MANUAL DE PROCEDIMIENTOS “PARA EL TRAMITE DEVOLUCION Y/O

COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR EN IMPUESTO DE RENTA”

ALCIDES AGUILAR PIRATOVA

UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL
Bogotá D.C.
2012
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS “PARA EL TRAMITE DEVOLUCION Y/O
COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR IMPUESTO DE RENTA”

ALCIDES AGUILAR PIRATOVA

Trabajo de grado para optar al título de Especialista en Revisoría Fiscal

Director:
ALIRIO AGUIRRE RAMIREZ

UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL
Bogotá D.C.
2012
 Nota de aceptación:
_________________________________
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_________________________________
_________________________________

______________________________
Firma del presidente

______________________________
Firma del jurado

______________________________
Firma del jurado

Bogotá, D.C. Agosto 28 de 2012

Texto de dedicatoria

A Dios por darme una esposa maravillosa, Wilma Rocío y a mi hija Sandra
Catalina, verdaderas artífices de mi vocación profesional, sin cuyo apoyo y
estimulo constantes esta no hubiese sido factible y este trabajo no habría sido
posible. Mi gratitud por su abnegación y esfuerzo de tantos años.

A mi padre Luis Emilio, a mis hermanos Aura Nely y Nevardo, a mi tío José Álvaro
Barragán Piratova, quienes siempre me ofrecieron lo que tuvieron a su alcance
para lograr los objetivos trazados y alcanzar la especialización en Revisoría Fiscal.
Agradecimiento

Al doctor Oscar Hernando Parada Barreneche, Director Administrativo y

Financiero de la empresa Dieseles y Electrógenos Limitada – Dieselectros Ltda.
por permitirme utilizar la información financiera de la compañía para evidenciar en
un caso práctico la aplicación de este manual.
 CONTENIDO

pág.

INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 11

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................... 12

1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ........................................................... 12

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................... 13

1.3 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................... 13

1.3.2.1 Costos financieros. 14
1.3.2.2 Costos laborales. 14

2. FUNDAMENTOS TEÓRICOS .................................................................. 15

2.1 MARCO TEÓRICO ................................................................................... 15

2.1.1 Antecedentes 15
2.1.1.1 ¿Qué es un saldo a favor?. 15
2.1.1.2 Casos en los que se puede presentar saldo a favor en una
Declaración de Renta 16
Anticipo de impuestos: 16

3. METODOLOGÍA ....................................................................................... 17

3.1 DESCRIPTIVA.......................................................................................... 17

3.2 DOCUMENTAL ........................................................................................ 18

4. CONCEPTOS ........................................................................................... 20

4.1 SISTEMA TRIBUTARIO ........................................................................... 20

4.2 NORMAS SUSTANTIVAS ........................................................................ 20

4.3 PROCEDIMIENTO TRIBURTARIO .......................................................... 21

4.3.1 Proceso tributario y la vía gubernativa. 21
4.4 DECLARACION TRIBUTARIA ................................................................ 22

4.5 IMPUESTO DE RENTA ............................................................................ 23

4.6 SALDO A FAVOR .................................................................................... 24

4.7 COMPENSACIÓN .................................................................................... 24

5. DEVOLUCIÓN .......................................................................................... 25

5.1 ¿QUÉ ES UNA DEVOLUCIÓN? .............................................................. 25

5.2 ¿CUÁL ES EL TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE

SALDOS A FAVOR EN RENTA? ............................................................... 25
5.2.1 Declaración de renta con beneficio de auditoría 25
5.2.2 Declaración de renta sin beneficio de auditoría 25

5.3 ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS GENERALES DE LA SOLICITUD DE

DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN?..................................................... 26

5.4 PLAZO PARA DEVOLVER LOS DINEROS A LOS CONTRIBUYENTES

28

5.5 TRAMITE DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION Y/O COMPESANCION

DE SALDO A FAVOR EN RENTA ............................................................. 28

5.6 VERIFICACION E INVESTIGACION PREVIA ......................................... 29

5.7 SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA DEVOLVER O COMPENSAR ..... 29

6. FLUJOGRAMA PARA LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O

COMPENSACIÓN ....................................................................................... 31

7. CONCLUSIONES ..................................................................................... 33

BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 34
 LISTA DE ANEXOS

pág.

ANEXO A
FORMULARIO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN 36

ANEXO B
INSTRUCCIONES PARA DILIGENCIAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O
COMPENSACIÓN 37

ANEXO C
MODELO DEL PODER PARA RADICAR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O
COMPENSACIÓN 44

ANEXO D
CASO PRÁCTICO 45
 GLOSARIO

ACTOS ADMINISTRATIVOS actos realizados por los Órganos de la

Administración del Estado o por autoridades administrativas en virtud de la
potestad pública que le da la ley.

AGENTE DE RETENCIÓN persona natural o jurídica y sociedades de hecho

que efectúan pagos o abonos en cuenta generadores de ingresos gravados con
impuesto de renta y complementarios.

ANTICIPO DE IMPUESTO pago anticipado de un impuesto con ocasión de

una imposición legal emanada por la Administración Tributaria.

AUTO RETENCIÓN es la causación de retención en la fuente que hace la

misma persona jurídica que recibe el pago o abono en cuenta.

AUTO DE INSPECCIÓN CONTABLE actuación administrativa por la cual la

administración tributaria, mediante la evaluación en un ente económico de libros
de contabilidad y soportes, puede verificar la exactitud del contenido de las
declaraciones tributarias y además, para verificar los deberes formales.

BASE GRAVABLE es el valor monetario o la unidad de medida del hecho

imponible a la cual se le aplica la tarifa del impuesto.

BENEFICIO TRIBUTARIO incentivo otorgado por la administración de

impuestos con el fin de favorecer al contribuyente en sus deudas fiscales y a la
vez lograr mayores recaudos.

CERTIFICADO DE RETENCIÓN es el documento que deben entregar los

agentes de retención anualmente a los sujetos de la retención.

CONTRIBUYENTE persona natural o jurídica responsable directo del pago

del tributo, sujeto/os respecto de quien/es se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial.

DÍA CALENDARIO para efectos tributarios es el día que se cuenta de

corrido sin importar los sábados, domingos y festivos.
DÍA HÁBIL para efectos tributarios, son los días laborales comunes, sin contar
sábados, domingos y festivos.

