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1.2.3. Le CGNC
Sur le plan fiscal, le Code Général des Impôts dispose que « les contribuables
doivent tenir une comptabilité conformément à la législation et la
réglementation en vigueur, de manière à permettre à l’administration
d’exercer les contrôles prévus ».
* Présentation de la société ;
* une description détaillée des tâches accomplies ainsi que les contrôles
prévus ;
* Planification de la mission.
* Rédaction du manuel.
* Manuel ou informatique ;
* Centralisé ou décentralisé ;
Les circuits d’informations ainsi que les systèmes de traitements, devant faire
l’objet d’une description et diagnostic, sont en principe ceux qui alimentent le
système de traitement comptable en informations financières. Les circuits
d’information qui n’entretiennent aucune relation avec la comptabilité
peuvent ne pas être retenus parmi ceux à diagnostiquer.
* Quels sont les principaux risques que l’on cherche à éviter : la perte de
confidentialité des informations ? Une dépendance vis-à-vis d’un prestataire
extérieur ?
* l’entreprise ;
* Ventes – Clients ;
* Achats - fournisseurs ;
* Paie – personnel ;
* Trésorerie;
* Immobilisations.
Ces circuits alimentent le système de traitement comptable en informations
et données nécessaires à la tenue des comptes de l’entreprise. L’analyse de
ces informations et données est généralement réalisée en fonction de leur
nature.
Il est important à souligner que la description des procédures doit porter les
procédures effectivement existantes et non celles supposées être appliquées.
Cette description est ensuite validée avec les différents intervenants ou à
travers des tests avant de passer à l’étape de l’examen critique de ces
procédures.
Ci-après les points devant être inclus dans une description d’un processus. Il
est à noter qu’il s’agit d’une liste non exhaustive. Cette liste est à compléter
et à adapter selon le cas d’entreprise. L’objectif reste la description de tous
les traitements et les supports qui concernent les opérations tout en
fournissant les informations permettant d’identifier les personnes, la nature
des traitements et les contrôles réalisés. Il s’agit de répondre aux questions
suivantes :
* Qui initie l’opération ?
Suivi des comptes clients| * Contrôle des soldes des comptes clients ; *
Suivi des situations comptes clients. |
* Vérification de l’état des stocks (en cas d’entreprise dont l’activité est le
commerce de marchandises) ;
* Valorisation de l’achat ;
* Comptabilisation de la facture ;
* L’entrée en stock;
* L’embauche du personnel ;
Circuit Trésorerie
* Les versements des recettes sur les comptes bancaires (produits des
ventes, emprunts et autres) ;
Par ailleurs, l’analyse peut être orientée vers l’étude des possibilités de
redéploiements du personnel entre postes voire même entre les fonctions et
les services de l’entreprise.
2. Conclusion
Avant propos
Sigles et acronymes
I- Objectifs du manuel
1. Moyens humains
2. Moyens techniques
1. Organigramme du service
V- Documents comptables
V- Processus immobilisations