UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD IV

La empresa ABC LTDA presenta información de su año #2 en un balance d

contable.

Código BALANCE DE PRUEBA: Débitos Créditos

11xx Efectivo y Equivalente
Retención en la fuenteal(Impuesto
Efectivo a la 27,050,000
1355 Renta) 1,200,000
1435 Inventarios 10,000,000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 6,620,000
1524 Muebles y Enseres 10,500,000
1592 Depreciación Acumulada - 500,000
2205 Proveedores Nacionales 1,500,000
2370 Aportes de Nómina 600,000
2408 Impuestos a las ventas 1,600,000
2505 Obligaciones Laborales 400,000
26xx Pasivo Provisionado 1,000,000
3115 Capital Social 40,000,000
3305 Reserva Legal 2,000,000
3315 Reserva Ocasional 1,000,000
51xx Gastos de Administración 4,000,000
52xx Gastos de Distribución y ventas 3,000,000
53xx Gastos Financieros 630,000
53xx Otros Gastos 1,000,000
6135 Costo de ventas 35,000,000
4135 Ingreso de actividades ordinarias 50,000,000
4210 Ingresos Financieros 400,000
SUMAS IGUALES $ 98,500,000 $ 98,500,000

1. Se pide cerrar las cuentas de resultado "4,5,6" contra la cuenta puente Ganancias y Pérdidas, calcular la gan

2. Se pide calcular la RENTA PRESUNTIVA (la informacion del pat. Liq del año inmediato anterior para determi
36.000.000 (activo fiscal de 50.000.000 y pasivo fiscal de 14.000.000) contabilice si la RENTA PRESUNTIVA es m

3. Se pide calcular y contabilizar el impuesto a la renta (Impuesto a las Ganancias 'nombre en NIIF') tarifa del
a la renta, el asesor tributarioo determina que todos los ingresos, costos y gastos contables son las mismas ci
declaración de impuesto a la renta (como se observo en el cuadro de analisis). no obstante el asesor tributario
gasto generó diferencias temporales (y lo llevo a la casila "gastos y diferencias temporales" en la columna de "
decir que este gasto si fue reconocido contablemente segun NIIF pero que por disposición del estatuto tributar
declaración de renta para el presente año, sin embargo se estima que para el proximo año si pudrá utilizarse d
gasto contable pero que no es un gasto deducible (fiscal), generá un Activo por Impuesto Diferidos. (es decir u
en años posteriores y por ende el pago de un impuesto futuro, contablemente un derecho se registra como un

4. Se pide calcular el anticipo de impuesto a la renta (Impuesto a las Ganancias) si arroja una cifra, se contabili
5. Se cierra la cuenta de gasto Impuesto a la Renta contra la cuenta puente Ganancias y Pérdidas

6. Se cierran las cuentas de ganancias y pérdidas contra la cuenta 3605 , para conocer la ganancia despues de
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

7. Se pide elaborar un Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado para presentarlo n la Asamblea G
pide realizar la declaración de renta
8. Contabilizar las decisiones de la Asamblea General de Socios y decide distribuir de la siguiente manera (La
de Socios se llevo a cabo en Abril 01 de 2019):
- Reserva legal 10%
- Reserva Ocasional 10%
- Dividendo a socios 50%
- Ganancias Acumuladas para otros period 30%
9. Abril 15 de 2019 se procede a pagar el impuesto sobre la renta, el anticipo de impuesto a la renta, imputar la
pagarse por medio de bancos (Impuesto a las Ganancias)
10. Realizar el Estado de Situación Financiera con corte a 30 de Abril de 2019 - Despues de haber contabilizad
Asamblea de socios y despues del pago del impuesto a la renta en el banco a favor de la DIAN

DESARROLLO DEL EJERCICIO

1. Se cierran las cuentas de resultado "4,5,6" contra la cuenta puente ganancias y pérdidas.

Código Cuenta Débitos Creditos

5905 Ganancias y Pérdidas 6,770,000
51xx Gastos de Administración 4,000,000
52xx Gastos de Distribución y ventas 3,000,000
53xx Gastos Financieros 630,000
53xx Otros Gastos 1,000,000
6135 Costo Venta 35,000,000
4135 Ingreso de Actividades Ordinarias 50,000,000
4210 Ingresos Financieros 400,000
SUMAS IGUALES $ 50,400,000 $ 50,400,000

