IMPULSANDO COMPETITIVIDAD

QUIENES SOMOS

Somos una firma consultora que

provee servicios profesionales
especializados, impulsamos la
MISIÓN competitividad mejorando el VALORES:
desempeño de las personas y
de las organizaciones 1. Honestidad
2. Responsabilidad
3. Integridad

COMPETENCIAS:

1. Trabajo en Equipo
Ser reconocidos en la región 2. Orientación de
VISIÓN occidente de Guatemala por Servicio
la innovación, efectividad y 3. Innovación
profesionalismo de nuestras
intervenciones.
 ÁREAS DE INTERVENCIÓN
GESTIÓN EMPRESARIAL

Finanzas Mercados

Fiscal tributario Productos

Recursos humanos Procesos administrativos

 GOBIERNOS MUNICIPALES

Diagnóstico territorial

Plan de desarrollo territorial

Intervenciones
del gobierno Proyectos productivos
municipal para
impulsar el
desarrollo de su Proyectos de infraestructura
territorio
Proyectos sociales

Sistemas de información territorial

FORMACIÓN PROFESIONAL Y EJECUTIVA

Tutorías universitarias en áreas especificas.

Preparación para exámenes de titulación

universitaria.
Formación y
desarrollo de Conferencias
RRHH
Talleres de competitividad e inserción
laboral

Seminarios de actualización profesional

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE UNA CONSULTORÍA?

La visión del consultor es imparcial y

Mejora las objetiva.
practicas
directivas y
Empodera para la toma de decisiones
administrativas

Proporciona mejoras en el desempeño y

en la competitividad.
 COMPETITIVIDAD SISTÉMICA
Gestión Empresarial Intervenciones Sectoriales
Encadenamientos Redes de cooperación
productivos ONG´S, Universidades,
Innovación Cámaras y gremiales
Capacitación RRHH Gobiernos locales
NIVEL
NIVEL MESO
MICRO

Política monetaria NIVEL NIVEL META CAMBIOS

Política fiscal MACRO Emprendedor-Dependencia
Política exterior ¿Visión? Imaginar futuros
Política de pecios diferentes
Capacidad para generar
estrategias
 DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL

POLÍTICA
Gobierno central
FISCAL
Creando condiciones
estables

Reforma
Gobierno local Fiscal
Entorno de fomento a Mejorando calidad de
MIPYMES locales. vida e impulsando el
desarrollo.
DINÁMICA ¿Cómo
afrontarla?

Ciudadanía
Participación aportando Actores territoriales
soluciones. Con agendas de
desarrollo compartidas.
 OBJETIVOS

Propiciar reflexión

Facilitador Procesos
Identificar cambios

Afrontar estratégicamente
 AGENDA
1. Intervención de expertos disertantes 30 – 45 minutos cada
intervención

2. Coffee Break (servido) 10 Minutos

3. Panel de preguntas y respuestas 30 Minutos

• Solicitar el micrófono para formular pregunta.

• Escuchar en silencio las intervenciones.
• No repetir pregunta a menos que necesite
ampliarla.
 CONTENIDOS

Nueva estructura de SAT

Primera Parte
CPA Víctor Rolando Arreola Muñoz, MSC.

Eliminación del secreto bancario

Cambios en los procedimientos

Segunda Parte administrativos tributarios
CPA Mirna Rodríguez Loarca, MSC.

Cambios en la contabilidad derivado

de las reformas
 Nueva estructura de SAT
Art. 3 Estructura organizacional Nuevos procesos y funciones

El Directorio (3)  Reducción del directorio y

funciones macros.
El Tribunal  Cambios en la comisión de
postulación y forma de elección
Administrativo  El Tribunal tendrá la parte final de
Tributario y la vía administrativa
Aduanero (10)  Mas funcionalidad, información y
controles para funcionarios.
El Superintendente
Los Intendentes
 Reforma al Art. 63 de la ley de Bancos y
grupos financieros
Hasta el 23 de febrero 2017 sigue igual con
acceso por el tema de lavado de dinero: JM,
Banguat y SIB.
A partir del 24 de febrero 2017, se agrega a
SAT como una de esas entidades pero al
fiscalizar debe seguir el procedimiento del
Código Tributario.
Reforma a las entidades off shore, Art. 113 de
la ley de bancos y grupos financieros

Del 24 de agosto 2017

Las off shore (entidades fuera de plaza)
que funcionen en Guatemala bajo
autorización de la Junta monetaria,
deben atender las solicitudes de
información de SAT sobre los
depositantes e inversionistas.
 Personas obligadas a proporcionar información
financiera a SAT. Art. 30 C del Código Tributario

Entidades sujetas a vigilancia e inspección de

la SIB
Cooperativas de ahorro y crédito
Entidades de micro finanzas
Entes de micro finanzas sin fines de lucro
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES (21ª CT)

 Inciso 17, candado al proceso.

