16/4/2016 INFORMACION CONTABLE, TRIBUTARIA Y LABORAL­MARTIN CORTEZ CASTRO: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA TRIBUT…

C.P.C. MARTIN CORTEZ CASTRO ­ El presente Blog esta comprometido a compartir la informaciòn Contable, Tributario y Laboral, para
contribuir al desarrollo del profesional contable.

domingo, 8 de septiembre de 2013 Páginas vistas en total

 
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA 460,876
TRIBUTARIA
Introducción.‐ 
TAX PERU
La responsabilidad solidaria es la insĕtución que uĕliza el Estado, para asegurar que las recaudaciones
tributarias se mantengan a través del traslado del cumplimiento de la obligación tributaria del contribuyente
hacia terceros denominados responsables, los cuales se convierten en los nuevos deudores ante el Fisco,
uĕlizando el Ius Imperium (Poder del Estado). 

También  se  puede  definir    al    Responsable  Solidario  como  el  deudor  tributario  por  cuenta  ajena  que  se
encuentra obligado a cumplir con la prestación al lado del contribuyente.

La parĕcularidad de este ĕpo de responsabilidad consiste en que no se excluye al contribuyente como deudor
tributario.

Responsable Solidario según el Código Tributario.‐

En el arėculo 16° del Código Tributario, manifiesta que están obligados a pagar los tributos y cumplir las www.estudioanicama.com
obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan las
siguientes personas: 

1.      Los padres, tutores y curadores de los incapaces.    
Estudio Anicama
2.      Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.  

TAX PERU
3.      Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colecĕvos que carecen
de personería jurídica.  

 
4.      Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.   JURISPRUDENCIAS

5.      Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras enĕdades.  
BIENVENIDO

En  los  casos  de  los  numerales  2,  3  y  4  existe  responsabilidad  solidaria  cuando  por  dolo,  negligencia  grave  o Estimado(a) Amigo(a): 
abuso  de  facultades  se  dejen  de  pagar  las  deudas  tributarias.  En  los  casos  de  los  numerales  1  y  5  dicha
responsabilidad  surge  cuando  por  acción  u  omisión  del  representante  se  produce  el  incumplimiento  de  las En esta oportunidad les doy la mas
obligaciones tributarias del representado.   cordial Bienvenida al sitio web:
http://martincortezcastro.blogspot.com
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el , donde encontraras informacion
deudor tributario:     Contable, Tributaria y Laboral,
mediante informes de actualidad. 
1.      No  lleva  contabilidad  o  lleva  dos  o  más  juegos  de  libros  o  registros  para  una  misma  contabilidad,  con
disĕntos asientos.   A la vez desearte los mejores èxitos
profesionales y personales. 

A  tal  efecto,  se  enĕende  que  el  deudor  no  lleva  contabilidad,  cuando  los  libros  o  registros  que  se Dios te Bendiga. 
encuentra  obligado  a  llevar  no  son  exhibidos  o  presentados  a  requerimiento  de  la  Administración
Tributaria,  dentro  de  un  plazo  máximo  de  10  (diez)  días  hábiles,  por  causas  imputables  al  deudor Atentamente 
tributario.  
Martin Cortez Castro 
2.      Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.  
 

3.      Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito, con la misma
Buscar
serie y/o numeración, según corresponda.  

4.      No se ha inscrito ante la Administración Tributaria.  
Entradas populares

5.      Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos disĕntos a los DEPRECIACION ­ IMPUESTO A LA
consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate de errores materiales.   RENTA
DEPRECIACION Articulo 38º TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta: El
6.      Obĕene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crédito Negociables, órdenes de pago del sistema desgaste o agotamiento que sufran

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financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.   los bienes del activo fijo que los co...

VENTA DE ACTIVOS FIJOS–
7.      Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en acĕvidades disĕntas de las que INCIDENCIA CONTABLE Y
corresponden.   TRIBUTARIA.
Conforme a lo previsto en el artículo
947º del Código Civil­CC, la
8.      Elabora o comercializa clandesĕnamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales;
transferencia de propiedad de bienes
la  uĕlización  indebida  de  sellos,  ĕmbres,  precintos  y  demás  medios  de  control;  la  destrucción  o
adulteración  de  los  mismos;  la  alteración  de  las  caracterísĕcas  de  los  bienes;  la  ocultación,  cambio  de muebles se efectúa con la tradición...
desĕno o falsa indicación de la procedencia de los mismos.  
DETRACCION A TODOS LOS
SERVICIOS
9.      No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del Arėculo 78°.   Mediante la R.S. Nº 063­2012
(29.03.2012), modifican la R.S. Nº
183­2004/SUNAT que aprobó Normas
10.      Omite  a  uno  o  más  trabajadores  al  presentar  las  declaraciones  relaĕvas  a  los  tributos  que  graven  las para la aplicación del Sistema de Pago
remuneraciones de éstos.   de ...

