REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
CÁTEDRA: AUDITORIA I

CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

FACILITADOR: INTEGRANTES:
PROF. EMIR RODRÍGUEZ TILLERO, KAREN C. I. 18.268.179
RODRÍGUEZ, FILIAN C. I. 17.082.849
FUENTES, YOZAIDY C. I. 17.086.226
GIL, ÁNGELA C. I. 18.352.227
REYES, CAROLINA C. I. 15.115.130

MATURÍN, MAYO DE 2008

 INTRODUCCIÓN

La actividad de auditoria debe asistir a la organización mediante la identificación

y evaluación de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribución a mejora
de los sistemas de gestión de riesgo y control, utilizando un enfoque sistemático y
disciplinario.

Para ello se utilizan las Normas de Auditoria, que son emitidas en nuestro país
por la Federación de Contadores Públicos de Venezuela, órgano encargado de respaldar
y actualizar la norma en el mismo.

Las Normas de Auditoria son un pronunciamiento profesional promulgado por el

Consejo de Normas de Auditoria que describe los requerimientos para desempeñar un
amplio rango de actividades de auditoria y para evaluar el desempeño de auditoria.
 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS

Entrevista preliminar

La entrevista preliminar con el cliente es el primer paso que se realiza a la hora

de obtener un contrato para la realización de una auditoria en una determinada empresa.
El auditor debe tratar de estudiar la situación general de la empresa y así conocer que
necesita el cliente para luego proceder a realizar la planeación de la auditoria.

La entrevista es la que le ve a permitir al auditor recabar información como:

- Características generales de la empresa, de su estructura organizativa, de sus

dotaciones, de su capacidad financiera, del tipo de negocio y en general de todo

el medio en que ésta opera.

- Examen de los papeles de trabajo de auditorias anteriores.

- Personal del cliente disponible, su capacidad y experiencia.

- Numero de personas a necesitar para llevar a cabo la auditoria.

- Fecha de inicio de la auditoria.

Aspectos a tratar

En la entrevista preliminar se tratan puntos como:

- Clase de auditoria que se va a realizar (parcial o general)

- Elementos concurrentes y sus limitaciones

- Tiempo de duración estimado de trabajo

- Honorarios estimados

- Gastos
 - A quien ira dirigido el informe de la auditoria realizada

Calculo de honorarios

Para el cálculo de honorarios, partimos de que cada firma de contaduría pública

desarrolla un programa por horas o por días para cada categoría del personal de
auditoria, incluyéndose también los costos generales y un elemento de utilidad.
Además de los honorarios por días o por horas, se cobra a los clientes por los
costos indirectos incurridos por la firma en viajes del personal, procesamiento de
informes y demás gastos menores.

Carta Convenio

Se puede definir como un acuerdo o convenio entre los auditores y el cliente en

relación a la realización de la auditoria y a los servicios que van a prestarse, incluidos
los objetivos del contrato, las responsabilidades de la gerencia, del auditor y las
limitaciones del contrato. Cuando esta carta es aceptada por el cliente, representa un
contrato ejecutorio entre el auditor y el cliente.

La carta debe contener:

- Dirección y saludo de la persona del cliente

- Identificación de todas las entidades

- Alcance del examen

- Declaración de la responsabilidad del auditor

- Acuerdo sobre los honorarios y el tiempo de la auditoria

- Solicitud del informe

 FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA PLANIFICACIÓN

Planificación

Se define como un conjunto de diseños o esquemas detallados de lo que habrá de

hacerse en el futuro.

La planificación se encarga de seguir el curso de acción a tomar estableciendo

objetivos y principios, así como la secuencia de operaciones que permitirán determinar
en que lapso de tiempo estos planes pueden ser ejecutados eficazmente.

La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo requiere de

una planificación adecuada, ya que esta permitirá al auditor aplicar un plan efectivo para
llevar a cabo su trabajo.

Importancia de la planificación

La planificación permite a las empresas lograr los objetivos y metas que estos se
han propuesto para el futuro.

Es importante que el auditor planifique adecuadamente sus compromisos, ya que

le permitirán que obtenga las evidencias competentes y suficientes para las
circunstancias. También lo ayudará a mantener los costos a un nivel razonable para
evitar malos entendidos con el cliente.

