ANALISIS PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN, DAN

PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21 ATAS KARYAWAN

TETAP PT. PETROKIMIA GRESIK

(Studi Kasus Pada PT. Petrokimia Gresik)

Anastasia Intan Sri Permatasari

Srikandi Kumadji

Idris Effendi

Program Study Perpajakan, Jurusan Administrasi Bisnis, Fakultas Ilmu

Administrasi Universitas Brawijaya, 115030405111002@mail.ub.ac.id.com

ABSTRACT

PT. Petrokimia Gresik is a company engaged in the production of fertilizer. The

company is located in the town of gresik, east java. In terms of tax, these companies have
carried out in accordance with the regulations of tax laws in Indonesia. the company
also has financial system which in combination with the law. But with a less well paid
in this company, it is not bad for the country. Character still in their default state, and
they can be overcome.

Keyword: Income Tax, The Regulations of Tax, and Financial System.

ABSTRAK

PT. Petrokimia Gresik adalah perusahaan yang bergerak di bidang produksi pupuk.
Perusahaan ini terletak di kota Gresik, Jawa Timur. Dalam hal perpajakannya,
perusahaan ini sudah melaksanakannya sesuai dengan peraturan Undang-Undang
perpajakan di Indonesia. Perusahaan ini juga mempunyai sistem keuangan
perusahaan yang di gabungkan dengan Undang-Undang. Tetapi dengan halnya
kurang bayar pada perusahaan ini, tidaklah berakibat buruk bagi negara. Sifatnya
masih dalam keadaan standar, dan masih bisa diatasai.

Kata Kunci: PPh 21, Undang-Undang Perpajakan, dan Sistem Keuangan.

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 1

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
PENDAHULUAN dengan baik, karena wajib pajak masih
banyak yang melakukan perlawanan aktif
Sebagai salah satu sumber
atau pasif.
penerimaan penting bagi negara, pajak
digunakan untuk membiayai pengeluaran “Apabila petugas wajib melaksanakan
negara. Pembayaran pajak adalah wujud tugasnya untuk menagih hutang perpajakan
kewajiban warga negara untuk berperan yang terhutang” (Lumbantoruan, 2002:98).
secara langsung dan bersama-sama untuk
PT. Petrokimia Gresik, perusahaan Badan
iuran dalam rangka pembiayaan dan
Usaha Milik Negara terletak di kota Gresik,
pembangunan nasional. Diperlukan
Jawa Timur. Perusahaan ini bergerak dalam
kesadaran serta pemahaman wajib pajak
memproduksi pupuk, Petrokimia Gresik
tentang pajak guna memenuhi kebutuhan
berdiri tanggal 10 Agustus 1964 dalam
dan untuk menyelenggarakan kepentingan
perjalan yang dilalui perusahaan ini, pada
negara.
tanggal 8 Desember 1964. Petrokimia Gresik
Guna memenuhi pengeluaran yang melakukan peresmian pada tanggal 10 Juli
digunakan untuk terlaksananya 1972 yang mempunyai karyawan / karyawati
pembangunan negara. Pembayaran pajak berjumlah 3.339.
digunakan untuk memenuhi kebutuhan
Tabel 1: Jenjang Pendidikan Karyawan:
negara guna mewujudkan pembangunan
nasional. Diperlukannya kesadaran Jenjang Pendidikan Jumlah Karyawan
masyarakat Indonesia dan juga memahami S2 104
tentang perpajakan yang ada di Indonesia S1 51
digunakan untuk memenuhi kebutuhan dan SLTA atau SMA 2.640
melakukan yang berkepentingan untuk SLTP atau SMP 184
negara. Peranan di dalam perpajak dalam SD 2
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, (Sumber: Buku Laporan Keuangan Tahunan
sangat besar per tahunnya. Hingga mencapai PT. Petrokimia Gresik, 2014:123)
setengah bagian yang didapatkan negara,
Sebagai kewajiban perusahaan atau
dari keseluruhan, karena masyarakat
penghargaan. Perusahaan maka akan
Indonesia sangat berperan besar terhadap
memberikan gaji atau upah, tunjangan bagi
sistem perpajakan yang ada di Indonesia.
karyawan, Tunjangan untuk hari raya, gaji
sebagai seorang wajib pajak dalam negeri
lembur, dan memberikan kan upah pensiun,
maupun wajib pajak dalam negeri yang
bagi karyawan atau karyawati yang pensiun.
mempunyai penghasilan diluar negeri yang
baik, akan melakukan penyetoran pajak tepat TINJAUN PUSTAKA
pada waktu dan sesuai peraturan yang sudah
ditetapkan. Didalam hal ini tidak hanya saja Pengertian Perpajakan
dalam melakukan memenuhi pembayaran
Secara Umum dan Tata Cara perpajakan
pajak sesuai dengan ketentuan yang ada,
indonesia menyampaikan, pajak, Kontribusi
yang sudah ditetapkan oleh direktorat
yang wajib untuk negara yang terutang oleh
jenderal pajak. Pada kenyataannya,
orang pribadi maupun badan yang bersifat
masyarakat Indonesia masih belum bisa
memaksa. Sesuai dengan Undang-Undang,
untuk melaksanakan sistem perpajakannya
yang tidak didapatkan imbalan langsung,

