Caja

Hace referencia al dinero en efectivo que la empresa posee, incluyéndose billetes

y monedas (sin importar la nacionalidad), cheques y giros bancarios o postales.
Esta cuenta aumenta cuando se recibe dinero en efectivo, y disminuye al pagar
obligaciones con este mismo medio.
Bancos
Éstas representan el dinero de la empresa depositado en instituciones bancarias
nacionales e internacionales. Aumentan cuando se consigna en ellas dinero o
valores al cobro, y disminuyen al expedir cheques contra el banco, hacer
transferencias a cuentas externas o realizar cualquier transacción que implique
sacar dinero de dichas cuentas.
Inversiones
Comprende las cuentas que reflejan las inversiones en acciones, cuotas de interés
social, títulos valores, papeles comerciales y demás documentos negociables
adquiridos por la empresa.
Aumenta en la medida que se realizan las inversiones, y se reduce cuando se
retira el capital invertido para destinarlo a otro concepto, o en el momento en que
la inversión genera pérdidas.
Mercancías
Esta cuenta está estrechamente relacionada con las transacciones de compra y
venta de mercancías. Se incrementa al comprar mercancías o al recibir
devoluciones. Disminuye cuando es la empresa la que devuelve.
Clientes
Es de las cuentas del activo frecuentemente omitida por empresas con poca
experiencia en gestión contable. En concreto, registra los compradores que le
deben al negocio por concepto de ventas, aumentando con cada venta a crédito, y
disminuyendo cuando el deudor paga la deuda por completo o hace abonos.
Documentos por cobrar
Hacen referencia al importe de las letras, pagarés y documentos con crédito a
favor de la empresa. Se incrementa al recibir documentos con crédito a favor, y
disminuye cuando son cancelados o endosados.
Otros deudores
Representan el importe de las deudas a favor de la empresa por concepto
diferente a ventas a crédito. Se incrementa cada vez que la empresa se convierte
en acreedora de una deuda por concepto distinto a una venta, y disminuye con
cada abono o cuando el bien vendido es devuelto.
Papelería y útiles
Son parte de esta cuenta: papel blanco, papel carbón, sobres, bloques de
remisiones, talonarios de facturas, libros, tarjetas, bolígrafos, tintas, etc. Aumenta
con la compra de útiles y artículos de papelería y disminuye cada vez que se
utilizan, momento en el que pasarán a considerarse un gasto.
Rentas pagadas por anticipado
Refleja el importe de las rentas que la empresa paga por adelantado, adquiriendo
el derecho a disfrutar del bien alquilado durante un determinado tiempo (predio,
inmueble, maquinaria, vehículo, etc.).
Aumentan cuando se paga el alquiler por adelantado y disminuyen
proporcionalmente al disfrute que se haga de los bienes, momento en que dichas
rentas pasan a considerarse gastos.
Intereses pagados por anticipado.
Son cuentas del activo que funcionan de forma similar a las rentas anticipadas,
solo que con los intereses producto de un préstamo o una compra a crédito.
Terrenos
Se registran los valores (comerciales o catastrales) de cada uno de los terrenos de
la empresa.
Edificaciones
Hace referencia al valor de las construcciones propiedad del negocio.
Mobiliario y equipo
Registra el importe de muebles, vitrinas, basculas, aparatos de oficina y otros que
equipen las instalaciones de la empresa.
Vehículos
Como su nombre lo indica, registra el costo de todos los vehículos de transporte
que le pertenecen al negocio.
Maquinaria
Reflejan el valor de toda la maquinaria propiedad del negocio empleada en la
industria para realizar su producción.
Las cuentas de maquinaria, vehículos, edificaciones, terrenos y mobiliarios
aumentan con cada compra de dicho tipo de activos, y disminuyen con cada venta
o daño irreparable de los mismos.
Por otra parte, todas las cuentas aquí señaladas pueden dividirse en subcuentas.
Por ejemplo, “Caja” puede descomponerse de “Caja Menor”, “Caja General” y
“Moneda Extranjera”. Todo depende del tamaño de la empresa y la complejidad de
su sistema contable.

Pasivo
Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170)
Refleja las deudas que la empresa tiene con entidades de crédito (bancos u otras
entidades financieras, ya sea por préstamos que ha recibido u otras operaciones
similares, y que vencen en un plazo superior a un año (largo plazo).

Proveedores de inmovilizado a largo plazo (173)

Cuando se adquiere inmovilizado a crédito, es decir, que no se paga en el momento, la
deuda que se contrae se contabiliza en unas cuentas específicas para este tipo de
adquisiciones:
  Si el plazo para cancelarla es superior a un año se trata de esta cuenta que estamos
viendo “proveedores de inmovilizado a largo plazo”.
 Si el plazo para cancelarla es inferior a un año se contabiliza en la cuenta “proveedores de
inmovilizado a corto plazo” (523).

