IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y

CONCEPTO

1  PROGRAMA CURSO DE
 DERECHO TRIBUTARIO - PRINCIPIOS Y CONCEPTO DE RENTA

 JAIME GARCIA ESCOBAR
2 

2 PROGRAMA DEL CURSO DE Dº TRIBUTARIO
 LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
 1) ESQUEMA DE LA LEY DE LA LIR Y
 PRINCIPIOS DE LA LIR
 2) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
 3) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
 4) IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA
3 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
 5) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
 6)NORMAS SOBRE ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
 7) EL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
 8) NUEVOS SISTEMAS DE TRIBUTACION LEY Nº 20.780

4 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II
 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 1) IMPOSICION AL CONSUMO
 2) HECHOS BASICOS DE VENTA Y SERVICIO

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

2) HECHOS BASICOS DE VENTA Y SERVICIO

 3) HECHOS ASIMILADOS A VENTA Y A SERVICIO
 4) TASAS Y EXENCIONES
5 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II
 5) BASE IMPONIBLE
 6) SUJETO
 7) DEVENGO
 8) DEBITO FISCAL
 9) CREDITO FISCAL
 10) ADMINISTRACIÓN EN EL IVA
6 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
 CODIGO TRIBUTARIO
 1.- LOS TRIBUTOS
 2.- OBLIGACION TRIBUTARIA
 3.- PRESCRIPCION
 4.- CODIGO TRIBUTARIO
7 BIBLIOGRAFIA
 EN LOS CASOS DE RENTA E IVA, NO EXISTE EN ATENCIÓN AL CAMBIO DEL SISTEMA
PROVENIENTE DE LA LEY Nº 20.780
 SIN PERJUICIO DE LO ANTERIOR, ESTAN LOS CURSOS BASICOS DE RENTA E IVA DE
GONZALEZ Y CONTRERAS
 EN CUANTO AL TEMA DEL CODIGO TRIBUTARIO, PUEDE CONSULTARSE EL «MANUAL
DE CODIGO TRIBUTARIO» DE ABUNDIO PEREZ RODRIGO
8 PRINCIPIOS DE LA LIR
 ESQUEMA DE LA LEY DE LA LIR
 PRINCIPIOS DE LA LIR:
 1) PRINCIPIO DE LA UNIDAD
 2) PRINCIPIO DE LA IMPONIBILIDAD
 3) UNA MISMA RENTA NO SE AFECTA CON GLOBAL Y ADICIONAL AL MISMO TIEMPO
 4) PRINCIPIO DE LA REAJUSTABILIDAD Y CORRECCION MONETARIA
9 PRINCIPIOS DE LA LIR
 5) PRINCIPIO DE LA DETERMINACION SOBRE RENTAS EFECTIVAS Y NO PRESUNTAS
 6) PRINCIPIO DE LA IMPOSICION EN LA FUENTE
 7) PRINCIPIO DE QUE EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ES CREDITO EN
CONTRA DE LOS IMPUESTOS PERSONALES
10 PRINCIPIOS DE LA LIR
 8) TRIBUTACION SOLO EN LA MEDIDA QUE LA RENTA SE CONSUMA O GASTE A
NIVEL DE PERSONAS NATURALES, ELLO EN EL SISTEMA PARCIALMENTE INTEGRADO
DE TRIBUTACIÓN (ART. 14 B). NO EN EL SISTEMA DE RENTAS ATRIBUIDAS (ART. 14 A).
 9) TRIBUTACION DE LAS RENTAS ILICITAS

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

11 CONCEPTO DE RENTA
 ECONOMICAMENTE RENTA ES UN INGRESO O FLUJO DE RIQUEZA QUE UNA
PERSONA OBTIENE DERIVADA DE UNA FUENTE PRODUCTIVA
 JURIDICAMENTE EXISTEN DOS TEORIAS:
 A) TEORIA DE LA FUENTE
 B) TEORIA DEL INCREMENTO PATRIMONIAL
12 CONCEPTO DE RENTA
 A PARTIR DE ESTAS TEORIAS SE GENERAN DIVERSAS INTERROGANTES:
 1) INGRESO DEBE SER PERIODICO?
 2) PAGO DEBE SER EN DINERO?
 3) DEBE EXISTIR UNA TRANSACCION CON UN TERCERO?
 4) EL DESTINO DE LA RENTA (DESTINARLA AL AHORRO) AFECTA AL CONCEPTO DE
TAL?
13 CONCEPTO DE RENTA
 5) INGRESOS ILICITOS ¿SON RENTAS? Hay dos posiciones:
 1) Rentas ilícitas deben tributa, por un principio de igualdad: Sentencia de la Excma.
Corte Suprema de 19.10.2006, Rol N° 990-05 en considerando Sexto señala:
 “Que del examen de esos hechos inmodificables, fluye como acertadamente resuelve
el tribunal de primer grado, debidamente reproducido por el de alzada, que el artículo
2° del D.L. 825, de 1974, al precisar el concepto de venta, no distingue si los bienes
corporales objeto de la convención, tienen una procedencia lícita o ilícita y, a su vez, el
artículo 2°, número


14 CONCEPTO DE RENTA
 1°, del D.L. 824, del mismo año, al definir la noción de renta, prescribe que son los
ingresos que constituyen utilidad o beneficio que rinde una cosa o actividad,
cualquiera sea la naturaleza, origen o denominación, de donde necesariamente se
desprende que la legislación tributaria no diferencia entre entradas producidas por
actividades legítimas o ilegales”.
15 CONCEPTO DE RENTA
 En el caso seguido contra JUAN PABLO DAVILA, la Excma. Corte Suprema resolvió que
los ingresos ilícitos deben tributar.

