Área: AUDITORÍA

IX
Contenido:
INFORME ESPECIAL
Las Etapas de Planeamiento en una Auditoría Financiera ......................................................................................... IX-1

Las Etapas de Planeamiento en una Auditoría Financiera I

C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
N
Miembro del Staff Interno de la Revista 3. Estructura del memorando de planeamiento F
Actualidad Empresarial O
Comprende lo siguiente: R
- Origen de la auditoría M
1. Introducción - Objetivos del examen E
- Alcance al examen
Las etapas de auditoría son un proceso que permite a la auditoría - Descripción de las actividades de la entidad E
definir sus propósitos y objetivos y comprender el desarrollo de S
- Descripción de la normativa aplicable a la entidad
una estrategia general para la conducción de la ejecución de la P
auditoría financiera, igual que un enfoque apropiado sobre la - Detalle de los informes a emitir y fecha de entrega
naturaleza, oportunidad, alcance y elegir los métodos y procedi- E
mientos de auditoría que deben aplicarse permanentemente, iden- 4. Etapas de Planeamiento de la Auditoría Financiera C
tificando las áreas más importantes y los problemas potenciales I
para evaluar el nivel de riesgos y programar la obtención de evi- A
dencias para dictaminar los estados financieros. - Implica el conocimiento de las operaciones L
financieras y sus procesos.
- Entendimiento de los programas o activida-
2. Etapas des, su naturaleza, tamaño, organización y
objetivo.
Comprende: - Identificar los libros, registros e identificación
1 necesaria.
Comprensión - Identificar transacciones y prácticas que ten-
a. Planificación General de las gan efectos significativos.
- Comprensión de las operaciones de la entidad. Operaciones de - Identificar el origen de los fondos de ingresos
la Entidad y fuentes de financiamiento.
- Identificación de las cuentas y aseveraciones más importantes - Identificar cambios en los Principios de Con-
y significativas de los estados financieros. tabilidad Generalmente Aceptados.
- Software específico.
- Identificación de ciclos de operaciones más trascendentes de - Obtención de la información económica y fi-
las áreas de contabilidad, finanzas, presupuesto y patrimonio. nanciera.
- Identificación y aplicación de las normas relacionadas con las - Presupuesto de la entidad, evaluación
presupuestal, plan operativo y memoria anual.
áreas de contabilidad, finanzas y presupuesto.
- Comprensión de la estructura de control interno desarrollado
para el área. - Implica identificar las partidas y cuentas prin-
- Comprensión del sistema de contabilidad (sistemas y progra- cipales de los EE.FF. y su relación con sus ase-
veraciones, las mismas que serán sometidas
mas más utilizados: SIAF GL-SIAF.SP, SEACE, SICON, etc.). a pruebas sustantivas como:
2
- Identificación de las políticas contables desarrolladas y aplica- Existencias.- Los activos y pasivos existen y
Identificación se encuentran registrados a una determina-
das. de Cuentas y da fecha.
- Identificación de la existencia de procedimientos de control Aseveraciones Integridad.- Todas las transacciones se in-
previo. en los EE.FF. cluyen en los EE.FF.
Propiedad.- Los Activos y Pasivos son dere-
- Indagación del entorno jurídico relacionado con el patrimo- chos y obligaciones de la empresa.
nio, deudas y acreencias de la entidad.
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U N I O 2 0 0 7

Valuación.- Presentación, revelación y exac-

- Comprensión y evaluación de la función del órgano titud.
institucional.
- El auditor identificará el ciclo de operacio-
b. Planificación Específica nes, a fin de analizar y diseñar procedimien-
- Diseño de los procedimientos de revisión estratégica 3 tos de auditoría por grupos o áreas conta-
bles. Tenemos:
- Diseño y estimación de pruebas de materialidad Identificación Área Rentas.- Ingresos tributarios, tributos,
- Evaluación de riesgo inherente y riesgo de control del Ciclo de cuentas por cobrar, prevención de cobranza
Operaciones dudosa, caja, etc.
- Diseño y evaluación de las aseveraciones contables Área de Bienes.- Cuentas de existencias,
- Diseño y evaluación de las políticas contables ingreso y salida de bienes, cuentas y pagos,
servicios prestados, gastos, etc.
c. Preparación de programas y procedimientos de auditoría
d. Formulación del plan de auditoría financiera

