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FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Título NORMA DE EQUIDAD

Autor/es Nombres y Apellidos Código de estudiantes


GUERRERO SALVATIERRA KELLY A. 32677
VARGAS ROBLES JORGE ALEJANDRO 201505413
SUÁREZ MENACHO GABRIELA 31029
Fecha 05/12/2018

Carrera Derecho
Asignatura Derecho Financiero y Tributario
Grupo D
Docente Rene Omar Flores Rojas
Periodo Académico II/2018
Subsede Santa Cruz
Copyright © (2018) por (KELLY, JORGE.). Todos los derechos reservados.
Título: Norma de Equidad.
Autor/es: Kelly A. Guerrero Salvatierra, Jorge A. Vargas Robles.

Introducción

Ninguna sociedad puede prosperar y ser feliz si en ella la mayor parte de los miembros es pobre y
desdichada.

Adam Smith

Los principios o normas tributarias nacen con el objeto de regular la relación jurídica tributaria. De manera
que su función consiste en delimitar el marco de actuación, tanto del sujeto activo, como del sujeto pasivo.
Para que verdaderamente exista certeza sobre los alcances de la potestad tributaria. Esto a través del
establecimiento de los derechos y las obligaciones, que correlativamente surgen entre el Estado y los
contribuyentes. Así el papel que desempeñan estos principios, no es otro, que el de límites al poder
tributario del Estado. Sin embargo, para asegurar la real efectividad de dichos principios, se deberán
establecer en un régimen jurídico específico. En este caso, en la Constitución, por ser considerada la ley de
más alto rango según la teoría de jerarquía de leyes. Es decir, que para cumplir con su finalidad deberán
convertirse en Derecho Positivo Constitucional. Puesto que sólo así, podrán evitar que el Estado cometa
abusos, arbitrariedades o discriminaciones en perjuicio del contribuyente. El establecimiento de estos
principios en la ley suprema de cada nación, resulta necesario, debido al carácter coercible de las normas
que establecen las contribuciones. Ya que esto implica que el Estado, en ejercicio de su facultad de imperio,
puede forzar a su cumplimiento incluso en contra de la voluntad del contribuyente. Lo cual se justifica
argumentando que es la única forma de garantizar que el ente público obtenga los recursos necesarios para
el desarrollo de sus actividades. Sin embargo, la inadecuada aplicación de estas normas puede desembocar
en situaciones de extremo perjuicio para el contribuyente. Debido a que existe la posibilidad de que el
Estado, con la finalidad de ingresar un mayor flujo de recursos a sus arcas, llegue al absurdo de establecer
contribuciones sumamente gravosas. A tal grado, que impliquen la ruina del sujeto pasivo por no ser capaz
de solventarlas. El origen de los principios teóricos tributarios se debe al célebre economista Adam Smith,
quien en el siglo XVIII realizó una investigación en Economía Política a la cual dio por título
“Investigación de la Naturaleza y Causas de la Riqueza de las Naciones” (conocido comúnmente como
“Riqueza de las Naciones”). En el libro V de su obra, este autor, profundiza en el estudio de las
características esenciales de los tributos. El mérito de su obra radica en el desarrollo de los principios
fundamentales, a que se debe adherir, toda norma jurídica tributaria que se jacte de formar parte de un
orden justo. A través del cual se aliente el esfuerzo, la productividad y la imaginación creativa; elementos
claves que permiten que una nación acceda consecuentemente a la riqueza. Por el contrario, un orden
plagado de abusos hacia el contribuyente, que en lugar de alentarlo lo desalienta, sólo puede desembocar en
la pobreza de un país. Los principios teóricos esenciales de los tributos formulados por Adam Smith
constituyen una aportación al Derecho Tributario que ha logrado gran trascendencia. Hoy en día aún tienen
vigencia, y se encuentran establecidos en la mayoría de las constituciones, conservándose así como
“Derecho Positivo Constitucional”, es decir, se configura como el fundamento de todo orden normativo
tributario.

Asignatura: Derecho Financiero y Tributario


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Autor/es: Kelly A. Guerrero Salvatierra, Jorge A. Vargas Robles.

Capitulo 1. Planteamiento del problema


1.1 Formulación del problema
¿Cómo determinar las medidas necesarias para evitar que el Estado cometa abusos o arbitrariedades en
contra de los contribuyentes estableciendo el pago forzoso de elevadas contribuciones que afecten a su
economía tomando en cuenta que estas tienen carácter coercible?

1.2 Objetivos
Objetivo General
 Analizar el principio o norma de equidad en base a lo establecido por la Constitución Política
del Estado para determinar una correcta aplicación de las contribuciones que debe cumplir el
sujeto pasivo.
Objetivos Específicos
 Indicar la relación entre el principio o norma de equidad y el derecho tributario boliviano
tomando en cuenta los conocimientos obtenidos, con la finalidad de especificar su funcionalidad
de cada uno dentro de las normas jurídicas tributarias.
 Analizar la universalidad de la norma de equidad comparando la aplicación de esta en otros
sistemas tributarios ajenos a nuestro, para determinar la importancia y el valor que posee.
 Definir el límite de aplicación del Estado con relación a las políticas de contribución que
dispone para el cumplimiento de los contribuyentes sin llegar a situaciones de extremos
perjuicios.

1.3 Justificación
Este trabajo consiste en un estudio sobre la norma de equidad en base a lo establecido en la Constitución
Política del Estado para determinar una correcta aplicación de las contribuciones sin perjudicar al sujeto
pasivo. En la actualidad todos los ciudadanos aptos y capaces pertenecientes a un Estado formamos parte
de una sociedad y por ese motivo debemos generar tributos con igualdad, solidaridad, reciprocidad y
respeto en igualdad de condiciones para poder contribuir al desarrollo económico y productivo del país.
Además que la Ley dispone que el sujeto pasivo debe contribuir para el bien colectivo, tomando en cuenta
que es una obligación con nuestros deberes. Por lo tanto, analizaremos mediante investigación de la carta
magna este tema.

1.4 Planteamiento de Hipótesis


Existe un beneficio para el sujeto pasivo, cuando se delimita el campo de aplicación del sujeto activo y del
sujeto pasivo evitando que se vulneren los derechos y obligaciones establecidos en la Constitución Política
del Estado.

