LEGISLACION TRIBUTARIA

TEMA

IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO

PRESENTADO A

MIGUEL RIVALDO

PRESENTADO POR

IBETH ALTAHONA ID 597698

ADMINISTRACION DE EMPRESAS
V

CORPORACION EDUCATIVA UNIMINUTO

BARRANQUILLA 20 DE FEBRERO DE 2019

 Taller #2
Parte A.
¿Defina que es el impuesto sobre las ventas o IVA?
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan
directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo
absorbe es el consumidor final del bien o servicio.

Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a
diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar
declaración anual de este impuesto.

¿Qué son bienes excluidos del IVA?

Los bienes son las cosas que posees, y por lo tanto los bienes excluidos son
aquellos que han quedado por fuera en determinado momento, sobretodo en
asuntos judiciales, por ejemplo, en un divorcio los bienes exentos son aquellos
adquiridos antes del matrimonio o por objeto de una herencia, entre otros.
También en cuestiones fiscales los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón
no se pueden descontar los valores pagados por IVA, y como consecuencia no
tienen derecho a devolución de IVA, es por esto que muchas empresas prefieren
manejar los bienes exentos ya que dan derecho al descontar el IVA pagado, y como
el IVA generado es del 0%, siempre resultará un saldo a favor, el cual pueden
solicitar en devolución. Que bien, a quien comercialice un bien exento le devuelven
el IVA. Ejemplo: papa, tomate, cebolla, zanahoria, hortalizas, frutas, verduras y
agua.

¿Qué son bienes exentos del IVA?

los bienes exentos son aquellos que no están alcanzado por el gravamen
(impuesto), ya sea porque son productos de primera necesidad o para que no sea
mucho el precio como:

*) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que

constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al público de diarios,
revistas, y publicaciones periódicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya
actividad sea la producción editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte
o el medio utilizado para su difusión.
*) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de
banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos
talonarios de cheques y análogos.

*) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin

aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las
provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires u organismos
centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o
universitarios, obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m)
del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, y las especialidades medicinales para uso humano cuando se
trate de su reventa por droguerías, farmacias u otros establecimientos autorizados
por el organismo competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el
impuesto en la primera venta efectuada en el país por el importador, fabricante o
por los respectivos locatarios en el caso de la fabricación por encargo. (Inciso
sustituido por art. 1° de la Ley N° 26.151 B.O. 25/10/2006. Vigencia: a partir del
primer día del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de la Nación.)
Ejemplo: animales vivos de la especia porcina, productores de huevo, arepa, pan,
maíz y arroz

¿Qué son bienes gravados del IVA?

Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se dividen según la
tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es
conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.

Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados
a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como exentos. Que son los bienes
gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan Iva, sólo
que a la tarifa del 0%.
Esto en principio parece absurdo, pero tiene su razón de ser.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes
exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva.
Ejemplo: bienes muebles, útiles de aseo, materiales de construcción, publicidad y
vallas publicitarias, arriendo a locales, telefonía celular, motos, automóviles, licor,
bienes inmuebles,