Obtener evidencias competentes y suficientes es esencial, es decir, si el despacho

de contadores públicos ha de reducir al mínimo la responsabilidad legal y mantener una
buena reputación entre la comunidad empresarial. Al mantener los costos a un nivel
razonable, el despacho sigue siendo competitivo y, por lo tanto, retiene una amplia base
de clientes.
Programas de auditoria

Son todas las instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia de

auditoria. La planificación de la auditoria comprende la elaboración detallada de un
programa detallado, en el cual se han de prever todas las actividades. Un programa de
auditoria es diseñado para lograr objetivos de auditoria, con respecto a cada cuenta
importante de los estados financieros de la empresa a auditar.

La responsabilidad del programa de auditoria recae sobre el auditor, ya que es

casi tan importante como el informe de auditoria que emite. Es esencial que el programa
de auditoria sea elaborado por el auditor jefe del equipo de auditores, para lo cual se
basará en experiencias anteriores, deberá tomar necesariamente en cuenta las leyes,
principios, normas y técnicas a aplicarse. Es importante también que los socios y el
auditor supervisor revisen el programa de auditoria, evaluando su eficiencia y eficacia.

Importancia del Programa de Auditoria

A través de ellos se puede obtener evidencia que justifiquen las afirmaciones de

los estados financieros. El programa de auditoria establece la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos que el auditor ha de seguir, así como también contribuye
a informar a los asistentes o auxiliares sobre los trabajos que han de realizar.

El programa de auditoria ayuda a organizar y distribuir el trabajo y sirve de

protección contra posibles omisiones o duplicaciones.

TIPOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIA

Programa de auditoria estándar

Este programa ahorra trabajo al auditor, pero tiene la desventaja de que cada
empresa posee características propias y especiales, de manera que deben enfocarse al
tipo de empresa que se trate.
Programa de auditoria especial

Son los que elabora el contador público de acuerdo a las características

especiales que vayan a presentarse en el transcurso de su examen o bien por las
características propias de la empresa a auditar.

Programas generales

Son elaborados por el contador público para llevar a cabo su trabajo, solamente
que el desarrollo de los mismos los encarga a personas con experiencia y solamente
tiene que hacer algunas pequeñas indicaciones en la empresa.

Programa de auditoria detallado

Son elaborados para la revisión o examen de algunos o bien por personas con
poca experiencia, a las cuales existe la necesidad de explicarles paso a paso el trabajo
que deben desarrollar.

CONSIDERACIONES ESPECIALES DE PLANIFICACIÓN

Auditorias Iniciales
Es un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ninguna información y
por lo tanto, la etapa demandará un esfuerzo de auditoria adicional.

Cuando hablamos de auditorias iniciales, la planificación que e l auditor planteo

resultara ser especial, ya que no se tienen conocimientos o informes de auditorias
anteriores.
 Para iniciar la planificación o examen especial, a base de una solicitud calificada
como nueva, el jefe de la unidad operativa emitirá la “orden de trabajo”, autorizando su
ejecución, la cual contiene:
- Objetivo general de la auditoria

- Alcance de la auditoria

- Nomina del personal que inicialmente integra el equipo

- Tiempo estimado para la ejecución

- Instrucciones específicas para la ejecución

Auditorias recurrentes repetitivas

La planificación de cada auditoria se divide en dos fases o momentos distintos

denominados: planificación preliminar y planificación específica. En la primera se
configura de forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del
conocimiento acumulado e información obtenida del ente a practicarse la auditoria;
mientras que en la segunda se define tal estrategia mediante la determinación de los
procedimientos específicos a aplicarse por cada uno de los componentes y la forma en
que se desarrollará el trabajo en las siguientes fases.

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la

orden de trabajo; se elabora una guía para la visita previa para obtener información
sobre la entidad a ser examinada, continua con la aplicación de un programa de
auditoria y culmina con un reporte para el conocimiento de la dirección de auditoria.

La planificación específica define la estrategia a seguir en el trabajo de campo.

Incide en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos
definidos por la auditoria.

Las etapas mencionadas nos indican la realización de un trabajo de auditoria

recurrente repetitiva, en estos casos y se cuenta con un amplio conocimiento de las
operaciones de la entidad a auditar, como resultado de trabajos anteriores, por
consiguiente el análisis debe recaer en los cambios que hayan ocurrido desde el ultimo
examen.