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES (DIAN) es una

Unidad Administrativa Especial del orden nacional de carácter técnico y
especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y
con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y crédito Público, la cual
existe para contribuir a garantizar la seguridad fiscal del estado colombiano y la
protección del orden económico nacional mediante la administración y control de
las declaraciones tributarias.

LIQUIDACIÓN PRIVADA determinada por el contribuyente o responsable del

impuesto a pagar o el saldo a favor en sus declaraciones tributarias.

ETAPA DE VERIFICACIÓN plazo establecido por la DIAN para verificar la

información suministrada por los contribuyente
 INTRODUCCIÓN

Teniendo en cuenta lo establecido en el artículo 850 del Estatuto Tributario, los

contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones
tributarias podrán solicitar su devolución y/o compensación.

Es importante señalar, que los manuales de procedimientos son la base del

sistema de calidad y el mejoramiento continuo de la eficiencia y la eficacia,
advirtiendo que en el caso que nos ocupa, no basta con las normas tributarias sino
que se necesita de una herramienta que conduzca al usuario a integrar una serie
de acciones que tienen como fin, realizar una actividad bien hecha y en el menor
tiempo posible.

Por lo anterior, este manual de auditoría contiene los procedimientos que debe
seguir un contribuyente para presentar en forma adecuada una solicitud de
devolución y/o compensación de saldos a favor en renta, lo que le garantizará
disponer de los recursos financieros que le adeuda la DIAN, en los términos que
indican las normas fiscales, ya que si se emite resolución de inadmisión originada
en la errónea presentación de la respectiva solicitud, el contribuyente deberá
iniciar nuevamente todo el proceso y su flujo de caja se verá afectado como
mínimo cuatro meses, tiempo que se demora un contribuyente haciendo
nuevamente todo el proceso de solicitud de devolución y/o compensación.

Como se puede observar en el desarrollo de este manual, el procedimiento de

solicitar nuevamente una saldo de favor en renta, como mínimo se demora 120
días desde la solicitud de la cita para radicarla, hasta la fecha en que la División
de Gestión y Recaudo, emita la respectiva resolución.

11
 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en sus diferentes

seccionales, a menudo emite actos administrativos de rechazo e inadmisión de
solicitudes de devolución y/o compensación de saldos a favor en renta debido al
diligenciamiento erróneo de dichas solicitudes.

Cuáles son los efectos resultantes del rechazo e inadmisión de las solicitudes de
devolución y/o compensación de saldos a favor en declaraciones tributarias de
renta cuando se presentan sin el lleno de los requisitos formales que exigen las
normas pertinentes a falta de un manual de auditoría que le indique al
contribuyente los procedimientos que debe seguir paso a paso que le garantice la
emisión de la respectiva resolución en los términos que indica la DIAN, más aún
cuando día a día la Administración Tributaria prolonga más los términos para la
devolución de saldos a favor en renta.

Un ejemplo concreto sobre lo anteriormente expresado, lo podemos encontrar en

el artículo 19 de la ley 14 30 de 2010 en el que amplió el plazo para que la DIAN
devuelva los saldos a favor.

La citada norma dice textualmente:

ARTÍCULO 19. Modificase el inciso 1o del artículo 855 del Estatuto Tributario, el
cual queda así:

“Artículo 855. Término para efectuar la devolución. La Administración de

Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los
saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y
sobre las ventas, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la
solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma”.

Es bien claro que la Administración de Impuestos emitirá la respectiva resolución

de devolución de saldos a favor en renta si como lo dice textualmente el nuevo
artículo 855 de Estatuto Tributario es presentada en debida forma advirtiendo que
en las normas vigentes no existe ninguna que regule el tiempo que se toman las

12
diferentes Administraciones Seccionales para otorgar la cita en la cual el
contribuyente puede radicar la respectiva solicitud de devolución, que en el caso
de Bogotá, es de más de tres meses.

Los efectos resultantes específicamente, son de índole económicos tal como se

explica en la justificación del problema.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Tienen los contribuyentes los conocimientos claros para solicitar saldos a favor
en renta?

1.3 JUSTIFICACIÓN

Las razones que justifican la elaboración de este manual de auditoría, son de

orden académico y económico, las cuales se exponen a continuación:

1.3.1 En el orden académico. En cuanto tiene que ver con los catedráticos que
dictan el área de impuestos, específicamente en lo relacionado con el
procedimiento tributario, es fundamental contar con esta herramienta que les
permita impartir la formación adecuada en este tema y a los contadores públicos
contar con una herramienta que los guie paso a paso en la revisión de las
solicitudes de devolución de saldos a favor en renta, ya que la DIAN a diario en
sus diferentes seccionales, está emitiendo actos administrativos correspondientes
a Autos Inadmisorios ya no cumplen con lo establecido en el artículo 857 del
Estatuto Tributario.

De ahí que este trabajo constituye un aporte a los contadores públicos que se
desempeñan como auditores y revisores fiscales y en general, a todos aquellos
profesionales que se dedican a desarrollar su actividad profesional en como
consultores en el área tributaria, como una fuente de consulta para el
procedimiento, objeto de este trabajo.

13
1.3.2 En el orden económico. Tal como se planteó en la formulación del
problema y teniendo en cuenta que necesariamente las solicitudes de devolución
presentadas a la DIAN deben estar firmadas por contador público o revisor fiscal,
se justifica tener este manual, que utilizado en forma adecuada, permitirá hacer
una revisión en forma adecuada a las solicitudes de devolución y/o compensación
y con esto evitar que la DIAN las rechace, lo que sin duda evita mayores costos
financieros y laborales para el contribuyente como se puede observar en los
siguientes puntos:

1.3.2.1 Costos financieros. Indudablemente, que el principal efecto para un

contribuyente por el rechazo e inadmisión de una solicitud de devolución y/o
compensación de saldos a favor en renta, es el económico. Este problema
debemos observarlo en primer lugar, teniendo en cuenta las tasas de intereses
especulativos que cobran las instituciones financieras la misma DIAN por deudas
fiscales.

1.3.2.2 Costos laborales. Otros aspectos que deben tener en cuenta

cuando es rechazada una solicitud de devolución en renta, son los costos
laborales, ya que se tendría que cuantificar el tiempo utilizado no sólo por los
empleados del contribuyente, sino también por los funcionarios de la DIAN en la
nueva presentación y revisión de la solicitud de devolución puesto que se debe
iniciar nuevamente el proceso.