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Capítulo 2. Marco Teórico

2.1 Área de Estudio

El trabajo de investigación sobre la norma de equidad está destinado al estudio de la situación en Bolivia-
Santa Cruz, Capital. Es un lugar con un gran movimiento económico y con situaciones variadas lo que
permite conocer más a profundidad cómo funciona la aplicación de esta norma tributaria.

2.2 Desarrollo del Marco Teórico

La norma de equidad se expresa y sustenta en los derechos y obligaciones establecidos por la Constitución
Política del Estado es muy importante saber interpretar lo que la ley máxima de nuestro país enmarca en sus
artículos.

Se debe empezar el estudio anunciando las fuentes del derecho tributario:

1. La Constitución Política del Estado.


2. Los Convenios y Tratados Internacionales.
3. Código Tributario Boliviano.
4. Las Leyes.
5. Los Decretos Supremos.
6. Las Resoluciones Supremas.
7. Otras disposiciones de carácter general dictadas por los órganos administrativos.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO

CUARTA PARTE ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN ECONÓMICA DEL ESTADO

TÍTULO I ORGANIZACIÓN ECONÓMICA DEL ESTADO

El modelo económico boliviano es plural y está orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir bien de
todas las bolivianas y los bolivianos. La economía plural está constituida por las formas de organización
económica comunitaria, estatal, privada y social cooperativa. La economía plural articula las diferentes
formas de organización económica sobre los principios de complementariedad, reciprocidad, solidaridad,
redistribución, igualdad, seguridad jurídica, sustentabilidad, equilibrio, justicia y transparencia. La
economía social y comunitaria complementará el interés individual con el vivir bien colectivo. Las formas
de organización económica reconocidas en esta Constitución podrán constituir empresas mixtas. El Estado
tiene como máximo valor al ser humano y asegurará el desarrollo mediante la redistribución equitativa de
los excedentes económicos en políticas sociales, de salud, educación, cultura, y en la reinversión en
desarrollo económico productivo.

El Estado reconocerá, respetará, protegerá y promoverá la organización económica comunitaria.


Esta forma de organización económica comunitaria comprende los sistemas de producción y
reproducción de la vida social, fundados en los principios y visión propios de las naciones y
pueblos indígena originario y campesinos. El Estado reconoce, respeta y protege la iniciativa
privada, para que contribuya al desarrollo económico, social y fortalezca la independencia
económica del país. Se garantiza la libertad de empresa y el pleno ejercicio de las actividades
empresariales, que serán reguladas por la ley. La forma de organización económica estatal
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comprende a las empresas y otras entidades económicas de propiedad estatal, que cumplirán los
siguientes objetivos: 1. Administrar a nombre del pueblo boliviano los derechos propietarios de los
recursos naturales y ejercer el control estratégico de las cadenas productivas y los procesos de
industrialización de dichos recursos. 2. Administrar los servicios básicos de agua potable y
alcantarillado directamente o por medio de empresas públicas, comunitarias, cooperativas o
mixtas. 3. Producir directamente bienes y servicios. 4. Promover la democracia económica y el
logro de la soberanía alimentaria de la población. 5. Garantizar la participación y el control social
sobre su organización y gestión, así como la participación de los trabajadores en la toma de
decisiones y en los beneficios. El Estado reconoce y protege las cooperativas como formas de
trabajo solidario y de cooperación, sin fines de lucro. Se promoverá principalmente la organización
de cooperativas en actividades de producción. Todas las formas de organización económica
establecidas en esta Constitución gozarán de igualdad jurídica ante la ley. La economía plural
comprende los siguientes aspectos: 1. El Estado ejercerá la dirección integral del desarrollo
económico y sus procesos de planificación. 2. Los recursos naturales son de propiedad del pueblo
boliviano y serán administrados por el Estado. Se respetará y garantizará la propiedad individual y
colectiva sobre la tierra. La agricultura, la ganadería, así como las actividades de caza y pesca que
no involucren especies animales protegidas, son actividades que se rigen por lo establecido en la
cuarta parte de esta Constitución referida a la estructura y organización económica del Estado.
3. La industrialización de los recursos naturales para superar la dependencia de la exportación de
materias primas y lograr una economía de base productiva, en el marco del desarrollo sostenible,
en armonía con la naturaleza. 4. El Estado podrá intervenir en toda la cadena productiva de los
sectores estratégicos, buscando garantizar su abastecimiento para preservar la calidad de vida de
todas las bolivianas y todos los bolivianos. 5. El respeto a la iniciativa empresarial y la seguridad
jurídica. 6. El Estado fomentará y promocionará el área comunitaria de la economía como
alternativa solidaria en el área rural y urbana. Toda actividad económica debe contribuir al
fortalecimiento de la soberanía económica del país. No se permitirá la acumulación privada de
poder económico en grado tal que ponga en peligro la soberanía económica del Estado. Todas las
formas de organización económica tienen la obligación de generar trabajo digno y contribuir a la
reducción de las desigualdades y a la erradicación de la pobreza. Todas las formas de organización
económica tienen la obligación de proteger el medio ambiente.
Para eliminar la pobreza y la exclusión social y económica, para el logro del vivir bien en sus
múltiples dimensiones, la organización económica boliviana establece los siguientes propósitos: 1.
Generación del producto social en el marco del respeto de los derechos individuales, así como de
los derechos de los pueblos y las naciones. 2. La producción, distribución y redistribución justa de
la riqueza y de los excedentes económicos. 3. La reducción de las desigualdades de acceso a los
recursos productivos. 4. La reducción de las desigualdades regionales. 5. El desarrollo productivo
industrializador de los recursos naturales. 6. La participación activa de las economías pública y
comunitaria en el aparato productivo. Se prohíbe el monopolio y el oligopolio privado, así como
cualquier otra forma de asociación o acuerdo de personas naturales o jurídicas privadas, bolivianas
o extranjeras, que pretendan el control y la exclusividad en la producción y comercialización de
bienes y servicios. El Estado reconoce la propiedad de tierra a todas aquellas personas jurídicas
legalmente constituidas en territorio nacional siempre y cuando sea utilizada para el cumplimiento
del objeto de la creación del agente económico, la generación de empleos y la producción y
comercialización de bienes y/o servicios. Las personas jurídicas señaladas en el parágrafo anterior
que se constituyan con posterioridad a la presente Constitución tendrán una estructura societaria