CONTABILIZACION DE MULTAS E
11. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un INTERESES MORATORIOS ­ PCGE
sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas perĕnentes.  
Caso Practico: El contribuyente G&R
SAC,   recibe una notificación por
parte de la Administración Tributaria
En todos los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo, negligencia
grave o abuso de facultades.   (Sunat) de una Resolución ...

RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Efectos de la Responsabilidad Solidaria.‐ AÑO 2013 – EXCEPCION DE
RETENCION
Los efectos de la responsabilidad solidaria, se encuentran ĕpificados en el arėculo 20°‐A del Código Tributario.  RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA N° 305­
2012/SUNAT Mediante la presente
1.     La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores resolución publicada el día 28 de
tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de diciembre de 2012, dictan norma...
responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral ITAN 2012 ­ IMPUESTO TEMPORAL
1. del arėculo 17°, los numerales 1. y 2. del arėculo 18° y el arėculo 19°.   A LOS ACTIVOS NETOS.
INTRODUCCION Mediante La Ley Nº
28424, publicado el día 21 de
Diciembre del 2004, y el Decreto
2.    La exĕnción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios Supremo Nº 025­2005­EF, publicado
de la deuda a su cargo.   el día 1...

CARTA FIANZA – TRATAMIENTO
CONTABLE
3.      Los actos de interrupción efectuados por la Administración Tributaria respecto del La Carta Fianza, es quizá uno de los
contribuyente, surten efectos colecĕvamente para todos los responsables solidarios. Los instrumentos financieros más usados
actos de suspensión de la prescripción respecto del contribuyente o responsables solidarios, en el mercado para espaldar deudas
y/u obligaciones. Si bien es ci...
a que se refieren los incisos a) del numeral 1. y a) y e) del numeral 2. del arėculo 46° ĕenen
efectos colecĕvamente.   MULTA POR INCUMPLIMIENTO DEL
DEPÓSITO DE DETRACCIONES
(SPOT)
El Sistema de Pago de Obligaciones
4.      La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad Tributarias con el Gobierno Central
solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a tiene como finalidad generar fondos
la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable, sin que en la resolución que para el pago de : (Art. 2º TUO d...
resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme
ITAN 2013 ­ IMPUESTO TEMPORAL
en la vía administraĕva.   A LOS ACTIVOS NETOS.
INTRODUCCION Mediante La Ley Nº
28424, publicado el día 21 de
Diciembre del 2004, y el Decreto
Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía administraĕva
Supremo Nº 025­2005­EF, publicado
cuando se hubiese noĕficado la resolución que pone fin a la vía administraĕva al el dí...
contribuyente o a los otros responsables.  
DAOT 2011­
DECLARACION ANUAL
DE OPERACIONES CON
5.      La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coacĕva respecto del TERCEROS
contribuyente o uno de los responsables, surte efectos respecto de los demás, salvo en el La Declaración Anual de
caso del numeral 7. del inciso b) del arėculo 119°. Tratándose del inciso c) del citado arėculo Operaciones con Terceros (DAOT)
constituye una declaración jurada por
la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coacĕva surĕrá efectos para los
medio de la cual el Declarante informa
responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente   sus Ope...

Para  que  surta  efectos  la  responsabilidad  solidaria,  la  Administración  Tributaria  debe  noĕficar  al
Seguidores
responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale
la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.  
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Miembros (67)  Más »
Emisión de la Resolución de Determinación al Responsable.‐

La emisión de la resolución de determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria
pone en conocimiento del deudor tributario y/o responsable solidario el resultado de su labor
desĕnada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del
crédito o de la deuda tributaria. (Arėculo 76º del Código Tributario). 

Una vez que se ha demostrado que el responsable ha incurrido en alguno de los supuestos
mencionados en el arėculo 16° CT, precisando que ha obrado con dolo, negligencia grave o abuso ¿Ya eres miembro? Iniciar sesión
de facultades, entonces la Administración Tributaria a través de la emisión de una Resolución lo
nombrará responsable solidario, para poder proceder a realizar la cobranza de los tributos

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adeudados del contribuyente, siempre y cuando se encuentren exigibles tributariamente.   Archivo del blog

