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Años de Días del Aguinaldo Prima Vacacional Factor de

antigüedad año (días) (días) integración


1 365 15 1.5 1.0452
2 365 15 2 1.0465
3 365 15 2.5 1.0479
4 365 15 3 1.0493
5a9 365 15 3.5 1.0506
10 a 14 365 15 4 1.0520

El Salario Base de Cotización (SBC), es el promedio anual de lo que gana diariamente un empleado, por ello se deben
considerar todas y cada una de las percepciones que pueden darse durante el año, ya que el trabajador recibe durante el
año conceptos diversos al de su salario, como por ejemplo (las mas comunes) son el aguinaldo, prima vacacional, entre
otros.
En otras palabras es la cantidad neta recibida por el empleado de forma anual obtenida de forma diaria.

Este concepto viene definido en la Ley del Seguro Social, en su artículo 27 donde se nos dice lo siguiente:

El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo…
Se usa para el cálculo de las contribuciones de seguridad social, el cual se tomará para que los derecho habientes coticen
ya sea para la cuestión de los seguros de retiro y pensión (IMSS) o para la obtención de créditos que les permitan
conseguir una vivienda (INFONAVIT) de ahí el nombre.

En la práctica es común también llamarlo Salario Diario Integrado, aunque este no es el término “legal”.
Cuando a los trabajadores se les otorgan las prestaciones mínimas de ley, la forma mas simple y directa de determinar el
Salario Base de Cotización de un trabajador es obteniendo un factor de integración, el cual resume las percepciones que
se obtendrán durante el año.
Ejemplo: Los empleados con un año de antigüedad, tiene derecho (como mínimo) a 6 días de Vacaciones una vez
cumplido el año, y por ello recibir una prima Vacacional del 25% que correspondería a 1.5 días de trabajo, además de
un pago de una gratificación anual (Aguinaldo) por 15 días de salario.
SBC = (Total de Ingresos Anuales) / 365
SBC = 365 + 1.5 + 15 / 365
SBC = 381.5 / 365
SBC = 1.0452
Una vez obteniendo este factor de integración, lo que haremos será multiplicarlo por el salario diario de los trabajadores.

Imaginemos que un trabajador cuenta con un salario de $ 250.00 diarios, entonces su SBC correspondiente al primer año
sería de $ 261.30 y con este sueldo deberá ser ingresado en el IDSE (portal del IMSS), en la base de datos del SUA y en
nuestras aplicaciones con las que gestionamos la nómina de las empresas.

Este ejemplo solamente aplica únicamente para el primer año, recordaremos que sí se aplica lo mínimo establecido para el
2do año los días que se tendrá derecho como mínimo serán de 8, para el 3ero año serán 10 días, para el 4to año 12 días y
de ahí dos dias mas por cada 5 años.

A continuación podemos observar el aumento de este factor de integración derivado del transcurso del tiempo pues las
vacaciones del trabajador van en aumento a partir del segundo año en dos días laborables, hasta llegar a doce, por cada
año subsecuente de servicios, después del cuarto año, el periodo de vacaciones se aumentará en dos por cada 5 de
servicios.

Si bien es cierto, el ejemplo es únicamente para ilustrar la integración básica del SBC los empleados podrán disfrutar de
percepciones superiores a las mínimos establecidas y con ello aumente el factor de integración.
Por otra parte, también existen tablas para obtener los factores de integración.
Cuando se contrata a un empleado, la empresa notifica el Salario Base de Cotización al IMSS, también cuando dicho
monto cambie, lo cual se debe avisar al IMSS dentro de los 5 días siguientes. El IMSS/INFONAVIT usa el SBC para
calcular los impuestos que pagan el empleado y la empresa. En el caso del IMSS se tiene un tope igual a 25 salarios
mínimos del DF.

Conceptos integran el Salario Base de Cotización


El salario base de cotización está integrado por “otros” conceptos que debemos tomar en cuenta a la hora de su
determinación, ya que de lo contrario el patrón deberá pagar diferencias (sobre el importe real), más recargos y
actualización; además de multas, en caso de que las diferencias sean determinadas y requeridas por el IMSS.
Adicional a lo anterior, debes saber que constituye un delito de defraudación fiscal y también el entero incorrecto de las
aportaciones al INFONAVIT.
El artículo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), determina a detalle las cantidades que integran y de las que integran de
manera parcial entre las cuales tenemos: los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie, y cualquier otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por sus servicios y sólo excluyendo los conceptos que la propia ley permite.

