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NIIF 9
Pérdidas crediticias
esperadas
Modelo de pérdidas esperadas
Modelo General

Costo
Amortizado
VRORI

VR
resultados

Modelo de
pérdidas
esperadas?
PwC Argentina
Modelo de pérdidas esperadas
Modelo General
Cambio en la calidad crediticia desde el reconocimiento inicial
Etapa 1
Performing
(Reconocimiento inicial)
Reconocimiento de pérdidas esperadas
12 meses
Reconocimiento intereses
Cálculo de intereses
sobre el monto bruto
PwC Argentina
Etapa 2
Underperforming
(Activos para los cuales existió un
incremento significativo del riesgo
crediticio desde el reconocimiento
inicial)
Pérdidas de crédito
esperadas en toda la
vida del activo
Cálculo de intereses
sobre el monto bruto
Etapa 3
Non-performing
(Activos para los cuales existe
evidencia objetiva de default)
Pérdidas de crédito
esperadas en toda la
vida del activo
Cálculo de intereses sobre
el monto neto de previsión
Modelo de pérdidas esperadas
Incremento en el riesgo significativo

Variación entre
Las
la fecha de
probabilidades
reporte y el
absolutas no son
reconocimiento
suficientes
inicial

12 meses salvo
Probabilidad de que la
Default evaluación de
(‘PD’) toda la vida sea
necesaria

Riesgo de
crédito máximo Evaluación de la
para un contraparte
portfolio

PwC Argentina
Modelo de pérdidas esperadas
Uso de PDs

Toda la vida
PD 12 meses

PwC Argentina
Modelo de pérdidas esperadas
Información a tener en cuenta para la evaluación del
incremento de riesgo

Cambios en
indicadores Cambios en el
externos de negocio
mercado
Cambios en Otros aspectos
indicadores cualitativos
internos de
precios

Cambios en Cambios en
calificaciones de resultados 30 días de
riesgo operativos mora
presunción
refutable
No obstante….

PwC Argentina Slide 6

 Modelo de pérdidas esperadas
Estimación

Pérdidas de crédito esperadas

• La estimación de las pérdidas de crédito esperadas por una
entidad debería reflejar:
– la mejor información disponible.
– una estimación objetiva y ponderada por probabilidad de los
flujos de caja asociados con un rango de posibles resultados
(incluyendo como mínimo la posibilidad que una pérdida de
crédito ocurra y la posibilidad de que esta no se produzca)
– el valor tiempo del dinero.
• Distintos enfoques pueden ser utilizados.
• Una entidad debe aplicar una definición de default que sea
90 días de
consistente con la administración interna del riesgo de crédito y
tomar en consideración indicadores cualitativos de default cuando mora
sea apropiado presunción
refutable
No obstante…

PwC Argentina Slide 7

 Modelo de pérdidas esperadas
Revelaciones
Cuantitativas Cualitativas

Reconciliación de Write off, Datos, premisas y Políticas de Write

saldos de inicio y recuperos y técnicas de off, modificación y
cierre de modificaciones estimación para garantía
previsiones estimar la PE
mostrando los
conductores claves
del cambio

Reconciliación de Montos contables Datos, premisas y Datos, premisas y

saldos brutos de brutos por grado técnicas de técnicas para
inicio y cierre de de riesgo de estimación para determinar el crédito
créditos mostrando crédito determinar los deteriorado
los conductores incrementos
claves del cambio significativos en el
riesgo de crédito

PwC Argentina Slide 8

Gracias!

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