2. Se pide calcular la RENTA PRESUNTIVA (la informacion del pat. Liq del año inmediato anterior para determi
36.000.000 (activo fiscal de 50.000.000 y pasivo fiscal de 14.000.000) contabilice

Activos fiscales 50,000,000

Pasivos fiscales 14,000,000
Patrimonio liquido 36,000,000
Tarifa renta presuntiva 3.5% 1,260,000
Tarifa renta presuntiva 33% $ 415,800 $ 416,000

3. Se pide calcular y contabilizar el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta)

Ingresos 50,000,000
Costos 35,000,000
Ganancia Bruta 15,000,000
Gastos de Administración 4,000,000
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

Gastos de Distr y ventas 3,000,000

Gastos Financieros 630,000
Otros Gastos 1,000,000
Ingresos financieros 400,000
Ganancia $ 6,770,000
Impuesto a las ganancias 33% $ 2,234,100 $ 2,234,000
Ganancia despues de impuestos $ 4,535,900 $ 4,536,000

Código Cuenta Débitos Creditos

5405 Gastos por Impuesto a las Ganancias 2,234,000
1710 Activo por impuesto diferido 330,000
2404 Impuesto a las Ganancias 2,564,000
SUMAS IGUALES $ 2,564,000 $ 2,564,000

4. Se realiza el cálculo del anticipo por Impuesto a las Ganancias (Renta) teniendo en cuenta que es el segundo
operación, se aplicara el 50% como factor en la formula, según procedimiento del articulo 807 del Estatuto Trib
contador escoge la opcion 2

Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2018
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2018
Total Anticipo con la opción 2
Total Anticipo para el año 2019

Estatuto Tributario Nacional -Art. 807. Cálculo y aplicación del anticipo.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a pagar un setenta y cinco por ciento (75%) del impu
renta, determinado en su liquidación privada, a título de anticipo del impuesto de renta del año siguiente al grava

Para determinar la base del anticipo, al impuesto neto de renta, o al promedio de los dos (2) últimos años a o
contribuyente, se aplica el porcentaje previsto en el inciso anterior. Del resultado así obtenido se descuenta e
la retención en la fuente correspondiente al respectivo ejercicio fiscal, con lo cual se obtiene el anticipo a p

En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo de que trata este artículo se
veinticinco por ciento (25%) para el primer año, cincuenta por ciento (50%) para el segundo año y setenta y cinco
(75%) para los años siguientes.

En las respectivas liquidaciones privadas del impuesto sobre la renta y complementarios los contribuyentes agregará
liquidado el valor del anticipo. Del resultado anterior deducirán el valor del anticipo consignado de acuerdo con la liqui
año o período gravable inmediatamente anterior, el valor retenido en la fuente y el saldo a favor del período anterior
fuere del caso. La diferencia se cancelará en la proporción y dentro de los términos señalados para el pago de la liq
privada.

Código Cuenta Débitos Creditos

1355 Anticipo de Impuesto a las Ganancias 82,000
2404 Impuesto a las Ganancias 82,000
SUMAS IGUALES $ 82,000 $ 82,000
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

5. Se cierran las cuentas de 5405 contra la cuenta de ganancias y pérdidas

Código Cuenta Débitos Creditos

5405 Gastos por Impuesto a las Ganancias 2,234,000
5905 Ganancias y Pérdidas 2,234,000
SUMAS IGUALES $ 2,234,000 $ 2,234,000

6. Se cierran las cuentas de ganancias y pérdidas contra la cuenta 3605 , para conocer la ganancia despu
impuestos

Código Cuenta Débitos Creditos

5905 Ganancias y Pérdidas 6,770,000
5905 Ganancias y Pérdidas 2,564,000
3605 Ganancia del Ejercicio 4,206,000
SUMAS IGUALES $ 6,770,000 $ 6,770,000