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 13 7 IX-1
 INFORME ESPECIAL
IX
5. Etapas de Ejecución de la Auditoría Financiera
- Identifica las disposiciones más significativas,
leyes, reglamento y directivas, a fin de eva-
4 luar los controles relacionados con su cum-
Identificación plimiento. Tenemos:
y Evaluación • Directivas, reglamento y sistemas adminis-
de las Normas Etapas de Ejecución de la Auditoría Financiera
trativos de presupuesto, contabilidad, te-
Aplicables sorería, logística, etc.
• Leyes y directivas del presupuesto público.
• Resoluciones de Contraloría General de la
República y Normas de Contabilidad.
Etapas de Ejecución.- Consiste en aplicar los progra-
mas de auditoría, cuestionario de control interno, recopi-
lar documentos, realizar pruebas, reunir, analizar eviden-
- Implica identificar las partidas y cuentas prin- cias para la formulación de hallazgos, en esta fase realizar
cipales de los EE.FF. y su relación con sus actividades:
aseveraciones, las mismas que serán someti- - Considerar naturaleza y alcance de las pruebas.
das a pruebas sustantivas como: - Diseña pruebas efectivas y eficientes.
5 Existencias.- Los activos y pasivos existen y - Identifica los errores e irregulares de importancia relati-
Comprensión se encuentran registrados a una determina- va.
del Sistema da fecha. - Identifica las debilidades de la estructura de control in-
de Control Integridad.- Todas las transacciones se in- terno.
Interno cluyen en los EE.FF. - Finalmente, revisa los hechos posteriores y las contin-
Propiedad.- Los Activos y Pasivos son dere- gencias presentadas.
chos y obligaciones de la empresa.
Valuación.- Presentación, revelación y exac-
titud.

1
Aplicación de las prue-
- Identifica las principales clases de transaccio- bas, procedimientos y
nes de las actividades. técnicas de auditoría.
6 - Registros contables importantes, los docu-
Comprensión mentos sustentados y las cuentas de los es-
del Sistema de tados financieros.
Contabilidad - Evaluar el sistema de contabilidad
presupuestal. 2
- Evaluar el sistema de operaciones financie- Obtención, evidencias.
ras y su rendimiento.

Las Políticas Contables son bases y prácticas es- 3

7 pecíficas que desarrolla la entidad en su entorno Aplicación de los mues-
Identificación de la contabilidad basado en reglas, convencio- treos de Auditoría.
de las Políticas nes y doctrinas para preparar y presentar los Es-
Contables tados Financieros y Presupuestarios, éstas políti- Pruebas sustantivas de
cas guían y regulan el accionar de la contabili- detalle
dad, obtener información relevante y fidedigna. 4
Aplicación de las prue-
bas de Auditoría. Pruebas sustantivas limi-
tadas
- Controles previo establecido antes de ejecu-
tar transacciones financieras.
8 - Controles para el compromiso y ejecución 5
Procedimiento presupuestal.
de - Controles de cumplimiento de la Normativa Evaluación de los resul-
Control Legal. tados de las pruebas.
Previo - Controles de operaciones y de rendimiento y
cumplimiento.

6
Revisión final de los
9 Efectuar indagaciones y obtener información EE.FF. y presupuestarios.
Área Laboral sobre posibles litigios, reclamos, gravámenes,
relacionada con el deudas, beneficios, etc., y si éstos han sido re-
patrimonio, deudas levados en los Estados Financieros, identificar
los procedimientos utilizados para su registro y 7
y cuentas por
cobrar control. Determinación de los
hallazgos de Auditoría.
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U N I O 2 0 0 7

Significa comprender, con las actividades que 8

ha desarrollado el OAI para examinar con ma-
yor precisión el enfoque de auditoría, tales Comunicación de hallaz-
10 como: gos.
Comprensión y - Controles, en consideración de las observa-
Evaluación del ciones que derivan de auditorías anteriores.
Órgano de Control - Revisar los aspectos de competencia del OCI. 9
Institucional - Verificar el alcance del trabajo del OCI para
satisfacer sus objetivos. Evaluación de los descar-
- Verificar si los programas de auditoría y los gos y aclaraciones a las
papeles de trabajo son adecuados. menciones realizadas.

IX-2 INSTITUTO PACÍFICO