REPUBLICA DE BOLIVIA

ADUANA NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
ILICITOS TRIBUTARIOS
(Ley 2492)

GERENCIA NACIONAL JURIDICA

 LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITOS
ART. 148 CTB

CONTRAVENCIONES DELITOS
ART. 160 ART. 175

Acciones u omisiones que violen normas tributarias

materiales o sustantivas, tipificadas y sancionadas por el
CT y otras disposiciones.
 LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

Contravenciones o Delitos
infracciones

D I F E R E N C I A S

leve daño grave

administrativa competencia jurisdiccional

pecuniaria sanción Pena priv. libertad

CTB - LGA CTB

normativa
Otras normas Trib. CPP
LPA (Subs.) CP (parte general)
 LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

CONTRAVENCIONES DELITOS

1. Defraudación Tributaria
1. Incumplimiento de Deberes Formales (>ó = 10.000 UFV’s)

2. Omisión de Inscripción en los 2. Defraudación Aduanera

registros tributarios ( > ó = 50.000 UFV’s)

3. No Emisión de Factura, Nota Fiscal o 3. Instigación Pública a

documento equivalente no pagar Tributos

4. Omisión de Pago (< 50.000 UFV’s) 4. Violación de Precintos y otros

controles Tributarios
5. Contrabando (=< 10.000 UFV’s) 5. Contrabando (> 10.000 UFV’s)

6. Leyes especiales (LGA) 6. Otros delitos aduaneros

 DELITOS (Defraudación Aduanera)

ART. 178 CTB

REALICE OP. ADUANERAS
DESCRIPCION FALSA EN LAS
DECLARANDO:
D.M. CUYO CONTENIDO SEA
. CANTIDAD . CALIDAD
REDACTADO POR CUALQUIER
. VALOR . PESO
MEDIO
DOLOSAMENTE -ORIGEN
PREJUDIQUE DERECHO DIFERENTE
DE LA A. T. A PERCIBIR
TRIBUTOS

SIEMPRE QUE EL VALOR DE

LOS TRIBUTOS SEA MAYOR Ò
IGUAL A 50.000 UFVs.

UTILICE INVOQUE INDEBIDAMENTE

DOCUMENTOS RELATIVOS A:
INMUNIDADES,PRIVILEGIOS INDUZCA EN ERROR A LA ADM. T. DE
CONCESIÓN DE EXENCIONES LOS CUALES RESULETE UN PAGO
INCORRECTO DE TRIBUTOS
 SANCIONES – DEFRAUDACION ADUANERA

PRIVACION DE LIBERTAD
• (3) tres a seis (6) años

MULTA

• 100 % de la Dueda Tributaria establecida en el procedimiento

de Determinación o Prejudicialidad

INHABILITACION ESPECIAL

1. Inhabilitación para ejercer operaciones aduaneras y

comercio de imp. y exp. de 1 a 5 años
2. Inhabilitación para el ejercicio del comercio de 1 a 3 años
3. Perdida de concesiones, beneficios, exenciones y
prerrogativas tributarias
 DELITO DE CONTRABANDO

ART. 181 CTB

INTRODUCCION O EXTRACCION
CLANDESTINA O POR RUTAS
TRANSBORDO DE MERCANCIAS
U HORARIOS NO
SIN AUTORIZACION PREVIA
HABILITADOS

TRAFICO DE MERCANCIAS TRANSPORTADOR:

-SIN DOCUMENTACION LEGAL -DESCARGUE O ENTREGUE
TRIBUTO SEA MAYOR MERANCIAS EN LUGARES
- INFRINGIENDO REQUISITOS
ESENCIALES
A DISTINTOS A LA ADUANA
10.000 UFV’s SIN PREVIA AUTORIZACION

INTRODUZCA O EXTRAIGA,
POSESION O COMERCIALIZACION
RETIRE O PERMITA RETIRAR
DE MERCANCIAS PROHIBIDAS
DE ZONA PRIMARIA MERCANCIAS
TENENCIA O COMERCIALIZACION NO COMPRENDIDAS EN LA
DE MERCANCIAS SIN QUE HAYAN DECLARACION DE MERCANCIAS
SIDO SOMETIDAS A UN REGIMEN
ADUANERO QUE LO PERMITA
 SANCIONES – DELITO CONTRABANDO
PRIVACION DE LIBERTAD
• (3) tres a (6) seis años

