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TALLER APLICATIVO
COSTOS Y PRESUPUESTOS
TUTOR
ISMAEL ANTONIO FUQUEN
Este trabajo académico se presenta no solo con el simple objetivo de cumplir con un
requisito de tipo académico de la Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD, si
no, además con el fin de adquirir las competencias en el manejo de los conceptos,
operaciones, reglas y leyes que se dan en el tema que aborda, pues son de gran
importancia ya que su aprendizaje es esencial para la asimilación de algunas
competencias como es la intención de desarrollar en el estudiante la habilidad, su
capacidad interpretativa de contextos para encontrar el sentido, fundamento y
trascendencia del saber que se imparte para mi formación integral.
El desarrollo del trabajo se soporta en la fuente del modulo de costos y sus materiales
de repasos que posee la Universidad para abordar esta temática, este cuenta con
ejercicios y ejemplos previamente desarrolladas y validados por un grupo de docentes
especializado en el área, además de esta fuente, se consultaron otros documentos
relacionados con el tema y fuentes primarias como son los docentes mas cercanos que
tienen conocimiento acerca del área.
DEFINICION
CIF FIJOS
Son costos cuyo valor consumido no depende del volumen de producción alcanzado, es
decir que su consumo es constante cualquiera que sea la producción lograda, ejemplo:
arrendamiento, pólizas de seguros, depreciación por línea recta, impuesto predial y
valorización, salarios de directivos de producción.
CIF VARIABLES
CIF SEMIVARIABLE
FORMULA PRESUPUESTAL
Esta formula es una relación matemática que permite presupuestar el valor total de CIF
de la empresa para cualquier volumen de producción, esta compuesta por los CIF
presupuestados fijos y la variabilidad, podemos calcularla dela siguiente manera:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF de la empresa (fijos, variables y
semivariable), los agrupamos en dos columnas, fijos y variables. Para sumarlos
independientemente y obtener el total de CIF presupuestados fijos y el total de CIF
presupuestados variables por unidad
TASA PREDETERMINADA
La TP puede descomponerse en una parte fija y una variable, la cual de igual forma se
calcularía considerando los CIF respectivos así,
CIFP
Los costos indirectos de fabricación presupuestados son el valor ($) de CIF que la
empresa espera consumir para un volumen de producción estimado, correspondientes
a un periodo determinado. Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP,
así:
CIFA
Son los CIF reales que se consumieron en la elaboración del producto, estos son
usados para determinar las variaciones.
VARIACIÓN NETA
Diferencia entre los costos indirectos cargados al producto mediante una tasa
predeterminada y los costos indirectos reales.
VARIACIÓN DE PRESUPUESTO
VARIACIÓN DE CAPACIDAD.
Ejercicio CIF
1. Textiles Reales Ltda. posee la siguiente información con respecto a sus CIF para el
mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por ordenes de
producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método punto alto y punto
bajo.
Otros CIF:
Depreciación de equipo $ 340.000, Materiales y accesorios $ 250.por unidad
Solución
Para mirar el comportamiento del costo lo hacemos con el punto de mayor producción y
menor producción:
CIFP =
CIFP =
CIFP =
Tasa Predeterminada
→ →
La empresa tuvo una variación neta desfavorable, ya que costó más de lo que se
esperaba en el periodo.
/H.M
Esto significa que esta empresa tiene unos cif fijos de $ 1.410.000, independientemente
si produce o no y a medida que produce consume cif por una valor de $ 383/ H.M por
cada unidad que produce.
Para hallar la tasa predeterminada primero necesitamos saber cuales son los CIFP,
tenemos que el NOP de la empresa en 8.000/H.M utilizando la formula para los CIFP:
Investigación
Mínimos cuadrados
Uno de los métodos más conocidos que se puede usar tanto con datos de producción o
de ventas, es el que se denomina “mínimos cuadrados” que se basa en la aplicación de
la técnica de la ecuación de la línea recta. La llamada “línea de presupuesto” de
cualquier gasto semivariable, se obtiene así con mayor precisión que en cualquiera de
los otros métodos.
