Contabilidad financiera III Producto Académico N° 1

Producto Académico N° 1

1) La empresa como persona jurídica puede adoptar formas societarias. Enumere cuáles
son e indique sus características.

SOCIEDAD ANÓNIMA (SA)

Suele denominarse sociedad anónima ordinaria o sociedad anónima común; es la modalidad

más tradicional que existe prácticamente en todas las legislaciones del mundo, bien sea con
ese nombre o con otro (por ejemplo: sociedad por acciones); se trata pues de una sociedad
capitalista donde prevalece el aporte del socio.

Puede nacer en forma voluntaria, lo que significa que los propios fundadores optan por ésta
alternativa societaria; o por ley, tal como sucede por ejemplo con los bancos, que solo podrán
constituirse como sociedades anónimas.

Como características principales de ésta sociedad tenemos que es una persona jurídica de
responsabilidad limitada, la cual se constituye con dos o más personas. Su capital se
representa en acciones (pueden ser inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores) y
en aportes en dinero, bienes o derechos de crédito.

Finalmente dentro de su estructura interna tenemos como órganos a la junta general de

accionistas (para las grandes decisiones), el directorio (para la administración general) y la
gerencia (para la administración diaria).

SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA (SAC)

La sociedad anónima cerrada es una forma especial de la sociedad anónima diseñada para
sociedades pequeñas y en las que, generalmente, existe una relación estrecha entre los
accionistas. Ésta mantiene pactos estatutarios que restringen y/o prohíben la libre negociación
y transferencia de acciones con la finalidad de mantener el control de la sociedad en manos de
los accionistas.

La LGS exige dos condiciones para que una sociedad anónima se sujete al régimen de la
sociedad anónima cerrada: i) que no tenga más de veinte accionistas, lo que la convierte en
una atractiva posibilidad para las empresas familiares (que no deseen admitir a un extraño); y
ii) que la sociedad no tenga acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores.

Como características principales tenemos que es una persona jurídica de responsabilidad

limitada, y en cuya denominación se debe incluir la indicación de “sociedad anónima cerrada” o
las siglas SAC. Finalmente, éste tipo de sociedad cuenta con un directorio facultativo (no
obligatorio), siendo que, ante la carencia de directorio, sus funciones serán asumidas por el

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gerente general.

SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA (SAA)

La sociedad anónima abierta es la forma más amplia de la sociedad anónima y está diseñado
para las sociedades con una estructura mucho mayor a la sociedad anónima ordinaria. Ésta es
la única modalidad que cotizan sus acciones en bolsa, además para el estudio de esta
sociedad anónima debe aceptarse que el capital está repartido entre cientos de miles de
accionistas que no tienen expectativas de participar en la toma de decisiones.

No obstante, no hay que confundir que el hecho que una sociedad tenga listadas sus acciones
en bolsa no implica necesariamente que sea una sociedad anónima abierta. Hay sociedades
anónimas de tipo base cuyas acciones han sido admitidas a negociación en el mercado
secundario de valores.

Como características principales tenemos que es una persona jurídica de responsabilidad

limitada, y en cuya denominación de debe incluir la indicación de “sociedad anónima abierta” o
las siglas SAA. Finalmente, éste tipo de sociedad cuenta obligatoriamente con un Directorio y
una Gerencia, la cual genera mayor fiscalización dentro de la sociedad.

SOCIEDAD COLECTIVA (SC)

La sociedad colectiva es una forma societaria actualmente en desuso por sus características
poco atractivas para quien pretenda integrarse como socio. El número de socios es de dos
como mínimo, careciendo de un límite máximo. Cuenta con una razón social, la misma que se
define como el nombre que identifica a las sociedades personalistas y que se integra por el
nombre de todos, algunos o un socio. Su capital social está representado en participaciones.