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con un número de socios no menor a la división de la superficie total entre cinco mil hectáreas,
redondeando el resultado hacia el inmediato número entero superior.
La función del Estado en la economía consiste en: 1. Conducir el proceso de planificación
económica y social, con participación y consulta ciudadana. La ley establecerá un sistema de
planificación integral estatal, que incorporará a todas las entidades territoriales. 2. Dirigir la
economía y regular, conforme con los principios establecidos en esta Constitución, los procesos de
producción, distribución, y comercialización de bienes y servicios. 3. Ejercer la dirección y el
control de los sectores estratégicos de la economía. 4. Participar directamente en la economía
mediante el incentivo y la producción de bienes y servicios económicos y sociales para promover
la equidad económica y social, e impulsar el desarrollo, evitando el control oligopolio de la
economía. 5. Promover la integración de las diferentes formas económicas de producción, con el
objeto de lograr el desarrollo económico y social. 6. Promover prioritariamente la industrialización
de los recursos naturales renovables y no renovables, en el marco del respeto y protección del
medio ambiente, para garantizar la generación de empleo y de insumos económicos y sociales para
la población. 7. Promover políticas de distribución equitativa de la riqueza y de los recursos
económicos del país, con el objeto de evitar la desigualdad, la exclusión social y económica, y
erradicar la pobreza en sus múltiples dimensiones. 8. Determinar el monopolio estatal de las
actividades productivas y comerciales que se consideren imprescindibles en caso de necesidad
pública. 9. Formular periódicamente, con participación y consulta ciudadana, el plan general de
desarrollo, cuya ejecución es obligatoria para todas las formas de organización económica. 10.
Gestionar recursos económicos para la investigación, la asistencia técnica y la transferencia de
tecnologías para promover actividades productivas y de industrialización. 11. Regular la actividad
aeronáutica en el espacio aéreo del país. El Estado garantizará la creación, organización y
funcionamiento de una entidad de planificación participativa que incluya a representantes de las
instituciones públicas y de la sociedad civil organizada.
POLÍTICAS ECONÓMICAS
El Estado determinará una política productiva industrial y comercial que garantice una oferta de
bienes y servicios suficientes para cubrir de forma adecuada las necesidades básicas internas, y
para fortalecer la capacidad exportadora. El Estado reconoce y priorizará el apoyo a la
organización de estructuras asociativas de micro, pequeñas y medianas empresas productoras,
urbanas y rurales. El Estado fortalecerá la infraestructura productiva, manufactura e industrial y los
servicios básicos para el sector productivo. El Estado priorizará la promoción del desarrollo
productivo rural como fundamento de las políticas de desarrollo del país. El Estado promoverá y
apoyará la exportación de bienes con valor agregado y los servicios. La industrialización de los
recursos naturales será prioridad en las políticas económicas, en el marco del respeto y protección
del medio ambiente y de los derechos de las naciones y pueblos indígena originario campesinos y
sus territorios. La articulación de la explotación de los recursos naturales con el aparato productivo
interno será prioritaria en las políticas económicas del Estado. En la comercialización de los
recursos naturales y energéticos estratégicos, el Estado considerará, para la definición del precio de
su comercialización, los impuestos, regalías y participaciones correspondientes que deban pagarse
a la hacienda pública. La inversión boliviana se priorizará frente a la inversión extranjera. Toda
inversión extranjera estará sometida a la jurisdicción, a las leyes y a las autoridades bolivianas, y
nadie podrá invocar situación de excepción, ni apelar a reclamaciones diplomáticas para obtener
un tratamiento más favorable. Las relaciones económicas con estados o empresas extranjeras se
realizarán en condiciones de independencia, respeto mutuo y equidad. No se podrá otorgar a
Estados o empresas extranjeras condiciones más beneficiosas que las establecidas para los
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bolivianos. El Estado es independiente en todas las decisiones de política económica interna, y no


aceptará imposiciones ni condicionamientos sobre esta política por parte de estados, bancos o
instituciones financieras bolivianas o extranjeras, entidades multilaterales ni empresas
transnacionales. Las políticas públicas promocionarán el consumo interno de productos hechos en
Bolivia.
POLÍTICA FISCAL
La administración económica y financiera del Estado y de todas las entidades públicas se rige por
su presupuesto. La determinación del gasto y de la inversión pública tendrá lugar por medio de
mecanismos de participación ciudadana y de planificación técnica y ejecutiva estatal. Las
asignaciones atenderán especialmente a la educación, la salud, la alimentación, la vivienda y el
desarrollo productivo. El Órgano Ejecutivo presentará a la Asamblea Legislativa Plurinacional, al
menos dos meses antes de la finalización de cada año fiscal, el proyecto de ley del Presupuesto
General para la siguiente gestión anual, que incluirá a todas las entidades del sector público. Todo
proyecto de ley que implique gastos o inversiones para el Estado deberá establecer la fuente de los
recursos, la manera de cubrirlos y la forma de su inversión. Si el proyecto no fue de iniciativa del
Órgano Ejecutivo, requerirá de consulta previa a éste. El Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio
del ramo, tendrá acceso directo a la información del gasto presupuestado y ejecutado de todo el
sector público. El acceso incluirá la información del gasto presupuestado y ejecutado de las
Fuerzas Armadas y la Policía Boliviana. La Asamblea Legislativa Plurinacional autorizará la
contratación de deuda pública cuando se demuestre la capacidad de generar ingresos para cubrir el
capital y los intereses, y se justifiquen técnicamente las condiciones más ventajosas en las tasas,
los plazos, los montos y otras circunstancias. La deuda pública no incluirá obligaciones que no
hayan sido autorizadas y garantizadas expresamente por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
La política fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria. Los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados por la
Asamblea Legislativa Plurinacional. Los impuestos que pertenecen al dominio exclusivo de las
autonomías departamental o municipal, serán aprobados, modificados o eliminados por sus
Concejos o Asambleas, a propuesta de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario de los
Departamentos Descentralizados, y regiones estará conformado por impuestos departamentales
tasas y contribuciones especiales, respectivamente. La Asamblea Legislativa Plurinacional
mediante ley, clasificará y definirá los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional,
departamental y municipal. La creación, supresión o modificación de los impuestos bajo dominio
de los gobiernos autónomos facultados para ello se efectuará dentro de los límites siguientes: 1. No
podrán crear impuestos cuyos hechos imponibles sean análogos a los correspondientes a los
impuestos nacionales u otros impuestos departamentales o municipales existentes,
independientemente del dominio tributario al que pertenezcan. 2. No podrán crear impuestos que
graven bienes, actividades rentas o patrimonios localizados fuera de su jurisdicción territorial,
salvo las rentas generadas por sus ciudadanos o empresas en el exterior del país. Esta prohibición
se hace extensiva a las tasas, patentes y contribuciones especiales. 3. No podrán crear impuestos
que obstaculicen la libre circulación y el establecimiento de personas, bienes, actividades o
servicios dentro de su jurisdicción territorial. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
patentes y contribuciones especiales. 4. No podrán crear impuestos que generen privilegios para
sus residentes discriminando a los que no lo son. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
patentes y contribuciones especiales.