1.4 OBJETIVOS

1.4.1 Objetivo general. Poner a disposición de los usuarios un manual de

procedimientos de auditoría que les permita presentar en debida forma las
solicitudes de devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor en renta.

1.4.2 Objetivo específico. Plasmar paso a paso la metodología a seguir para

tramitar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la devolución de
saldos a favor en renta.

14
 2. FUNDAMENTOS TEÓRICOS

De acuerdo a lo establecido en el artículo 850 del Estatuto Tributario, Los

contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones
tributarias podrán solicitar su devolución.

Así mismo, el artículo 851 de la citada norma manifiesta que el Gobierno

establecerá trámites especiales que agilicen la devolución de impuestos pagados
y no causados o pagados en exceso y la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales podrá establecer sistemas de devolución de saldos a favor de los
contribuyentes, que opere de oficio, con posterioridad a la presentación de las
respectivas declaraciones tributarias.

2.1 MARCO TEÓRICO

2.1.1 Antecedentes

2.1.1.1 ¿Qué es un saldo a favor?. En los antecedentes de la investigación

es pregunta obligada ¿Qué es un saldo a favor?: El saldo a favor es el resultado de
la depuración de la liquidación privada que hace un contribuyente, responsable, o
usuario aduanero, en una declaración tributaria o aduanera, o el valor determinado
en una actuación oficial. Esta situación conlleva a que se cree una obligación entre
el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado). Por lo tanto el administrado tendrá
una cuenta por cobrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
de la cual podrá hacer uso mediante un procedimiento ya establecido. El saldo a
favor es el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace un
contribuyente, responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o
aduanera, o el valor determinado en una actuación oficial. Esta situación conlleva
a que se cree una obligación entre el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado).
Por lo tanto el contribuyente tendrá una cuenta por cobrar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de la cual podrá hacer uso mediante un
procedimiento ya establecido.1

1
http://actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/devoluciones-o-compensaciones-de-impuestos-y-otros-a-
favor-de-contribuyentes/02-saldos-a-favor

15
2.1.1.2 Casos en los que se puede presentar saldo a favor en una
Declaración de Renta.

Anticipo de impuestos: El anticipo de impuesto es el pago de una

porción del impuesto correspondiente al periodo gravable siguiente a aquel que se
está declarando.

Por retenciones en la fuente de renta que les fueron practicadas durante el

período gravable

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que

consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el
respectivo tributo, una suma determinada conforme a lo establecido por la ley. 2

Es importante precisar, que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un

mecanismo por medio del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo de tributos
y es la retención en la fuente a título de renta, la general los saldos a favor en la
declaraciones de renta.2

2
“Manual de retención en la fuente 2012, página 35 de LEGIS s.a., año 2012.

16
 3. METODOLOGÍA

3.1 DESCRIPTIVA

Según Deobold B. Van Dalen y William J. Meyer, en su obra “Manual de Técnica

de Investigación Educacional” el objetivo de la investigación descriptiva consiste
en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a
través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas.
Su meta no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación
de las relaciones que existen entre dos o más variables. Los investigadores no son
meros tabuladores, sino que recogen los datos sobre la base de una hipótesis o
teoría, exponen y resumen la información de manera cuidadosa y luego analizan
minuciosamente los resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que
contribuyan al conocimiento. 3

Las investigaciones de tipo descriptiva, llamadas también investigaciones

diagnósticas o investigación estadística, Consiste en la caracterización de un
hecho o situación, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su
estructura o comportamiento es decir indicando sus rasgos más peculiares o
diferenciadores.

Las investigaciones descriptivas constituyen el punto de partida de las líneas de

investigación, su objetivo es determinar la situación de las variables involucradas
en el estudio en un momento dado con relación a su presencia o ausencia, la
frecuencia con que se presenta un fenómeno (incidencia o prevalencia),
características de las personas, lugar y periodo donde ocurre. El investigador se
limita a la observación de los hechos tal como ocurren con el objeto de
describirlos, no busca explicar ni analizar las causas de esos hechos sino
presentarlos. De esta manera las investigaciones descriptivas brindan las bases
cognoscitivas para otros estudios descriptivos o explicativos pues se generan
hipótesis susceptibles de comprobación.4

En cuanto a mi investigación, esta clase de metodología se aplica en toda su

dimensión, puesto que se le da a conocer al usuario del presente manual, las
situaciones, costumbres y procedimientos exactos para lograr los objetivos que se

3
Deobold B. Van Dalen y William J. Meyer. Síntesis de "Estrategia de la investigación descriptiva" en Manual de técnica
de la investigación educacional
4
http://www.buenastareas.com/ensayos/Investigacion-Descriptiva/602137.html

17
propone al presentar una solicitud de devolución y/o compensación de saldo a
favor en el impuesto de renta.

3.2 DOCUMENTAL

Laura Cazares Hernández, en su obra “Metodología de la Investigación” define:

La investigación documental depende fundamentalmente de la información que se
recoge o consulta en documentos, entendiéndose este término, en sentido amplio,
como todo material de índole permanente, es decir, al que se puede acudir como
fuente o referencia en cualquier momento o lugar. La investigación documental se
caracteriza por el empleo predominante de registros gráficos y sonoros como
fuentes de información. Generalmente se le identifica con el manejo de mensajes
registrados en la forma de manuscritos e impresos, por lo que se le asocia
normalmente con la investigación archivística y bibliográfica. El concepto de
documento, sin embargo, es más amplio.5

Por su parte, Guillermo Manuel Baena en su obra “Metodología de la

Investigación Aplicada a Las Ciencias de lo Fiscal” es una técnica que consiste en
la selección y recopilación de información por medio de la lectura y crítica de
documentos y materiales bibliográficos, de bibliotecas, hemerotecas, centros de
documentación e información.6

Con base en los anteriores argumentos, para mi investigación este es el tipo de

metodología que se aplica con mayor énfasis, puesto que la mayor información
que se recoge para la elaboración del presente trabajo, se basa en documentos de
los que se pueden disponer como es el caso del Estatuto Tributario Nacional, los
Decretos Legislativos expedidos por el Congreso de la República, los Decretos
Reglamentarios expedidos por el Gobierno Nacional, las Sentencias expedías por
las diferentes cortes y además, los diferentes conceptos emitidos por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales Dian.