Parte B.
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)
El gravamen del 4×1000 fue creado en el país mediante el decreto 2331 de 1998,
expedido al amparo de la emergencia económica invocada por el Gobierno, para
enfrentar la crisis financiera doméstica de esa época.
Inicialmente la medida tenía una vigencia temporal, de un (1) año, y tenía como
destinación: “preservar la estabilidad y la solvencia del sistema y proteger a sus
usuarios”.
Sin embargo, los fallos de la Corte Constitucional sobre la constitucionalidad de las
medidas tomadas en la emergencia de 1998 establecieron –en la sentencia C-122
y C-136 de 1999– que el apoyo al sector financiero se iba a limitaría a la banca
pública, a las cooperativas financieras y a los alivios para los deudores del sistema
Upac (Unidad de Poder Adquisitivo Constante, que, en ese entonces, era usada
para calcular los créditos de vivienda).
Con esta decisión, la banca privada quedó excluida de recibir recursos de este
impuesto para salir de la crisis.
Así, la destinación de los recursos provistos por el GMF quedó un 10% para la
capitalización de la banca pública, un 30% para la de la banca cooperativa y un 60%
para los alivios a los deudores hipotecarios.
La capitalización de la banca privada fue asumida con recursos propios de sus
accionistas (20%) y con créditos de Fogafín, a tasas de mercado (80%) y
respaldados por el patrimonio de los accionistas, en caso de incumplimiento.
Una vez superada la crisis financiera, en 1999 bajo otra emergencia económica,
(terremoto en la zona cafetera del país) el tributo se prolongó por otro año y se
modificó el destino de los recaudos. Estos debieron entonces ayudar a financiar los
gastos de la reconstrucción de las poblaciones más perjudicadas por la catástrofe
natural.
En el 2000, el gravamen fue convertido en un impuesto permanente y su tarifa
inicial como contribución fue del 2×1000 para los retiros realizados de las cuentas
corrientes y de ahorro, los depósitos en el Banco de la República (BR) y la emisión
de cheques de gerencia. Pasados unos meses, la tasa se incrementó a 3×1000 en
2000 (Ley 633) y en 2003 se elevó a 4×1000, de manera transitoria hasta 2007 (Ley
863).
En 2006 la tarifa del 4×1000 se fijó permanente en 0 (Ley 1111). Hasta la
aprobación de la más reciente Reforma Tributaria, este impuesto tendría un
desmonte gradual, pasando a ser de dos por mil entre los años 2014 y 2015, uno
por mil entre los años 2016 y 2017 y a partir del año 2018 de cero por mil. Sin
embargo, la crisis en el agro colombiano, obligó al Gobierno Nacional a replantear
esta decisión.
El pasado 10 de diciembre de 2013, el Gobierno aprobó la ley que extiende por un
año este desmonte. Determinando así, que en el 2014 se mantenga el impuesto y
el desmonte inicie a partir del 2015 con el dos por mil; en el 2016, con el uno por
mil, y que desaparezca en 2018.

En la actualidad, se cobra por las operaciones de débito de los depósitos y las

carteras colectivas en el sistema financiero, que se realizan mediante el retiro de
efectivo, cheque ordinario y de gerencia, talonario, tarjeta débito, notas débito,
traslados y cesión de recursos. Además, grava, con la misma tasa, la mayoría de
las operaciones de pago a terceros, incluso cuando tengan como origen el
desembolso de un crédito a terceros diferentes del titular.

En síntesis, el sistema financiero privado no se beneficia del 4×1000 y la ampliación

de su vigencia ha tenido diferentes justificaciones, todas lejanas al interés de la
banca.

Parte C.
Impuesto Nacional al Consumo.
Desarrollo del taller: El estudiante deberá investigar este impuesto haciendo una
exposición en su taller de: sobre quien recae este impuesto. Los estudiantes
deberán adicionalmente relacionar la(s) normas en las cuales se sustenta este
impuesto, por último, deberán dar un ejemplo práctico en el cual se evidencie el
pago o el hecho generador de este impuesto.

El Impuesto Nacional al Consumo –INC– es una estrategia tributaria diseñada por

el Gobierno nacional que se estableció en la Reforma Tributaria del 2012 (Ley 1607
de 2012) y que entró en vigencia el 1ro de enero de 2013. El fin principal del
impuesto, según la exposición de motivos es:

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de

evasión que se presenta en este sector. Promoviendo la formalización de los
negocios y la competencia libre de arbitraje tributario entre establecimientos
similares.
De acuerdo al Estatuto Tributario, el INC es un impuesto de carácter monofásico, lo
que quiere decir que se genera una única vez en todo el proceso comprendido
desde la producción hasta la venta al consumidor final; específicamente el INC debe
ser pagado por el usuario final del servicio o el consumidor final del producto.

En términos generales, la estrategia de aplicación del INC consiste en disminuir las

antiguas tarifas del Impuesto a las ventas –IVA– del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa
general del 16% y adicionar un porcentaje a título del INC que deberá ser más o
menos equivalente a la disminución que se causó en el IVA.

Ahora bien, es importante tener en cuenta que el INC, debe ser registrado
contablemente como un mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario 315
expedido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN–.