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 2

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
 guna keperluan negara untuk kemakmuran
rakyat
(Sumber: Undang-Undang KUP, 2007).
Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan perpajakan
membedakan jadi 3 yaitu: Yang menentukan
ialah orang pajak (ficus), yang menghitung
dan yang melaporkan ialah wajib pajaknya
sendiri, yang menghitung, memotong dan
yang menyetorkan ialah melalui pihak ketiga
(Mardiasmo 2009:7).
Pajak Penghasilan
Definisi Perpajakan
Pajak penghasilan(pph)Pasal 21 peraturan
pembayaran perpajakan untuk tahun
berjalan, dengan cara memotong pajak
penghasilan yang diperoleh atau yang
didapatkan WP(wajib pajak) OP(orang
pribadi) dalam negeri yang berhubungan
dengan pekerjaan, jasa maupun kegiatan
(Gunadi, 2002:55).
Pelaporan Pajak Penghasilan
Pelaporan guna pelunasan Pajak
Penghasilan (PPh) dapat dilakukan dengan
berbagai pihak, seperti halnya orang pribadi,
wajib pajak, pemungutan pajak, pemotongan
pajak, yang menyerahkan barang,
pegawai atau petugas perpajakan (Mulyono,
2010:95).
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21
Pajak Penghasilan(PPh)Pasal 21 ialah
pungutan pajak penghasilan berupa gaji,
upah, honor, tunjangan, dan pendapatan lain
atas nama WP(wajib pajak)dan dalam bentuk
apapun yang bersangkut paut dengan
pekerjaan, jabatan, jasa dan kegiatan yang
sedang dilakukan (OP) orang pribadi Subjek
Pajak dalam negeri (Sumber: Undang-
Undang Peraturan Pemerintah, 2012).
Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21
Subjek pajak ialah pihak yang
mendapatkan penghasilan /upah yang
berhubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa,
dan kegiatan yang membedakan jadi subjek
pajak dalam negeri dan luar negeri, dengan
hak dan kewajiban (Radianto (2010:75).
Objek Pajak Penghasilan Pasal 21
Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong PPh Pasal 21 adalah penghasilan
yang diterima atau diperoleh orang pribadi
Subjek Pajak Dalam Negeri (Diana dan
Setiawati, 2009:409).
Pemotongan Pajak PPh Pasal 21
Pengenaan dan pemotongan PPh(pajak
penghasilan)Pasal 21:
Penghasilan Kena Pajak (PKP) yang berlaku
bagi yang meberikan pekerjaan, yang
menyelenggarakan acara atau kegiatan,
bendahara pemerintahan, memberikan dan
pensiun, serta badan (Diana dan Setiawati
2009:423).
dan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21
Tarif pengenaan penghasilan Kena Pajak
(PKP) ialah sesuai dengan Undang-undang
perpajakan pasal 17
Tabel 2: Tarif Perpajakan
TARIF PAJAK LAPISAN YANG DIKENAKAN
PAJAK
5% Rp 50.000.000
15% Rp 50.000.000 - Rp 250.000.000
25% Rp 250.000.000 - Rp 500.000.000
Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 3
perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