Los socios asumen responsabilidad solidaria e ilimitada, lo cual es altamente riesgoso porque
carece de la responsabilidad limitada (de la sociedad anónima) y el acreedor puede demandar
a todos, algunos o uno de los socios por toda la deuda de la sociedad. Tiene plazo fijo de
duración (por ejemplo: seis meses o dos años), cuando la regla general en otras formas
societarias es el plazo indefinido. La administración corresponde separada o individualmente a
cada socio (así se genera un desorden en la sociedad). Por último, se requiere unanimidad
para decidir la prórroga del plazo de duración, la modificación del pacto social, la transferencia
de las participaciones, etc.; es decir, que basta que un socio se oponga para que se obstaculice
la marcha de la sociedad.

SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE (S en C)

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La sociedad en comandita simple es otra de las formas societarias en desuso que muestra
como agravante (respecto a la forma anterior) su complejidad y todo ello parte de diferenciar
entre sus socios a los que tienen la condición de comanditarios, a lo que se suma que su
capital social esté representado en participaciones que no son títulos valores y, por ende, no se
transmiten con la misma facilidad que las acciones.

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES (S en C por A)

La sociedad en comandita por acciones comparte características semejantes y adolece de los

mismos defectos que la comandita simple. Sin embargo, resulta necesario mencionar dos de
sus diferencias de la forma societaria anterior: Por un lado, que su capital social está
representado en acciones y, por otro lado, que la transmisión que efectúa el socio comanditario
de sus acciones es libre, careciendo de reglas establecidas.

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADAD (SRL)

La sociedad comercial de responsabilidad limitada y la SAC comparten una estructura similar;

ambas sociedades son de responsabilidad limitada y el número de socios no puede exceder de
veinte. No obstante, la SAC resulta ser una modalidad de la SA que ha sido dotada de
elementos personalistas, lo que la hace “cerrada” (de grupos reducidos o familiares).

Lo que diferencia la SRL de la SAC es el capital social debido a que está representado en
participaciones mas no en acciones, en ella los socios tienen una responsabilidad limitada a su
aporte y existe el derecho de suscripción preferente (lo que significa que los socios tienen la
posibilidad de adquirir las nuevas acciones que se emitan para mantener su participación
porcentual, evitando ser diluidos).

SOCIEDAD CIVIL ORDINARIA (S. CIVIL)

La sociedad civil se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza
mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica y otro tipo de
actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.

Lo que prima en esta forma societaria es la persona del socio, la ley establece dos socios como
mínimo, careciendo de un límite máximo. Asimismo, tiene una razón social, su capital está
representado en participaciones y la transmisión de estas requiere el consentimiento de los
otros socios. Los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de
excusión, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporción a sus
aportes.

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SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S CIVIL DE RL)

La sociedad civil de responsabilidad limitada está construida normativamente sobre la

estructura de la sociedad civil ordinaria, por lo que solo difiere de esta en dos aspectos: por un
lado, tiene un número máximo de socios que es treinta y, por otro lado, los socios no
responden personalmente por las obligaciones sociales, ya que su responsabilidad es limitada
al aporte que hayan efectuado.

2) Las empresas se forman con aportes de sus dueños. Defina que tipos de aportes
existe, menciones ejemplos.

APORTES EN BIENES FUNGIBLES

Los bienes fungibles son aquellos que por sus características especiales pueden ser
reemplazados por otros del mismo género, como es el caso del aporte en dinero. Es importante
mencionar que en las distintas legislaciones no se hace referencia expresa a bienes fungibles,
pero por su asimilación al dinero tienen un tratamiento legal similar.

Por las razones expuestas anteriormente concluimos que esta clase de aportes es válida en los
países en donde se contempla la posibilidad de aporta en dinero al capital social.

APORTES EN DINERO

El aporte en dinero no está consagrado expresamente en Honduras, pero se deduce que es

permitido ya que son admisibles todo tipo de aportes que tengan un valor económico. En el
momento en que se hace este aporte, inmediatamente el dinero pasará a ser de propiedad
social. Dicho socio solamente se obligará por el aporte convenido inicialmente, este puede ser
en dinero u otra especie contemplada en la ley. Este dinero pasará a ser de propiedad de la
sociedad mercantil inmediatamente la sociedad los reciba.