En la siguiente tabla podrán ver los conceptos que se integran y los que no se integran en el Salario Diario Integrado.

Percepciones NO Integra SI Integra

I. Instrumentos de trabajo Cuando sean instrumentos Cuando sean percepciones reales para el trabajador, sin una razón de negocios.
utilizados para desarrollar
sus actividades.

II. Fondo de ahorro Cuando el patrón aporte lo La aportación del patrón que exceda a la del trabajador; o toda la aportación del patrón
mismo o menos que el cuando se hagan más de dos retiros al año.
trabajador, y no haya más
de dos retiros al año.

III. Aportaciones para fines sociales Cuando no puedan Cuando son prestaciones de previsión social que pueden individualizarse
de carácter sindical. individualizarse las
prestaciones. (Bibliotecas,
campos deportivos…)

IV. Aportaciones adicionales a RCV Las aportaciones a la CIR Cuando se depositen en la subcuenta de aportaciones voluntarias de la CIR.
de los trabajadores en las
AFORES

V. Aportaciones al INFONAVIT y la No se incluyen aún y Cuando sean pagos de créditos de vivienda de los trabajadores; o los anticipos de PTU,
PTU cuando se distribuya un % cuando no haya PTU a distribuir.
mayor de PTU.

VI. Alimentación y habitación Cuando se cobra por lo Cuando son prestaciones gratuitas o se cobra menos del 20% del SMDF.
menos el 20% del SMDF,
por cada concepto.

VII. Despensas Hasta por el 40% del La parte que excede del 40% del SMDF.
SMDF.

VIII. Premios de asistencia y Cuando no excedan del 10% La parte que exceda del 10% del SDI por cada concepto.
puntualidad del SDI por cada concepto.

IX. Fines sociales, planes de Cuando los planes reúnan Cuando no se reúnan los requisitos de la Comisión Nacional del SAR.
pensiones los requisitos de la
Comisión Nacional del SAR

X. Tiempo extra El prestado dentro de los El tiempo extra que exceda de los márgenes de la LFT.
márgenes de la LFT,
máximo 3 horas en un día, y
3 días en una semana
Debemos recordar que un requisito para la no integración es que los conceptos que se excluyan deben estar debidamente
registrados en la contabilidad del patrón.
Además de los anteriores existen otros conceptos, prestaciones distintas a las mencionadas en el artículo 27, que al no
estar contenidas en la LSS expresamente han sido motivo de controversia, pero lo pondremos de una manera clara:

SEGURO DE VIDA, INVALIDEZ Y GASTOS MÉDICOS


 Por el patrón a favor de los trabajadores – No integra
 Si se le entrega al trabajador en efectivo – Sí integra
BONOS O PREMIOS DE PRODUCTIVIDAD
 Sí integra
BONOS O PREMIOS DE ANTIGÜEDAD
 Sí integra
BONO O AYUDA PARA TRANSPORTE
 Como instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupón o bien a manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a
comprobación – No integra
 Se otorga en efectivo, en forma general y permanente – Sí integra
¡Ahora ya tienen todo para determinar correctamente su Salario Base de Cotización! Los invito a dejarme un comentario.

Cuando comenzamos a configurar la nómina, (pago a los empleados) los conceptos más utilizados en nómina son salario,
bruto, salario neto, salario mensual, quincenal, semanal, etc. Sin embargo, hay algunos conceptos de la nómina que
requieren calcular el salario diario integrado, como la seguridad social. Pero cómo saber en qué consiste el salario diario
integrado, cómo se calcula y en qué casos es necesario utilizarlo.

¿Qué es el salario diario integrado?

El salario diario integrado son las cuotas obrero-patronales, las cuales son aportaciones de seguridad social establecidas en
la Ley del Seguro Social, que deben pagar el patrón, trabajador y el IMSS. Mismas que desde hace muchos años el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) ha obligado a todos los patrones a inscribir a sus trabajadores en este Instituto.