 30% Lebih dari Rp 500.000.000 2. Analis perhitungan dan pemotongan PPH
(Sumber: Undang-Undang Nomor 36, 2008) Pasal 21 karyawan menyesuaikan PER-
31/PJ/2012.
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 3. Analis penyetoran dan pelaporan PPh Pasal
21 karyawan menyesuaikan PER-31/PJ/2012.
PTKP ialah minimal penghasilan yang
4. Kesimpulan hasil penelitian dan memberikan
tidak dikenai pajak bagi wajib pajak orang
saran.
pribadi(WPOP) yang statusnya sebagai
pegawai. Terdiri daripegawai tetap, pegawai HASIL DAN PEMBAHASAN
tidak tetap, pensiunan, magang, calon
pegawai, outsourcing, pegawai honorer, Analisis Penghasilan Karyawan Tetap
distributor MLM atau pun kegiatan
PT.Petrokimia Gresik.
sejenisnya (Djuanda dan Lubis, 2009:68).
PT. Petrokimia Gresik ialah
Metode penelitian dengan cara
perusahaan yang bergerak pada bidang jasa
mengumpulkan data dari observasi,
yang mempunyai 3.339 karyawan. Untuk
mewawancarai pihak terkait, dan
memberikan imbalan ke karyawan, PT.
mendokumentasi yang dilakukan peneliti di
Petrokimia Gresik memberikan gaji,
PT. Petrokimia Gresik, dan melakukan
tunjangan, dan uang lembur (bagi pegawai
wawancara informan yang bersangkut paut
atau karyawan yang setiap bulan yang
dengan penelitian ini
mengambil lembur) ada juga, perusahaan
1. Penghasilan Karyawan PT. Petrokimia yang memberi Tunjangan Hari raya (THR)
Gresik, PERSERO. kepada karyawan setiap satu tahun dua kali,
2. Perhitungan serta pemotongan PPh(pajak menjelang hari raya Idul Fitri dan Natal.
penghasilan)pasal 21 PT. Petrokimia Gresik,
Analisis Perhitungan dan Pemotongan PPh
PERSERO.
Pasal 21 atas Karyawan Tetap PT.
3. Penyetoran serta pelaporan PPh(pajak
Petrokimia Gresik disesuaikan dengan PER-
penghasilan)Pasal 21 PT. Petrokimia Gresik,
31/PJ/2012.
PERSERO sesuai dengan PER-31/PJ/2012.
PT. Petrokimia Gresik sebagai
Penelitian dilakukan padaPT. Petrokimia
perusahaan yang memberikan pekerjaan,
Gresik, beralamat di Gedung Graha PT.
wajib untuk memotong Pajak Penghasilan
Petrokimia Gresik JL. A.Yani Gresik, Jawa
Pasal 21 terutang karyawan tetap ataupun
Timur, serta situs. Penelitian dilakukan pada
tidak tetap. yang mendapatkan penghasilan
Bagian Keuangan dan Bagian
teratur mau pun tidak teratur, sesuai dengan
Personalia(MSDM) PT. Petrokimia
sistem yang dipakai perusahaan yaitu
Gresik.Sumber data yang digunakan pada
withholding tax system. Dengan memakai
penelitian ini yaitu data sekunder dan data
sistem tersebut, PT. Petrokimia Gresik wajib
primer,
memotong, menyetorkan dan melaporkan
Tahap-tahap yang dilakukan ialah Analisis PPh Pasal 21 atas karyawan . Sesuai
data. (Moleong 2007:3) pernyataan Bapak A Kabag Bagian Keuangan
Perusahaan PT. Petrokimia Gresik:
1. Analis penghasilan karyawan PT. Petrokimia
Gresik, Persero.