APORTE EN BIENES MUEBLES

Este tipo de aporte es mencionado de manera expresa en el régimen general de sociedades

mercantiles, marcando así una diferencia con las demás legislaciones centroamericanas ya que
estas no hacen referencia expresa sino que incluyen esta categoría dentro de los denominados
“otros bienes”.

APORTE EN BIENES INMUEBLES

El aporte en bienes inmuebles no se define expresamente en las legislaciones

centroamericanas excepto en la legislación de Costa Rica y de Guatemala. En aquellas solo se
hace mención a “otro tipo de bienes” en que se debe entender incluido el aporte de bienes
inmuebles.

APORTE EN ACCIONES

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Este aporte es desarrollado expresamente por la legislación de El Salvador. En los demás

países, se puede incluir dentro de la categoría de bienes o de aportes valorables
económicamente como en Honduras, o en la categoría de “otros Bienes “ como sucede en
México.

Concluimos que las acciones son un aporte válido, ya que estas son consideradas bienes
muebles, o pueden llegar a ser como en Colombia un título valor si se encuentran inscritas en
el mercado público de valores

APORTE DE DERECHOS

En las legislaciones de los países centroamericanos, el aporte a la sociedad de responsabilidad

limitada de derechos no se encuentra regulado expresamente.

APORTE EN PATENTES

El aporte de patentes sólo está regulado en las legislaciones de Costa Rica y Guatemala, en
las demás legislaciones no se incluye, aunque en El Salvador se puede entender este aporte
dentro de la categoría de “bienes inmateriales con valor económico”.

APORTE EN DERECHOS DE USO Y GOCE

El aporte de derechos de uso y goce no se encuentra regulado tácitamente en las legislaciones

de éstos países. Esto indica que es posible pactar que únicamente se transfieran a la sociedad
los derechos de uso y goce que se encuentren en cabeza de los socios que realizan el aporte.

APORTE EN INDUSTRIA

El aporte de industria es permitido dentro de las sociedades de responsabilidad limitada

únicamente en las legislaciones de Costa Rica y México, ya que es prohibido en las de
Guatemala, Salvador y Honduras.

APORTE EN SERVICIOS

El aporte en servicios se debe entender como todo aquel que no constituya aporte en industria,
ya que todo trabajo personal realizado por el socio se entiende como industrial. Las
legislaciones centroamericanas no regulan el tema de manera expresa lo que no implica una
prohibición para constituir este aporte. Sin embargo, siempre que el aporte en servicios sea
valorable económicamente podrá ser susceptible de aportación, salvo en Guatemala donde ni
siquiera hacen referencia al aporte que tenga un valor económico.

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3) Respecto del capital social, cuál es su función principal?. Este puede incrementarse o
reducirse, indique para qué y por qué hacerlo.

Función organizativa:

Nos ayuda a organizar qué participaciones tienen los socios en la sociedad. Y, más tarde, los
beneficios podrán estar en función de lo que se determine en dicha participación. Se tendrá en
cuenta tanto en el reparto de beneficios como en liquidación en caso de cese o disolución.

Existe relación entre capital y voto. De forma general el derecho al voto está relacionado con la
cantidad de capital de cada socio. Salvo que los estatutos indiquen otra cosa, esto será así.

Función de Garantía:

El Capital garantiza frente a terceros, es decir, es la responsabilidad limitada de los socios,

operando en ámbito externo e interno.

Debe existir una correspondencia con un patrimonio efectivo o real. Este capital garantiza el
pago frente a acreedores.

Función productiva o instrumental:

Los socios tienen la obligación de mantener el patrimonio como fondo de explotación lo que
permitirá a la sociedad desarrollar las actividades a la que le obliga su objeto social.

Los fondos que componen el capital social se utilizan para la puesta en funcionamiento de la
empresa de la cual sea titular la sociedad.