El INC es diferente al “Impuesto Departamental al Consumo (IDC), a continuación,

usted puede observar las diferencias básicas:

Impuesto Departamental al Consumo

- Es pagado por los distribuidores de algunos productos como cervezas,

licores, vinos, aperitivos, y cigarrillos.
- Recaudo por los productores de los mismos bienes.
- Lo recaudado departamentalmente por este impuesto es usado en beneficio
de los departamentos donde los distribuidores hicieron las compras.

Impuesto Nacional al Consumo

Es pagado por los consumidores o usuarios de usuarios de bienes y servicios como

la telefonía móvil, restaurantes, bares, tabernas, discotecas, la venta O importación
de la mayoría de medios de transporte.

Es de carácter nacional aplica para todo territorio colombiano

Se exceptúan los departamentos amazonas y el departamento de San Andrés

Providencia y Santa Catalina.

Parte D.
Impuesto de Industria y Comercio, Sabía usted que al tener un establecimiento
de comercio (una tienda, droguería, ferretería, etc.), una fábrica, prestar un servicio
o realizar una actividad comercial, así no tenga un local u oficina y además
al anunciar mediante vallas, avisos, tableros y emblemas, usted debe inscribirse en
el Registro de información Tributaria –RIT- y declarar y pagar el impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros –ICA-

El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización directa

o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción
del Distrito o Municipios, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional,
en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

Desarrollo del taller: El estudiante deberá investigar este impuesto haciendo una
exposición en su taller de: sobre quienes recae este impuesto. Los estudiantes
deberán adicionalmente relacionar la(s) normas en las cuales se sustenta este
impuesto, tanto a nivel nacional como en el distrito de Barranquilla, por último
deberán dar un ejemplo práctico en el cual se evidencie el pago o el hecho
generador de este impuesto, en la ciudad de Barranquilla.

¿Quiénes deben declarar y pagar el impuesto ICA del régimen simplificado?

Le contamos cuáles son las obligaciones de quienes tienen su negocio mediante el

régimen simplificado y además cómo, cuándo y dónde deben pagar este impuesto.

Comencemos por comprender qué es exactamente el régimen simplificado, qué ley

lo regula y quiénes hacen parte de él, así usted podrá saber con mayor seguridad
qué impuestos tiene que pagar y por qué, así, si usted en dado momento llega a
estar en desacuerdo con una irregularidad, puede accionar con algún mecanismo
de protección de derechos.

Así las cosas, el régimen simplificado es una legislación especial para determinar el
pago que deben hacer por concepto de impuestos, un grupo especial de personas
que conocemos mejor como “pequeños comerciantes”.

El artículo 499 del Estatuto Tributario de Colombia explica quiénes son las personas
que pertenecen al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas de la
siguiente manera: “son las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan con unos requisitos”.

Sin embargo, cabe resaltar que dichos requisitos fueron modificados con la ley 1819
de 2016 después de ser aprobada la Reforma Tributaria. La modificación fue en los
topes de los ingresos brutos, montos de contratos y consignaciones bancarias
quedando de la siguiente manera:

*Recuerde que se tiene en cuenta la UVT del año gravable

Ahora, el impuesto ICA deben pagarlo tanto las personas que pertenecen al régimen
común como las que pertenecen al régimen simplificado, la gran diferencia, es que
los primeros deben pagarlo cada dos meses, mientras que los otros solamente una
vez al año.

Fechas límite para pagar

Y precisamente, como usted debe pagar de acuerdo a los ingresos, las
consignaciones bancarias y los contratos de venta del año anterior entonces debe
fijarse en el valor de la UVT de 2018 y en los requisitos que se exigían antes de
la aprobación de la Reforma Tributaria, porque los nuevos serán tenidos en
cuenta en 2018 cuando tenga que pagar el impuesto ICA.

Otros requisitos para saber si pertenece a este régimen

 Es persona natural.
 No ser usuario aduanero.
 Tener máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
 explotación de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o
local.

Si usted pertenece al régimen simplificado y sus ingresos netos del año anterior
son inferiores a 80 salarios mínimos mensuales ($62.499.360), no tendrá que
presentar ni pagar la declaración del ICA.