Por esta razón, se procedió a documentar este trabajo con todo el material
disponible en materia tributaria relacionado con el tema que nos ocupa que es la

5
http://es.scribd.com/doc/19058681/definiciones-Investigacion-Documental

6
http://www.buenastareas.com/ensayos/Investigaci%C3%B3n-Documental/3025432.html

18
presentación en debida forma las solicitudes de devolución y/o compensación de
saldos a favor en renta.

3.3 CUALITATIVA

Una vez consultados los anteriores autores, se puede concluir que este método de
investigación usado principalmente en las ciencias sociales, se basa en principios
teóricos tales como la fenomenología, hermenéutica e interacción social. Estudia
la calidad de las actividades, relaciones, asuntos, medios, materiales o
instrumentos en una determinada situación o problema. Procura lograr una
descripción holística, es decir, intenta analizar exhaustivamente, con sumo detalle,
un asunto o actividad en particular y se interesa más en saber cómo se da la
dinámica o cómo ocurre el proceso en que se da el asunto o problema.

Emplea métodos de recolección de datos con el propósito de explorar las

relaciones sociales y describir la realidad tal como la experimentan los implicados.
Requiere un profundo entendimiento del comportamiento humano y las razones
que lo gobiernan y busca explicar las razones de los diferentes aspectos de tal
comportamiento. En otras palabras, investiga el por qué y el cómo se tomó una
decisión.

La investigación cualitativa se basa en la toma de muestras pequeñas observando

grupos de población reducidos como por ejemplo las salas de clase.

Se reconoce que en la investigación cualitativa no es posible establecer a priori y

de manera estandarizadas protocolos de indagación, toda vez que una de sus
características diferenciadoras es el carácter emergente del diseño, que se
desarrolla "a medida" del fenómeno que se desea estudiar y que, por lo tanto,
siempre termina constituyendo en una práctica creativa.

19
 4. CONCEPTOS

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos

los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95,
numeral 9º de la Constitución Política de Colombia de 1991)
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de
legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público,
así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que
enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar
los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que
establezca la ley.

4.1 SISTEMA TRIBUTARIO

En sentido amplio, un sistema tributario está conformado por las normas

sustantivas, las normas procedimentales y la administración tributaria. En sentido
estricto, un sistema tributario pude entenderse como un conjunto de impuestos
que rigen a un país en un momento determinado.

4.2 NORMAS SUSTANTIVAS

Las normas sustantivas, son aquellas que conforman el Derecho Tributario

Sustancial, cuyo objeto de estudio lo constituye la obligación principal, esto es,
aquella por la cual un sujeto pasivo se encuentra obligado por la ley, a dar
determinada cantidad de dinero (prestación) a un ente público a título de impuesto,
una vez se cumplan los supuestos previstos en la ley como generadores del
tributo.

20
En lo concerniente a los tributos nacionales administrados por la DIAN
relacionados con el impuesto sobre la renta, las normas sustantivas están
contenidas en Libro Primero artículos 5 a 364 del estatuto tributario.7

4.3 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

El procedimiento tributario tiene por objeto el estudio de las obligaciones tributarias

accesorias, activas y pasivas del Estado como sujeto activo, y del contribuyente
como sujeto pasivo, derivadas de la principal como formas de hacerla efectiva.
También corresponde al derecho tributario procedimental estudiar las normas que
regulan el proceso tributario de discusión administrativa y contenciosa de las
obligaciones tributarias principales y accesorias. Además de ciertos deberes que
se establecen a terceros, relacionados con la obligación de pagar impuestos.

Esto es, el conjunto de normas que rigen la determinación, fiscalización,

liquidación, discusión y cobro de los tributos, bajo los principios del debido proceso
y el derecho a la defensa.8

4.3.1 Proceso tributario y la vía gubernativa. El proceso tributario, por regla

general, comprende las siguientes etapas:

A. Presentación de las declaraciones.

B. Determinación oficial o fase de control e investigación conocida como
fiscalización y liquidación del tributo.
C. Discusión o presentación de recursos en la vía gubernativa o jurisdiccional,
cobro y además, otros procesos colaterales o complementarios como son la
devolución o compensación de saldos a favor.

Se denomina vía gubernativa a todo el proceso que se surte directamente ante

cualquier entidad del sector público, en ese caso frente a la administración
tributaria.

7
ESTATUTO TRIBUTARIO. LEGIS. Artículos 5 al 364. Páginas 64 al 160. Febrero 2012.
8
VASCO MARTÍNEZ, Rubén. Procedimiento tributario 2011 Aspectos prácticos. Cali. Centro Interamericano
Jurídico-Financiero, 2010. 16p.

21
4.3.1.1 Dentro del contexto de la presente investigación debemos cuestionarnos
¿Qué es la vía gubernativa?. La vía gubernativa es el conjunto de recursos
(ordinarios, especiales y extraordinarios) que tiene el contribuyente para interponer
en contra de los actos administrativos. Consagra recursos que deben ejercerse
dentro de los términos y con los requisitos que ordena la ley y si no se da
cumplimiento a estos requisitos, ello implica la caducidad del recurso y algunas
veces, la prescripción del derecho, además, del acto administrativo queda en
firme.9

El agotamiento de la vía gubernativa en debida forma, esto es presentados los

recursos que otorga la ley, abre las puertas para la vía contencioso administrativa.

Por consiguiente, si no se hace uso de los recursos en las diferentes etapas del
proceso, aunque se agote la vía gubernativa no será posible acudir ante los
juzgados administrativos o ante el tribunal administrativo competente, ni
posteriormente al Concejo de Estado, si es el caso, para continuar con las
pretensiones de que se resuelva a favor del contribuyente, retenedor o declarante
la situación que ha llevado a la administración a formular una liquidación oficial o
imponer una sanción por una supuesta infracción a las normas fiscales.

En otras palabras, la vía gubernativa corresponde a los diferentes pasos que se

dan dentro del proceso tributario y dentro de los cuales se debe garantizar el
derecho de defensa del contribuyente, agente retenedor o declarante hasta la
conclusión de la misma.