16 CONCEPTO DE RENTA
 2) La segunda posición señala que las rentas ilícitas no deben tributar, porque:
 a) Para que exista renta debe haber incremento de patrimonio, y éste no se
incrementa cuando los ingresos que lo acrecen no pertenecen en propiedad a su
titular. No existe incremento patrimonial si no existe título o está viciado.
 b) Si deben tributar las rentas ilícitas, se viola el principio constitucional que prohíbe
forzar la autoinculpación. El art. 19 N° 7 letra f) de la Constitución prohíbe que se

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

forzar la autoinculpación. El art. 19 N° 7 letra f) de la Constitución prohíbe que se

obligue a los inculpados a declarar bajo juramento sobre un hecho propio.


17 CONCEPTO DE RENTA
 3) Si se estiman que los ingresos ilícitos deben tributar ¿se podrían deducir los gastos
necesarios para generarlos?
 4) No se podría aplicar lo dispuesto en el art. 70 de la Lir, sobre justificación de
inversiones
 Ver opinión del profesor Arnaldo Gorziglia B. en el “Curso sobre Delitos e Infracciones
Tributarias” de Ugalde y García, página 59.
 Ver artículo del profesor Christian Aste Mejias, en el Manual de Consultas Tributarias,
de Lexis Nexis, N° 351, marzo de 2007
18 CONCEPTO DE RENTA
 CONCEPTO LEGAL DE RENTA
 ART. 2 Nº 1: TODO INGRESO QUE CONSTITUYAN UTILIDADES O BENEFICIOS QUE
RINDA UNA COSA O ACTIVIDAD Y TODOS LOS BENEFICIOS, UTILIDADES O
INCREMENTOS DE PATRIMONIO QUE SE PERCIBAN O DEVENGUEN, CUALQUIERA SEA
SU NATURALEZA, ORIGEN O DENOMINACION.

19 CONCEPTO DE RENTA
 ANALISIS DEL CONCEPTO:
 1) SE RECOGEN AMBAS TEORIAS, POR LO TANTO LA DEFINICION ES PLEONASTICA
 2) NO SE EXIGE PERIODICIDAD
 3) NO SE EXIGE QUE LA RENTA PROVENGA DE UNA TRANSACCION CON UN
TERCERO
 4) SE GRAVAN LOS BENEFICIOS EN ESPECIE
20 CONCEPTO DE RENTA
 5) EL AHORRO Y LA INVERSION NO AFECTA AL CONCEPTO DE RENTA
 6) A PESAR DE LA AMPLITUD DEL CONCEPTO, CUALQUIER INCREMENTO DE
PATRIMONIO NO ES UNA RENTA. ELLO PUES LA RENTA DEBE ESTAR DEVENGADA,
PERCIBIDA, RETIRADA, DISTRIBUIDA O REMESADA
 EJEM. AUMENTO DE VALOR DE UN INMUEBLE
21 CONCEPTO DE RENTA
 7) LA DEFINICION EQUIPARA INGRESO A RENTA LO QUE NO ES CORRECTO
 8) EL AFAN DE LUCRO NO ES NECESARIO PARA EL CONCEPTO DE RENTA
 9) INGRESOS ILICITOS
 10) EN EL SISTEMA DE RENTAS ATRIBUIDAS ¿SE CUMPLE LA EXIGENCIA DEL
INCREMENTO DE PATRIMONIO?
22 CONCEPTO DE RENTA

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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO

 CLASIFICACION DE LAS RENTAS

 1) EN CUANTO A SU ORIGEN
 RENTAS DEL TRABAJO O DEL CAPITAL
 RENTAS LICITAS O ILICITAS
 2) EN CUANTO A LA FORMA DE DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE
 RENTA EFECTIVA
 RENTA PRESUNTA
 RENTAS TASADAS, DETERMINADA POR LA ADMIN., EJM. ART. 64 CT., ARTS. 35 Y SS.
23 CONCEPTO DE RENTA
 3) EN CUANTO AL MOMENTO EN QUE LA RENTA QUEDA AFECTA:
 RENTA DEVENGADA
 RENTA PERCIBIDA
 RENTA RETIRADA
 RENTA DISTRIBUIDA
 RENTA REMESADA
 RENTA ATRIBUIDA
24 CONCEPTO DE RENTA
 COMENTAR LAS DEFINICIONES QUE ESTABLECE EL ART. 2 DE LA LIR Y EL ART. 8 DEL
CT.