Lo ideal es que si usted es contribuyente de este régimen, lleve un sistema de

contabilidad o libro fiscal de operaciones diarias, que es un registro donde se anota
el valor de las operaciones diarias, para que al final del periodo pueda totalizar el
valor pagado por adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos que
obtuvo en desarrollo de su actividad, además, debe tener presente que el
contribuyente es sujeto de retención.

¿Cómo se calcula el valor a pagar por el impuesto?

 Tome los ingresos que obtuvo en el periodo gravable anual y descuente de

este valor las devoluciones, rebajas, descuentos, los ingresos obtenidos por
exportaciones, por venta de activos fijos, los ingresos recibidos de otros
municipios y los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, como
lo dice en el decreto 352 de 202 del Estatuto Tributario de Bogotá.
 Después, aplique al resultado, la tarifa que le corresponda de acuerdo con la
actividad que usted realiza. Las tarifas pueden ser consultadas en la
Resolución Distrital 0219 del 25 de febrero de 2004, vigente hasta el 30 de
abril del 2013, actualizada por la Resolución Distrital 079 del 11 de marzo de
2013, que rige a partir del 01 de julio del 2013 en la página
web www.haciendabogota.gov.co.

Dónde se puede pagar

Para no perder tiempo puede realizar el pago electrónico a través del

sistema SIMPLIFICA - Sistema de impuestos en línea para el pago del ICA, para
ello es necesario que usted tenga una firma digital y que se encuentre relacionado
en la Resolución 238829 de 2009. Pero si definitivamente prefiere realizar su pago
de forma presencial puede acercarse a alguna de estas entidades autorizadas para
el recaudo de los impuestos distritales:

 Bancolombia.
 Banco de Bogotá.
 Banco Popular.
 Banco Corpbanca.
 Banco Citibank.
 Banco Davivienda.
 Helm Bank.
 Banco BBVA Colombia.
 Banco GNB Sudameris.
 Banco Colpatria.
  Banco de Occidente.
 Banco AV Villas.

Si usted no cuenta con certificado digital, no se preocupe, debe elegir la opción de

firma electrónica, que no es otra cosa que una contraseña de autenticación que le
dará el sistema para validar su información y permitirle dar el siguiente paso:
declarar y pagar en línea o si lo desea, obtener el recibo para pagarlo en el banco.

Es importante aclarar que el proceso es totalmente gratuito y que en ningún

momento se exige certificado digital. El plazo para los contribuyentes que utilicen la
firma electrónica es el viernes 21 de septiembre. Quienes tengan certificado digital
pueden seguir usándolo y tienen plazo para declarar y pagar hasta el próximo 30 de
septiembre; sin embargo, es decisión del contribuyente la compra y uso de este tipo
de certificados, más no una obligación impuesta por la Administración Distrital.

¿Qué libros de contabilidad debe inscribir el empresario persona natural?

a. Libro diario
b. Libro mayor y de balances
c. Libro de inventarios y balances
¿Qué libros de contabilidad debe inscribir el empresario persona jurídica?
Las personas jurídicas deben llevar, por lo menos, los siguientes
libros:
a. Libro de registro de accionistas o socios.
b. Libro de actas de Junta Directiva (si la tuviere).
c. Libro de junta de socios o asamblea de accionistas.
d. Libros de contabilidad
Libro diario
Libro mayor y de balances
Libro de inventario y balances.

Ayudas investigativas:
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/publicaciones.html
http://www.dian.gov.co/descargas/formularios/300-cartilla.pdf.
http://www.dian.gov.co/descargas/servicios/OEE-
Documentos/Cuadernos/GMF_WEB.pdf.

LEY 1607 DE 2012, (Diciembre 26)

LEY 14 DE 1983 (Julio 06)
Acuerdo No. 030 del 30 de Diciembre de 2008, Estatuto Tributario de Barranquilla,
el cual entró en vigencia desde el 1 de Enero de 2009.
http://www.barranquilla.gov.co/normatividad/estatuto-tributario.

ÉXITOS A TODOS