COMISO
• De las mercancías
• Medios o unidades de
transporte o cualquier
instrumento
MULTA
• 100 % valor mercancías
cuando no se pueda
decomisar
• Transporte aéreo-férreo

OTRAS

1. Inhabilitación para ejercer operaciones aduaneras y comercio

de imp. y exp. de 1 a 5 años
2. Inhabilitación para el ejercicio del comercio de 1 a 3 años
3. Perdida de concesiones, beneficios, exenciones y
prerrogativas tributarias
 OTROS DELITOS ADUANEROS

MODIFICACIÓN PENAS PRIVATIVAS DE

LIBERTAD
TERCERA DISPOSICIÓN FINAL

3 a 6 años:
• Usurpación funciones
• Sustracción de prenda 3 a 8 años:
• Falsificación de
documentos • Tráfico de influencias
• Asociación delictiva • Cohecho pasivo
• Falsedad Aduanera
• Cohecho Activo
 AGRAVANTES ART. 155 CTB
CONTRAVENCIONES 30% DE LA SANCION
. Reincidencia DELITOS HASTA EN UNA MITAD DE LA PENA PRIV.
• Resistencia manifiesta
• Histórico
• Insolvencia tributaria fraudulenta
• Cultural
• Actos de violencia • Biológico
• Empleo de armas o explosivos • Arqueológico
• Participación de 3 o mas personas • Científico
• Uso de bienes del Estado • Bienes de
preservación
• Tráfico internacional de bienes:
regulada con ley
del patrimonio especial
• Personas Inimputables
• Participación de profesionales actividad tributaria
• Actos que ponen en peligro la salud pública
• Participación funcionarios públicos.
 FORMAS DE CONCLUSION ANTICIPADA AL JUICIO
O PROCESO POR CONTRAVENCION

ARREPENTIMIENTO EFICAZ (ART. 157 CTB): - Pago deuda

(extingue multa pecuniaria) tributaria antes de act. Adm.
- Contrabando; entrega merc.
CONCILIACION. (ART. 189 CTB). - Normas CPP.
- Contrabando
(extingue acción penal renuncia, paga trib.
- Medio de transporte
pago del 50% valor merc.
SUSP. CONDICIONAL DEL PROCESO. (ART. 190 CTB) Normas CPP.
(extingue la acción penal)
Defraudación aduanera, o falsificación de doc. Ad. Pago deuda
tributaria y multa.
Contrabando o sustracción de prenda aduanera - renuncia merc.
Medio de Transporte pago del 50% valor merc.
 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

OMISION DE PAGO (ART. 165 CTB)

POR ACCION U OMISION NO PAGE

PAGUE DE MENOS LA DEUDA
NO EFETUE RETENCIONES
TRIBUTARIA
A QUE ESTA OBLIGADO

- 100% DE MULTA
POR LA DEUDA
TRIBUTARIA

OBTENGA INDEBIDAMETNE BENEFICIOS

O VALORES FISCALES
 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
CONTRABANDO CONTRAV. ART. 181
INTRODUCCION O EXTRACCION
CLANDESTINA O POR RUTAS
U HORARIOS NO TRANSBORDO DE MERCANCIAS
HABILITADOS SIN AUTORIZACION PREVIA

TRAFICO DE MERCANCIAS TRANSPORTADOR:

-SIN DOCUMENTACION LEGAL -DESCARGUE O ENTREGUE
TRIBUTO SEA IGUAL MERANCIAS EN LUGARES
- INFRINGIENDO REQUISITOS
ESENCIALES
O MENOR A DISTINTOS A LA ADUANA
10.000 UFV’s SIN PREVIA AUTORIZACION

INTRODUZCA O EXTRAIGA,
POSESION O COMERCIALIZACION
RETIRE O PERMITA RETIRAR
DE MERCANCIAS PROHIBIDAS
DE ZONA PRIMARIA MERCANCIAS
TENENCIA O COMERCIALIZACION NO COMPRENDIDAS EN LA
DE MERCANCIAS SIN QUE HAYAN DECLARACION DE MERCANCIAS
SIDO SOMETIDAS A UN REGIMEN
ADUANERO QUE LO PERMITA
 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

