UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

“Utilidad Contable y la Utilidad Tributaria”

ALUMNA:
ZAMORA DE LA CRUZ, ROSMERY

DOCENTE:
C.P.C.C ELGUERA CARBAJAL Rene Julio.

CICLO: VIII - B

AYACUCHO-PERÚ

2017-II
LA UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD TRIBUTARIA; EXPRESAN SUS
PUNTOS DE VISTA Y REGISTRAN LAS IDEAS PRESENTADAS,
ORIENTADAS A RELEVAR QUE LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVA
CONTABLE DETERMINA LA UTILIDAD DEL EJERCICIO O UTILIDAD
FINANCIERA (BASE IMPONIBLE) Y QUE ÉSTA NO ES COMPARTIDA POR
LA NORMA TRIBUTARIA PUES AQUÍ SE ESTABLECE CÓMO
DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO CON FINES TRIBUTARIOS
(UTILIDAD TRIBUTARIA) SOBRE LA CUAL SE DETERMINA EL IMPUESTO
ANUAL.

Utilidad Contable
Utilidad Contable es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y
contabilidad financiera.
La Utilidad Contable, son las Utilidades que arrojan los libros de contabilidad de
una Empresa en un ejercicio a un periodo determinado que por lo general suele darse
al 31 de diciembre comunmente conocido como periodo contable.
El concepto de utilidad contable debe ser cuidadosamente fortalecido, en caso
contrario la información contable será relevada por otros informes que permitan un
adecuado gerenciamiento organizacional.

Las razones más evidentes por las cuales la utilidad debe ser revaluada, son:

1. Los principios de contabilidad generalmente aceptados presenta inconsistencias de

medición y valuación entre distintas empresas y en diferentes periodos de la misma
empresa.

2. Ante los cambios en los precios, la utilidad contable se determina en función de

los costos históricos.

3. Reportes internos diseñados a la medida, ha venido cobrando importancia para los

inversionistas y gerentes.
Como se indica, uno de las debilidades fundamentales del concepto de utilidad es la
fundamentación teórica y practica de la medición y valuación, en consecuencia el
ejercicio de la investigación contable ha identificado aspectos que se deben mejorar:

a. La utilidad contable, debe estar mejor relacionado con el concepto de ingreso o

renta económico.

b. Precisar teóricamente apropiadamente el concepto de utilidad operacional.

c. La utilidad contable no debe ser única, contrario a esto, para cada propósito el
concepto de utilidad debe ser determinada considerando elementos diferentes.

d. Hacer adecuadas distinciones entre el capital invertido por el accionista y la

utilidad recibida como distribución de dividendos.

Utilidad tributaria
Es la utilidad (pérdida) de un periodo, determinada de acuerdo a las normas
establecidas por la autoridad tributaria, por sobre la cual se pagan (recuperan)
impuestos.

la utilidad Tributaria se determina de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto

Sobre la Renta y su Reglamento.

La diferencia básica entre Utilidad Contable y la Utilidad Tributaria se dan de

acuerdo a sus:

 Ingresos contables no acumulables fiscalmente.

 Gastos contables no deducibles fiscalmente.
 Ingresos acumulables fiscalmente no acreditados a las cuentas de resultados.
 Deducciones fiscales no cargadas a gastos.

TUO: Decreto Supremo. Nº 179-2004-EF arts. 37° al 44°

Renta Neta tributaria
Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.

Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias
o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y

la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad
empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios
adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del
negocio y que sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el
volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal,
lo que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la
empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor
de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por
ejemplo:

 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
  Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f – 22°)

Interpretacion de incisos y articulos de la Ley del Impuesto a la Renta.

 De acuerdo al inciso a) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, no son deducibles las operaciones que correspondan a gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

 De acuerdo al inciso c) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, las
multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y, en
general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional no son deducibles
para la determinación de la Renta Neta Imponible de tercera categoría.

 De acuerdo a lo establecido en el inciso d) del artículo 44º de la Ley del

Impuesto a la Renta, las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en
dinero o en especie no es deducible para fines de determinar la Renta Neta
imponible.

 De acuerdo al inciso r) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, los gastos cuya documentación sustentatoria no cumplan con los
requisitos y características mínimas establecidas por el Reglamento de
Comprobantes de Pago, no son deducibles en la determinación de la Renta
Neta.

Rentas empresariales 2016

Una empresa es una organización creada con la finalidad de encauzar los esfuerzos
productivos destinados a transformar insumos en bienes y servicios.

Una empresa se crea para lucrar, para generar utilidades; es decir, para generar
rentas.

Entonces podemos decir que una empresa puede equiparse a un stock de riqueza, a
un patrimonio o, en otras palabras, a una fuente habilitada para producir rentas.
En el caso específico de las empresas, entienden que por renta que se trata de los
beneficio y que los beneficios que obtienen las empresas se determinan simplemente
por diferencia entro los ingresos totales obtenidos y los costos totales incurridos. Al
respecto contable y no económico. Es contable porque simplemente se obtiene
deduciendo de los ingresos obtenidos los costos incurridos en relación con esos
ingresos y no es económico por que dicho concepto no considera a los costos
implícitos o costos de oportunidad para efectos de su determinación.
Esquematizan la utilidad contable

Contabilidad

Auditoria Entidades o Al cierre del periodo

Uso Empresas

Contabilidad
financiera

Utilidad
Contable Presenta
Los principios de inconsistencia de
Contabilidad Generalmente presenta medicion y
aceptadas valuacion.

Razones de
Revaluacion Cambios en los precios
Inconsistencia
Tiene
Reparto interno dieñado a la importancia
medida
para
genrentes
Esquematizan la utilidad tributaria

Resultado de Periodo

Utilidad
Tributaria

NIAS

Determinada Renta
por

Ley del Impuesto a la

Renta

Reglamento