La ecuación es la siguiente:
Y = es el total de costo obtenido
a = es el elemento del costo fijo
b = costo variable (cambia la pendiente de la recta)
X = la actividad en torno a la cual cambia el costo variable (variable independiente)
Método utilizado para presupuestar costos en sus componentes fijos y variables, que
solo tiene en consideración los periodos de mayor producción costo en comparación
con los periodos de menor producción y costo tomando como referencia una
información histórica.
4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su coto total el valor de
su costo variable.
5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación Matemática que sirva
para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por
los CIF presupuestados fijos y la Variabilidad así:
Fp.= CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
producción.
Fp. : Fórmula presupuestal.
CIFpf : costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u : costos indirectos de fabricación presupuestados variables por Ud.
Nota : para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.
Presupuesto de ventas
Para un control mejor, la administración puede comparar las ventas actuales con las
ventas presupuestadas por producto, región, o representante de ventas. La
administración debería investigar las diferencias significativas y tomar las posibles
acciones correctivas.
Presupuesto de compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se
harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Son una herramienta que permite ver en números el futuro de una empresa,
convirtiéndose en un instrumento para pronosticar ventas, gastos e inversiones en un
periodo determinado y traducir los resultados esperados en los estados financieros
básicos como:
Estado de resultados, balance general y flujo de efectivo
Planes de ventas
Inversiones
Mercadotecnia
Recursos Humanos
Y todo lo necesario para plantear un escenario base.
Debido a que a través de ellas se puede analizar si una empresa será rentable o no, y
en su caso, en qué rubros debe enfocarse para serlo.
FASE 2
Otros CIF:
Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar
Servicios públicos y mantenimiento.
Producción
Costo energía
Lo anterior se toma como base para calcular el costo de la energía en cualquiera de los
dos puntos:
Producción
Costo energía
Tomando como referencia los pasos anteriormente descritos tenemos que para cálculos
la formula presupuestal para mantenimiento la siguiente información:
CIF presupuestados
Tasa predeterminada
La empresa tuvo una variación neta desfavorable, ya que costó más de lo que se
esperaba en el periodo, es decir se gastó más de lo que estaba presupuestado, esto
debido a que se tubo que buscar más .
VARIACIONES FAVORABLES
1. Variación de Precio:
Estabilidad en la inflación.
Valorización del peso frente a la moneda extranjera.
Mayor oferta que demanda en los materiales.
Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.
Estabilidad en precio de seguros y fletes.
Materia primas a costos mínimos.
Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales.
Descuentos.
2. Variación de Cantidad:
VARIACIONES DESFAVORABLES
1.Variación de Precio:
Fenómenos inflacionarios.
La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.
Mayor demanda que oferta de los materiales.
Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten
Aranceles.
Incremento en los costos de fletes y seguros.
Utilización de materias primas de mejor calidad
Deficiente. programación en el proceso de compra de los materiales.
Pérdida de descuentos.
2. Variación de Cantidad:
Los factores que influyen para una variación desfavorable, horas reales
mayores que las horas estándar, pueden ser:
CORRECTIVOS
1.Variación de Precio:
Indudablemente existen muchas factores externos que afectan las
variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organización o
empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes
deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo
provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el
momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.
2. Variación de Cantidad:
Implementación de procesos que permitan realizar programas de
organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera
que el objetivo de la organización sea el común de cada uno de los
miembros de la organización. Esto con el propósito de obtener las
utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la
maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la
consecución de los objetivos.
CIF-R……. $ 16.800.000
Se requiere:
Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.
VARIACIÓN DE MATERIALES
Variación de precio
Variación de cantidad
Variación de precio
Variación de cantidad
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF
AÑO VENTAS
(unidades)
2005 130.000
2006 128.500
2007 127.000
2008 126.300
2009 118.000
2010 119.200
Se requiere:
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos
históricos.
1.
2.
Desarrollo:
Multiplicamos por -7
Multiplicamos por 2
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Esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a
vender son
CONCLUSIONES
Identifique que los estados financieros son las herramientas más importantes con que
cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.