misión, inspirados en la visión. Reflejan las
elecciones estratégicas de la Gerencia sobre cómo la organización busca crear
valor para sus grupos de interés. Se deben redactar de una manera clara y
responder dos preguntas esenciales: ¿qué se quiere lograr? y ¿para qué? Si se
tiene muy claro cómo responder estas dos preguntas entonces pueden definirse los
objetivos estratégicos. Al considerar las posibles formas de alcanzarlos, la dirección
identifica los riesgos asociados y considera sus implicaciones. Debe existir una
alineación entre los objetivos estratégicos y los objetivos relacionados con el nivel
de riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo.

5.2. OBJETIVOS SELECCIONADOS

Son los objetivos vinculados a la misión de una entidad, cuya selección es condición
previa para la identificación de eventos, evaluación de riesgos y respuesta al riesgo.

5.3. OBJETIVOS RELACIONADOS

Son los objetivos seleccionados, que deben estar alineados con la estrategia
escogida y con el apetito de riesgo deseado (riesgo aceptado). Se categorizan en
forma amplia en:

• Operativos: referidos a la eficiencia y eficacia de las actividades de la

organización, incluyendo los objetivos de rentabilidad y desempeño.
• De información: referidos a la fiabilidad de la información suministrada por
la organización, que incluye datos externos e internos, así como información
financiera y no financiera.
• De cumplimiento: referidos al cumplimiento de leyes y normas y leyes
aplicables.

Los objetivos al nivel de empresa (estrategias) están vinculados y se integran con

otros más específicos que repercuten en cascada en la organización hasta llegar a
los subobjetivos establecidos, por ejemplo, en las actividades de ventas,
producción, administración, etc.

5.4. RIESGO ACEPTADO

Es el nivel de riesgo que la entidad está dispuesta a asumir sin que le implique
grandes impedimentos para lograr los objetivos planteados. El riesgo aceptado
puede expresarse en términos cualitativos o cuantitativos.

Una pregunta típica en este caso sería: ¿qué riesgos relativos al negocio está
dispuesta a asumir la empresa y cuáles no?
La consultora Deloitte y Asociados afirma en una publicación emitida, que la
definición de este riesgo aceptado no es tarea fácil, ya que está relacionado
directamente con los criterios tomados por la alta administración, por ejemplo:

• ¿Qué riesgos relativos al negocio está dispuesta a asumir la empresa y

cuáles no?
• ¿Existen riesgos específicos que la entidad no esté preparada a aceptar,
tales como los que pueden implicar un incumplimiento normativo?
• ¿Se encuentra cómoda la empresa con su nivel de Riesgo Aceptado actual
o con el que acepte en el futuro en cada uno de sus negocios?

Algunas organizaciones expresan el riesgo aceptado en términos de un “mapa de

riesgos”.
 5.5. TOLERANCIA AL RIESGO
Es el nivel aceptable de desviación en relación con el logro de los objetivos. Muestra
el grado de incertidumbre que la dirección puede manejar respecto a un cambio
negativo en el objetivo propuesto.

Operar dentro de las tolerancias al riesgo proporciona a la dirección una mayor

confianza de que la entidad permanece dentro de su riesgo aceptado, que, a su vez,
proporciona una seguridad más elevada de que la organización alcanzará sus
objetivos. Se alinea con el apetito de riesgo (directamente relacionado con la
definición de la estrategia).

6. EJEMPLO DE ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Se presenta un ejemplo como muestra de la importancia de sustentar la visión, con

los objetivos y las decisiones de cada día, en las cuales se consideran los riegos
que deben ser previstos por la organización:

Un banco regional alineó en primer lugar su visión con los objetivos estratégicos y
las estrategias, y a continuación con los objetivos de un departamento de propiedad
inmobiliaria y su función en recursos humanos.

VINCULACIÓN DE LA MISIÓN/VISIÓN CON LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

Y OTROS OBJETIVOS RELACIONADOS.