Efectos a pagar a largo plazo (175)

Cualquier deuda que se contraiga con un vencimiento superior a un año, que se
documente mediante efectos de giro y que no sea con entidades de crédito se contabiliza
en la cuenta 175. Incluso si se trata de una operación de adquisición de inmovilizado.
Son documentos de giro los pagarés y las letras de cambio.
Ejemplo: Si compro una maquinaria que pagaré dentro de 3 años con una letra de
cambio, contabilizaré la deuda en la cuenta 175.
Si la voy a pagar dentro de 3 años pero mediante transferencia bancaria la contabilizaré
en la cuenta 173 vista anteriormente.
Existe también la cuenta 525 “efectos a pagar a corto plazo” que funciona igual que ésta
pero se utiliza cuando las deudas vencen en un plazo inferior a 1 año.

Fianzas recibidas a largo plazo (180)

Una fianza es una cantidad que se recibe (o se entrega) en garantía del cumplimiento de
una obligación.
Ejemplo típico es la fianza por un contrato de arrendamiento: si cuando acabe el mismo
hay algún desperfecto en inmueble el propietario se podrá cobrar del dinero de la fianza
que inicialmente le entregó el inquilino. En caso contrario deberá devolverlo íntegramente.
Pues bien, esta cuenta 180 recoge las cantidades que la entidad recibe (porque otro se
las paga) en concepto de fianza y que hasta pasado un año no nace su obligación de
devolver.
También existe otra similar en el pasivo corriente: “fianzas recibidas a corto plazo” (560).

Deudas a corto plazo transformables en subvenciones,

donaciones y legados (522)
En términos simples podemos decir que:
 Subvenciones: son cantidades que la administración pública entrega a las empresas
cuando cumplen los requisitos que marca la ley. Por ejemplo, haber realizado determinada
inversión, o haber celebrado cierto tipo de contrato de trabajo, etc.
 Donaciones: son cantidades que los particulares y otras empresas “regalan” a la entidad.
 Legados: son cantidades que la entidad recibe de particulares cuando éstos fallecen y lo
han dispuesto así en su testamento.
Si la empresa recibe alguna partida de esta naturaleza pero existe la posibilidad de que
tenga que devolverlas en el corto plazo se contabiliza en esta cuenta. Si el plazo es
superior a un año la cuenta que se debe utilizar es la 172 “deudas a largo plazo
transformables en subvenciones, donaciones y legados”.
Debes tener en cuenta que estas cuentas sólo se utilizan si se puede dar el caso de que
la empresa tenga que devolverlas. Por eso se cataloga como una deuda hasta que se
tenga la certeza en uno u otro sentido.
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Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524)
Cuando la empresa celebra un contrato de arrendamiento financiero y no existen dudas
razonables de que, al llegar a su fin, se va a ejercitar la opción de compra que incluye
dicho contrato se utiliza esta cuenta 524 para reflejar la deuda que se contrae y que vence
a corto plazo.
La parte de la deuda que vence a largo plazo se contabiliza en la cuenta 174 “acreedores
por arrendamiento financiero a largo plazo”.
En este artículo podrás ver exactamente a qué me refiero al decir lo de que no existen
dudas de que se va a ejercitar la opción de compra:
Contabilizar el leasing (con ejercicios resueltos)
Intereses a corto plazo de deudas (528)
Aquí van los intereses de deudas que ya se han devengado y que vencen a corto plazo,
siempre que no provenga de deudas con entidades de crédito en cuyo caso se deben
contabilizar en la cuenta 527 “intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito”.

Depósitos recibidos a corto plazo (561)

Son cantidades recibidas temporalmente que hay que devolver en un futuro próximo
(plazo inferior al año). Por eso forman parte del pasivo corriente.

Proveedores (400)
Es una cuenta que se usa muchísimo porque en ella se refleja la deuda que la empresa
contrae al comprar mercancía.
Esta es la nota que la caracteriza: se trata de la cantidad que se debe cuando la entidad
compra los productos que después va a vender tal cual o después de integrarlos en un
proceso productivo y no los paga en ese momento.
Por eso esta cuenta sólo se utiliza por las empresas que se dedican a la compra venta o a
la fabricación.

Proveedores, efectos comerciales a pagar (401)

Si la deuda con el proveedor que hemos visto en el punto anterior se documenta mediante
efectos de giro (ya sabes: pagaré o letra de cambio) se utiliza esta cuenta específica.
Ambas forman parte del pasivo corriente y es importante que recuerdes que no existe otra
similar a ninguna de estas dos en el pasivo no corriente.
Por ejemplo:
 Compro una partida de lavadoras (tengo una tienda de electrodomésticos) que pagaré
dentro de 2 años con una transferencia bancaria: se contabiliza en la cuenta 400.
 Mismo caso anterior pero la pagaré con una letra de cambio que vence dentro de 18
meses: se contabiliza en la cuenta 401.
 Mismo caso anterior pero la letra vence dentro de 3 meses: se contabiliza en la cuenta
401.