4.4 DECLARACION TRIBUTARIA

Una declaración tributaria es un acto jurídico que encierra una conducta humana
que produce efectos en derecho, los cuales se generan porque el ordenamiento
legal así lo dispone y no porque quien la elabora pretenda esos efectos legales.
Esta actuación jurídica tiene su efecto en la imposición legal y no en un acto
voluntario del declarante.10
9
VASCO MARTÍNEZ, Rubén. Procedimiento tributario 2011 Aspectos prácticos. Cali. Centro Interamericano
Jurídico-Financiero, 2010. 18p.
10
http://www.monografias.com/trabajos12/tribproc/tribproc.shtmlv

22
En consecuencia, una declaración tributaria como acto jurídico debido, se dirige a
la administración encargada del manejo de los impuestos, siendo presentadas por
el sujeto obligado bajo las siguientes consideraciones:

4.4.1 Como manifestación del conocimiento sobre datos de hecho y de derecho;

pues la declaración tiene como propósito que el interesado exponga los distintos
hechos ocurridos. En algunas ocasiones, se procura que en ella se dé una
calificación jurídica como puede ser la aplicación de normas que regulan algún
hecho gravado.

4.4.2 Como determinación del monto de la obligación: La declaración no

constituye la obligación tributaria sino que simplemente reconoce su existencia.

4.4.3 Como manifestación de voluntad: Cuando la ley señala alternativas para un

determinado tratamiento fiscal, el cual pude ser aprovechado por el particular con
motivo de la declaración y en muchas ocasiones sólo con motivo de la misma.

4.4.4 Como medio de prueba: Una declaración tributaria constituye un medio

probatorio con incidencia frente al contribuyente y frente a terceros con quien ha
tenido relaciones, especialmente las referidas a operaciones económicas.

4.4.5 Como presupuesto procedimental: En muchos casos es imprescindible para

adelantar un trámite para el cual es vital, siendo improcedente cualquier otro
método, como sucede con la devolución o compensación de saldos a favor.

4.5 IMPUESTO DE RENTA

El impuesto sobre la renta aplica a las personas jurídicas, naturales y las

asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el año, que
puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio.11

11
GUÍA LEGIS PARA LA DECLARACIÓN DE RENTA. LEGIS S.A. Marzo 2012. 31p.

23
4.6 SALDO A FAVOR

El saldo a favor es el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace

un contribuyente, responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o
aduanera, o el valor determinado en una actuación oficial. Esta situación conlleva
a que se cree una obligación entre el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado).
Por lo tanto el administrado tendrá una cuenta por cobrar a la DIAN de la cual
podrá hacer uso mediante un procedimiento ya establecido.

4.7 COMPENSACIÓN

Es el proceso que hace un contribuyente utilizando un saldo a favor para cancelar

sus deudas fiscales con la DIAN. Por expresa disposición de las normas vigentes,
el único impuesto que no se puede compensar por mandato de la ley, es el
Impuesto al Patrimonio.

24
 5. DEVOLUCIÓN

5.1 ¿QUÉ ES UNA DEVOLUCIÓN?

Es el proceso de reintegro de saldos a favor de un contribuyente que hace la DIAN

mediante cheque, Títulos de Devolución de Impuestos (Tidis) o a través de
transferencia bancaria.

5.2 ¿CUÁL ES EL TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE

SALDOS A FAVOR EN RENTA?

5.2.1 Declaración de renta con beneficio de auditoría12 . Si una declaración de

renta se acoge al beneficio de auditoría contemplado en la norma del art.689-1, y
la misma arroja un saldo a favor, tal saldo a favor solo se podrá solicitar en
devolución o compensación dentro de los meses en que la declaración haya de
quedar en firme, es decir, dentro de los 6, ó 12 ó 18 meses siguientes a su
presentación, según la opción que haya escogido el contribuyente como plazo
para lograr la firmeza de su declaración.

5.2.2 Declaración de renta sin beneficio de auditoría13. La solicitud de

devolución de saldos a favor de impuestos deberá presentarse a más tardar dos
(2) años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
Cuando el saldo a favor de las declaraciones de impuestos, haya sido modificado
mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, la parte
rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada,
hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

12
LEGIS S.A. Estatuto Tributario. Febrero 2012. artículo 689-1. 264p.

13
LEGIS S.A. Estatuto Tributario. Febrero 2012. artículo 854. 297p.

25
5.3 ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS GENERALES DE LA SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN?

La solicitud debe ser presentada ante la Dirección Seccional de Impuestos y

Adunas (DIAN) de la misma jurisdicción donde presentó la declaración que arroja
el saldo a favor, directamente por el responsable o por su representante legal,
exhibiendo su documento de identidad, o por el apoderado quien presentará su
tarjeta profesional de abogado, o por interpuesta persona con exhibición del
documento de identidad del signatario con el respectivo poder.

A la solicitud diligenciada en el formato establecido para ello, se acompañan los

siguientes documentos:

5.3.1 Tres (3) formularios de solicitud de devolución y/o compensación con firmas
originales.

5.3.2 Certificación de entidad bancaria para consignar la devolución.

5.3.3 Fotocopia cédula de ciudadanía del representante legal y/o apoderado

5.3.4 Si se trata de una persona jurídica, se acredita su existencia y

representación legal mediante certificado expedido por la Cámara de Comercio o
autoridad competente. Este documento debe tener fecha de expedición no mayor
a 4 meses.

5.3.5 Certificado histórico de representante legal y de revisor fiscal cuando las

declaraciones tributarias objeto de la devolución y/o compensación estén firmadas
por personas diferentes a las que están firmando la respectiva solicitud.

5.3.6 Copia del Registro Único Tributario (RUT)

5.3.7 Fotocopia de la tarjeta profesional del contador o revisor fiscal según el

caso.

5.3.8 Antecedentes disciplinarios del contador y/o revisor fiscal con fecha de
expedición no mayor a 3 meses.

26
5.3.9 Poder Especial firmado por el representante legal (cuando se presenta la
solicitud por interpuesta persona)

5.3.10 Fotocopia de la declaración anterior a la objeto de solicitud y la declaración

posterior según el caso.

5.3.11 Fotocopia de la declaración inicial y correcciones objeto de la solicitud,

incluyendo las declaraciones de periodos anteriores en el caso que tenga arrastre
de saldos.

