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Servicio Nacional De Aprendizaje – SENA

Regional Norte de Santander.


TO. GESTION EMPRESARIAL - 1696375
210601013 - Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas
organizacionales.
LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

1/5
ELEMENTOS DE COMPETENCIA
1. Aplicar el principio de la partida doble y resolución de la ecuación
patrimonial.

CRITERIOS DE DESEMPEÑO
1. Reconoce el principio universal de la partida doble
2. Aplica correctamente el principio de la partida doble en las
transacciones.
3. Determina la ecuación contable y cada uno de sus elementos
4. Aplica la partida doble y la utilización del PUC para registrar asientos
contables.

CONTENIDO
Unidad 3
LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL
Tema 3.1 : La partida doble
Asientos contables
Procedimientos para registrar las operaciones mercantiles
Ejercicios de aplicación
Comprobación de saldos
Tema 3.2 : La ecuación patrimonial
Descripción de la ecuación patrimonial
Modificaciones en la ecuación patrimonial
SINTESIS
ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO
ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE
EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE

SINTESIS
1. La partida doble es un principio universal introducido por Fray Lucas
Paciolo, según el cual si se debita una cuenta por un valor, debe
acreditarse otra u otras por igual val
Edgar Ariel Jaimes Contreras
Instructor - SENA
277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente
aceptados
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2. Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los


libros de contabilidad. Los asientos pueden ser simples y compuestos:
Simples cuando se utilizan solo dos cuentas, un débito y un crédito,
compuestos, cuando se emplean más de dos cuentas, en débitos y en
créditos.
3. Para registrar una operación deben identificarse las cuentas que se
afectan y el movimiento débito o crédito de cada una de ellas, teniendo
presente que las cuentas de activo y egresos se debitan cuando
aumentan y se acreditan cuando disminuyen. Las cuentas de pasivo,
patrimonio, e ingresos se acreditan cuando aumentan y se debita cuando
disminuyen.
4. La ecuación patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe
existir entre las cuentas reales: activo, pasivo y patrimonio. Se
representa en las siguientes fórmulas:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Pasivo = Activo - Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO
1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el
fundamento para todo registro contable?
R/ Es un mecanismo contable donde se registran los debito debe tener
por lo menos un crédito.
2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable.
R/ se compra al contado con un cheque, el teléfono para uso de la
empresa, por $300.000. Las cuentas efectuadas son dos: un tipo de
computación y comunicación, cuenta de activos que por aumentar es
debito; y bancos, cuenta por activo, que por disminuir, es acreditada.
1528 Equipo de computación y comunicación 1110Bancos

Debe Haber Debe Haber

300.000 300.000

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3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones
de la empresa ABC:
a) Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el
otro un terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo.
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 15.000.000
1504 Terrenos 50.000.000
3115 Aportes socios 65.000.000
b) Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000
R/ Código: Debe Haber
1110 Bancos 15.000.000
1105 Caja 15.000.000
Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000.
R/ Código: Debe Haber
6205 Compra Mercancía 3.000.000
2205 Proveedores nacionales 3.000.000
c) Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con
cheque de Banco de Bogotá
R/ Código Debe Haber
1435 Mercancía no fabricada por la empresa 2.000.000
1110 Bancos 2.000.000
d) Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque
de banco de Bogotá y el saldo a 60 días.
R/ Código: Debe Haber
1435 Mercancía no fabricada por la empresa 3.800.000
1110Bancos 1.900.000
2205 Proveedores nacionales 1.900.000
e) Vende mercancías al contado por $ 9´000.000
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 9.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 9.000.000
f) Vende mercancías por $ 4´400.000, pagan $ 400.000 con
cheque banco de Bogotá y el saldo a 30 días.
R/ Código: Debe Haber
4135 Comercio al por mayor y al por menor 4.000.000
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1105 Caja 400.000
1305 Clientes 3.600.000
g) Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor
de $ 420.000.
R/ Código: Debe Haber
1528 Equipo de computación y comunicación 420.000
2205 Proveedores nacionales 420.000
h) Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $
2´400.000.
R/ Código: Debe Haber
1528 Equipo de computación y comunicación 2.400.000
2205 Proveedores nacionales 2.400.000
i) Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos,
por $ 750.000.
R/ Código: Debe Haber
1365 Cuenta por cobrar a trabajadores 750.000
1110 Banco 750.000
j) Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000,
valor consignado directamente en cuenta corriente.
R/ Código: Debe Haber
1110 Banco 8.900.000
2105 Nacionales 8.900.000
k) Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por
venta de mercancías a crédito.
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 2.000.000
1305 Clientes 2.000.000
l) Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000
R/ Código: Debe Haber
1110 Bancos 9.000.000
1105 Caja 9.000.000
m) Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto
de abono a préstamo.
R/ Código: Debe Haber
2105 Nacionales 2.300.000
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1110 Bancos 2.300.000
n) Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago
de la deuda de mercancías.
R/ Código: 2205 Proveedores nacionales
1110 Bancos
Debe Haber
4.900.000 4.900.000
o) Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono
a la deuda por la compra del computador de la empresa.
R/ Código: Debe Haber
2205 Proveedores nacionales 800.000
11105 Bancos 800.000
p) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de
energía.
R/ Código: Debe Haber
1110 Bancos 300.000
513530 Energía eléctrica 300.000
q) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del
computador.
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 800.000
2705 Ingresos anticipados 800.000
r) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una
bodega.
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 560.000
4220 Arrendamiento 560.000
s) Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000;
recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses
por $ 480.000
R/ Código: Debe Haber
1105 Bancos 7.520.000
5305 Financieros 480.000
2105 Banco nacional 8.000.000