Acreedores por prestaciones de servicios (410)

Son las deudas que contrae la empresa en la adquisición de bienes y servicios que
forman parte de su actividad normal pero que no se trata de compra de mercancía (en ese
caso, como hemos visto, se utilizaría la cuenta 400 “Proveedores”).
Por ejemplo, se contabilizan en la cuenta de acreedores las cantidades pendientes de
pagar al propietario del local que tenemos arrendado, a la compañía de teléfonos, al
notario, a la asesoría, …..
Pincha en este enlace y entenderás perfectamente y con ejemplos la diferencia entre
acreedor y proveedor.

Acreedores, efectos comerciales a pagar (411)

Si las deudas que hemos descrito en el punto anterior se documentan en efectos
comerciales (pagarés o letras de cambio) se contabilizan en esta cuenta 411.

Remuneraciones pendientes de pago (465)

Las cantidades que se deban a los trabajadores de la empresa se contabilizan en esta
cuenta, ya sea por ejemplo los sueldos, indemnizaciones por despido, complementos
variables, …..

Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales (475)

Cuando de la liquidación de impuestos surge una cantidad a pagar a hacienda se refleja
contablemente en esta cuenta 475.
El propio plan contempla 4 subcuentas específicas para conceptos diferentes:
 4750: H.P. acreedora por IVA
 4751: H.P. acreedora por retenciones practicadas
 4752: H.P. acreedora por impuesto de sociedades
 4758: H.P. pública acreedora por subvenciones a reintegrar
Como en cualquier otro caso se podrán crear más subcuentas, como por ejemplo:
 P. acreedora por impuestos especiales
 P. acreedora por impuesto sobre actividades económicas
 …..

Ingresos anticipados (485)

Cuando se contabilizan ingresos en un ejercicio pero en realidad corresponden a otro
posterior se utiliza la cuenta de “ingresos anticipados”.
Ejemplo.- En octubre se cobra un año por adelantado del alquiler de un local propiedad de
la empresa: 3 mensualidades (octubre, noviembre y diciembre) serán ingresos de este
ejercicio pero las otras 9 lo serán del siguiente.
Pues bien, el importe correspondiente a esas 9 mensualidades se contabiliza en la cuenta
485.

Provisiones a corto plazo (529)

Hay casos en los que se prevé la existencia de un gasto pero a la fecha de cierre del
ejercicio no se sabe cuál va a ser su importe exacto o la fecha concreta en la que se
producirán.
Es en estos supuestos cuando se utiliza esta cuenta 529.
El plan regula 4 casos específicos de provisiones para el largo plazo: para impuestos,
para otras responsabilidades, por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del
inmovilizado y para actuaciones medioambientales.
Cuando se prevea que la cancelación de estas provisiones se producirá en el corto plazo
(por ejemplo, porque ya se ha producido el gasto de una forma real o porque se tiene la
certeza de que no va a tener lugar) se contabilizan en la cuenta 529.
Deudas a corto plazo por crédito dispuesto (5201)
Cuando la empresa contrata una “póliza de crédito” con una entidad bancaria los
movimientos de esa cuenta se contabilizan en la 5201.
Por si no lo tienes claro te explico, a grandes rasgos, lo que es una póliza: la empresa
tiene la posibilidad de utilizar el dinero que el banco pone a su disposición por un importe
determinado, de forma que puede ir retirando cantidades y devolviéndolas según su
conveniencia. Sólo tiene como límite la cantidad máxima y el plazo contratado.
Por ejemplo, si contrato una póliza de 20.000 euros significa que podré ir retirando
cantidades hasta un límite máximo de 20.000 euros. Pero además funciona de una forma
muy similar a una cuenta corriente porque puedo retirar e ingresar. Y así si retiro 16.000 y
devuelvo 6.000 todavía podré disponer de otros 10.000.

Deudas por efectos descontados (5208)

Cuando se descuentan efectos se produce una deuda con el banco que adelanta el dinero
hasta el vencimiento de la letra o el pagaré. Esa deuda es la que se contabiliza en la
cuenta 5208.
En este artículo puedes ver todo lo relacionado con el descuento de efectos:
Descuento de efectos

Organismos de la seguridad social acreedores (476)

La cantidad que la empresa tiene que pagar a la seguridad social, tanto por la cuota
patronal como por la cantidad que corresponde al trabajador se contabiliza en la cuenta
476.
Si quieres contabilizar las nóminas y los seguros sociales como un pro no te puedes
perder el siguiente post:
diferencia entre acreedor y proveedor.

Obligaciones y bonos (177)

Una de las formas que tiene la empresa de obtener financiación es mediante la emisión
de obligaciones y/o bonos. Es lo que se llama “empréstito”.
Funcionan de manera similar a las obligaciones y bonos del estado: el inversor que
compra esa obligación está haciendo un préstamo a la entidad y por él percibirá unos
intereses.
En esta cuenta 177 es en la que se contabilizan esas obligaciones cuando tienen un
vencimiento a largo plazo, es decir, el plazo para devolver la cantidad que se ha recibido
por ellas es superior a un año.
Si, por el contrario, el vencimiento es inferior a un año la cuenta que se debe utilizar es la
500 “Obligaciones y bonos a corto plazo”.