5.3.12 Relación de las retenciones ordenadas por nit en orden en forma

ascendente, firmas por contador y/o revisor fiscal y presentadas en el siguiente
orden:

5.3.12.1 Nit.

5.3.12.2 Razón Social

5.3.12.3 Dirección

5.3.12.4 Ciudad

5.3.12.5 Concepto

5.3.12.6 Base retenido

5.3.12.7 Valor retenido, las columnas de base y valor retenido deben estar
totalizadas

5.3.13 Si se trata de compensación, se debe anexar copia de las declaraciones a

compensar. Si la compensación es de iva, se debe anexar copia de los recibos de
pago correspondientes al pago del iva de operaciones con contribuyentes del
régimen simplificado.

5.3.14 Si la solicitud de devolución y/o compensación se solicita con garantía a

favor de la nación, la póliza debe ser equivalente al monto objeto de la devolución
y/o compensación, más las sanciones de que trata el artículo 670 E.T. (sanción
por improcedencia) se debe anexar Póliza de garantía en dos juegos original y
fotocopia, con dos (2) años de vigencia junto con los siguientes documentos:

27
5.3.14.1 Certificado de existencia y representación legal de la sucursal de la
entidad que otorga la póliza

5.3.14.2 Certificado de existencia y representación legal de la entidad que

otorga la póliza expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia.

5.3.14.3 Soporte correspondiente al pago de la prima de la respectiva póliza.

5.4 PLAZO PARA DEVOLVER LOS DINEROS A LOS CONTRIBUYENTES

La DIAN debe devolver los dineros solicitados por los contribuyentes dentro de los
50 días siguientes a la fecha de la solicitud debidamente presentada.
El término para la devolución citado anteriormente, no se toma en días calendario,
sino en días hábiles, pues cuando no se dice expresamente “días calendario” se
entiende que son días hábiles según el artículo 62 de la ley 4 de 1913.
Cuando la devolución es presentada con garantía, la DIAN dentro de los veinte
(20) días hábiles siguientes deberá entregar el cheque, título o giro por la
devolución respectiva.

5.5 TRAMITE DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION Y/O COMPESANCION

DE SALDO A FAVOR EN RENTA

La regla general para tramitar la devolución y/o compensación debe surtir los
siguientes pasos:

5.5.1 Solicitar en la Seccional de Impuestos correspondiente, cita para radicar la

respectiva solicitud

5.5.2 El día de la cita, a la hora señalada, se debe presentar la carpeta con los
documentos señalados en el numeral 8, debidamente foliados en la parte superior
derecha de cada hoja, con esfero de tinta negra y solamente en el anverso.

28
5.5.3 La División de Gestión de Recaudo y Cobranzas o la dependencia que
haga sus veces, hará las verificaciones iníciales correspondientes, y le entregará
una copia del formulario de devolución y/o compensación debidamente firmada y
con el número de radicación correspondiente.

5.6 VERIFICACION E INVESTIGACION PREVIA

La DIAN podrá solicitar la exhibición de los libros de contabilidad, registros

contables y los respectivos soportes, con el fin de constatar la existencia de las
retenciones, impuestos deducibles, procedencia y gastos y costos registrados en
la respectiva declaración tributaria.
La exhibición de los documentos por parte del contribuyente, debe hacerse a más
tardar el día hábil siguiente a la fecha en que el funcionario de la DIAN lo solicite
por escrito.

5.7 SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA DEVOLVER O COMPENSAR

Si dentro de la verificación previa se encuentran hechos o indicios que hagan

necesario realizar una investigación tributaria, la DIAN podrá suspender el término
para la devolución y/o compensación hasta por un máximo de noventa (90) días
hábiles. Esta suspensión también procede, aunque la solicitud se haya presentado
con garantía.14

Los hechos que pueden dar lugar a tal suspensión, son entre otros:

5.7.1 Cuando se verifique que alguna de las retenciones denunciadas por el

solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención no fue practicada, porque
el agente retenedor no existe o porque el pago no fue recibido por la
administración tributaria.

14
LEGIS S.A. Estatuto Tributario. Febrero 2012. artículo 854. 297p.

29
5.7.2 Cuando a juicio del administrador exista un indicio de inexactitud en la
declaración que general el saldo a favor, en cuyo caso se dejará constancia
escrita de las razones en que se fundamente el indicio o cuando no sea posible
confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente.

30
 6. FLUJOGRAMA PARA LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
SOLICITUD DE DEVOLUCION Y/O COMPENSACION

División de Gestión de Recaudo y Cobranza o la

Contribuyente División Fiscalización
dependencia que haga sus veces

INICIO
Formato de solicitud
de devoluciones y/o
Formato de solicitud Diligenciar el formato compensación
de devolución y/o de solicitud de diligenciado más la
compensación devolución y/o documentación
requerida. Ver anexo
compensación
A

Solicitar la cita para

radicar la respectiva
solicitud a la seccional
de impuestos
correspondientes.
(División de
Devoluciones)

Presentar la carpeta
con la documentación
correspondiente
debidamente foliada.
Ver numeral 5.3

Formato de solicitud
de devoluciones y/o
compensación
diligenciado más la Realizar las verificaciones
documentación iniciales correspondientes.
requerida. Ver anexo
A.

Entregar copia del Formato de solicitud

formulario de devolución de devoluciones y/o
y/o compensación compensación
debidamente firmado y firmado y con
con el número de número de
radicación.
radicación
correspondiente.

Realizar la verificación
e investigación previa.

¿Es necesario realizar

visita al contribuyente?
NO

SI

A B

31
SOLICITUD DE DEVOLUCION Y/O COMPENSACION

División de Gestión de
Recaudo y Cobranza o la
Contribuyente División Fiscalización
dependencia que haga
sus veces

A B

Enviar acto administrativo

indicando el funcionario y la
fecha de la visita.

Atender la visita y exhibir la

Solicitud por escrito
de la DIAN. documentación solicitada al
funcionario de la DIAN en la
fecha estipulada.

¿Se encuentran errores

NO en la declaración?

SI

¿Se encuentran errores Suspender el término para la

en la declaración que no devolución y/o compensación
NO indiquen inexactitud? hasta máximo 90 días hábiles.

SI
Realiza la investigación de
Se firma acta de visita. fondo.

