Universidad Privada

de Tacna - UPT

La Obligación
Tributaria
UNIDAD I
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

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LOGO Temario

 Relación Jurídica Tributaria

 La Obligación Tributaria
• Clasificación
• Características
• Elementos
• Nacimiento
• Exigibilidad de la Obligación Tributaria
 Tributo

MBA ALBERTO IZAGA RUIZ

LOGO
Relación Jurídica Tributaria

Prestación tributaria

Otras Prestaciones

ESTADO CONTRIBUYENTE
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
En el caso de la relación jurídica tributaria
la prestación que debe cumplirse es de dar

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LOGO La Obligación Tributaria

El artículo 1° del CT establece que es

de derecho público, es el vínculo entre
el acreedor y deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

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LOGO Características

Derecho Público
Las leyes que regulan la OT
establecen un vínculo entre e
particular (deudor tributario) y el
Estado (acreedor tributario). Este
último actúa en ejercicio de su
potestad tributaria, la que le confiere
un estatus diferente a los casos en
que el Estado actúa como particular.

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LOGO Características

Obligación establecida por ley

Es decir, nace por mandato de la

norma tributaria y no nace, por
ejemplo por voluntad de las partes,
como sucede en un contrato.

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LOGO Características

Exigible coactivamente
Es la facultad por la cual el acreedor
tributario ejerce directamente, sin
recurrir a la autoridad judicial, las
medidas de ejecución forzada que
obliguen al deudor a cumplir con su
prestación.

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LOGO Clasificación

Obligaciones tributarias:
Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria es decir el pago de
tributos.

Obligaciones tributarias sustanciales, llamadas también

principales

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LOGO Clasificación

Deberes Tributarios.
Entre las que se incluye la presentación de
declaraciones, la exhibición de
documentos, etc.

Obligaciones Tributarias formales, también llamadas

secundarias o accesorias

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LOGO Pregunta

¿La prestación de la Obligación Tributaria

consiste siempre en pagar los tributos?

No, pues la obligación tributaria también se

manifiesta como una obligación de hacer
(por ejemplo: presentar declaraciones o
una obligación de no hacer)

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 Elementos de la Obligación
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Tributaria
Gobierno Central
ACREEDOR Gobierno Local
Gobierno Regional
TRIBUTARIO Entidades de derecho público
con personería jurídica

PRESTACION Hecho generador de la OT

Base para su cálculo
TRIBUTARIA Alícuota

Contribuyente
DEUDOR Responsable
Agente de Retención
TRIBUTARIO Agente de Percepción

Norma IV del TP Código Tributario

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 Nacimiento de la
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Obligación Tributaria

La obligación tributaria nace cuando

se realiza el hecho imponible
previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.

Art. 2 del Código Tributario

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 Nacimiento de la
LOGO
Obligación Tributaria

Cuando la ley establece un tributo, realiza

la descripción de un hecho que de ocurrir,
dará lugar al nacimiento de la OT. La
descripción de este hecho, formulada por
ley, se denomina hipótesis de incidencia
tributaria. (plano abstracto)
Al hecho efectivamente acontecido en la
realidad se le denomina hecho imponible
o hecho generador. (plano concreto)

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 Nacimiento de la
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Obligación Tributaria

Cesar Aguilar en el mes de octubre

realiza actividades comerciales en el país,
habiendo realizado su primera venta con
fecha 30-01-2018. El IGV señala que
están gravados con dicho impuesto las
ventas de bienes muebles en el país y
para efectos del pago del impuesto este
es mensual, por todas las ventas y
compras realizadas en un periodo
tributario.

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 Exigibilidad de la
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Obligación Tributaria

El artículo 3° del CT señala el momento

en que el acreedor puede exigir al deudor
el pago de su acreencia. A partir de
entonces se genera la aplicación de
intereses moratorios.
¿Es lo mismo el nacimiento de la OT con
el momento en que esta se hace exigible?