“Toda solicitud de información que haga la SAT a los

contribuyentes o a terceros, con fines de fiscalización,
deberá hacerla en el requerimiento de información que
origina el proceso administrativo. Las ampliaciones
posteriores a dicha solicitud, deberán guardar relación
con el mismo proceso.”
¿Qué información pueden requerir SAT
al juez competente?
Movimientos bancarios
Transacciones
Inversiones
Activos disponibles
Otras operaciones y servicios relacionados
 Procedimiento judicial para
acceder a la información bancaria
Primero SAT tiene que dirigir una solicitud a
un juez competente “en aquellos casos
que exista duda razonable en torno a
actividades u operaciones que ameriten
un proceso de investigación y siempre que
dicha información se solicite con
propósitos tributarios..”
Procedimiento judicial para acceder a
la información bancaria
 Contenido de la solicitud:
 Nombre completo, NIT y DPI de la
persona
 Qué información requiere.
 El periodo sobre el cual requiere la
información

Art. 30 C del Código Tributario.

Procedimiento judicial para acceder a
la información bancaria
Trámite y resolución:
 3 días para el que Juez resuelva
 3 días para notificar lo resuelto a SAT y SIB
 8 días para que las entidades financieras entreguen
a SAT lo requerido (Resistencia)
 Si el Juez niega el procedimiento SAT puede apelar
en 3 días

Art. 30 C del Código Tributario

Conclusión del Procedimiento judicial
para acceder a la información
bancaria

Infracciones Ilícitos penales

Le notifican al SAT presentará la
contribuyente denuncia al MP y
Art. 30 C del Código Tributario.
Juzgado que
corresponda
 Resistencia a la Acción Fiscalizadora
Se adiciona el inciso 5 al artículo 93 del CT

Omitir del registro en los libros de contabilidad cuentas

bancarias e inversiones en bancos o grupos financieros en
el país o fuera de él.
Hay omisión no solo por falta del registro de las cuentas
sino por no elaborar las conciliaciones bancarias que
determinen la razonabilidad del saldo contable y las
partidas de diario no estén soportadas por lo documentos
que originan la transacción
Sanción de la Resistencia a la acción
fiscalizadora

Multa equivalente al uno por ciento (1%)

de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el último período
mensual, trimestral o anual declarado
en el régimen del impuesto a fiscalizar.
COMO AFRONTAR LA
REFORMA TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y REGISTROS
CONTABLES
Inicio del procedimiento
Administrativo Tributario
 Todas las actuaciones realizadas por la Administración
tributaria, se consideran “actos administrativos”
 El procedimiento administrativo tributario está integrado por
una serie de “actos administrativos”
 Reforma reconoce la figura del tercero autorizado, para las
actuaciones administrativas, se incluye esta actuación ahora
también en el procedimiento administrativo
Derechos de los
contribuyentes
 Ser tratado con imparcialidad y ética. Derecho al trato
respetuoso.
 El trato irrespetuoso daría derecho a dejar constancia en el
acta administrativa
 Imparcialidad. Derecho a la intervención menos gravosa.
 No presentar ni proporcionar documentos que ya SAT tenga
en su poder: declaraciones, patentes, documentos de
identificación, contratos y/o actos ya informados en
actuaciones administrativas a SAT. Acreditar el contribuyente
 Conocer por medio del portal, la etapa o estado de las
gestiones o actuaciones administrativas. Expedientes, cruces
de información, resultados
 Ser informado al inicio de las actuaciones, sobre la naturaleza
y alcance; derechos y obligaciones y que las actuaciones se
desarrollen en el plazo de ley. Notificar resoluciones dentro de
los 10 días de emitida la resolución. Nulidad de las
actuaciones dentro de los 3 días.
 Igualdad de derecho para el contribuyente y la
Administración Tributaria
 Toda información solicitada al contribuyente o a terceros,
debe plasmarse en el requerimiento originario y las
ampliaciones posteriores deben guardar relación
 Rectificación es un derecho no obligación
 Argumentos, audiencias, apertura a prueba, recursos,
pruebas, pueden ser presentadas en forma electrónica,
 Derecho al debido proceso. Presunción de inocencia.
Derecho a no declarar contra sí mismo. Vrs. Resistencia a la
fiscalización
 Derecho a la audiencia y de defensa: Igualdad de condiciones
ante la AT. Eliminación por parte de la AT de intimidación al
contribuyente.
 Derecho a la presentación de la prueba en cualquier fase del
procedimiento administrativo, para una defensa legal y un trato
con imparcialidad. Ver Art. 143
Obligaciones del Contribuyente

 Art. 21 “B”, adición al 112 actual:

 Mantener los libros contables durante el tiempo que dure la
empresa. Ya en el Art. 376 Código de Comercio.
 Respaldar las operaciones realizadas y sobre las que existan
obligaciones establecidas en la ley tributaria, por medio de la
documentación legal. Ver Del Art. 368 al art. 381 Código de
Comercio
 Presentación de declaraciones fiscales, notificaciones,
autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación
tributaria y la AT para el cumplimiento de sus funciones….
Incongruencia y contradicción con el derecho de no presentar lo
que la AT ya tiene por presentado
 Cuando no se presentan declaraciones opera la determinación de
oficio sobre base cierta o presunta
 Atender citaciones, comunicaciones y notificaciones electrónicas.
Tomar en cuenta que las notificaciones para lo que regula el 130,
siguen siendo personales cuando: Determinen tributos e intereses;
impongan sanciones, confiere o deniega audiencia, denieguen
prueba ofrecida;
 Suministrar información requerida a la AT en la forma y plazos
de ley. Limitaciones: Ver art. 98 derecho de AT de exigir los
elementos que constituyen la base imponible de la
obligación tributaria; 112, “DEBERES FORMALES” inciso 7,
obligación proporcionar información referente a actos
generadores de tributos.
 Obligación de proporcionar información a entidades
fiscalizadas por la SIB. Limitaciones: confidencialidad, debido
proceso, que sea exclusivamente para fines tributarios
Artículo 30 C, Información
financiera
 Inicia con el requerimiento notificado al contribuyente que abre el
procedimiento tributario. Se supone que es aquí en donde la AT
debe notificar la “naturaleza y alcance”, pero que pasa si después
decide solicitar esta información?
 En el transcurso de dicho procedimiento, la AT, puede “tener duda
razonable” y requiere información financiera a entidades,
 El contribuyente se entera por la página de SAT. del estado de las
actuaciones.
 Por medio de solicitud, ante juez de paz, justificando el
propósito, uso de la información, período, medios y forma en
que debe proporcionarse,
 Juez dentro de plazo de 3 días resuelve SIN NOTIFICAR NI
CITAR AL CONTRIBUYENTE,
 Resolución notificada a la SAT y a las entidades financieras 3
días después de la resolución,
 Las entidades financieras proporcionarán la información
dentro de los 8 días a partir de ser notificadas. No entregar
información, es resistencia a la fisc. Penal
 Sí la resolución judicial es negativa, SAT apelará dentro del plazo de
3 días. Sí se acepta el recurso, juez eleva alzada ante tribunal de 2ª.
Instancia,
 Si SAT con la información financiera establece probables ilícitos
presenta la denuncia. Si establece infracciones sigue el
procedimiento administrativo
Adición a la resistencia a la acción
fiscalizadora…. Art. 93
 Omitir el registro en los libros contables, de las cuentas
bancarias e inversiones, en bancos o grupos financieros
 Sí no se registra una o varias cuentas “a su nombre” (Ver 368
bis Código de Comercio)
 Sí no se elaboran las conciliaciones bancarias que
determinen la razonabilidad del saldo contable;
 Sí las partidas de diario no están soportadas por documentos
que originan la transacción
 Código de Comercio: 368 Bis: Los comerciantes deben
registrar en la contabilidad todas las cuentas bancarias
utilizadas en las transacciones mercantiles e inversiones
originadas del capital o recursos financieros de la entidad,
tanto en Guatemala como en el extranjero. El número de
cuenta, tipo, y banco debe registrarse detalladamente en el
Libro de inventarios y monto al cierre del ejercicio contable
Procedimiento ante ajustes

 Inicia el procedimiento ante AT, por solicitud inicial (Art. 122

consulta, aclaración, derecho de repetición, devolución de
créditos, etc.) , por evacuación de audiencia, dirigida a la
Superintendencia/Superintendente, Gerencia Regional,
Recaudación, etc; No hay cambios;
 Resolución que determina ajustes, multas e intereses. Ajustes
de cálculo, emitida por el Superintendente o su delegado
regional. Igual que procedimiento sin reformas
 Trámites de gestión y recaudación. No cambian: omisos,
convenios, citaciones
 Cualquier resolución de carácter tributario se impugnará
ante el TRIBUTA,
 Recurso de revocatoria ante TRIBUTA, 10 días;
 Ocurso ante TRIBUTA. 3 días
 Diligencias para mejor resolver: SAT emite resolución que las
dicta y las pruebas se rendirán ante TRIBUTA,
 Procedimiento administrativo tributario: Impugna resolución
que finaliza el procedimiento administrativo, emitida por
TRIBUTA
 Económico Coactivo tributario: Resolución convertida en título
ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles, puede
ser de Superintendente o gerencia regional, o de TRIBUTA
 Enmienda y nulidad: Amparo ante TRIBUTA
 ACTOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO. ORGANO ANTE EL QUE SE
DILIGENCIA
SAT Intendencias SAT Tributa

Declaraciones, Rectificaciones Diligencias para mejor resolver

Citaciones, Omisos,
Revocatoria
actualizaciones

Convenios de Impuesto, multas Ocurso

Solicitudes iniciales Silencio administrativo

Atención a Requerimientos

RCT, Audiencia,

Apertura a prueba
¡MUCHAS GRACIAS!