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INTRODUCCIÓN Y
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el
pionero en la Revolución Industrial.
1- Externa
2- Interna
3- Gubernamental
Es externa
Cuando el exámen no lo practica el
personal que labora en
la Entidad, es decir que el exámen
lo practica la Contraloría o
Auditores independientes.
Es interna
Cuando el exámen lo
practica el equipo de
Auditoría de la Entidad.
Es gubernamental
Cuando la practican auditores de la
Contraloría General de la
Republica, o auditores internos del
sector publico o firmas privadas
que realizan auditorias en el
Estado con el permiso de la
Contraloría.
b) De acuerdo al área examinada
o a examinar.
1- Financiera
2- Operacional o de Desempeño
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informática
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
1.- La Auditoría Financiera
Es un exámen a los estados financieros que
tiene por objeto determinar si los estados
financieros auditados presentan
razonablemente la situación financiera de la
empresa, de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).
El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia se
corresponden con los datos encontrados por
él.
2.-La auditoría Operacional o de
Desempeño
1. Personales.
3. Relativas a la información.
PERSONALES
Se refiere a la persona del contador público como auditor
independiente; éste debe ser: experto en la materia, siendo
profesional a su actuación y observando siempre principios
éticos.
Generalidades
Las normas de auditoría que se refieren a la ejecución del trabajo
establecen que el auditor debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente en el grado que requiera, para suministrar una
base objetiva que le permita expresar su opinión.
Pronunciamientos normativos
Es indispensable que el auditor obtenga una confirmación de los abogados de su cliente, ya
que constituye una fuente de evidencia que le proporciona elementos de juicio para
expresar su opinión sobre los estados financieros sujetos a examen.
Son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.
CONCEPTO
Han de ser completos y detallados para que un auditor normal experto y sin
haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos para
soportar las conclusiones obtenidas. Deben estar redactados de forma que la
información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un
vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan
en forma clara los datos significativos contenidos en los
registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia
adicional necesaria para la formación de una opinión y
preparación del informe. Además, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Índices
El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten
localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula
dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado
de auditoria. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte
superior derecha de la cédula de auditoria.
Marcas de auditoria
Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los
siguientes beneficios.
- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo
realizado en varias partidas.
- facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.
CLASIFICACIÓN DE DICTÁMENES
Además, conceptúo que existe concordancia entre los Estados Financieros que se acompañan y el Informe de Gestión preparado
por los administradores. Así mismo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art.11 del dec.1406 de 1999, confirmo que la sociedad
ha cumplido con efectuar correcta y oportunamente los aportes al Sistema de seguridad social que le competían en los años
2006 y 2007 sobre los trabajadores que estuvieron a su cargo durante tales años.
______________________
(Nombre del Revisor Fiscal)
Revisor Fiscal
Tarjeta profesional Nº XXXX
Ciudad, fecha
ANEXO 1: MODELO DE DICTAMEN NO
CALIFICADO O LIMPIO
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida El Dorado Bogotá D.C.
INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE
OFIMUEBLES Ltda.
Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados
en esas fechas. Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una
Nuestro examen fue practicado de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas vigentes en Colombia. Tales Normas requieren que
planifiquemos y realicemos el examen con el objeto de obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores
y falsedades importantes. Una Auditoría incluye el examen, basado en pruebas, de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones en los
estados financieros. Además incluye la evaluación de los Principios y Normas de Contabilidad usados y de las estimaciones significativas hechas
por la Gerencia, así como la evaluación de la presentación de general de los estados financieros. Consideramos que el examen que hemos realizado
En nuestra opinión, los Estados de Situación Financiera, los correspondientes Estados de Resultados, de utilidades acumuladas y de Flujos de
Efectivo, presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y
2.00B y los resultados de sus operaciones por los años terminados en dichas fechas, de conformidad con Normas y Principios de Contabilidad
4090
GENERALIDADES
ALCANCE Y LIMITACIONES
DICTAMEN DE COMISARIO
(PAPEL PERSONAL)
a de de 200 .
He insistido a las asambleas de accionistas y juntas del consejo de administración a las que he sido
convocado y he obtenido del los directores y administradores en la información sobre las
operaciones, documentación y registros que considere necesario examinar .Mi revisión ha sido
efectuada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Largo
Dictamen del auditor. 4010
El dictamen del C.P. en su carácter de
comisario. 4090
Informe para agentes de valores. 4160
Informes sobre exámenes y revisiones de
información financiera proforma. 7020
Informe sobre examen del control interno
relacionado con la preparación de la
información financiera. 7030
Otros informes sobre exámenes y revisiones de
atestiguamiento. 7050
Informe del C.P. sobre el resultado de la
aplicación de procedimientos convenidos.