La carga de la prueba recae en la Administración salvo los supuestos de excepción previstos en el ►  2016 (6)
Código Tributario. Por ende, es ella quien debe sustentar adecuadamente la existencia de la ►  2015 (38)
responsabilidad con la debida actuación de los medios probatorios idóneos y un razonamiento
►  2014 (44)
lógico suficiente que pueda formar convicción sobre la responsabilidad del administrador. 
▼  2013 (42)
►  diciembre (2)
La  Resolución  que  emita  la  Administración  Tributaria  en  donde  se  impute  la  responsabilidad
solidaria deberá estar moĕvada. El concepto de la moĕvación del pronunciamiento que se debe ►  noviembre (1)
seguir en cumplimiento de lo señalado por lo dispuesto en la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento ►  octubre (6)
Administraĕvo General, específicamente en los arėculos 3° y 6° .
▼  septiembre (6)
OPERADORES
TURISTICOS ­ SALDO
El  Tribunal  Consĕtucional  ha  expresado  su  posición  respecto  a  la  moĕvación  de  los  actos A FAVOR MATERIA DE
administraĕvos, ello se puede apreciar en la Sentencia recaída en el Expediente Nº 02247‐2011‐ B...
PA/TC, de fecha 10 de enero de 2012, donde se señala lo siguiente   LEY N° 30082 –
MODIFICAN LA LEY N°
El derecho a la moĕvación de las resoluciones administraĕvas es de especial relevancia. Consiste 29903, LEY DE R...
en el derecho a la certeza, el cual supone la garanėa de todo administrado a que las sentencias DETRACCIONES:
estén moĕvadas, es decir, que exista un razonamiento jurídico explícito entre los hechos y las leyes INGRESO COMO
que se aplican. RECAUDACION ­
SUNAT
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA EN
Consĕtuye una exigencia o condición impuesta para la vigencia efecĕva del principio de legalidad, MATERIA TRIBUTARIA
presupuesto ineludible de todo Estado de derecho. A ello, se debe añadir la estrecha vinculación
LIBERACION DE
que existe entre la acĕvidad administraĕva y los derechos de las personas. Es indiscuĕble que la FONDOS DE
exigencia de moĕvación suficiente de sus actos es una garanėa de razonabilidad y no arbitrariedad DETRACCIONES ­
de la decisión administraĕva. SETIEMBRE 2...
MODIFICAN
PORCENTAJES EN EL
SISTEMA DE
LA  RESOLUCIÓN  DE  DETERMINACION  EMITIDA  POR  LA
DETRACCIONE...
ADMINISTRACION TRIBUTARIA ¿PUEDE SER IMPUGNADA?
►  agosto (5)
La Resolución de Determinación emiĕda por la Administración Tributaria, a través se le imputa
responsabilidad solidaria, al determinar una deuda tributaria es reclamable en aplicación de lo ►  julio (7)
dispuesto por el arėculo 124º del Código Tributario.  ►  junio (2)
►  mayo (6)
“Son etapas del Procedimiento Contencioso‐Tributario: 
►  abril (4)
a) La reclamación ante la Administración Tributaria.  ►  enero (3)

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.  ►  2012 (48)
►  2011 (104)
Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emiĕda por órgano someĕdo a jerarquía,
los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. 

En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal”.  Follow by
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Lo mencionado es un  derecho del responsable para que ejerza sus derechos y no se encuentre en Email address...
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una  situación  de  indefensa.  Para  lo  cual  adjuntará  la  documentación  que  pruebe  lo  contrario,
interpondrá los recursos que las normas le permitan frente a actos que considere negaĕvos, entre
otros  elementos.  Es  en  mención  al  Derecho  de  Defensa  ĕpificado  en  el  arėculo  arėculo  139º,
numeral 3° de la Consĕtución Políĕca del Perú (1993).
Datos personales

El Tribunal Fiscal ha realizado pronunciamientos sobre la responsabilidad solidaria y los actos de
defensa a través de las siguientes Jurisprudencias:

MARTIN CORTEZ CASTRO
RTF N° 1785‐1‐2002, 5966‐5‐2002, 05978‐1‐2010, 01028‐3‐2012, 07176‐9‐2012, demostrando que LIMA, LIMA, Peru
la  Administración  Tributaria  debe  probar  la  responsabilidad  y  permiĕr  el  derecho  de  defensa C.P.C., con años de experiencia,
(principio consĕtucional). brindando Asesorías en Tributación,
Laboral y Contabilidad a empresas
nacionales e internacionales,
implementando sistemas de control y
El Responsable Solidario puede impugnar la Deuda Tributaria? gestión empresarial, elaboración de
informes para la toma de decisiones,
El contribuyente y los responsables solidarios pueden solicitar la revisión de los actos emiĕdos por realizando prevenciones para evitar
la Administración Tributaria, efecĕvamente el arėculo 20º del Código Tributario establece que los contingencias. Mision Compartir la
experiencia profesional a través de
responsables solidarios ĕenen derecho a repeĕción.  informes de actualidad sobre temas
de tributación, laboral y contable.
Vision Contribuir al desarrollo del
Para lo cual debe establecer los mecanismos que se encuentran ĕpificados en los arėculos 132° profesional contable. Agradecido por
hasta el arėculo 142° del Código Tributario. su atención a los informes que se
muestran en el presente Blog,
esperando cubrir sus expectativas.
Dios los Bendiga, Martin Cortez
Seguridad Jurídica en el caso de las OP en cobranza, deudas auto determinadas, que pasa con Ver todo mi perfil
los pagos o remates ya hechos.‐