Así que, esa cuota de seguridad social debe ser determinada por el patrón para ser pagada al IMSS y debe mostrarse en
cada recibo de nómina de cada empleado. Además esta cuota está determinada en función al salario base de cotización o
salario diario integrado.

Anteriormente, la Ley del Seguro Social lo denominaba salario diario integrado. Fue a partir de 1997, con la nueva Ley el
Seguro Social, que se llama salario base de cotización. La fórmula es: salario diario integrado = al salario base de
cotización.

¿Cómo se determina el salario base de cotización?

El art 27 de la Ley del Seguro Social lo determina utilizando de base la definición en la Ley Federal del trabajo:

“El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo”

Pero, para su cálculo, se deben excluir los siguientes conceptos:

 Instrumentos de trabajo (herramientas y ropa).


 Fondos de ahorro.
 Las aportaciones adicionales del patrón (cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez).
 Las aportaciones al INFONAVIT.
 PTU.
 La alimentación y la habitación (si paga mínimo 20% del *S.MG.).
 Despensas (< el 40% del *S.M.G.).
 Premios o bonos de asistencia o puntualidad (< el 10% del *S.M.G.).
 Cuotas para plan de pensiones.
 Tiempo extraordinario.
Cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes
(diferencia entre el monto y el porcentaje del S.M.G) al salario base de cotización. Entonces, el salario diario integrado (SDI)
es el sueldo diario más todas las prestaciones quitando las excluidas en el art. 27 también calculadas y expresadas de
manera diaria.

Ejemplo

Calcula el Salario Diario Integrado para el empleado Sebastián. Su contratación es por tiempo indeterminado y su sueldo es
de $15,000 pesos mensuales. Tiene prestaciones de Ley, eso significa que tiene 15 días de aguinaldo por año, 6 días de
vacaciones al finalizar el primer año y su prima vacacional es de 25%. Vamos a calcularlo por pasos para que sea más
sencillo:

 Paso 1: calcula el salario diario. Este se hace mediante la fórmula sueldo mensual entre 30 días.
 Paso 2: calcula las prestaciones de Ley. Para el aguinaldo, Sebastián tiene derecho a 15 días por año. Por lo que
multiplicaremos el salario diario por los días de aguinaldo. Esto da un total de $20.55. Para la prima vacacional,
tiene derecho a una prima vacacional mínima del 25% sobre sus 6 días de vacaciones correspondiente al primer
año laborado. Vamos a calcular la prima vacacional diaria en pesos con la siguiente fórmula: salario diario x días
de vacaciones x prima vacacional y lo dividimos entre 365 días: $500 x 6 días vacaciones x 25% / 365 días =
$2.05. El Salario Diario Integrado o SDI se hace con la siguiente fórmula: salario diario + aguinaldo diario + prima
vacacional diaria = $522.60. Este sería el salario diario integrado de Sebastián con el sueldo y prestaciones de
Ley señaladas.

Casos donde se aplica el SDI

Existe otra situación donde debe utilizarse el Salario Diario Integrado, y esta es la aportación al INFONAVIT. La Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores, obliga a los patrones a inscribir a sus empleados en el
Instituto, con el salario que perciban. La aportación de que debe determinar el patrón, será del 5% sobre el salario del
empleado, para abono en la subcuenta de vivienda. La Ley del INFONAVIT indica que para la integración y cálculo del
salario base de cotización aplicará lo contenido en la Ley del Seguro Social.

Límites del SDI

¡Claro que sí! La ley del seguro social, indica que el salario base de cotización con el que se afilien los empleados al IMSS,
debe ser máximo equivalente a 25 veces el salario mínimo general (S.M.G) y como mínimo el S.M.G. Esto también aplicará
en el caso de la determinación de la aportación para el INFONAVIT.

Aumento en el salario del empleado

Si, el patrón eleva el sueldo y/o prestaciones del empleado, esto debe de informarse de inmediato al IMSS y al INFONAVIT
porque solo tiene 5 días hábiles para reportarlo. Ya que de esto dependerá el monto de las cuotas y aportaciones a pagar a
ambos institutos. Ahora ya sabemos la importancia de determinar el Salario Diario Integrado para el empleado, de eso
depende nuestras obligaciones como patrones ante el IMSS y el INFONAVIT.