Sugiere la corrección de la
declaración.

Realizar las correcciones

correspondientes a la
declaración.

Emitir la resolución de
devolución y/o
compensación.

FIN

32
 7. CONCLUSIONES

Este trabajo brindar una herramienta detallada sobre el proceso de la solicitud

de devolución y/o compensación de saldos a favor en renta, ya que el éxito de
los contribuyentes que pretenden obtener los dineros que les adeuda la
Dirección de Impuestos y Adunas Nacionales DIAN, radica en presentar la
solicitud en debida forma.

Es importante para los profesionales de la Contaduría Pública que actúan

como revisores fiscales, contadores, asesores o consultores, conseguir un
manual que les permita revisar el proceso de la solicitud de devolución y/o
compensación de saldos a favor en renta, hecho que les permitirá brindar una
adecuada asesoría que debe concluir con una acertada gestión ante la DIAN.

Igualmente, este manual sirve como material de consulta a todos los

profesionales de las áreas administrativas, contables y financieras, ya que los
impuestos aplican para todas las empresas establecidas en Colombia.

De otra parte, no cabe duda que este manual es un material útil para aquellas
personas que se dedican a la enseñanza de los impuestos ya que es una
herramienta para enseñarles a los alumnos como elaborar y presentar una
solicitud de devolución y/o compensación de saldos a favor en renta.

33
 BIBLIOGRAFIA

BEOBOLB. VAN, Dalen, MEYER, William. Manual de Técnica de la

Investigación Educacional. México D.F. Biblioteca del Investigador
Contemporáneo. Landa y Cia, 1971. 226 – 227p

CAZARES HERNANDEZ, Laura. Técnicas Actuales de Investigación

Documental. México D.F.: Igramex S.A., 2010. 91 – 94p.

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPUBLICA. Decreto 624 (30, marzo, 1989).

Por el cual se expide el estatuto Tributario de los Impuestos administrados por
la Dirección General de Impuestos Nacionales. Diario Oficial. Bogotá D.C.:
1989. Art. 850-865.

COLOMBIA. DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES. Orden

administrativa 004 (30, ABRIL, 2002). Que fija el procedimiento para la
presentación, verificación, trámite, control y fiscalización de las Solicitudes de
Devolución y/o Compensación e Imputaciones incluidas, de los saldos a favor
autoliquidados, tributos aduaneros y otros créditos. Bogotá: 2002.

ESTATUTU TRIBUTARIO. LEGIS. Artículos 5 al 364. Páginas 64 al 160.

Febrero 2012.

GUÍA LEGIS PARA LA DECLARACIÓN DE RENTA. LEGIS S.A. Marzo 2012.

31p.

“INFORME COSO”, Sobre control interno, Treadway Commission, National

Commission On Fraudulent Financial, EE.UU., 1992.

LEGIS S.A. Estatuto Tributario. Febrero 2012. Artículo 689-1. 264p.

LEGIS S.A. Estatuto Tributario. Febrero 2012. Artículo 854. 297p.

34
NAPOLITANO NIOSI, Alberto; HOLGUIN MAILLARD, Fernando, TEJERO
GONZALEZ, Alberto. (2011) Auditoría de Estados financieros y su
Documentación. Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

PARDO ROJAS, Nelson Germán; HOYOS RAMIREZ, Libardo y MONSALVE

TAJADA, Rodrigo. (2004) Contabilidad y Auditoría Tributaria. Centro
interamericano Jurídico Financiero. Bogotá D.C.

VASCO MARTÍNEZ, Rubén. Procedimiento tributario 2011 Aspectos prácticos.

Cali. Centro Interamericano Jurídico-Financiero, 2010. 16 – 18p.

<hppt://www.soyentrepreneur.com/como-diseñar-un-manual-de-
procedimientos.html>

<hppt://www.salu.edomexico.gob.mx/intranet/uma/dctos/guia-para-manual-de-
procedimientos.pdf>

<hppt://www.actualicese.com>

www.dian.gov.co/content/defensoria/contenidos/glosa.htm

http://actualicese.com/actualidad/informacion-mas-consultada/devoluciones-o-
compensaciones-de-impuestos-y-otros-a-favor-de-contribuyentes/02-saldos-a-
favor

http://www.buenastareas.com/ensayos/Investigaci%C3%B3n-
Documental/3025432.html

http://www.monografias.com/trabajos12/tribproc/tribproc.shtmlv

35
 ANEXO A

FORMULARIO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN

36
 ANEXO B

INSTRUCCIONES PARA DILIGENCIAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

Y/O COMPENSACIÓN

Sección A. Datos Generales

1. DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN: Escriba el número de identificación

tributaria NIT, que se encuentra en el RUT en la casilla 5.

Digité el NIT, en la casilla DV, anote el dígito de verificación asignado en el

RUT.

2. ADMINISTRACIÓN DE: Registre la Administración en donde presenta la

solicitud y el código respectivo, que se encuentra en la casilla 12 del RUT.

37
 Después de identificarlo en el RUT, registrelo en la casilla
correspondiente del formulario.

3. APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL: Escriba el nombre

completo en el siguiente orden: Primer apellido, segundo apellido o de
casada y nombres, se toman los datos de las casillas 31, 32, 33 y 34 RUT.
Si es persona jurídica, la razón social completa, se toman los datos de la
casilla 35 del RUT.

Registre el nombre exactamente como aparece en el RUT.

38
4. DIRECCIÓN PROCESAL PARA ESTE TRAMITE: Informe la dirección y
número telefónico para efectos de notificaciones, comunicaciones y
citaciones, que deberá tenerse en cuenta durante el proceso relacionado
con su solicitud. Escriba la dirección registrada en la casilla 41 del RUT.
MUNICIPIO: Se escribe el municipio registrado en la casilla 40 del RUT.
DEPARTAMENTO: Se escribe el departamento registrado en la casilla 39
del RUT.
TELEFONO: Este dato es opcional para el contribuyente, no obliga la
norma a registrar los que figuran en las casillas 44 y 45 del RUT.

Registre la información exactamente como aparece en el RUT.