Comunicación con el auditor predecesor

En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro
despacho de contadores públicos, el nuevo auditor debe comunicarse con el anterior
auditor con el propósito de ayudar al auditor sucesor si debe aceptar o no el
compromiso.

Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido

problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditoria o los inventarios.

La responsabilidad d iniciar la comunicación es del auditor sucesor. Aún cuando

un posible cliente haya sido auditado por otra firma de contadores públicos, a menudo
se hacen otras investigaciones. Las fuentes de información incluyen abogados locales,
otros despachos de contadores, bancos y otras empresas.

Examen realizado por otros auditores

Cuando parte del examen o del trabajo es realizado por otro auditor o auditores,
que por distintas causas haya debido cesar su relación con el cliente.

En este caso la planificación del auditor debe ser también de alguna manera
especial, ya que deberá cumplir con los objetivos del cliente y lograr el éxito de alguna
forma en el desarrollo de su desempeño.

El auditor que presta el servicio, que completa el examen debe hacerlo sin dejar
de cumplir con el objetivo del cliente.
Encargo inter-oficina

Cuando el trabajo de auditoria va ha realizarse, el auditor planifica para

determinar la manera efectiva y eficiente de obtener los datos necesarios e informar
acerca de la gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación, puede
variar según el tamaño de la unidad, el volumen de sus operaciones y la experiencia del
auditor en trabajos a nivel organizacional.

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA

El trabajo de un auditor dentro de cualquier organización es base fundamental

para la toma de decisiones y el apoyo a la administración en cuanto a que brinda más
características, las cuales permiten que la información sea viable y oportuna para todos
los usuarios.

La integridad del trabajo de un auditor es de mucha utilidad ya que establece

confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.
Ayudan a una empresa a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque
sistemático y disciplinario para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
gestión de riego, control y dirección.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

Una planificación adecuada es el primer paso para la realización de auditorias de

sistemas eficaces. El auditor debe comprende el ambiente del negocio en el que se ha de
realizar la auditoria, así como los riesgos del negocio y control asociado.

Existen algunas áreas que deben ser cubiertas durantes la planificación de la

auditoria:
Conocimiento general de la compañía

Al planificar una auditoria, el auditor de sistemas debe tener una comprensión

suficiente del ambiente total que se revisa. Debe incluir un conocimiento general de las
diversas prácticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de auditoria, así
como también los tipos de sistemas que se utilizan.

Los pasos que puede llevar a cabo un auditor para obtener una comprensión del
negocio serían:

- Recorrer las instalaciones del ente

- Una lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones

referentes al ente

- Memorias e informes financieros

- Entrevistas a gerentes claves, para comprender los temas comerciales esenciales

- Estudio de los informes sobre normas y reglamentos

Obtención de la información

Gran parte de la información relativa a la índole del cliente se obtiene

interrogando a los ejecutivos y al resto del personal. Por ejemplo los auditores pueden
preguntar para determinar los tipos principales de transacciones de ventas y la
naturaleza de los clientes de la compañía. Puede combinar el interrogatorio con la
inspección, para averiguar el contenido de los contratos de ventas y políticas contables
con que se reconocen los ingresos estipulados en el contrato. Hace interrogatorio
también a los miembros de la organización. Así el personal de producción les dará
información detallada de los procesos respectivos de su departamento. Además, las
discusiones informales entre los auditores y los funcionarios claves aportan datos sobre
historia, tamaño, operaciones, registros contables y control interno.
 Las publicaciones especializadas y las de las dependencias gubernamentales,
sirven para obtener orientación respecto a la industria del cliente.

Evaluación de los niveles de riesgo

Al determinar que áreas funcionales o temas de auditoria a ser auditadas, el

auditor puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoria.
Este debe evaluar los riesgos y determinar cual de las áreas de alto riesgo debe
auditarse.

Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluación de riesgos:

- Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoria

- Garantizar que se ha obtenido información pertinente de todos los niveles

gerenciales y garantiza que las actividades de la función de auditoria se dirijan

correctamente a las áreas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la

gerencia

- Constituir la base para la organización de la auditoria a fin de administrar

eficazmente el departamento

- Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditoria se

relaciona con la organización global de la empresa así como los planes del

negocio

Control interno

El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los

procedimientos que tiene implantados entre si, además estructurados cada uno de estos
elementos a fin de formar un universo que le permita a la empresa llevar a cabo sus
actividades de una manera organizada.
 Para que el control interno de una empresa sea calificado como adecuado, debe
satisfacer los siguientes objetivos fundamentales:

- la obtención de la información financiera, veraz, confiable y oportuna

- la salvaguarda de los activos de la empresa

- la promoción de eficiencia en el trabajo realizado por su personal

Tiene por objeto ofrecer una seguridad razonable de alcanzar los objetivos
relacionados con informes financieros confiables, de lograr eficiencia y eficacia en las
operaciones y de cumplir las leyes y regulaciones aplicables. La naturaleza y alcance de
la auditoria en un proyecto dependerá principalmente de la eficacia del control interno
del cliente para prevenir o detectar falsedades materiales en los estados financieros.

Para que los auditores evalúen la eficiencia del control interno necesitan conocer
su funcionamiento: que controles existen y quien los lleva a cabo, como se procesan y
se registran varios tipos de transacciones, con que registros contables y documentos de
apoyo se cuenta.

Distribución del trabajo a los ayudantes

Asignar el personal adecuado es importante para cumplir con las normas de

auditoria generalmente aceptadas y para promover la eficacia de la auditoria.

Esta norma indica que “la auditoria debe ser realizada por personas que posean
la capacitación técnica adecuada y la competencia como auditor”. Siguiendo esta norma
es que debe ser contratado el personal.

La o las personas asignadas para la realización de la auditoria deben tener una

idea o poseer un conocimiento claro de las actividades pertinentes o propias a la
industria del cliente a auditar. Como ejemplo podemos citar, a un cliente fabricante de
computadoras, con muchos inventarios de microcomputadoras y componentes. Se ha
determinado que el riego inherente para el inventario es alto. Es esencial que la persona
que vaya a evaluar o realizar la porción de inventario de la auditoria se experto o posea
conocimiento amplio sobre el tema de auditorias de inventario, además de tener
conocimiento de la industria de fabricación de computadoras.

Diseño de los programas de auditoria

Como ya expresamos con anterioridad, un programa de auditoria es una guía o

listado que contiene de forma detallada todos los procedimientos de auditoria a
realizarse en un contrato, y además representa un medio de control sobre la ejecución de
los mismos. Estos programas son específicos para cada contrato.

Los programas son preparados anticipadamente, aceptando modificaciones

mientras vaya avanzando el trabajo, revisándose según sea necesario durante o mientras
avanza la auditoria. Estos programas pueden dividirse en dos secciones importantes:

1. Procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente (Parte

de sistemas)

2. Pruebas sustantivas de las pruebas que aparecen en los estados financieros, y la

determinación de sí las revelaciones de los estados financieros son adecuadas

La primera sección esta organizada alrededor de ciclos de transacciones

importantes del sistema contable del cliente como: ciclo de ingresos (ventas y cobros),
ciclo de adquisición (compras y desembolsos), entre otros, donde se incluyen la
comprensión de los controles para cada ciclo preparando diagramas, pruebas de
controles significativos y evaluando el riego de control, para llegar a las afirmaciones
relacionadas en los estados financieros. Basándose en estas consideraciones, el auditor
modificará la parte de las pruebas sustantivas del programa de auditoria
 La segunda sección se enfoca en las cuentas importantes del balance general
como: efectivo, cuentas por cobrar, planta y equipo e inventarios.

Una de las ventajas de este enfoque, es que, existen evidencias altamente

competentes disponibles para la sustentación de los activos y los pasivos. Donde los
activos pueden ser verificados a través de exámenes físicos, inspección de evidencias
documentarias y la confirmación de terceros, mientras que los pasivos se verifican
mediante exámenes a documentación externa, inspección de cheques cancelados
después de ser pagada la obligación.

NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSIÓN DE LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Naturaleza
La naturaleza de los procedimientos de auditoria se refiere a su propósito
(pruebas de controles) y su tipo (inspección, observación, indagación, cálculos,
confirmación, redesempeño)

Los procedimientos de auditoria seleccionados por el auditor están basados en la

valoración del riesgo. A mas alta valoración sobre el riesgo, mas confiable y relevante
es la evidencia de auditoria buscada por el auditor. Esto puede afectar los tipos y la
combinación de procedimientos de auditoria que se van a desarrollar. Al determinar los
procedimientos que se realizarán el auditor considera las razones para cada valoración
de riesgo.