7. Se Elabora el Estado de Situación financiera para presentarselo a los socios

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A DIC 31 DE 2018

ACTIVO
11xx Efectivo y Equivalente al Efectivo 27,050,000
1355 Retención en la fuente (Impuesto a la Renta 1,200,000
1355 Anticipo de Impuesto a la Renta 82,000
1435 Inventarios 10,000,000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 6,620,000
1710 Activo por impuesto diferido 330,000
1524 Muebles y Enseres 10,500,000
1592 Depreciación Acumulada - 500,000
TOTAL ACTIVO $ 55,282,000

PASIVO:
2205 Proveedores Nacionales 1,500,000
2370 Aportes de Nómina 600,000
2404 Impuesto a las Ganancias 2,646,000
2408 Impuestos a las ventas 1,600,000
2505 Obligaciones Laborales 400,000
26xx Pasivo Provisionado 1,000,000
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

TOTAL PASIVO $ 7,746,000

PATRIMONIO:
3115 Capital Social 40,000,000
3305 Reserva Legal 2,000,000
3315 Reserva Ocasional 1,000,000
3605 Ganancia del Ejercicio 4,536,000
TOTAL PATRIMONIO $ 47,536,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 55,282,000

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL A DIC 31 DE 2018

Ingresos de Actividades Ordinarias 50,000,000

Costos 35,000,000
Ganancia Bruta 15,000,000
Gastos de Administración 4,000,000
Gastos de Distr y ventas 3,000,000
Gastos Financieros 630,000
Otros gastos 1,000,000
Ingresos financieros 400,000
Ganancia $ 6,770,000
Impuesto a las ganancias 33% $ 2,234,100 $ 2,234,000
Ganancia despues de impuestos $ 4,535,900 $ 4,536,000

8.Abril 01 de 2019, se reune la Asamblea General de Socios y decide distribuir de la siguiente manera:

Reserva legal 10% 4,536,000

Reserva Ocasional 10% 4,536,000
Dividendo a socios 50% 4,536,000
30%
Ganancias Acumuladas para otros periodos 4,536,000

Registro Contable de las decisiones de la Asamblea de Socios

Código Cuenta Débitos Creditos
3605 Ganancia del Ejercicio 4,536,000
3305 Reserva Legal 453,600
3315 Reserva Ocasional 453,600
2360 Dividendos por Pagar 2,268,000
3705 Ganancias Acumuladas 1,360,800
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

SUMAS IGUALES $ 4,536,000 $ 4,536,000

9. Abril 15 de 2019 se procede a pagar el impuesto sobre la renta (impuesto a las ganancias) en el Banco

Código Cuenta Débitos Creditos

2404 Impuesto a las Ganancias 2,646,000
1355 Retención en la Fuente (Impuesto Renta) 1,200,000
1110 Bancos 1,446,000
SUMAS IGUALES $ 2,646,000 $ 2,646,000

10. Asi quedaria el Estado de Situación Financiera despues de la reunion de asamblea de socios y despues del
impuesto a la renta

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A ABRIL 30 DE 2019

ACTIVO
11xx Efectivo y Equivalente al Efectivo 25,604,000
1355 Retención en la fuente (Impuesto a la Renta -
1355 Anticipo de Impuesto a la Renta 82,000
1710 Activo por impuesto diferido 330,000
1435 Inventarios 10,000,000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 6,620,000
1524 Muebles y Enseres 10,500,000
1592 Depreciación Acumulada - 500,000
TOTAL ACTIVO $ 52,636,000

PASIVO:
2205 Proveedores Nacionales 1,500,000
2370 Aportes de Nómina 600,000
2404 Impuesto a las Ganancias -
2408 Impuestos a las ventas 1,600,000
2505 Obligaciones Laborales 400,000
26xx Pasivo Provisionado 1,000,000
2630 Dividendos por pagar 2,268,000
TOTAL PASIVO $ 7,368,000

PATRIMONIO:
3115 Capital Social 40,000,000
3305 Reserva Legal 2,453,600
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