39
Sección B. Saldo a favor en declaración

5. SOLICITUD DE DEVOLUCION Y/ O COMPENSACION: Se debe marcar

sólo de devolución si el contribuyente no tiene deudas pendientes con la
DIAN, si se tienen deudas se debe marcar compensación.
POR VALOR DE: Anote el valor del saldo a favor de la declaración
correspondiente. Es el valor registrado en la casilla 84 de la Declaración de
Renta “Total Saldo a favor”.

6. DATOS DECLARACIÓN QUE ORIGINA EL SALDO A FAVOR: De la

declaración tributaria, anote el año gravable, el bimestre e informe el
número del sticker colocado por el banco donde la presentó, indique la
fecha de radicación y la actividad económica.
AÑO GRAVABLE: Es el año registrado en la casilla 1 de la Declaración de
Renta.
BIMESTRE: No se tiene en cuenta ya que es sólo renta.

40
 No. STICKER: Corresponde al número del adhesivo registrado en la parte
inferior de la declaración de renta.
ACTIVIDAD ECONOMICA: Corresponde al código registrado en la casilla
24 de la declaración de renta.
FECHA: Es la fecha registrada en el sello de la parte inferior de la
declaración registrado en la casilla 997.

7. IDENTIFICACION RETENEDORES O PROVEEDORES POR COMPRA:

Relacione cada uno de los retenedores, indicando el NIT, apellidos y
nombres o razón social, dirección, ciudad y valor total de las retenciones. Si
los renglones son insuficientes, elabore a máquina o en computador un
cuadro que tenga las mismas columnas y anéxelo debidamente firmado a
la solicitud. Esta información corresponde a los clientes que nos practicaron
retención en la fuente a título de renta.
NIT: El dato es el correspondiente al registrado en la casilla 5 del RUT.
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL COMPLETOS: Si es
persona natural, se toman los datos de las casillas 31, 32, 33 y 34 RUT. Si
es persona jurídica, se toman los datos de la casilla 35 del RUT.
DIRECCION: Se escribe la dirección registrada en la casilla 41 del RUT.
CIUDAD: Se escribe el municipio registrado en la casilla 40 del RUT.
CONCEPTO DE LA RETENCION: Esta información se toma directamente
de la contabilidad.
BASE DE LA RETENCION: Esta información se toma directamente de la
contabilidad.
VALOR RETENIDO O IMPUESTO DESCONTABLE: Esta información se
toma directamente de la contabilidad.
NOMBRE: Se escribe el nombre del contador o revisor fiscal.
FIRMA CONTADOR O REVISOR FISCAL
NO. DE TARJETA PROFESIONAL
(GARANTIA) ENTIDAD OTORGANTE

41
Sección C. Garantía

Si presenta la solitud con garantía de entidad bancaría o de compañía de

seguros (debe estar marcada con “X” la casilla “con garantía” en el encabezado
de la solicitud), anote el nombre de la entidad otorgante, el número, la fecha y
el valor de la garantía.

Sección D. Para aplicar o compensar a:

Si solicita compensación, diligencie esta Sección de acuerdo al concepto al

cual desea aplicar el saldo a favor para pagar deudas por los impuestos de
renta, ventas, retención, sanciones o tributos aduaneros, indicando en la
columna correspondiente: el año y el periodo (mes por ser retención).

Sección E. Solicitud de giro

Si prefiere que el valor de la devolución le sea girado a su cuenta corriente o de

ahorros, marque “X” en la casilla correspondiente e indique el número de su
cuenta, el banco o corporación, la sucursal y la ciudad. En caso de apoderado,
el giro se hará solamente a la cuenta del contribuyente o responsable. La
información aquí consignada está sometida a la confirmación por parte de la
Administración de impuestos.

42
En el caso de incurrirse en costos por el giro a un banco o corporación ubicado
en diferente plaza a la ciudad donde se solicita la devolución, éstos serán a
cargo del contribuyente o responsable.

Sección F. Firmas

El formulario debe ser firmado por el solicitante. Si el solicitante es una persona

jurídica, debe firmarla el representante legal.

Marque “X” en la casilla solicitante, si quien firma es el mismo contribuyente o

responsable persona natural. Marque “X” en la casilla representante legal
cuando la solicitud corresponda a una persona jurídica. Anote el nombre y el
número de cédula de ciudadanía de quien firma.

En caso de presentación por interpuesta persona, la firma del solicitante debe

autenticarse o en su defecto presentar el original de la Cédula de Ciudadanía.
Cuando el solicitante autorice a un abogado titulado mediante poder
debidamente conferido, el apoderado firmará anotando además el número de
su tarjeta profesional.

Anexos requeridos

Cuando se trate de un saldo a favor originado en una Declaración de Renta,

deberá ajustarse además, una relación de las retenciones en la fuente que
originaron el saldo a favor, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección de
cada agente retenedor, así como el valor base de retención, el valor retenido y
concepto certificado por Revisor Fiscal o Contador público, cuando a ello
hubiere lugar.

Los autorretenedores deberán indicar en esta relación, además de lo

establecido en el inciso anterior, el lugar donde se consignaron la totalidad de
los valores retenidos. (Artículo 5 Dcto. 1000/97)

43
 ANEXO C

MODELO DEL PODER PARA RADICAR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O

COMPENSACIÓN

(Ciudad) (día) (mes) (año)

Señores
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES (DIAN)
Seccional (indicar la seccional correspondiente)
División de Recaudo – Grupo Devoluciones)
Ciudad

REF: PODER ESPECIAL

Estimados Señores:

(Indicar nombre completo del representante legal), mayor de edad, domiciliada

(o) en (indicar la ciudad) identificada (o) con la cédula de ciudadanía número
(indicar número de cédula) en mi calidad de representante legal de la sociedad
(indicar nombre de la sociedad) con número de identificación tributaria (NIT)
número (indicar número del Nit) otorgo poder amplio y suficiente al señor (a)
(indicar nombre del autorizado) con cédula de ciudadanía número (indicar
número de cédula del autorizo ) para radicar ante sus dependencias la solicitud
de devolución y/o compensación del saldo a favor en renta por valor de $
(indicar el valor del saldo a favor) correspondiente al año gravable (indicar año
gravable de la declaración)

Cordialmente,

(Indicar nombre del representante legal)

c.c. (indicar número de cédula del representante legal)
Representante Legal
(Indicar nombre de la compañía)
NIT (Indicar número del Nit de la compañía)

44
 ANEXO D

CASO PRÁCTICO

45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57