http://martincortezcastro.blogspot.pe/2013/09/responsabilidad­solidaria­en­materia.html 3/5
16/4/2016 INFORMACION CONTABLE, TRIBUTARIA Y LABORAL­MARTIN CORTEZ CASTRO: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA TRIBUT…
La seguridad jurídica es, en el fondo, la garanėa dada al individuo por el Estado de modo que su
persona, sus bienes y sus derechos no serán violentados o que, si esto úlĕmo llegara a producirse,
le serán asegurados por la sociedad, la protección y reparación de los mismos. En resumen, la
seguridad jurídica es la certeza del derecho que ĕene el individuo de modo que su situación
jurídica no será modificada más que por procedimientos regulares y conductos legales
establecidos, previa y debidamente publicados. 

En el arėculo 74° de la Consĕtución Políĕca del Perú (1993), establece:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislaĕvo en caso de delegación de facultades, salvo los 

aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que

señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.

Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las
leyes  relaĕvas  a  tributos  de  periodicidad  anual  rigen  a  parĕr  del  primero  de  enero  del  año  siguiente  a  su
promulgación.  No  surten  efecto  las  normas  tributarias  dictadas  en  violación  de  lo  que  establece  el  presente
arėculo.

Aunque  la  Consĕtución  manifieste  que  ningún  Impuesto  puede  tener  efecto  confiscatorios,  a  la
vez  que  expone  no  surte  efectos  las  normas  que  violen  estos  principios,  de  nada  valdría  que  la
Consĕtución garanĕzara la propiedad privada, su uso y disposición, mientras por la vía indirecta (la
tributación) vaciara de contenido efecĕvo a dicho derecho, con efectos o alcances confiscatorios
que absorban una parte sustancial de la renta o del capital.

Hay reserva  tributaria en el caso de los Depositarios y Terceros Retenedores?

El derecho que ĕenen los contribuyentes a la confidencialidad de la información que proporcionan a la
Administración Tributaria está consagrado en el Arėculo 85° del Código Tributario bajo la insĕtución de la
reserva tributaria. 

La reserva tributaria es una garanėa para el contribuyente en el senĕdo de que la Administración
Tributaria  debe  guardar,  con  carácter  de  reserva  los  datos,  cifras,  informes  y  otros  elementos
relacionados con su situación tributaria, los cuales podrán ser uĕlizados únicamente para los fines
propios  de  la  Administración  Tributaria.  De  esta  manera,  se  garanĕza  que  dicha  información  no
sea uĕlizada por terceros en perjuicio de los contribuyentes o de sus acĕvidades comerciales.
En  ese  senĕdo,  la  reserva  tributaria,  resulta  una  insĕtución  en  virtud  de  la  cual  la  autoridad  tributaria  que
intervenga en los diversos trámites relaĕvos a la labor de invesĕgación y fiscalización debe guardar absoluta
reserva en lo relaĕvo a las infracciones, declaraciones y datos que obtenga, tanto de los contribuyentes como
de los terceros.

De no exisĕr esta limitación, podría darse el caso de que la información proporcionada por los
contribuyentes permiĕría conocer su situación patrimonial y ser uĕlizada por personas
inescrupulosas con fines delicĕvos o de competencia desleal, entre otros. 

Uno de los fundamentos de la reserva tributaria es proteger el interés del contribuyente y de la sociedad. De
allí  que  la  SUNAT  sólo  puede  difundir  o  dar  a  conocer  determinada  información  que  no  atente  contra  el
derecho a la confidencialidad del contribuyente.

La Administración Tributaria puede designar a un depositario o tercero retenedor, conforme a lo establecido en
el arėculo 118° del Código Tributario, con la finalidad de asegurar la cancelación de la deuda tributaria.

En el caso de los depositarios y terceros retenedores, se exĕende el criterio de la reserva tributaria, ya que no
pueden  difundir  a  terceros  o  beneficiarse  para  sus  fines  propios,  conforme  lo  establece  el  arėculo  85°  del
Código Tributario.

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Publicado por MARTIN CORTEZ CASTRO en 21:12 

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