ANÁLISIS Y DETERMINACIÓN DE INCONSISTENCIAS

1. Otorga o utiliza crédito fiscal con facturas falsas donde la mayor parte de sus ventas están sujetas a
detracción

Actividades de alta informalidad (Chatarra) donde es difícil obtener comprobantes de pago de las compras,
pero las ventas se realizan a empresas formales (Industriales)

2. Otorga o utiliza crédito fiscal con facturas falsas donde la mayor parte de sus ventas no están sujetas a
detracción

Empresas Mineras, exportadoras y empresas de comercio; con márgenes de utilidades mínima, se necesita
incrementar su crédito fiscal para obtener SFMB o disminuir la carga fiscal

3. Omisión por Venta de IGV deducido por Detracción

Supuesto:
Cuenta de detracción al cierre de mes 40, 000 con actividades al 12%

4. Registra la pérdida del beneficio Sector Agrario

El artículo 6° de la Ley N° 27360 y artículo 4° del Reglamento DS Nº 049-2002-AG, establece que para efecto
de lo dispuesto en el artículo 6° de la Ley, se entiende que el beneficiario no está al día en el pago de sus
obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio
gravable, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) periodos consecutivos o alternados, correspondientes al referido
ejercicio. Añade, que no se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias
antes mencionadas se efectúe dentro de los treinta (30) días calendarios siguientes a su vencimiento.

Frutos del Sol SA incumplió con el pago, en la fecha de vencimiento, de las deudas correspondientes a los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de los períodos mayo y junio 2018 y las cuotas del Impuesto Temporal
a los Activos Netos 2017, por lo que le corresponde regularizar el pago del % adicional de los Pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta y el 5% adicional por las Aportaciones al Seguro de Salud

5. Registra ventas imputadas por terceros que superan límite para acogerse al MYPE

6. Ha emitido comprobantes de pago sujetos a retención y no presenta declaraciones de IGV en el periodo

La variable evalúa las retenciones realizadas a las empresas, estas se obtienen del PDT F 0626, siendo que
allí se detalla uno a uno los comprobantes de pago que presentan retenciones.
7. Emite comprobantes de pago y no presenta declaraciones de IGV en el periodo

Evalúa a las empresas que habrían obtenido ingresos informados por terceros y que no han sido declarados
(omisos), sólo se verifica a los que no tienen ninguna declaración del PDT 0621 para el periodo evaluado.

8. Declara mensualmente el IGV y es omiso a la Renta Anual

PDT 621 Vs PDT Renta Anual

9. Ha realizado exportaciones en el periodo y es omiso a la declaración de IGV

Identifica a las empresas que presentan exportaciones (en Aduanas) y que no habrían sido declarados como
ingresos en el PDT 0621. Para ello evalúa si no está acogido a ningún régimen, utilizando para ello la
evaluación de sus declaraciones mensuales (F0621, F1611),

10. Tiene compras imputadas según Percepciones a los Combustibles y/o Ventas internas y se encuentra Omiso a
la Declaración de IGV

Evalúa si los ingresos obtenidos por ventas de combustibles (identificadas mediante las percepciones) han sido
declarados en el(los) PDT(s) 0621; para ello obtiene el monto de los ingresos de acuerdo a las percepciones
realizadas (F0633 y F0697)

11. Tiene ventas Imputadas según COA Estado y son Omisos a la declaración de IGV

Evalúa si los ingresos informados mediante el COA-Estado habrían sido declarados por el proveedor. Para ello
se calculan los ingresos informados en el COA-Estado, teniendo en cuenta los tipos de comprobantes de pago
Factura, Nota de Débito y Nota de Crédito

12. Sujetos percibidos que adquieren bienes con DNI por operaciones afectas al Régimen de Percepciones de IGV

Evalúa las compras realizadas con DNI y con RUC por parte de las empresas sujetos a percepciones. Si existe
algún monto percibido por compras realizadas con DNI, RUC y el contribuyente no presenta alguna declaración
afecta al RG o RER o NRUS, se muestra el monto de las compras realizadas con DNI

13. Registra ventas imputadas en la DAOT y/o PDB Exportadores y/o Libros Electrónicos, que superan las Ventas
Declaradas en IGV – Renta

Evalúa a los sujetos que presentan ventas imputadas en PBD, PLE y DAOT mayores a las declaradas por en el
PDT 0621, siempre que sean del RG y/o RER y que hayan presentado algún PDT 0621 en el período
evaluado.