11010
MUESTREO EN LA AUDITORIA
Boletín 5020
GENERALIDADES
1.- Las normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo
establecen la obligación del auditor de obtener mediante
procedimientos de auditoria, evidencia comprobatoria suficiente
para suministrar una base objetiva para sustentar su opinión.
2.- El auditor normalmente determina sus alcances de revisión
considerando las revisiones de control interno de las entidades y la
experiencia obtenida en revisiones anteriores.
Objetivos de autorización
Objetivos de procesamiento y clasificación
de transacciones
Objetivos de salvaguarda física
Objetivos de verificación y evaluación
MÉTODOS Y TÉCNICAS DE
EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Laevaluación del sistema de
control interno define las
fortalezas y debilidades de la
organización empresarial
mediante una cuantificación de
todos sus recursos
MÉTODOS DE EVALUACIÓN
1. Muestreo estadístico
2. Método de cuestionario
3. Método narrativo
4. Método gráfico
TÉCNICAS
DE
EVALUACIÓN
1. Técnicas de verificación
ocular
Comparación.
Observación.
Revisión selectiva.
Rastreo.
2. Técnicas de verificación
verbal
Indagación.
3. Técnicas de verificación
escrita
Análisis.
Conciliación.
Confirmación.
4. Técnicas de verificación
documental
Comprobación.
Computación.
5. Técnicas de verificación física
Inspección.
Comentario
ANÁLISIS DE DATOS
RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN
ESTUDIO Y TABULACIÓN DE LOS
DATOS RECOPILADOS
ELEMENTOS DEL COTROL INTERNO
a) organización
b) procedimientos
c) personal
d) supervisión ERNO
a) ORGANIZACIÓN:
1.-Direccion
2.-Coordinacion
3.- división de labores
4.- asignación de responsabilidades
b) PROCEDIMIENTOS
1.-Planeacion y sistematización
2.-Registros y formas
3.-Informes
c) PERSONAL
1.-Entrenamiento
2.-Eficiencia
3.-Moralidad
4.-Retribucion
d) SUPERVISION
a) el departamento de compras
b) otras personas que soliciten el gasto
c) el cajero o persona firme los cheques
Consideraciones generales
Los factores específicos del ambiente de control, la
evaluación de riesgos, los sistemas de información y
comunicación, los procedimientos de control y la vigilancia
deben considerar los siguientes aspectos:
-Tamaño de la entidad
-Características de la actividad económica en la que
opera.
-Organización de la entidad.
-Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas
de control establecidas.
-Problemas específicos del negocio.
-Requisitos legales aplicables.
Forma y contenido del informe
PLANEACIÓN y SUPERVISIÓN
DEL TRABAJO DE AUDITORÌA
Objetivo
Boletín es:
1010,1020
Boletines Serie 3000
Boletines 5010-5020-5030-5040-5060-5070-5200-5210-6060
Ha adquirido el compromiso de
apdoptar y alinearse con las normas
emitidas por este organismos, dentro
de los que se incluye la adopción de
la Normas Internacionales de
Auditoría (ISA)
La membrecía del IMCP aprobó en
2010 la adopción integral de las NIA
para los ejercicios contables que
inicien de enero de 2012
La comisión de Normas de Auditoria y
Aseguramiento (CONNA) antes
Comisión de Normas y Procedimiento
de Auditoria (CONPA) durante 2008-
2010
Ha emitido diversas normas de auditoría
que tiene que homologar por los
pronunciamientos normativos en nuestro
paìs con los que prevalecen
internacionalmente, concluyendo así el
proceso de convergencia con las NIA en
2010
Asimismo, las normas de auditoria
generalmente aceptadas en México
emitidas por la CONAA quedaran
abrogadas el 1 de enero de 2013
• Dentro de los principales beneficios
derivados de la adopción internación de las
NIA SE ENUNCIA LOS SIGUIENTE:
Mayor comparabilidad con el ambiente internacional,
Mayor confiabilidad en el esquema normativo de México
Reconocimiento internacional de las auditorias de estados
financieros realizadas en México