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No prescribirán las deudas por daños económicos causados al Estado. El ilícito económico, la
especulación, el acaparamiento, el agio, la usura, el contrabando, la evasión impositiva y otros
delitos económicos conexos serán penados por ley.
POLÍTICA MONETARIA
El Estado, a través del Órgano Ejecutivo, determinará los objetivos de la política monetaria y
cambiaria del país, en coordinación con el Banco Central de Bolivia. Las transacciones públicas en
el país se realizarán en moneda nacional. El Banco Central de Bolivia es una institución de
derecho público, con personalidad jurídica y patrimonio propio. En el marco de la política
económica del Estado, es función del Banco Central de Bolivia mantener la estabilidad del poder
adquisitivo interno de la moneda, para contribuir al desarrollo económico y social. Son
atribuciones del Banco Central de Bolivia, en coordinación con la política económica determinada
por el Órgano Ejecutivo, además de las señaladas por la ley: 1. Determinar y ejecutar la política
monetaria. 2. Ejecutar la política cambiaria. 3. Regular el sistema de pagos. 4. Autorizar la emisión
de la moneda. 5. Administrar las reservas internacionales. El Directorio del Banco Central de
Bolivia estará conformado por una Presidenta o un Presidente, y cinco directoras o directores
designados por la Presidenta o el Presidente del Estado de entre las ternas presentadas por la
Asamblea Legislativa Plurinacional para cada uno de los cargos. Los miembros del Directorio del
Banco Central de Bolivia durarán en sus funciones cinco años, sin posibilidad de reelección. Serán
considerados servidoras y servidores públicos, de acuerdo con la Constitución y la ley. Los
requisitos particulares para el acceso al cargo serán determinados por la ley. La Presidenta o el
Presidente del Banco Central de Bolivia deberá rendir informes y cuentas sobre las funciones de la
institución, cuantas veces sean solicitados por la Asamblea Legislativa Plurinacional o sus
Cámaras. El Banco Central de Bolivia elevará un informe anual a la Asamblea Legislativa y está
sometido al sistema de control gubernamental y fiscal del Estado.
POLÍTICA FINANCIERA
El Estado regulará el sistema financiero con criterios de igualdad de oportunidades, solidaridad,
distribución y redistribución equitativa. El Estado, a través de su política financiera, priorizará la
demanda de servicios financieros de los sectores de la micro y pequeña empresa, artesanía,
comercio, servicios, organizaciones comunitarias y cooperativas de producción. El Estado
fomentará la creación de entidades financieras no bancarias con fines de inversión socialmente
productiva. El Banco Central de Bolivia y las entidades e instituciones públicas no reconocerán
adeudos de la banca o de entidades financieras privadas. Éstas obligatoriamente aportarán y
fortalecerán un fondo de reestructuración financiera, que será usado en caso de insolvencia
bancaria. Las operaciones financieras de la Administración Pública, en sus diferentes niveles de
gobierno, serán realizadas por una entidad bancaria pública. La ley preverá su creación. Las
actividades de intermediación financiera, la prestación de servicios financieros y cualquier otra
actividad relacionada con el manejo, aprovechamiento e inversión del ahorro, son de interés
público y sólo pueden ser ejercidas previa autorización del Estado, conforme con la ley. Las
entidades financieras estarán reguladas y supervisadas por una institución de regulación de bancos
y entidades financieras. Esta institución tendrá carácter de derecho público y jurisdicción en todo
el territorio boliviano. La máxima autoridad de la institución de regulación de bancos y entidades
financieras será designada por la Presidenta o Presidente del Estado, de entre una terna propuesta
por la Asamblea Legislativa Plurinacional, de acuerdo con el procedimiento establecido en la ley.
Las operaciones financieras realizadas por personas naturales o jurídicas, bolivianas o extranjeras,
gozarán del derecho de confidencialidad, salvo en los procesos judiciales, en los casos en que se
presuma comisión de delitos financieros, en los que se investiguen fortunas y los demás definidos
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por la ley. Las instancias llamadas por la ley a investigar estos casos tendrán la atribución para
conocer dichas operaciones financieras, sin que sea necesaria autorización judicial.
BIENES Y RECURSOS DEL ESTADO Y SU DISTRIBUCIÓN
El Presidente de la República podrá decretar pagos no autorizados por la ley del presupuesto,
únicamente para atender necesidades impostergables derivadas de calamidades públicas, de
conmoción interna o del agotamiento de recursos destinados a mantener servicios cuya
paralización causaría graves daños. Los gastos destinados a estos fines no excederán del uno por
ciento del total de egresos autorizados por el Presupuesto General. Los bienes de patrimonio del
Estado y de las entidades públicas constituyen propiedad del pueblo boliviano, inviolable,
inembargable, imprescriptible e inexpropiable; no podrán ser empleados en provecho particular
alguno. Su calificación, inventario, administración, disposición, registro obligatorio y formas de
reivindicación serán regulados por la ley. Los ingresos del Estado se invertirán conforme con el
plan general de desarrollo económico y social del país, el Presupuesto General del Estado y con la
ley. Las rentas del Estado se dividen en nacionales, departamentales, municipales, e indígena
originario campesinas y se invertirán independientemente por sus Tesoros, conforme a sus
respectivos presupuestos. La ley clasificará los ingresos nacionales, departamentales, municipales
e indígena originario campesinos.
Los recursos departamentales, municipales, de autonomías indígena originario campesinas,
judiciales y universitarios recaudados por oficinas dependientes del nivel nacional, no serán
centralizados en el Tesoro Nacional. El Órgano Ejecutivo nacional establecerá las normas
destinadas a la elaboración y presentación de los proyectos de presupuestos de todo el sector
público, incluidas las autonomías.
Son recursos departamentales: 1. Las regalías departamentales creadas por ley; 2. La participación
en recursos provenientes de impuestos a los Hidrocarburos según los porcentajes previstos en la
Ley. 3. Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes departamentales sobre los recursos
naturales. 4. Las transferencias del Tesoro General de la Nación destinadas a cubrir el gasto en
servicios personales de salud, educación y asistencia social; 5. Las transferencias extraordinarias
del Tesoro General de la Nación, en los casos establecidos en el artículo 339.I de esta
Constitución. 6. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a las normas
de endeudamiento público y del sistema Nacional de Tesorería y Crédito Público. 7. Los ingresos
provenientes de la venta de bienes, servicios y enajenación de activos. 8. Los legados, donaciones
y otros ingresos similares.

CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO


NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
Las disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones, procedimientos y las
normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano y son
aplicables a todos los tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario. Las
normas tributarias tienen aplicación en el ámbito territorial sometido a la facultad normativa del
órgano competente para dictarlas, salvo que en ellas se establezcan límites territoriales más
restringidos. Tratándose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o
leyes especiales, el ámbito espacial está constituido por el territorio nacional y las áreas
geográficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a Tratados o
Convenios Internacionales suscritos por el Estado. Los plazos relativos a las normas tributarias son
perentorios y se computarán en la siguiente forma: 1. Los plazos en meses se computan de fecha a
fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera día equivalente, se entiende que el plazo acaba el
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último día del mes. Si el plazo se fija en años, se entenderán siempre como años calendario. 2. Los
plazos en días que determine este Código, cuando la norma aplicable no disponga expresamente lo
contrario, se entenderán siempre referidos a días hábiles administrativos en tanto no excedan de
diez (10) días y siendo más extensos se computarán por días corridos. 3. Los plazos y términos
comenzarán a correr a partir del día siguiente hábil a aquel en que tenga lugar la notificación o
publicación del acto y concluyen al final de la última hora del día de su vencimiento. En cualquier
caso, cuando el último día del plazo sea inhábil se entenderá siempre prorrogado al primer día
hábil siguiente. 4. Se entienden por momentos y días hábiles administrativos, aquellos en los que
la Administración Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos
que vencieren en día inhábil para la Administración Tributaria, se entenderán prorrogados hasta el
día hábil siguiente.
Principio de Legalidad o Reserva de Ley
Sólo la Ley puede: 1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligación tributaria; fijar la base imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la misma;
y designar al sujeto pasivo. 2. Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo. 3.
Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios. 4. Condonar total o parcialmente el pago
de tributos, intereses y sanciones. 5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales. 6. Tipificar los
ilícitos tributarios y establecer las respectivas sanciones. 7. Establecer privilegios y preferencias
para el cobro de las obligaciones tributarias. 8. Establecer regímenes suspensivos en materia
aduanera.

Métodos de Interpretación y Analogía

Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho,
pudiéndose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los términos contenidos en aquellas. En
exenciones tributarias serán interpretados de acuerdo al método literal. Cuando la norma relativa al
hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas, sin remitirse ni
apartarse expresamente de ellas, la interpretación deberá asignar el significado que más se adapte a
la realidad económica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o imponible,
se tomará en cuenta: a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente
inapropiadas o atípicas a la realidad económica de los hechos gravados, actos o relaciones
económicas subyacentes en tales formas, la norma tributaria se aplicará prescindiendo de esas
formas, sin perjuicio de la eficacia jurídica que las mismas tengan en el ámbito civil u otro. b) En
los actos o negocios en los que se produzca simulación, el hecho generador gravado será el
efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones jurídicas
utilizadas por los interesados. El negocio simulado será irrelevante a efectos tributarios. La
analogía será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no se podrán crear
tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar
sanciones, ni modificar normas existentes.

LOS TRIBUTOS

Concepto y Clasificación. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y Las Patentes
Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitución Política del Estado, cuyo
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hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así como la obtención
de autorizaciones para la realización de actividades económicas. Impuesto es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador una situación prevista por Ley, independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en
la prestación de servicios o la realización de actividades sujetas a normas de Derecho Público
individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias: 1. Que
dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados. 2.
Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse a la
manifestación del ejercicio de autoridad. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual o la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
La recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que
constituye la causa de la obligación. Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación
tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización de determinadas obras o
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas
obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. El tratamiento de las
contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetará
a disposiciones especiales, teniendo el presente Código carácter supletorio.

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter


personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
En materia aduanera la obligación tributaria y la obligación de pago se regirán por Ley especial.
Inoponibilidad. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria
en ningún caso serán oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el ámbito civil,
comercial u otras ramas del derecho. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el
Estado, contrarias a las leyes tributarias, son nulas de pleno derecho.

Validez de los Actos. La obligación tributaria no será afectada por ninguna circunstancia relativa a
la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del contrato celebrado, la causa, el objeto
perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas
jurídicas.

HECHO GENERADOR. Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o


económica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la obligación tributaria. Perfeccionamiento. Se considera ocurrido el
hecho generador y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento en
que se hayan completado o realizado las circunstancias materiales previstas por Ley. 2. En las
situaciones de derecho, desde el momento en que están definitivamente constituidas de
conformidad con la norma legal aplicable. Condición Contractual. En los actos jurídicos sujetos
a condición contractual, si las normas jurídicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el
hecho generador se considerará perfeccionado: 1. En el momento de su celebración, si la condición
fuera resolutoria. 2. Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva. Exención, Condiciones,
Requisitos y Plazo. Exención es la dispensa de la obligación tributaria materia; establecida
expresamente por Ley.