Si el auditor utiliza información procedente de los sistemas de información de la

entidad para desarrollar los procedimientos de auditoria, este debe obtener evidencia
que afirma la exactitud e integridad de dicha información.

Oportunidad

La oportunidad hace referencia a la fecha o periodo para la cual se aplica la

evidencia de auditoria.
 El auditor puede desarrollar procedimientos sustantivos en fecha intermedia o al
final del periodo. Cuando el riesgo de declaración equivocada importante es más alto,
mayor es la probabilidad de que el auditor pueda Omar la decisión de desarrollar los
procedimientos sustantivos cerca o al final del periodo, en lugar de fechas tempranas.
Algunos procedimientos solo pueden ser realizados al final o después del periodo, por
ejemplo: la cotejacion de los estados financieros con los registros contables y el examen
a los ajustes realizados durante la preparación de los estados financieros.

Extensión

La extensión incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico de

auditoria, la cual se determina mediante el juicio del auditor, luego de considerar la
importancia, riesgo valorado y el grado de aseguramiento planeado por el auditor.

Se puede incrementar la extensión de los procedimientos de auditoria, solo si

resultase relevante para el riego específico.

SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA

Revisión del cumplimiento de los programas realizado por los ayudantes

El trabajo que realiza cada ayudante o auxiliar debe ser revisado por personal
que posea igual o mayor competencia para así considerar si:

- El trabajo se ha desarrollado o aplicado de acuerdo a los programas de

auditoria.
- El trabajo los resultados se han documentado adecuadamente.
- Todo lo concerniente y significativo de auditoria han sido resueltos o se reflejan
en conclusiones de auditoria.
- Los objetivos de los procedimientos de auditoria se han logrado.
 - Las conclusiones expresadas son consistente con los resultados del trabajo
realizado y soportar la opinión de auditoria.

REVISIÓN FINAL DEL TRABAJO O

TERMINACIÓN DE AUDITORIA

La opinión de los auditores si los estados financiero esta basada en toda la evidencia
reunida por estos hasta el ultimo día de trabajo de campo y cualquier otra información
que llame su atención dividida esa fecha y la emisión de los estados financieros. Para
ser efectivos, ciertos procedimientos de auditoria no pueden ser terminados antes del
final de la auditoria. Entre esos procedimientos podemos mencionar:

- Buscar los pasivos no registrados.

- Realizar las actas de reuniones.
- Realizar procedimientos analíticos finales.
- Realizar procedimientos para identificar perdidas contingentes.
- Realizar la revisión de eventos posteriores.
- Obtener la carta de representación.

- La búsqueda de pasivos no registrados incluye los procedimientos realizados el

último día de trabajo de campo, con el examen de los desembolsos de efectivos
posteriores.
Estos procedimientos están diseñados para detecta pasivos que existían al final del año
pero que fueron omitidos de los pasivos registrados en los estados financieros del
cliente.

- Revisar las actas de reuniones.

Los auditores revisan las actas de reuniones de los accionistas y directores, incluidos
sub. Comités importantes de directores, como el comité de auditoria y el comité de
inversión.
Esta revisión incluye las reuniones realizadas el último día del trabajo de campo.
Al terminar la auditoria los auditores deben determinar si ellos han considerado
(evaluado) todas las actas, incluyendo las reuniones posteriores al final del año.
También deberán obtener una declaración escrita por parte de la gerencia, en el sentido
de que se han puesto a disposición de los auditores todas las actas existentes.

- Realizar procedimientos analíticos finales.

La discusión de los procedimientos analíticos debe realizarse en la planificación, lo
mismo que para fines de revisión global al terminar la auditoria. Estos procedimientos
analíticos ayudan a los auditores a evaluar la valides de las conclusiones alcanzadas,
incluida la opinión que debe ser omitida.
 Esta revisión final debe identificar áreas que requieran mayor examinación,
igualmente debe considerar si la información recabada es adecuada, en respuesta a las
relaciones inesperadas o circunstanciales que se identificaron durante la auditoria.