LAS ESTABLECIDAS EN LEYES ESPECIALES

9 Artículo 186 LGA

9Anexo de clasificación de Contravenciones

aprobado por el Directorio de la Aduana
Nacional
 ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA

MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO

DE CONTRAVENCIONES ADUANERAS

GERENCIA NACIONAL JURIDICA

 LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITOS
ART. 148

CONTRAVENCIONES DELITOS
ART. 160 ART. 175

Administrativa Jurisdiccional
Art. 166 Art. 182
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

ORIENTAR los actos de

OBJETIVO
la Administración

PROCEDIMIENTOS 9 inicio
CONTRAVENCIONALES 9sustanciación
9resolución
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

Administración Aduanera

ALCANCE

Gerencias Regionales

9 control diferido

9 fiscalización posterior
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

BASE LEGAL
•Código Tributario Boliviano, Ley N° 2492 de 02 de agosto de 2003

•Ley General de Aduanas, Ley N° 1990 de 28 de julio de 1999

ƒReglamento al Código Tributario Boliviano, Decreto Supremo N° 27310 de

09 de enero de 2004.

•Reglamento a la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo N° 25870 de

11 de agosto de 2000.Resolución de Directorio No. RD 01-037-01 de 26 de
enero de 2001.

•Anexo de Clasificación de Contravenciones Aduaneras y Graduación de

Sanciones aprobado por el Directorio de la Aduana Nacional.
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

FORMAS DE PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

• De forma independiente al procedimiento

de determinación

• De forma consecuente al procedimiento

de determinación

• De forma simultánea al procedimiento de

determinación
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

CASOS SUJETOS A PROCEDIMIENTO

POR CONTRAVENCION

1. Contravenciones art. 186 Ley 1990.

2. Contrabando, valor tributos = ó < 10.000 UFVs
3. Omisión de pago (y otra contravención)
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

Cumpla la sanción
Contravención
El mínimo de sanción

CONCLUSIÓN 9 Entrega mercancía ó

ANTICIPADA Contrabando
9 paga 100% valor mer.

más tributos.
Omisión de Pago
Pago deuda tributaria
y se acoge a la
reducción de
sanciones art. 156
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

¾ a los 5 días de conocida la contrav.

¾ califica la contravención y
1. Informe técnico
¾ remite el informe a la autoridad

aduanera competente.
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

Auto Inicial
Contravención Gral. Sumario
Contravencional
2. Inicio Sumario
Contravencional
Contrabando Acta de Intervención

(autoridad comp.)
Omisión de Pago Vista de Cargo
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

3. Notificación y Presentación de Descargos

NOTIFICACIONES DENTRO LAS 24 HORAS

¾ Auto Inicial Sumario Cotr. 20 días para presentación

de descargos

¾ Acta de Intervención 3 días para presentación

de descargos

¾ Vista de Cargo 30 días para presentación

de descargos

PLAZOS ADMINISTRATIVOS ART. 4 C.T.

 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS
4. Resolución

a) Resolución Sancionatoria = MULTA

¾ Contrav. Gral.
b) Resolución Final de Sumario C. = IMPROBADA
(20 d.)

a) Resolución Sancionatoria = COMISO

¾ Contrabando
b) Resolución que declara Improbado = DEVOLUCION
(10 d.)

a) Resolución Determinativa y Sancionatoria

¾ Omisión de Pago
b) Resolución Determinativa que declara
(60 d.) Improbado.
 MANUAL
LOS PARA EL PROCESAMIENTO
ILICITOS TRIBUTARIOS DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

4. Impugnación Cod. Trib. Ley 2492

5. Ejecución Tributaria De acuerdo a la

naturaleza de la
sanción. Art. 110 y 111
6. Remate CT.

9 Directa
Por la Adm. Aduanera 9 Terceros autorizados

9 adjudicación directa
 MANUAL PARA EL PROCESAMIENTO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS

a) De Contravenciones Gral.
7. Registro e Informes b) De Actas de Intervención
Depto. Gest. Legal c) De Vistas de Cargo

9 Unidad Legal

9 Administración de Aduana
8. Anexos (No. 13)