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SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO. El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el Estado, cuyas


facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa, fiscalización,
liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en este Código son ejercidas por la
Administración Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por Ley. Estas
facultades constituyen actividades inherentes al Estado. Las actividades mencionadas en el párrafo
anterior, podrán ser otorgadas en concesión a empresas o sociedades privadas.

SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir
las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes.

Contribuyente. Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer: 1. En las personas naturales
prescindiendo de su capacidad según el derecho privado. 2. En las personas jurídicas y en los
demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho. 3. En las
herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica
que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado, susceptible de imposición.
Salvando los patrimonios autónomos emergentes de procesos de titularización y los fondos de
inversión administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y demás
fideicomisos. Intransmisibilidad. No perderá su condición de sujeto pasivo, quien según la norma
jurídica respectiva deba cumplir con la prestación, aunque realice la traslación de la obligación
tributaria a otras personas. Sustituto. Es sustituto la persona natural o jurídica genéricamente
definida por disposición normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Son
sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas naturales o jurídicas que
en razón de sus funciones, actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción de tributos, asumiendo la obligación de empozar
su importe al Fisco. 2. Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas para
retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley. 3. Son agentes de
percepción las personas naturales o jurídicas designadas para obtener junto con el monto de las
operaciones que originan la percepción, el tributo autorizado.

LA DEUDA TRIBUTARIA

Componentes de la Deuda Tributaria. Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar
el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria, ésta
constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en
Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV's) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente: DT =
TO x (1 + r/360)n +M El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda
(UFV's) es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) del día de vencimiento de la obligación tributaria. La Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el cálculo será la publicada oficialmente por el
Banco Central de Bolivia. En la relación anterior (r) constituye la tasa anual de interés activa
promedio para operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco
Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos. El número de días de mora (n), se computará
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desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago de la obligación tributaria. Los pagos
parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV), serán convertidos
a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria, utilizando el factor de
conversión para el cálculo de intereses de la relación descrita anteriormente y se deducirán del
total de la Deuda Tributaria sin intereses. La obligación de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el
contribuyente o responsable, surge sin la necesidad de intervención o requerimiento de la
administración tributaria. El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total
expresada en UFV's, la misma deberá ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) de la fecha de pago. También se consideran como Tributo Omitido
(TO), los montos indebidamente devueltos por la Administración Tributaria expresados en
Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV).

CÓDIGO TRIBUTARIO DE ARGENTINA

DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. Están obligados a pagar


los impuestos, tasas, contribuciones, cánones y demás tributos, en la forma y oportunidad
establecidas en el presente Código y Leyes Fiscales Especiales, personalmente o por intermedio de
sus representantes legales, en cumplimiento de su deuda tributaria, los contribuyentes y sus
herederos, según las disposiciones del Código Civil. Son contribuyentes de las obligaciones
fiscales, las personas de existencia visible capaces o incapaces, las personas jurídicas, las
sociedades, asociaciones, sucesiones indivisas, entidades con o sin personería jurídica y entidades
que existen con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que la
constituyan, que realicen los actos u operaciones que sean considerados como hechos imponibles
por éste Código o Leyes Fiscales Especiales.

Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más personas, todas se considerarán
como contribuyentes por igual y estarán solidariamente obligadas al pago del tributo por la
totalidad del mismo, salvo el derecho del fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de ellas.
Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán también a otra persona o
entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de
esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como
constituyentes de una unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas o entidades, se
considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con responsabilidad solidaria y
total. Están obligadas a pagar los impuestos, tasas, contribuciones y cánones en cumplimiento de
la deuda tributaria de los contribuyentes, en la forma y oportunidad que rijan para aquellos, o que
expresamente se establezcan, las personas que administren o dispongan de los bienes de los
contribuyentes, las que participen, por sus funciones públicas o por su oficio o profesión, en la
formalización de actos u operaciones que este Código o Leyes Especiales consideren como hechos
imponibles, o servicios retribuirles o beneficios que sean causa de contribuciones, y todos aquellos
que este Código o Leyes Fiscales especiales designen como agentes de retención o de recaudación.
La Dirección podrá imponer a determinados grupos, o categorías de contribuyentes, la obligación
de actuar como Agentes de Retención, de Percepción, Recaudación e Información de determinados
impuestos, sin perjuicio del que les correspondiera abonar por si mismos.

Los síndicos designados en concursos preventivos y/o quiebras, concursos civiles y, liquidadores
de entidades financieras regidas por Ley Nacional N° 21.526 o de otros entes cuyos regímenes
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legales prevean similares procedimientos, deberán informar a la Dirección General de Ingresos


Provinciales dentro de los veinte (20) días corridos de la aceptación de su cargo: 1. La
identificación del deudor con los datos de inscripción en AFIP, en el Registro Público de
Comercio -en su caso- y de los socios; 2. La actividad del deudor y fecha de presentación del
concurso, quiebra o liquidación, y 3. La nómina de bienes inmuebles y/o muebles registrables,
indicando, según corresponda, número de cuenta y/o dominio y/o nomenclatura catastral. Cuando
el concursado o el fallido resulte contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Síndico
deberá -en el plazo establecido en el primer párrafo del presente artículo acreditar fehacientemente
la presentación por parte del contribuyente y/o responsable, de todas las declaraciones juradas del
referido impuesto, correspondientes a los períodos no prescriptos y hasta la fecha de apertura del
concurso o quiebra.

Los responsables indicados en los artículos anteriores responden con todos sus bienes y
solidariamente, con el contribuyente, por el pago de los tributos adeudados por este último, salvo
que demuestren que el mismo los haya colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y
tempestivamente con su obligación.- Igual responsabilidad corresponde, sin perjuicio de las
sanciones que establezca este Código u otras Leyes Fiscales, a todos aquellos que
intencionalmente o por culpa, facilitaren u ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal
del contribuyente o demás responsables.