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t) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos


por valor de $ 153.200.
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 153.200
233550 Servicios públicos 153.200
u) Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año
anticipado, por la suma de $ 1´200.000 con ch. banco de
Bogotá.
R/ Código: Debe Haber
1105 Caja 1.200.000
5130 Seguros 1.200.000
4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de
comprobación de la empresa ABC-
R/
Balance de Movimiento Saldo
comprobación 144.283.200 96.133.200

5. DE TERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en


sus libros los siguientes saldos:
Caja : $ 200.000
Bancos : $14.500.000
Deudores Clientes : $ 3´000.000
Proveedores nacionales : $ 8´000.000
M/cias No Fab. X La Empresa: $ 19´000.000
Gastos Pagados por Anticipado: $ 800.000
Equipo de oficina : $ 7´000.000
Obligac. Financ. Bancos N/ales: $ 2´000.000
Aportes Sociales : $ X
R/ Enrique Márquez
Caja 200.000
Banco 14.500.000
Clientes 3.000.000
Mercancía no fabricada por la empresa 19.000.000
Equipo de oficina 7.000.000

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Gastos pagos por anticipados 800.000
TOTAL ACTIVOS: 44.500.000

Proveedores nacionales 8.000.000


Acreedores varios 2.000.000
TOTAL PASIVOS 10.000.000

44.500.0000 - 10.000.000 = 34.500.000


Patrimonio
Capital $34.500.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO = 44.500.000

6. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en


la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones
realizadas por el señor Enrique Márquez:
a) Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales.
R/
Código Cuenta Debe Haber
1101 Bancos 200.000
2205 Proveedores nacionales 200.000

b) Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000


R/
Código Cuenta Debe Haber
1524 Equipo de oficina 800.000
22058 Proveedores nacionales 800.000

c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco


Bogotá por valor de $ 400.000.
R/
Código Cuenta Debe Haber
1105 Bancos 400.000
236525 Gastos de servicio 400.000
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d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000.


R/
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 6.000.000
4220 Arrendamiento 6.000.000

e) Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto


de arrendamientos.
R/
Código Cuenta Debe Haber
1110 Bancos 6.000.000
1105 Caja 6.000.000

7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las


siguientes transacciones de su almacén de electrodomésticos:
a) Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en
efectivo.
R/
Código Cuenta Debe Haber
11050501 Caja 2.300.000
41350101 Comercio al por mayor y al 2.300.000
por menor

b) Vende al contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo


concepto recibe un cheque.
R/
Código Cuenta Debe Haber
11050501 Caja principal 80.000.000
11050501 Terrenos 80.000.000

c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en


efectivo.
R/

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Código Cuenta Debe Haber
51952501 Aseo 20.000
11050501 Caja principal 20.000

d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá


R/
Código Cuenta Debe Haber
11100501 Banco Bogotá 700.000
11050501 Caja principal 700.000

e) Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000.


R/
Código Cuenta Debe Haber
11100501 Banco Bogotá 80.000.000
11050501 Caja principal 80.000.000

f) Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por


$ 900.000.
R/
Código Cuenta Debe Haber
51953001 Papelería 900.000
11050501 Caja principal 900.000

g) Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira


un cheque Banco de Bogotá.
R/
Código Cuenta Debe Haber
14350101 Televisores 6.000.000
11100501 Banco Bogotá 6.000.000

h) Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto


recibe un cheque por $ 1´200.000
R/
Código Cuenta Debe Haber
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11050501 Caja principal 1.700.000
41353601 Televisores 1.700.000

i) Vende a crédito un televisor por $ 1´300.000 al señor


Fernando Erazo.
R/
Código Cuenta Debe Haber
11050501 Caja principal 1.300.000
41353601 Televisores 1.300.000

j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como


abono a su deuda.
R/
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 300.000
1305 Clientes 300.000

k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por


Fernando Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente.
R/
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 200.000
1305 Cliente 200.000

l) Vende dos televisores a crédito por $ 2´600.000 al señor


Javier Sarmiento.
R/
Código Cuenta Debe Haber
1305 Clientes 3.200.000
4135 Comercio al por mayor y al por 3.200.000
menor

m) Recibe un cheque banco de Bogotá por $ 300.0000 como


abono a la deuda de Javier Sarmiento.
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R/
Código Cuenta Debe Haber
1105 Caja 300.000
1305 Clientes 300.000

8. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos.