- Realizar procedimientos para identificar perdidas contingentes

Una definición de perdida contingente puede ser aquella perdida posible originada en
eventos anteriores presentándose.
Una incertidumbre sobre el valor de la pérdida y de si, de hecho, se incurrió en
alguna perdida; resolviéndose esta incertidumbre cuando algún evento futuro, ocurre o
no ocurre.
Estas perdidas contingentes comprenden un posible deterioro de los activos,
igual que la posible existencia de un pasivo.
Los auditores deben determinar la existencia de la perdida contingente.
Considerando el factor incertidumbre, la mayoría de estas perdidas no están registradas
por lo que se debe realizar una búsqueda sistemática que les permitirá a los auditores
tener seguridad razonable de que perdidas contingentes importantes no se han pasado
por alto. Y, además deben evaluar la probabilidad de que se haya incurrido en una
perdida, esto se torna un poco difícil, tanto por la incertidumbre existente como por la
tendencia de la gerencia de los clientes a ser optimista.
La junta de normas de contabilidad financiera plantea los criterios para
contabilizar las perdidas contingentes, las cuales deben ser reflejadas en los registros
contables cuando cumplen con las siguientes condiciones:
- La información disponible anterior a la emisión de los estados financieros indica
que es probable se haya incurrido en un perdida antes de la fecha del balance
general.
- La cantidad de a perdida puede ser estudiada razonablemente.
Cuando un perdida contingente se ha acumulado en las actas, generalmente, es
deseable explicar la naturaleza de la pérdida en una nota a los estados financieros y
revelar cualquier pérdida que esté por encima de la cantidad causada, y cuando no
cumplan los criterios anteriores, deben revelarse en una nota a los estados financieros
cuando por lo menos sean razonablemente posible que se haya incurrido la pérdida; se
debe incluir la naturaleza de la pérdida junto con; una posible estimación. Si la cantidad
no puede ser estimada, entonces se debe incluir, bien sea un rango o una afirmación de
que no se puede realizar la estimación.

Realizar la revisión sobre eventos posteriores

El término eventos posteriores hace referencia a un evento o transacción que ocurre
después de la fecha del balance general pero antes de la terminación de la auditoria y la
emisión del informe de auditoria.
Estos eventos se pueden clasificar en:
-Aquellos que proporcionan evidencia adicional: son hechos existentes en la fecha
del balance general o antes de esta.
-Aquellos hechos relacionados que ocurren después de la fecha del balance general.
El primer evento proporciona evidencia adicional si las condiciones existentes a la
fecha del balance general y afecta las estimaciones inherentes en el proceso de
preparación de los estados financieros. Este evento requiere que las cantidades en los
estados financieros sean ajustadas a manera de reflejar los cambios en las estimaciones
que resultan de la evidencia adicional.
 El segundo evento comprende condiciones que empiezan a existir después de la
fecha del balance general. Estos eventos no requieren ajustes en las cifras monetarias
de los estados financieros, pero deben revelarse si los estados financieros resultan
engañosos.
Aunque estos eventos pueden ser significativos en las operaciones futuras de una
empresa, ninguno presenta influencia suficiente sobre los resultados del año sujeto a
auditoria y su influencia en resultados futuros no es fácilmente determinable.
Obtener la carta de representación.
El propósito principal de la carta de representación es que los empleados es que los
empleados principales del cliente reconozcan que son responsables por la razonabilidad
de los estados financieros.
Esta carta debe presentar la fecha del último día de trabajo de campo, aunque los
estados financieros reflejen eventos posteriores materiales.
 CONCLUSIÓN.

Después de haber culminado nuestro trabajo de investigación nos sentimos capaz

de poder concluir diciendo:

La planificación es vista como una secuencia de pasos que manejas a la ejecución

de procedimientos de auditoria; Sin embargo, este proceso debe seguirse en forma
continua durante el curso de la Auditoria. Podemos decir, que el objetivo principal de la
planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de
auditoria que corresponden aplicar, como y cuando se ejecutan, pata que se cumpla la
actividad en forma eficiente y efectiva.

Para que los procedimientos de auditoria se ejecuten de la mejor manera, se debe

contar con un programa de auditoria el documento formal que sirve como guía de estos
a ser aplicado durante el período del examen y como registro permanente de la labor
efectuada. Consideramos que uno de los aspectos más importantes dentro del proceso de
auditoria que estudiamos, es la Supervisión porque cuando hacemos mención a la
misma pensamos en “ejercer auditoria” pues en este proceso es muy distinto, decimos
que no es más que la actitud o habilidad del supervisor para trabajar con un grupo de
personas, encaminándolas a obtener de ellos el máximo rendimiento y eficacia. No es
más que el esfuerzo combinado para llevar a buen cumplimiento el trabajo asignado.