En los casos de sucesión a título particular en bienes o en fondos de comercio de empresas o


explotaciones, el adquiriente responderá solidaria e ilimitadamente con el transmitente por el pago
de la obligación tributaria relativa al bien, empresa o explotación transferidos, adeudados hasta la
fecha de la transferencia, salvo que La Dirección hubiere expedido la correspondiente certificación
de no adeudarse gravámenes o que, ante un pedido de deuda, no se hubiere expedido en el plazo de
TREINTA (30) días hábiles. Las personas encargadas de la recaudación serán responsables de las
cantidades cuya percepción les está encomendada y se les hará cargo de lo que dejasen sin cobrar,
a no ser que justifiquen que no hubo negligencia de su parte y que han practicado las diligencias
necesarias para su cobro

DE LOS DEBERES DEL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLES Y DE TERCEROS. Los


contribuyentes y demás responsables tendrán que cumplir los deberes que este Código establece
con el fin de facilitar la fiscalización, verificación, determinación y ejecución fiscal de los tributos
legislados en este Código y Leyes Fiscales Especiales.- Sin perjuicio de lo que se establezca de
manera especial, los contribuyentes y responsables están obligados: a) A presentar declaración
jurada de los hechos imponibles atribuidos a ellos por las normas de este Código o Leyes Fiscales
Especiales, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera b) A comunicar a La
Dirección, dentro de los QUINCE (15) días, la iniciación de las actividades gravables o cualquier
cambio en la situación de los contribuyentes que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles,
modificar o extinguir los existentes.- c) A conservar y presentar, a requerimiento de La Dirección,
todos los documentos que de algún modo se refieran a las operaciones o situaciones que
constituyan los hechos imponibles que sirvan como comprobantes de veracidad de los datos
consignados en las declaraciones juradas, o que aporten elementos de juicio para determinar su
real situación fiscal.- d) A contestar a cualquier pedido de La Dirección, de informes y
aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que, a juicio
de La Dirección, puedan constituir hechos imponibles.- e) Y, en general, a facilitar, con todos los
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medios a su alcance, las tareas de fiscalización, verificación y determinación impositiva, de


conformidad con lo dispuesto en el Artículo 33º.- f) g) Los contribuyentes y responsables del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos que lleven o no contabilidad rubricada, estarán obligados a
emitir facturas o documentos equivalentes y efectuar las registraciones de las operaciones de
compraventa de cosas muebles; locaciones y prestaciones de servicios; locaciones de cosas y/o de
obras y señas o anticipos que congelen los precios de dichas operaciones en la forma y condiciones
que determine La Dirección (Incorporado por Ley Nº 5.664 - B.O. Nº 8.932 del 25/02/92)

La Dirección podrá imponer, con carácter general, a las distintas categorías de contribuyentes y
responsables que lleven o no contabilidad rubricada, la obligación de tener regularmente uno o
más libros en que se anoten las operaciones y los actos relevantes, a los fines de la determinación
de las obligaciones fiscales. La Dirección podrá requerir a terceros, y éstos estarán obligados a
suministrar, todos los informes que se refieren a hechos que, en el ejercicio de sus actividades
profesionales, comerciales o de servicios, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, y
que constituyan o modifiquen hechos imponibles según las normas de este Código u otras Leyes
Fiscales, salvo el caso en que las normas del Derecho Público o Privado, Nacional o Provincial,
establezcan para esas personas el deber del secreto profesional. Todos los funcionarios,
responsables y agentes de las oficinas públicas de la Provincia y de las Municipalidades, están
obligados a comunicar a la Dirección, con o sin requerimiento expreso de la misma, dentro de los
CINCO (5) días de conocerlo, todos los hechos que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de
sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles salvo cuando disposiciones
expresas se lo prohíban. En las transferencias de bienes, de negocios, de activos y pasivos de
entidad civil o comercial, o en cualquier otro acto relacionado con obligaciones fiscales, se deberá
acreditar la inexistencia de deudas mediante certificaciones expedidas por La Dirección

DE LA DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. PROCEDIMIENTOS. La


verificación y determinación de las obligaciones fiscales se efectuarán sobre la base de
declaraciones juradas que los contribuyentes y demás responsables presenten a La Dirección, en la
forma y tiempo que la Ley, la Función Ejecutiva o La Dirección establezcan, salvo cuando este
Código u otra Ley Fiscal Especial indiquen otro procedimiento. La declaración jurada deberá
contener todos los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto
de la obligación fiscal correspondiente. Los declarantes son responsables y quedan obligados al
pago de los tributos que resulten de sus declaraciones juradas, cuyo monto no podrá reducir por
declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos en la declaración
misma. El declarante será también responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contenga
su declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga
desaparecer dicha responsabilidad. La Dirección verificará las declaraciones juradas para
comprobar su exactitud. La verificación deberá ser total y comprenderá todos los elementos de la
obligación tributaria, salvo cuando en la misma se deje expresa constancia de su carácter parcial, o
definidos los aspectos que han sido objeto de verificación. Cuando el contribuyente o el
responsable no hubieran presentado la declaración jurada, o la misma se presumiera inexacta, o
cuando por este Código u otras Leyes Fiscales se prescinda de la exigencia de la declaración
jurada como base para la determinación, La Dirección determinará de oficio la obligación fiscal
sobre base cierta o presunta.

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DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES. La falta de pago,


total o parcial por parte de los contribuyentes y/o responsables en los términos establecidos en este
Código, de los impuestos, tasas, contribuciones, cánones u otros tributos, hace surgir, sin
necesidad de interpelación alguna, la obligación de abonar, juntamente con aquellos, un recargo
diario que fijará la Función Ejecutiva por los días transcurridos entre el vencimiento de la
obligación y el del efectivo pago. En los casos de Agentes de Retención, Percepción o de
Recaudación, a los recargos establecidos para los contribuyentes se les adicionará un porcentaje
diario que determinará la Función Ejecutiva. Para los recargos legislados en este artículo no será
de aplicación lo dispuesto en el Artículo 90º, computándose los términos en días corridos