Entiéndase como ventas imputadas el mayor valor entre el DAOT, PLE y PDB. Si algún monto imputado es
mayor al declarado se muestra el monto de la diferencia
14. Sujetos cuya sumatoria de la base imponible de comprobantes de pago sujetos a retención supera el monto de
ventas gravadas con el IGV declaradas en el periodo.

Examina a Empresas que presenta ingresos estimados por percepciones mayores a los declarados en el PDT
0621, siempre que haya presentado algún PDT F0621 en el período evaluado.

Utiliza como insumo los comprobantes de pago informados en el PDT 0626, en donde estos se detallan uno a
uno.

Evalúa el Monto de los comprobantes de pago asociados a las retenciones de IGV y el monto declarado como
ingresos mediante el PDT 0621.

15. Presenta diferencia entre las Importaciones Informadas por Aduanas y las Importaciones Declaradas en el PDT
IGV

Evalúa si existe diferencia en soles entre las importaciones realizadas con pólizas numeradas (ad_valorem) y
el monto de compras importadas declaradas en IGV, si es así, existe diferencia entre las importaciones
informadas por Aduanas y las Compras importadas Declaradas de IGV. Si las importaciones numeradas son
mayores a las declaradas se indica el monto de la diferencia de importaciones no declaradas

16. Presenta diferencia de montos de las ventas gravadas imputadas en el PDB Exportadores y Ventas Gravadas
Declaradas en IGV

Evalúa si las ventas gravadas imputadas a los proveedores en el PDB exportadores es mayor al monto de
ventas gravadas declaradas en IGV (F0621, F0199, F018), para ello calcula la diferencia entre las compras
informadas por el exportador en el PDB y los ingresos declarados por el proveedor, en este caso muestra el
monto de las ventas omitidas

17. Han realizado Importaciones y no han declarado Ventas en el periodo

Se verifica a las empresas que presentan importaciones declaradas según Aduanas y no declaran ventas IGV
en el periodo.
La variable evalúa el costo CIF en Aduanas de las importaciones según las DUAs de los que están o estuvieron
en el régimen general en el periodo evaluado; este monto se válida con las declaraciones de ingresos del
contribuyente, seleccionando los casos en los que el monto declarado como ingresos es cero.

18. Presenta diferencia entre los comprobantes de retención que informa el agente y el sujeto en el periodo

Evalúa si existe diferencia entre los montos de comprobantes de retención declarados por los sujetos retenidos
comparado con los montos de comprobantes de retención declarados por los Agentes, si el primer concepto es
mayor entonces la diferencia se imputa al Agente de retención.

19. Presenta diferencia entre los ingresos calculados en base a la cuenta de detracciones al arroz y los ingresos
declarados por el proveedor en el IVAP.

Evalúa si el monto de ventas estimadas en base a los depósitos en cuenta de detracciones de arroz es mayor
al monto de ventas gravadas declaradas en IVAP. Para el cálculo de la diferencia se proyectan las ventas del
proveedor utilizando los montos detraídos por las operaciones con el código de bien 002, esto se compara con
las ventas declaradas en el PDT 0621, si las ventas proyectadas son mayores se muestra el monto de la
diferencia.

20. La Tasa adicional de I.R. aplicable a autoreparos de gastos personales, no registra adiciones y multas

Selecciona a las empresas que efectuaron adiciones en las casillas 526 y/o 533 de la DJ Anual de PPJJ y no
pagaron el impuesto correspondiente del 4.1% o 5% (según el periodo evaluado) por considerarse distribución
de utilidades (Tributo 3037).

21. No está tributando correctamente pagos a cuenta del IR Enero – febrero

Son empresas del Régimen General que no están tributando correctamente sus pagos a cuenta del impuesto a
la Renta
22. No está tributando correctamente pagos a cuenta del IR Julio – agosto

Son empresas del Régimen General que han modificado sus pagos a cuenta y no están tributando
correctamente