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 4

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
 Untuk penghitungan, pemotong, penyetor Jadi PT. Petrokimia Gresik tidak pernah yang
dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 namanya menunggak pajak dengan jangka
terutang dilaksanakan Bagian Keuangan waktu yang begitu lama atau menunggak
Perusahaan selain itu Bagian Keuangan pajak dalam jumlah pajak yang besar atau
Perusahaan dibantu oleh Bagian Personalia sangat besar, itu tidak pernah. Karena
(MSDM) yang menentukan berapa gaji sesudah pihak perusahaan mendapatkan
karyawan yang akan diberikan. Setiap bulan, surat tersebut, kami pun langsung
Bagian Personalia (MSDM) yang akan memprosesnya dan membayarkan
memberikan slip gaji karyawan ke Bagian kekurangan tersebut.
Keuangan Perusahaan, kemudian Bagian
Data dan hasil wawancara yang
Keuangan Perusahaan menghitung PPh Pasal
diperoleh, di ambil kesimpulan penyebab
21 terutang sesuai dengan peraturan
terjadi hal ini, adalah perusahaan yang punya
perpajakan yang berlaku dan memasukkan
sistem keuangan sendiri yang sudah di
penghasilan dan pengurangan didalam
terapkan dan menggabungkan dengan
perhitungan PPh Pasal 21 dan seksi
peraturan perpajakan. Jadi dalam
pelaporan yang akan menyetor dan
melaksanakan pun juga harus
melaporkan pajak terutang. (Sumber:
menyeimbangkan atau menyelaraskan
Wawancara pada hari selasa, tanggal 14 juli
peraturan atau sistem keuangan perusahaan
2015 pukul 08.30 WIB).
yang sudah ditetapkan dengan peraturan
Analisis Terhadap Penyetoran dan Undang-Undang(UU) perpajakan.
Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
4. Prosedur dalam melakukan pemotongan
atas karyawan tetap menurut PER-
atas gaji karyawan
31/PJ/2012.

Melakukan pemotongan dan penetapan gaji

a) Penyetoran
bersih yang akan diterima karyawan PT.
Proses menghitung pemotongan PPh Pasal 21
Petrokimia Gresik. Pihak Koperasi PT.
karyawan PT. Petrokimia Gresik benar dan
Petrokimia Gresik akan memberi laporan
pajak yang disetorkan sesuai dengan
kepada bagian Personalia (MSDM), bahwa
perhitungan perpajakan.
ada karyawan yang masih menanggung
b) Pelaporan
angsuran atau cicilan atas pinjaman yang
Proses pelaporan PT. Petrokimia Gresik
sudah di ambil karyawan yang bersangkut
Pernyataan Bapak A, Kepala Bagian (Kabag)
paut. Lalu bagian Personalia (MSDM)
Keuangan Perusahaan PT. Petrokimia Gresik,
melakukan pengolahan data atas laporan
memberikan pernyataan:
tersebut dan memasukan dalam perhitungan
kadang ada salah dalam menghitung dan
gaji yang nantinya akan diterima oleh
memotong Pajak Penghasilan Pasal 21, tapi
karyawan, dan menuliskan ke dalam slip gaji,
tidak terlalu banyak. Mungkin hanya selisih
untuk memberi penjelasan kepada karyawan
sedikit, setelah dilakukan koreksi lagi oleh
atas potongan gaji tersebut atau gaji yang
pihak Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Jadi
diterima oleh karyawan. Setelah bagian
setelah Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
personalia (MSDM) selesai dalam
mengirim surat, karena adanya kurang bayar
menentukan gaji yang akan diterima oleh
(KB), pihak perusahaan pun langsung
karyawan tersebut, bagian personalia akan
membayarkan yang kurang bayar tersebut.
menyerahkan data tersebut kepada bagian

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 5

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
keuangan untuk dilakukannya perhitungan
PPh Pasal 21 Karyawan yang akan dikenakan
kepada karyawan tersebut.
5. Dampak yang akan ditimbulkan yang PT.
Petrokimia Gresik.
1. Perusahaan sebaiknya mempertahankan
kepatuhannya kepada pajak yang ada di
Indonesia. Karena dalam melakukan
pembayaran pajak sudah ditetapkan didalam
Undang-Undang Perpajakan Indonesia,
dengan cara menyetorkan pajak perusahaan

Timbulnya hal tersebut tidak terlalu tepat pada waktunya. Agar tidak terjadi

berakibat. Karena PT. Petrokimia Gresik tepat penunggakan perpajakan.