3315 Reserva Ocasional 1,453,600

3605 Ganancia del Ejercicio 0
3705 Ganancia Acumuladas 1,360,800
TOTAL PATRIMONIO $ 45,268,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 52,636,000
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

su año #2 en un balance de prueba sin el cierre

ble.

te Ganancias y Pérdidas, calcular la ganancia o pérdida del ejercicio

del año inmediato anterior para determinar la renta presuntiva es de

ntabilice si la RENTA PRESUNTIVA es mayor que la renta liquida ordinaria.

s Ganancias 'nombre en NIIF') tarifa del 33% Se pide calcular el impuesto

s y gastos contables son las mismas cifras que se llevaran a la
nalisis). no obstante el asesor tributario de la entidad encontró que un
erencias temporales" en la columna de "estados de resultado"), queriendo
que por disposición del estatuto tributario no se pódra llevar a la
ara el proximo año si pudrá utilizarse dicho gasto, la difernecia de un
ctivo por Impuesto Diferidos. (es decir un derecho a disminuir la utilidad
emente un derecho se registra como un débito a la cuenta 1710)

nancias) si arroja una cifra, se contabilizará.

ente Ganancias y Pérdidas

, para conocer la ganancia despues de impuestos

 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

ultado para presentarlo n la Asamblea General de Socios para decidir - se

ide distribuir de la siguiente manera (La Reunión de la Asamblea General

ticipo de impuesto a la renta, imputar la retencion en la fuente y el saldo

de 2019 - Despues de haber contabilizado las decisiones de la reunión de

anco a favor de la DIAN

EL EJERCICIO

anancias y pérdidas.

Ingresos 50,000,000
Costos 35,000,000
Ganancia Bruta 15,000,000
Gastos de Administración 4,000,000
Gastos de Distr y ventas 3,000,000
Gastos Financieros 630,000
otros gastos 1,000,000
Ingresos financieros 400,000
Ganancia $ 6,770,000

del año inmediato anterior para determinar la renta presuntiva es de

ntabilice

Redondeado.

o a la Renta)
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

Redondeado
Redondeado

a) teniendo en cuenta que es el segundo año de

miento del articulo 807 del Estatuto Tributario, el

2,564,000
1,282,000
1,200,000
$ 82,000
$ 82,000

y aplicación del anticipo.

n setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto de
mpuesto de renta del año siguiente al gravable.

omedio de los dos (2) últimos años a opción del

l resultado así obtenido se descuenta el valor de
cal, con lo cual se obtiene el anticipo a pagar.

aje de anticipo de que trata este artículo será del

%) para el segundo año y setenta y cinco por ciento
ntes.

mplementarios los contribuyentes agregarán al total

nticipo consignado de acuerdo con la liquidación del
ente y el saldo a favor del período anterior, cuando
s términos señalados para el pago de la liquidación
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

3605 , para conocer la ganancia despues de

 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

Redondeado
Redondeado

stribuir de la siguiente manera:

$ 453,600
$ 453,600
$ 2,268,000

$ 1,360,800
 UNIVERSIDAD DEL ATLÁNTICO
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD IV

esto a las ganancias) en el Banco

on de asamblea de socios y despues del pago del

 110
Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y
Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Privada
Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad

1. Año 2018 4. Numero de Formulario

5. Número de Identificacion tributaria 6. D.V. 7. Primer apellido 8.Segundo apellido 9.Primer Nombre 10.Otros Nombres
Datos del Declarante

9 0 0 0 0 0 0 0 0 0
12. Cod Direccion
11. Razon social Seccional

24. Actividad economica xxxx 25. Si es una correccion indique : 26. No formulario anterior

27. Fraccion año gravable 2019 28. Renuncio al regimen tributario especial 29. Vincula a Zomac

Renta liquida pasiva - Entidades controladas del

Total Costos y Gastos de Nómina 30 0 0
informativos

exterior 70
Datos

Aportes al Sistema de Seguridad Social 31 0 Distintas a dividendos gravados al 5%, 355 Y 335 71 0

