LEC110 – CONTABILIDADE II

CAPÍTULO II – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO 1

Resolução do exercício 1 pelo método directo:

Duas formas de tratamento dos fluxos relacionados com o IVA:

1)
Rec. de clientes Pag./Rec. IRC
Vendas 42.640 Si 0
+IVA liq 266.500 +IRC 2.800
+Si Clientes 23.200 -Sf -2.800
-Sf Clientes -52.200 0
280.140
Outros pag./rec. rel. c/ act. op
Pag. a fornecedores Pag. IVA
Compras 190.000 Si Est.-IVA 2.000
+FSE 50.600 +IVA liq. 42.640
+IVA dedut. 38.000 -IVA ded. -38000
+Si Fornec. 34.800 -Sf Est.-IVA -2.500
-Si C.Dif. -500 4.140
-Sf Fornec. -63.800
249.100
Pag. ao Pessoal
Custos c/ Pessoal 35.000
+Si Ac. de Custos 5000
-Sf. Ac. de Custos -6.500
+Si Est.-SS 1100
-Sf Est.-SS -1725
32.875

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Método Directo

ACTIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimentos de clientes 280.140
Pagamentos a fornecedores -249.100
Pagamentos ao pessoal -32.875
Fluxo gerado pelas operações -1.835
Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento 0
Outros recebimentos/pagamentos relativos à act. Operacional -4.140
Fluxo gerado antes das rubricas extraordinárias -5.975
Recebimentos relacionados com rubricas extraordinárias 0
Pagamentos relacionados com rubricas extraordinárias 0
Fluxos das actividades operacionais (1) -5.975
2)
IVA na Si de Cli. 3.200 Rec. de clientes
+IVA liq. 42.640 Vendas 266.500
-IVA na Sf de Cli. -7.200 +Si Clientes 23.200
IVA rec. de Cli. 38.640 - IVA na Si Cli. -3200
-Sf Clientes -52200
IVA na Si Forn. 4.800 + IVA na Sf Cli. 7.200
+IVA ded. 38.000 241.500
-IVA no Sf Forn. -8.800 Pag. a fornecedores
IVA pago a Forn. 34.000 Compras 190.000
+FSE 50.600
Si Est.-IVA 2.000 +Si Fornec. 34.800
+IVA liq. 42.640 - IVA na Si Forn. -4.800
-IVA ded. -38.000 -Si C.Dif. -500
-Sf Est.-IVA -2.500 -Sf Fornec. -63800
IVA pago a Est. 4.140 +IVA na Sf Forn. 8.800
215.100

Fluxo relac. c/ IVA Pag. ao Pessoal

IVA rec. de Cli. 38.640 Custos c/ Pessoal 35.000
-IVA pago a Forn. -34.000 +Si Ac. de Custos 5000
-IVA pago a Est. -4.140 -Sf. Ac. de Custos -6.500
500 +Si Est.-SS 1100
-Sf Est.-SS -1725
32.875

Pag./Rec. IRC
Si 0
+IRC 2.800
-Sf -2.800
0

Outros pag./rec. rel. c/ act. op

Pag. IVA
Recebimento global IVA 500

500

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Método Directo

ACTIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimentos de clientes 241.500
Pagamentos a fornecedores -215.100
Pagamentos ao pessoal -32.875
Fluxo gerado pelas operações -6.475
Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento 0
Outros recebimentos/pagamentos relativos à act. Operacional 500
Fluxo gerado antes das rubricas extraordinárias -5.975
Recebimentos relacionados com rubricas extraordinárias 0
Pagamentos relacionados com rubricas extraordinárias 0
Fluxos das actividades operacionais (1) -5.975
 LEC110 – CONTABILIDADE II

CAPÍTULO II – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO 1

Sociedade DFC, SA
Demonstração dos Fluxos de Caixa
Método indirecto 200X
Actividades Operacionais:
Resultado líquido do exercício 7.500
Ajustamentos:
Amortizações 4.100
Resultados financeiros 10.000
Aumento das dívidas de terceiros -29.000
Aumento das existências -33.500
Aumento das dívidas a terceiros 32.925
Diminuição dos custos diferidos 500
Aumento dos acréscimos de custos 1.500
Fluxos das actividades operacionais (1) -5.975
Actividades de Investimento:

Pagamentos respeitantes a:
Imobilizações corpóreas, incorpóreas e em curso -13.000
-13.000
Fluxos das actividades de investimento (2) -13.000
Actividades de Financiamento:
Recebimentos provenientes de:
Empréstimos obtidos 60.000
60.000
Pagamentos respeitantes a:
Empréstimos obtidos -25.000
Juros e custos similares -11.000
-36.000
Fluxos das actividades de financiamento (3) 24.000

Variação de caixa e seus equivalentes (4)=(1)+(2)+(3) 5.025

Caixa e seus equivalentes no início do período 4.000
Caixa e seus equivalentes no fim do período 9.025