waktu dalam melaporkan, dan bila terjadi

2. Terus mengupdate informasi perpajakan dan
kurang bayar dalam menyetorkan itu adalah
undang-undang perpajakan. Agar tidak
hal yang sudah biasa yang ada didalam
terjadi kesalahan dalam melakukan
masalah pajak. Bila terjadi kurang bayar pada
perhitungan, karena Undang-Undang
pajak yang dibayar, pihak keuangan
Perpajakan selalu berubah-ubah. Sehingga
perusahaan(PARANSI) akan segera
harus selalu mengupdate informasi
melakukan proses setelah adanya surat yang
Perpajakannya,
diberkan oleh kantor pajak, karena adanya
kurang bayar (KB) dalam melakukan 3. Memberikan pelatihan khususnya kepada
pembayaran atau menyetorkan pajak. pegawai yang belum tau betul sistem
perpajakan di indonesia. Dengan cara
Terlihat PT. Petrokimia Gresik sudah patuh
mengikutkan pegawainya yang diberikan
dalam menjalankan kewajiban
wewenang untuk mengikuti seminar
perpajakannya. Walaupun ada sedikit
perpajakan atau mengkursuskan kepada
kesalahan, tapi pihak perusahaan langsung
lembaga yang khususnya memahami Sistem
memperbaiki kesalahan tersebut. Sehingga
Perpajakan yang ada di Indonesia. Agar
tidak memberikan akibat buruk pada
setiap karyawannya memahami kewajiban
perusahaan dan sistem perpajakan yang
perpajakan yang sudah ditetapkan di dalam
dijalankan di Indonesia.
per Undang-undangan Perpajakan.

PENUTUP
Daftar Pustaka:
Kesimpulan
Diana, Anastasia, Setiawati, dan Lilis.

Disimpulkan bahwa perusahaan ini sudah 2009.Perpajakan Indonesia:Konsep, Aplikasi

sesuai dengan undang-undang perpajakan dan Penuntun Praktis. Yogyakarta: Andi

yang ada di indonesia, tetapi adanya hal lain

Gunadi. 2002. Ketentuan Perhitungan dan
yang bisa mempengaruhi sistem keuangan
Pelunasan Pajak Penghasilan.Jakarta:
perusahaan maka perusahaan sengaja
Salemba Empat.
melakukan kurang bayar agar tidak ada uang
perusahaan yang dikompensasikan. Karena Mardiasmo. 2009. Perpajakan Edisi Revisi
bisa mempengaruhi sistem keuangan 2009. Yogyakarta: Andi.
perusahaan.
Muda, Markus. 2005. Perpajakan
B. Saran Indonesia. Jakarta: PT Gramedia Pustaka
Utama

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 6

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
Mulyono, Djoko. 2010. Panduan Brevet _____. 2008. Undang-Undang Republik
Pajak:Pajak Penghasilan. Yogyakarta: Andi Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang
Pajak Penghasilan
Radianto, Wirawan. 2010. Memahami Pajak
Penghasilan dalam Sehari. Jakarta: Graha _____. 2012. Peraturan Direktur Jenderal
Ilmu. Pajak Nomor: PER-31/PJ/2012 tentang

Suandy,Erly. 2009. Hukum Pedoman Teknis

Pajak.Jakarta:Salemba Empat
_____. 2012 Peraturan Menteri Keuangan
Lumbantoruan, Amber. 2002. Analisa Republik Indonesia Nomor:
Perbedaan Perhitungan Laba Kena Pajak 162/PMK.011/2012 Tentang Penyesuaian
Menurut Laporan Keuangan Komersial dan Besarnya Penghasilan tidak kena pajak.
Laporan Keuangan Fiskal. Fakultas
Direktorat Jenderal Pajak,2012. Kewajiban
Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas
Pembayaran Pajak. Tanggal artikel 15 April
Jenderal Sudirman
2012 dari
_____.2007. Undang-Undang Republik www.pajak.go.id/content/pembayaran-pajak.
Indonesia Ketentuan Umum dan Tata Cara
Buku laporan keuangan tahunan
Perpajakan Nomor 28 Tahun 2007
PT. Petrokimia Gresik

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 10 No. 1 2016| 7

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id