Papeles de

trabajo

Auditoría I

1
Papeles de trabajo

Definición

Los papeles de trabajo son la base en la cual el auditor deja la evidencia

comprobatoria de la tarea realizada.

Objetivos que se persiguen con su preparación

Los papeles de trabajo constituyen un instrumento de gran importancia en

el desarrollo del trabajo de auditoría, ya que constituyen el respaldo de las
tareas realizadas y, por lo tanto, sustentan la opinión que luego se dará en
el informe.

Los objetivos que se persiguen al realizar estos papeles son:

 Verificar que la auditoría se realizó de conformidad con el

planeamiento y demás requisitos legales, facilitando el enfoque
disciplinado y la revisión en los distintos niveles de supervisión.

 Constatar que se han considerado apropiadamente los riesgos

identificados.

 Verificar que los papeles de trabajo contienen toda la

documentación necesaria para sustentar la opinión sobre los estados
contables.

 Determinar si las cifras y demás afirmaciones que contienen los

estados contables están de acuerdo con los papeles de trabajo y
registros contables de la entidad.

 Constituye un elemento de prueba del trabajo realizado y del

cumplimiento de las normas de auditoría y legales.

Propiedad, conservación y exhibición

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.

2
De acuerdo con lo que establece la Resolución Técnica N.° 371, los papeles
de trabajo deben conservarse por el plazo que fijen las normas legales o por
diez años, el que fuera mayor.

Aspectos para tener en cuenta en su preparación

Los puntos que deberían incluirse en los papeles de trabajo son los
siguientes:

 Nombre del ente auditado.

 Fecha de cierre del ejercicio o período sujeto a auditoría.
 Identificación del rubro y de la cuenta auditada.
 En las planillas llaves, incluir saldos anteriores a efectos
comparativos.
 Indicación del cruce de los saldos de las cuentas trabajadas con el
balance de comprobación.
 Se debe indicar con claridad el criterio utilizado para determinar el
tamaño de las muestras y la documentación analizada.
 Se debe evitar todo comentario o dato que resulte confuso y sin
relevancia.
 Incluir una nota en donde se exprese cualquier desvío o problema
detectado.
 Las firmas de las personas que han trabajado en cada revisión y la
firma de quien ha controlado el trabajo.
 La fecha en que se terminó la revisión.
 Todo comentario u observación que permita comprender la tarea
realizada y las conclusiones a las que se arribó.

¿Qué se documenta entonces?

 Solo el trabajo que se ha realizado.

 Y solo aquello que es relevante para la auditoría (análisis,

conclusiones, opiniones y soportes a la opinión de auditoría).

¿Cómo se documenta?

La evidencia debe ser suficiente para permitirle tanto a un auditor con

experiencia como a aquel que no ha tenido contacto previo con el
compromiso a entender:

1Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias
Económicas. Recuperado de https://goo.gl/fQJVBT

3
 qué se hizo;
 qué evidencia se obtuvo;
 principales cuestiones detectadas;
 conclusión a la que se arribó;
 quién y cuándo se realizó el trabajo.

¿Cuáles son los tipos de documentación?

 Electrónica.
 Manual.
 Otra.

Legajos de papeles de trabajo

Los legajos son las carpetas que se preparan con todos los papeles que
intervienen en la auditoría de un ejercicio o período. Estos se pueden
clasificar del siguiente modo:

1. Legajos del ejercicio: son los que agrupan los papeles relacionados con
una auditoría específica, ya sea de un ejercicio o período. Entre estos se
encuentran:

 Papeles generales: son comunes a varios rubros y, por lo tanto, se

agrupan en un solo legajo. Por ejemplo, entre estos se pueden encontrar:

o Carta de la gerencia.
o Carta de los asesores legales.
o Ajustes sugeridos y aceptados.
o Ajustes sugeridos y no aceptados.
o Programa de trabajo.
o Sugerencia para futuros exámenes.
o Conclusiones sobre las actividades de control.

 Papeles específicos: se relacionan con una cuenta o rubro particular, por

ejemplo:
o Planilla llave.
o Trabajo realizado.
o Confirmaciones de saldos.
o Comentarios o notas.
o Otros.

2. Permanentes o continuos: se archivan documentos que contienen

información trascendente a varios años. Por ejemplo:

4
 Datos específicos del ente: nombre, domicilio, tipo societario, copia del
estatuto, inscripciones, etcétera.
 Datos del contexto: competidores, productos sustitutos, porción del
mercado abarcada, etcétera.
 Datos específicos de un rubro o cuenta: copia de contratos relevantes
que abarcan más de un período o ejercicio, soporte de la compra de una
entidad, entre otros.

3. Legajos especiales: agrupan documentos no incluidos en los tipos

anteriores y se refieren a un tema particular. Por ejemplo:

 Evaluación de los controles de sistemas.

 Evaluación de control interno.
 Resumen de observaciones detectadas.
 Otros.

Revisión de papeles de trabajo

Para una correcta revisión de las tareas realizadas, es importante la

adecuada utilización de las referencias cruzadas y las codificaciones de cada
una de las hojas. Asimismo, es esencial el proceso de revisión de los papeles
de trabajo por una persona diferente de la que lo realizó.

5
Referencias
Lattuca, A. J. (2017). Objetivos y procedimientos de auditoría. Rosario, AR: Foja
Cero.

Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de

Aseguramiento, Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de
Consejos Profesionales en Ciencias Económicas. Recuperado de
https://www.facpce.org.ar/web2011/Noticias/noticias_pdf/rt_37.pdf