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EVALUACION

DAVID PÁEZ LUNA

MAURICIO HERRERA

PABLO LOPEZ
I. INSTRUCCIONES:

Puede ser desarrollada por dos participante.


Indicar su(s) nombre(s)
Enviar sus respuestas en un documento con formato Word o PDF.
El plazo para la entrega vence el dia
́ domingo 10 de Junio a las 14:00.

PREGUNTA N°1 (25 puntos)

Indique si la respuesta correcta es verdadera o falsa, justificando sólo la


alternativa que usted considere falsa.

1. Las rentas presuntas que correspondan al año comercial 2016, se entenderán


retiradas por los socios, accionistas o comuneros, en proporción a su participación
en las utilidades; al número de acciones; o a sus respectivas cuotas en el bien de
que se trate.

FALSO

 La renta afecta a impuesto de primera categoría y global complementario o


adicional es determinada en base a una presuncion de derecho.
 Sociedades Anonimas están excluidas por ser contribuyentes del art. 38 LIR.

2. En el Inicio de actividades el Capital efectivo no puede ser superior a UF 18.000


(agrić ola), UF 10.000 (mineria
́ ), UF 34.000 (transporte).

FALSO

 10.000 UF Transporte, 34.000 Minería.

3. En renta presunta, si el contribuyente desea salir del régimen por voluntad propia,
puede optar por tributar en renta efectiva según 14 A, 14 B o 14 ter. Opción se
ejerce entre el 1 de enero y el 30 de abril del año calendario en que deseen
cambiar, pudiendo volver al régimen de renta presunta después de 5 ano ̃ s.

FALSO
Si el contribuyente por voluntad propia pone término al regimen, no podra volver a renta
presunta.

4. En renta presunta por la actividad agrić ola, se presume renta de 10% del avalúo
fiscal del predio vigente al primero de enero del ano ̃ en que debe declararse el
impuesto, sin importar el tit́ ulo en virtud del cual se efectúa la explotación del bien.
Con derecho a crédito por contribuciones.

VERDADERO

5. Si un contribuyente dedicado al transporte de carga, acogido al régimen de renta


presunta, quién ha formado una EIRL, le entrega como antecedentes que: sus
ingresos anuales son $100.000.000.- y sus costos y gastos suman en conjunto
$62.000.000.- y el Avalúo Fiscal del camión es de $25.000.000.- ¿La base
imponible de Primera Categoria ́ es $38.000.000?

FALSO

Se presume renta de 10% del valor corriente en plaza del vehículo. En este caso sería
$2.500.000.-

PREGUNTA N°2 (75 Puntos)

Determinación base imponible de primera categoría e impuesto global


complementario o adicional.

ANTECEDENTES

A.- La Sociedad Alumnos Limitada, sujeta a las disposiciones de la letra A), del artić ulo 14
ter de la LIR, presenta los siguientes antecedentes para el anõ comercial 2017. Egresos:
La sociedad está conformada por los socias Rosa Flores y Ana Tomia ́ ambas personas
naturales, las cuales dejaron establecido en el contrato social de la empresa,
debidamente informado al Servicio de Impuestos Internos, la proporción en que acuerdan
repartir sus utilidades en un 50% cada una.

B.- Para el ano ̃ 2017, presenta los siguientes movimientos que forman parte del registro
caja: I.- Ingresos del giro por:

 Ventas netas (sin IVA), a entidades relacionadas devengados pero no percibidos


al 31.12.2017: $ 10.000.000
 Ventas netas (sin IVA), a entidades NO relacionadas devengados pero no
percibidos al 31.12.2017: $ 5.000.000
 Ventas Netas (sin IVA), a entidades relacionadas y NO relacionadas percibidos al
31.12.2017: $ 12.000.000
 Ventas exentas de IVA, percibidos al 31.12.2017 $ 3.500.000

 II.- Otros Ingresos:

 Ingreso por venta de sitio eriazo. $ 20.000.000


 Dividendos de Sociedad Anónima de la cual la Sociedad Alumnos Limitada es
accionista. $ 3.000.000
 Ingresos por venta de camión de reparto. $ 1.500.000
 Crédito otorgado por Banco de la Plaza $ 7.000.000

III.- EGRESOS

 Valor Neto (sin IVA) de compras del giro del ejercicio, pagadas al 31.12.2017
(materias primas e insumos) $ 6.000.000
 Gastos del giro efectuados durante el ejercicio, pagados al 31.12.2017
(Remuneraciones y otros) $ 3.800.000
 Gastos no necesarios para producir la renta, de acuerdo al Art. 31 de la LIR
(Sueldo cónyugue socias, otros) pagados al 31.12.2017 $ 2.000.000
 Parte del Valor Neto pagado al 31.12.2017, por reposición del camión de reparto
(Valor total $ 15.000.000) $ 3.500.000
 Valor Bruto por compra de maquinaria pagada al contado al 31.12.2017 $
5.950.000
 Amortización ejercicio crédito otorgado por Banco de la Plaza $ 3.000.000
 Pago de intereses crédito otorgado por Banco de la Plaza $ 100.000
 Retiros del ejercicio Socias $ 2.500.000

IV.- Otros antecedentes:

 Castigo de Cuentas por Cobrar, agotados medios prudenciales de cobro (Cumple


req. Art. 31 N° 4 LIR) $ 1.000.000
 Valor UTM al 31.12.2017 (Supuesto) $ 48.000
 Incremento Dividendo Percibido (Tasa 24%) $ 720.000.-
U.T.M. 31-12-2017 $ 48.000
INGRESOS $
Ventas netas (sin IVA), a entidades relacionadas devengados pero no percibidos al 31.12.2017 $ 10.000.000
Ventas Netas (sin IVA), a entidades relacionadas y NO relacionadas percibidos al 31.12.2017 $ 12.000.000
Ventas exentas de IVA, percibidos al 31.12.2017 $ 3.500.000
Dividendos de Sociedad Anónima de la cual la Sociedad Alumnos Limitada es accionista $ 3.000.000 0,315789 $ 3.947.367
Ingresos por venta de camión de reparto. $ 1.500.000 $ 1.500.000
EGRESOS $
Valor Neto (sin IVA) de compras del giro del ejercicio, pagadas al 31.12.2017 (materias primas e insumos) $ 6.000.000
Gastos del giro efectuados durante el ejercicio, pagados al 31.12.2017 (Remuneraciones y otros) $ 3.800.000
Parte del Valor Neto pagado al 31.12.2017, por reposición del camión de reparto (Valor total $ 15.000.000) $ 3.500.000
Valor Bruto por compra de maquinaria pagada al contado al 31.12.2017 $ 5.950.000 1,19 $ 5.000.000
Pago de intereses crédito otorgado por Banco de la Plaza $ 100.000
Castigo de Cuentas por Cobrar, agotados medios prudenciales de cobro (Cumple req. Art. 31 N° 4 LIR) $ 1.000.000
Presunción de gastos menores, 0,50% de Ing. Percibidos $ 154.737
BASE IMPONIBLE $
I.D.P.C. ( SE ACOGE A LA EXENCIÓN DE ESTE IMPTO.) $
DISTRIBUCION DE UTILIDADES SOCIAS
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
SOCIA ROSA FLORES 50% $ 5.696.315 $ -
SOCIA ANA TOMIA 50% $ 5.696.315 $ -

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