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Aclaraciones:
Los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios
en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo) han sido elaborados en formato Excel, por lo cual
se crearon libros para cada uno de dichos Estados Financieros.
Para el caso del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados el llenado se realizará
a través de plantillas u hojas que se encuentran vinculadas a la hoja principal donde se muestra la
estructura de cada Estado Financiero; para el caso del Estado de Cambios en el Patrimonio y del
Estado de Flujos de Efectivo, los valores monetarios y otros conceptos se llenarán de forma
directa (Excepto Encabezados).
Las plantillas de los Estados Financieros han sido elaborados por Sectores Económicos, y para los
Contribuyentes que poseen Catálogos de Cuentas o estructura de cuentas sugeridas o Normadas
por parte de entes reguladores, como el caso de la Superintendencia del Sistema Financiero,
Superintendencia de Pensiones, Instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo, Sistema de
Contabilidad Gubernamental y Superintendencia de Valores, las cuentas respectivas han sido
vaciadas en cada plantilla en apego a tales Catálogos; para los Sectores que no poseen un
Catálogo de Cuentas o una estructura de cuentas sugeridas o normadas, se les ha detallado una
cantidad de subcuentas sugeridas que pueden utilizar.
Indicaciones Específicas:
Recuerde que no debe dejar espacios, entre cada concepto, texto, número, etc., que haya
digitado.
Ejemplo de llenado Incorrecto: Contiene dos o más espacios entre el texto digitado.
NO LLENAR
DE FORMA
DIRECTA
Los únicos Estados Financieros que serán llenados de manera directa, como ya se indicó,
corresponden al Estado de Cambios en el Patrimonio y al Estado de Flujos de Efectivo, a
los cuales se les puede adicionar aquellos conceptos que considere pertinente con base a
sus operaciones y que no se encuentren dentro de los formatos establecidos.
NO LLENAR
DE FORMA
DIRECTA
UTILIZAR
LLENAR DE HOJA DE
FORMA DATOS
DIRECTA PUEDE GENERALES
UTILIZAR LOS
CONCEPTOS,
MODIFICARLOS
Y/O INSERTAR
FILAS CON
NUEVOS,
SEGÚN SUS
OPERACIONES,
INCLUSO
INSERTAR
COLUMNAS
NO LLENAR
DE FORMA
DIRECTA
UTILIZAR
HOJA DE
DATOS
GENERALES
LLENAR DE FORMA
DIRECTA. PUEDE
UTILIZAR LOS
CONCEPTOS
PREESTABLECIDOS,
MODIFICARLOS Y/O
INSERTAR FILAS
CON NUEVOS
CONCEPTOS,
SEGÚN SUS
OPERACIONES
3. Digitar los valores solicitados en las plantillas u hojas que acompañan a los Estados
Financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados), en casillas de
Cuentas y Sub cuentas; para los Sectores que son normados, las cuentas corresponden a
los Catálogos ya establecidos por los Entes respectivos (podrá insertar filas y adicionar Sub
cuentas si es estrictamente necesario); para los Sectores como Comercio, Industria,
Servicios, Fideicomisos, Fundaciones y Asociaciones sin Fines de Lucro, No obligados a
llevar Contabilidad (Inversionistas), Agrícolas y Ganaderas, las subcuentas son sugeridas y
si éstas no se apegan a la naturaleza de sus operaciones o a las necesidades de revelación
de información, podrá insertar filas para adicionar los conceptos, subcuentas, etc., que
considere necesarias.
Verificar que la formula (formula de suma, la cantidad no deber ser digitada) al final de
cada columna totalice correctamente, tanto en la columna de Subcuenta como de la
Cuenta.
No puede cambiar las Subcuentas, conceptos, etc.; si las mostradas en las plantillas u hojas
que acompañan a los Estados Financieros, no se adecúan a sus operaciones o necesidades
de revelación, podrá adicionar e insertar filas para digitar aquellas que considere
necesarias (Si los nombres de las Cuentas sugeridas en las plantillas u hojas no son iguales
a la estructura de Cuentas que posee, pero representan el mismo tipo de operación, debe
adecuarse a la estructura definida y no insertar una nueva fila, por ejemplo, si en su
estructura utiliza la cuenta “Efectivo” y en el formato sugerido dice “Caja”, no es necesario
insertar filas ya que la operación es la misma); para el caso de los Sectores normados, ya
fueron vaciadas en las plantillas las Cuentas sugeridas por los Entes respectivos en los
catálogos correspondientes en cada plantilla u hoja; de ser estrictamente necesario podrá
insertar aquellas filas que le permitan adicionar aquellas que considere necesarias.
IMPORTANTE: Para las Asociaciones Cooperativas de Producción, Transporte, Vivienda, de
Aprovisionamiento, Consumo y Comercialización, bajo la supervisión del Instituto
Salvadoreño de Fomento Cooperativo (INSAFOCOOP), se creó un solo archivo o formato,
para la elaboración de Estados Financieros, por lo cual se agruparon las cuentas de todas
las actividades antes mencionadas, por lo que previo a llenar las plantillas u hojas deberá
leer detenidamente cada una de ellas a fin de seleccionar aquellas cuentas que le
corresponden.
B. LLENADO DE ANEXOS
1. No realice cambios a los conceptos, cuentas y/o subcuentas contables utilizadas en los
formatos de los Anexos; podrá insertar aquellos conceptos, cuentas o subcuentas
contables que considere necesario en los espacios facilitados para ello, o en su defecto
podrá insertar filas y adicionar la información correspondiente; recuerde que no se
pueden insertar columnas.
Los campos correspondientes a Anexo, Moneda, Versión y Código Anexo, NO DEBEN SER
MODIFICADOS.
3. No deje espacios (dos o más) entre el nombre de Cuenta y/o Sub cuenta contable, texto,
concepto, etc., que haya adicionado en los formatos propuestos, tal como se ha
ejemplificado en párrafos al inicio de la presente guía.