Actualización Técnica – Cambios relevantes de la Ley de Financiamiento en materia de

tributación internacional.

1. Impuesto a los dividendos.

Art. 47 LF (Modifica Art 242-1 ET)
De sociedad colombiana a sociedad Colombia: Actualmente impuesto a dividendo (Ahora
se van a gravar con una retención en la fuente del 7,5% o 35% +7,5% en caso de que esas
utilidades no hayan pagado impuesto en cabeza de la sociedad).

Art. 93 LF (Modifica Art. 245 ET)

De sociedad colombiana al exterior: 5% (Ahora quedaría en 7,5% o 35%)

2. Régimen holding. (Art. 60 LF)

Aplica a compañías colombianas con participación de al menos el 10% del capital de las
entidades extranjeras por término menor a 12 meses, al menos 3 empleados y dirección
que tome decisiones estratégicas en Colombia.

No se gravaría: dividendos recibidos por las CHC de compañías extranjeras (Renta exenta
de capital), distribución de dividendos por parte de las CHC a sus accionistas no residentes
(rentas no gravadas), enajenación de acciones de compañías extranjeras por parte de las
CHC (Ganancia ocasional exenta); y enajenación de las CHC por parte de no residentes.

Dividendos distribuidos de dividendos por parte de la CHC a sus accionistas sería gravado
sin embargo podría acceder a los créditos tributarios por los créditos pagados en el
exterior.
3. Fondos de capital privado.
(Art 50 y 51 modifican Art 23-1 y 368-1)
No se difiere el reconocimiento del ingreso hasta el momento del pago, salvo excepciones:
Fondo cerrado o no es poseído directa o indirectamente en más de un 50% por un mismo
beneficiario (o familiares) o un grupo inversionista vinculado económicamente.

Causación anticipada de ingresos a efectos fiscales, cuando el propósito principal sea el

diferimiento del impuesto.

4. Subcapitalización.
(Art. 92 LF modifica Art. 118-1 ET)
La regla aplicará para deudas que generen intereses contraídos, directa o indirectamente,
a favor de vinculados económicos nacionales o extranjeros.
La proporción será de 2:1.
Otros créditos que generen intereses, para que sean deducibles se deben demostrar a la
DIAN, mediante certificación.

5. Pagos al exterior (RTF).

Art. 72 LF, modifica Art. 408 ET
 Se pasa del 15% general a un 20%
20% Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos (Menos de un año)
15% Rendimientos financieros mayores a un año.
20% Consultoría, servicios técnicos y asitencia.
1% Leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos.
5% Rendimientos financieros o intereses pagados a no residentes de más de 8 años.
1% Prima cedida por reaseguro.
33% Administración o dirección de casa matriz. (Términos del artículo 124. ET)
6. Ventas indirectas.
Enajenación a parte relacionada o independiente, de acciones, participaciones o derechos
en una entidad extranjera cuyo efecto es la transferencia indirecta de la propiedad sobre
un activo ubicado en Colombia.

-Nota: deben ser dos extranjeras-

Renta líquida o GO: El período de tenencia recae sobre las acciones que le vendedor tiene
directamente en la compañía extranjera poseedora de los activos en Colombia. El costo
fiscal es el precio de adquisición que tiene registrado el tenedor, como si lo hubiera
enajenado directamente. Precio de adquisición de ForCo 2 en ColCo.

Obligaciones formales: Declara ForCo1 (El vendedor), declaración debe ser presentada en
el mes siguiente a la enajenación y existe solidaridad de los impuestos, intereses y
sanciones por la ColCo siempre que sea subordinada y el comprador.

Hasta ahora no estaban gravadas.

Si ColCo representa menos del 20% del valor en libros y menos del 20% del valor comercial
de la totalidad de los activos poseídos de ForCo2.
7. Establecimiento permanente.
Ahora tributaran por rentas de fuente global que le sean atribuibles según estudio de
atribución.
8. Precio de enajenación. (Art. 48 LF modifica Art. 90 ET)
“El valor comercial no podrá diferir en más del 15% de los precios establecidos por bienes o
servicios de la misma especie o calidad”
Actualmente el límite es del 25%. Se pretende cambiar a 15%.

Actualmente valor de venta de acciones 15%, se pretende cambiar a 30%. O sea el precio
de enajenación no podrá ser inferior al valor intrínseco incrementado en un 30%.

9. Nuevo impuesto de normalización.

Activos omitidos o pasivos inexistentes a primero de enero de 2019.
Objeto: Repatriación de activos a Colombia y generación de recaudo adicional de rentas.
Tarifa: 13% o del 6,5% sobre recursos que sean repatriados antes del 31 de diciembre de
2019 y que tenga animo de permanencia (2 años)
 Declaración y pago: 25 de septiembre de 2019.
Diferencias con anterior impuesto de normalización: No se acepta corrección ni
presentación extemporáneas. Impuesto complementario a renta e impuesto al
patrimonio.

10. Descuentos tributarios.

Directo: Dividendos, tarifa de RTF que me aplicaron.
Indirecto: Del exterior, por ejemplo al recibir dividendos de otros países (impuesto que
pagaron esas utilidades en el otro país).
A. Exceso de crédito tributario pueden usarse para futuro sin limitarse a 4 años.
B. Descuento tributario indirecto no sería aplicable a inversiones de portafolio o
destinadas a especular en mercados de valores.
11. Procedimiento de mutuo acuerdo – MAP
Procedimiento para resolver situaciones en las que se afecta el buen uso de los convenios
de doble imposición.