Renta
Aportes al SENA, ICBF, Cajas de Compensación 32 0 Dividendos gravados a la tarifa del 5% 72 0
Efectivo y equivalentes al efectivo 33 25,604,000 Dividendos gravados a la tarifa del 35% 73 0
Inversiones e instrumentos financieros 34 Dividendos gravados a la tarifa del 33% 74 0
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros
por cobrar 35 1,200,000 Ingresos por ganancias ocasionales 75 0
Ocasionales

10,000,000 0
Ganacias

Inventarios 36 Costos por ganancias ocasionales

76
Activos intangibles 37 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0
Patrimonio

77
Activos biologicos 38 Ganancias ocasionales Gravables (75-76-77) 78 0
Propiedades, planta y equipo, propiedades de
inversion y ANCMV
39 10,000,000 Impuesto sobre la renta liquida gravable 79 2,564,000
Otros Activos 40 6,620,000 Descuentos tributarios
80 0
Total Patrimonio Bruto (Sume 33 a 40) 41 53,424,000 Impuesto neto de renta (79-80)
81 2,564,000
Pasivos 42 5,100,000 Impuesto de ganancias ocasionales 82 0
Total Patrimonio Líquido (41-42, si el resultado es Descuento por impuestos pagados en el exterior
negativo escriba 0) 43 48,324,000 por ganancias ocasionales 83 0
Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 50,000,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5%
84 0
Ingresos Financieros 45 400,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 35% 85 0
Dividendos y/o participaciones recibidos o
capitalizados por sociedades extranjeras 46 0 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 33% 86 0
Dividendos y/o participaciones recibidos o
capitalizados diferentes a sociedades nacionales 47 0 Total impuesto a cargo (81+82+84+85+86-83) 87 2,564,000
Dividendos y/o participaciones recibidos por Valor inversion obras por impuesto hasta el 50%
personas naturales sin residencia fiscal 48 0 del valor de la casilla 87 88 0
Ingresos

Otros ingresos 49 0 Descuento efectivo obras por impuestos 89 0

Total Ingresos brutos ( Sume 44 a 49) 50 50,400,000 Anticipo renta liquidado año gravable anterior 90 0
Liquidacion Privada

Devoluciones, Rebajas y descuentos en Ventas 51 0 Anticipo sobretasa año gravable anterior 91 0

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional 52 0 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud 92 0
Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o
participaciones 53 0 Saldo a favor renta CREE, año gravable anterior 93 0
Total Ingresos Netos (50-51-52-53) 54 50,400,000 Autoretenciones
94 0
Retenciones

Costos 55 35,000,000 Otras retenciones 95 1,200,000

Costos y deducciones

Gastos operaciones de administración 56 4,000,000 Total retenciones (94+95) 96 1,200,000

Gastos operaciones de ventas 57 3,000,000 Sobretasa 97 0
Gastos financieros 58 630,000 Anticipo renta para el año gravable siguiente
98 82,000
Otras gastos y deducciones 59 0 Anticipo sobretasa para el año gravable siguiente 99 0
Total costos y gastos deducibles (Sume 55 a 59) 60 42,630,000 Saldo a pagar por Impuesto
100 1,146,000
 Inversiones efectuadas en el año 61 0 Liquidacion Privada Sanciones 0
ESAL

101
Inversiones liquidadas de periodos gravados
anteriores 62 0 Total saldo a pagar
102 1,146,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54+62-47-
48-60-61) 63 7,770,000 Total saldo a favor
103 1,146,000
O perdida líquida (47+48+60+61-54-62)
64 Valor impuesto exigible por obras
104 0
Compensaciones 65 0 Valor total proyecto obras por impuestos 105 0
Renta

Renta Liquida (63-65)

66 7,770,000
Renta Presuntiva 67 Pago total $ $ 1,146,000
Renta Exenta
68 0
Rentas Gravables
69 0
 110

10.Otros Nombres

12. Cod Direccion 2

Seccional

0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,564,000
0
2,564,000
0
0
0
0
0
2,564,000
0
0
0
0
0
0
0
1,200,000
1,200,000
0
82,000
0
1,146,000
 0
1,146,000
1,146,000
0
0

$ 1,146,000