Por tanto, el capital social permite conocer las estructuras de poder dentro de una sociedad
determinada.

Función financiera:

A las referidas funciones, se añade la función financiera, en cuanto el capital social procuraría,
al menos en parte, financiación para el desarrollo de la actividad. Es lo que tradicionalmente se
han denominado recursos propios frente a la financiación externa. Pese a ello, por parte de la
doctrina se considera que dicha función financiera se desnaturaliza en la medida en que
muchas sociedades se constituyen con el capital mínimo que difícilmente puede ser suficiente
fuente de financiación para la puesta en marcha de una actividad.

4) ¿Qué es la reserva legal? ¿Para qué sirve? ¿Cómo se realiza el cálculo?

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¿Qué es la reserva legal?

En una sociedad anónima, la reserva legal es una especie de ahorro que la empresa tiene que
guardar, de manera obligatoria. Consiste en retener parte del beneficio obtenido por la empresa
con la finalidad de aumentar el patrimonio de la misma, en este caso, por la existencia de
normativa legal.

¿Para qué sirve?

Desde el punto de vista financiero, se puede decir que la intención es solidificar el patrimonio
de la sociedad y se supone que en caso de eventualidades, problemas financieros o
insolvencia, es garantía para acreedores, proveedores y demás personas relacionadas

¿Cómo se realiza el cálculo?

Reserva legal o estatutaria se calcula después de impuestos. La reserva legal o las reservas
estatutarias, se calculan sobre la utilidad después de impuestos. El artículo 452 del código de
comercia señala que en el caso de la sociedades anónimas, la reserva legal debe ser del 10%
sobre las utilidades líquidas.

5) ¿Qué entendemos por reparos tributarios? Indique como es su aplicación para el

cálculo del impuesto a la renta, sustente su respuesta.

Es la observación u objeción de parte de la administración Tributaria sobre la información

presentada tanto en las declaraciones juradas mensuales y anuales por motivo de encontrar
diferencias sustanciales y formales al momento de contrastar los datos de las mismas versus la
realidad de la empresa.

Las observaciones realizadas por el auditor Tributario sobre el incumplimiento o aplicación

incorrecta de las leyes y normas que regulan el desarrollo normal de las actividades de cada
empresa en el ámbito tributario peruano.

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También

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puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto.

6) Utilidades y dividendos: cómo se calculan. ¿Cuál es la diferencia entre ellos? Explique

y sustente.

“Dividendos” porcentaje de las ganancias obtenidas por una sociedad durante el ejercicio social
que se paga a los accionistas

“Utilidades” la diferencia positiva entre ingresos y erogaciones o ganancia efectivamente

alcanzada en cada ejercicio. Para que haya utilidad no es necesaria la existencia de
dividendos, pero para que haya dividendos sí debe existir utilidad.

Diferencias:

 Se entrega la total del dividendo que se haya acordado, pero no la totalidad de la utilidad
que haya habido.
 Los dividendos pueden ser previsibles y acordarse, mientras que la cuantía de la utilidad es
mucho más impredecible.
 Las utilidades, las necesita la empresa para poder seguir creciendo, pero de los dividendos
puede prescindir, por eso son pagados como un "premio" a los accionistas.
 Si no existe utilidad y los dividendos no pueden ser pagados, estos suelen acumularse para
ser pagados en el futuro.

Ejemplo:

Por ejemplo, la empresa “N” tiene 1000 acciones que cuestan 1 sol cada una. El valor total de
“N” es, pues, de 1000 soles. Al cabo de un ejercicio, la asamblea decide repartir 200 soles en
concepto de dividendos. El valor de la empresa cae entonces a 800 soles.

Para calcular cuánto valdrán las acciones después de ese reparto, hay que restar al valor de la
cotización el volumen repartido por cada acción. En el caso de “N”, el reparto fue de 0,20 sol
por cada acción. Por lo tanto, cada acción (que valía 1 sol) pasa ahora a cotizar a 0,80 sol.

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