INFRACCIÓN A LOS DEBERES FORMALES. Los infractores a los deberes formales


establecidos en este Código y otras Leyes Especiales, sus Normas Reglamentarias y Resoluciones
Generales de la Dirección General de Ingresos Provinciales, serán reprimidos con multas cuyos
montos máximos y mínimos serán fijados por la Ley Impositiva Anual, sin perjuicio de otras
sanciones que pudieran corresponderle. Lo establecido precedentemente, resultará de aplicación a
todas las obligaciones contenidas en las normativas citadas, tendientes a la cooperación de los
contribuyentes, responsables o terceros en las tareas de determinación, percepción, verificación y
fiscalización de las obligaciones tributarias, dirigidas a contribuyentes, agentes de retención,
percepción, recaudación, información o terceros. La infracción formal contemplada en el presente
artículo, quedará configurada con el mero vencimiento de los plazos o por la constatación de los
hechos por parte de la Dirección, y se sustanciará con la simple notificación al contribuyente o
responsable de la sanción a aplicarse y los motivos y montos de la misma, sin perjuicio de los
recursos que pueda valerse el contribuyente o responsable. Si la multa se pagara voluntariamente
por el contribuyente dentro de los quince (15) días siguientes al vencimiento fijado y cumpliera
con el deber formal, el importe de la misma se reducirá de pleno derecho a la mitad. Los Agentes
de Retención, Percepción y Recaudación no gozarán del beneficio de reducción de las sanciones
señaladas en los párrafos precedentes. Falta de Presentación de Declaración Jurada. En el caso en
que la infracción consistiere en la omisión de presentar la Declaración Jurada, dentro de los plazos
establecidos, será sancionada con una multa automática cuyo importe fije la Ley Impositiva Anual.
Si dentro del plazo de quince (15) días contados desde el vencimiento general de la obligación
omitida, el infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la Declaración Jurada, el
importe de la multa a que hace referencia el párrafo precedente se reducirá, de pleno derecho, a la
mitad y la infracción no se considerará como antecedente en su contra.

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Capítulo 3. Método

3.1 Tipo de Investigación

El tipo de investigación será de carácter explicativo, utilizando información clara, precisa y certera
proveniente principalmente de la Constitución Política del Estado y leyes relacionadas con el trabajo de
investigación.

3.2 Operalización de Variables

Variable independiente

La Norma de Equidad.

Variable dependiente

Los beneficios de esta norma para los sujetos pasivos (contribuyentes).

3.3 Técnicas de Investigación

Encuesta realizada a contribuyentes.

Preguntas:
1. ¿Usted tiene conocimiento de que son los impuestos y contribuciones?

2. ¿Conoce los impuestos que como ciudadano está obligado a pagar?

3. ¿Conoce los derechos y obligaciones que tiene como contribuyente?

4. ¿Conoce el destino de la recaudacion que realiza el Estado por el pago de tributos?

5. ¿Considera justo que se emplee la norma de equidad para el pago de tributos?

6. ¿ Cree usted que las instituciones correspondientes brindan la informacion necesaria sobre el
pago de los tributos?

7 ¿ Considera necesario mayor capacitacion e informacion sobre el pago de impuestos?

8. ¿ Considera positivo el perdonazo tributario?

9 ¿ Cree usted que es correcto subir los impuestos para generar más recursos para el Estado?

10 ¿ Tiene conocimiento que la evacion de impuestos es un delito?

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3.4 Cronograma de actividades por realizar

10/09/2018 22/10/2018 26/11/2018 05/12/2018

Fechas de Introducción Primer Capítulos Presentación


presentación capitulo final del
Objetivos: 2,3,4 y 5
del trabajo de trabajo de
general y Terminado
investigación (borrador) investigación.
específicos

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Capítulo 4. Resultado y Discusión


En base a la encuesta realizada, podemos observar que las personas están al tanto de lo que son las
contribuciones (impuestos), pero debemos estar atentos a la falta de información sobre qué tipos de
impuestos existen y se deben pagar y en que situaciones, en donde si podemos observar la falta de
conocimiento que la gente lo refleja debido a la poca información y propaganda que las
instituciones correspondientes brindan para orientar sobre el pago de los tributos, la gente conoce
los beneficios que genera la recaudación de impuestos para el estado es decir la utilización para
satisfacer o mejorar los servicios básicos, la construcción de carreteras etc. Pero también conoce
las limitaciones que tiene el Estado a través de sus instituciones en donde la burocracia (excesiva)
genera disconformidad, otro punto es el aumento significativo que el Estado realiza cada gestión a
las contribuciones que deben cumplir los sujetos pasivos que conforman el país. Tomando en
cuenta la evasión de impuestos que sin duda va en contra de los principios y valores que sustenta
la constitución, es un punto en el cual las autoridades deben trabajar más así obtener mejores y
mayores recaudaciones para el beneficio de la sociedad colectiva.

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Capítulo 5. Conclusiones

 Llegamos a la conclusión de que el Estado juega un papel muy importante en la economía del país y que se
debe delimitar su campo de ejecución para evitar abusos y arbitrariedades en contra de los contribuyentes,
respetando y aplicando lo establecido en la Constitución Política del Estado sobre la relación jurídica
tributaria, con el propósito de que tanto el sujeto activo (Estado) como el sujeto pasivo (Contribuyentes)
sean beneficiados con la recaudación de los tributos.
 La norma de equidad tiene carácter universal, es decir, que es aplicado por las demás legislaciones ajenas a
la nuestra, por el entendido de que se deben respetar sus derechos y obligaciones en lo que respecta al pago
de sus contribuciones de acuerdo a su capacidad económica.
 Considerando que la Carta Magna es la Ley más importante de nuestro ordenamiento jurídico y donde
determina en varios de sus artículos las políticas económicas que debe aplicar el Estado para lograr un
mejor desarrollo del país, también se establecen los deberes que tienen los ciudadanos de pagar sus
impuestos tomando en cuenta que la evasión de estos es considerado un delito.

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Referencias

 https://es.wikipedia.org/wiki/La_riqueza_de_las_naciones
 http://redhistoria.com/biografia-de-adam-smith-padre-del-liberalismo-economico/
 http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/blasio_m_re/capitulo2.pdf
 http://www.dgiplarioja.gob.ar/archivos/Legislacion/Codigo%20Tributario/CodigoTributario201
5.pdf
 https://www.google.com/search?q=codigo+tributario+argentina+2018&oq=codigo+tributario+a
rge&aqs=chrome.2.69i57j0l5.12885j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8

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