R/
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja 2.300.000 900.000
80.000.000 20.000
1.700.000 700.000
1.300.000 80.000.000
300.000 6.000.000
200.000
300.000
TOTAL 86.100.000 87.620.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER


1110 Bancos 6.000.000 20.000
700.000 400.000
80.000.000 6.000.000
TOTAL 86.700.000 6.420.000

ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE


1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la
empresa
R/ En Colombia, el decreto 2649 de1993, en su artículo 22, ha
establecido claramente cuáles son los estados financieros básicos:
 El estado general
 El estado de resultado
 El estado de cambios en el patrimonio
 El estado de cambios en la situación financiero
 El estado flujos de efectivo
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Empresas obligadas a llevar contabilidad, están obligadas a
elaborar estos 5 estados financieros considerados básico en el
artículo 1 del decreto 1878 de 2008.
2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas reales en
un balance.
R/ Existen unas cuentas denominadas reales, cuentas que conforman el
balance general y de ahí su nombre. Las cuentas reales o de balance son
pues aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen
dentro las cuentas reales con las cuentas que corresponde a estos
rubros. En el plan único de cuentas para comerciantes colombianos, las
cuentas reales son las siguientes: Activo, Pasivo, Patrimonio
3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de
resultado en un estado de resultados.
R/ Estados de resultados (esquema)
Ventas
(-)Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costos y ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos operaci9onales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LIQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO

CONSULTAR POR INTERNET


1. Consulte www.aulafacil.com y realice los ejercicios del curso
de introducción a la contabilidad.
R/ El curso se encuentra especialmente dirigido a estudiantes y
profesionales del área de las Ciencias Sociales, como Contaduría,
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Administración de Empresas y Economía. Sin embargo, debido al
carácter introductorio del mismo, no es un requisito poseer
conocimientos previos en ninguno de los puntos a estudiar.
Impartido por el profesor y contador Brian J Bushee, el curso se
encuentra dividido en 4 módulos semanales, con una carga
académica entre 5 y 6 horas respectivamente. Los alumnos
participarán de lecturas, video lecciones, actividades prácticas y
evaluadas a lo largo del programa.

Los temas a tratar a lo largo del curso son:


Módulo 1: Introducción y Hoja de Balance
Módulo 2: Contabilidad Devengada y Estado de Resultados
Módulo 3: Flujos de Efectivo
Módulo 4: Análisis de Índices
2. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable.
R/ Nociones fundamentales:
Al comienzo del ejercicio contable, la empresa cuenta con un
determinado patrimonio. Durante el ejercicio, conforme vaya
realizando operaciones, éste se verá alterado, al tiempo que se
irán generando unos resultados al desarrollar su actividad
productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del
resultado en el patrimonio empresarial, deberá proceder a
calcularlo. Posteriormente, podrá presentar las cuentas anuales.
Este proceso se podría resumir del siguiente modo:
En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o
etapas:
 Balance de situación inicial.
 Apertura de la contabilidad.
 Registro de las operaciones del ejercicio.
 Personificación.
 Ajustes previos a la determinación del beneficio –o
pérdida– generado en el ejercicio.
 Balance de comprobación de sumas y saldos.
 Cálculo del resultado.
 Cierre de la contabilidad.
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 Cuentas anuales.
 Distribución del resultado.
 Para facilitar la comprensión de cómo se lleva a cabo el
ciclo contable, se va a desarrollar un ejemplo muy sencillo,
que se irá resolviendo conforme se vayan explicando cada
uno de los eslabones de este proceso.
3. Consulte qué tipos de documentos nos contables existen.
R/ Los documentos externos también se tienen en cuenta en la
contabilidad de las empresas, pero la diferencia con los internos
es que, como su nombre lo indica, son elaborados por otra empresa
o por otro servicio que se adquiera y que no haga parte de la
estructura interna de la compañía. Algunos de los ejemplos de
documentos contables externos son:

 Recibo de caja;
 comprobante de pago;
 comprobante de devolución;
 consignaciones;
 letras de cambio;
 factura de compra, entre otros.
Ahora bien, es importante que sepas que existen otros tipos de
documentos denominados no contables, que a pesar de que
también juegan una parte importante en la contabilidad, su rol no
es activo, debido a que son de carácter informativo; incluso,
algunas personas deciden llamar a este tipo de documentos
contables como documentos empresariales informativos, ya que a
pesar de que son importantes y respaldan muchas transacciones,
solamente sirven para soportarlas, es decir que brindan
información y detalles útiles para llevar a cabo ciertas
contabilidades, pero no para efectuar procedimientos contables.

EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE
De Conocimiento
Responde cuestionarios sobre:
1. Principio de a partida doble
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2. Las partes de la ecuación contable

De Desempeño
1. Resuelve al menos cinco ejercicios de aplicación de la partida doble
2. Desarrolla un ejercicio de aplicación de la ecuación contable

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