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 Exigibilidad de la
LOGO
Obligación Tributaria

Es exigible:
- Cuando deba ser determinada por el
deudor tributario; desde el día
siguiente al vencimiento del plazo
legal, o en su defecto, a partir del 16°
día del mes siguiente al nacimiento de
la OT
Art. 3 del Código Tributario

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 Exigibilidad de la
LOGO
Obligación Tributaria

Cesar Aguilar por el periodo febrero

presenta su DDJJ PDT 621, según el
vencimiento de su cronograma de
pagos, el día 12-03-2018, y efectúa el
pago el día de hoy.
¿ desde cuando es exigible la OT ?

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 Exigibilidad de la
LOGO
Obligación Tributaria

Es exigible:
- Cuando es determinada por la AT;
desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria.
En su defecto, a partir del 16° día
siguiente al de su notificación.
Art. 3 del Código Tributario

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 Exigibilidad de la
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Obligación Tributaria

Mediante Resolución de Determinación

emitida por la Municipalidad Provincial de
Tacna, es notificado con fecha 08-03-2018,
el señor Cesar Aguilar, por la cual se
comunica que tiene un deuda con la AT, por
concepto de Impuesto Predial teniendo
como plazo 5 días para pagar.

¿ desde cuando es exigible la OT ?

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 Exigibilidad de la
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Obligación Tributaria

Es exigible:
-En el caso de tributos administrados
por SUNAT, desde el día siguiente a
los plazos contemplados en el artículo
29° del CT.
A partir de la lectura del citado artículo
detalle los plazos para la exigibilidad
de los tributos administrados por la
SUNAT.

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LOGO Tributo

Prestación usualmente en dinero a

favor del Estado, establecida por Ley.
No constituye sanción, considera, en
principio, la capacidad contributiva del
sujeto obligado y es exigible
coactivamente

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LOGO Características de Tributo

Prestación
Es una acción o una abstención que el deudor
.debe realizar en provecho del acreedor;
puede consistir en:
- Dar, x ejm. pago de un tributo
- Hacer, x ejm. Presentar DDJJ
- No hacer, x ejm. La abstención de realizar
cualquier acto que impida el control de la OT a
cargo de los deudores.
LOGO Características de Tributo

Prestación usualmente en dinero

El tributo implica la obligación de dar dinero

(pagar) en efectivo. Se admite en algunos
casos, el pago del tributo en especie, así
como en moneda extranjera, cheques,
documentos valorados, e incluso mediante
débito en cuenta bancaria
LOGO Características de Tributo

Establecida por ley

Los Estados soberanos tiene la facultad de

crear tributos, la cual se ejerce,
fundamentalmente, a través del Poder
Legislativo, donde existen garantías para el
resguardo de los derechos e intereses de
los contribuyentes por medio de sus
representantes.
LOGO Características de Tributo

En favor del Estado

El Estado es la entidad en favor del cual
debe realizarse la prestación de dar dinero,
por eso se le denomina “acreedor
tributario”.

Según nuestro ordenamiento tributario ¿a

quienes se considera como acreedores
tributarios?
LOGO Características de Tributo

No constituye sanción

El tributo es un mecanismo que permite a

los ciudadanos dotar de recursos al Estado
y por tanto no representa en lo absoluto
una carga económica por la comisión de
una infracción.
LOGO Características de Tributo

Considera, el principio capacidad

contributiva del sujeto obligado

Debe tenerse en cuenta la capacidad real

del sujeto obligado de afrontar la carga
económica que supone el tributo, lo que se
expresa en el principio de No
Confiscatoriedad.
LOGO Características de Tributo
Es exigible coactivamente

En caso que el obligado a la prestación

tributaria no cumpla con realizarla, el
Estado puede recurrir al uso legítimo de la
fuerza pública para afectar el patrimonio
del deudor y hacer efectivo el pago del
mismo.
LOGO Clasificación del Tributo

Según nuestro actual Código Tributario se

asume la denominada clasificación
tripartita:
- Impuesto
- Contribución
- Tasa
Norma II Título Preliminar
LOGO Clasificación del Tributo

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.

Mencione algunos
LOGO Clasificación del Tributo

Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador derivados de la
realización de obra públicas o de
actividades estatales.

Mencione algunos
LOGO Clasificación del Tributo

Tasas
Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva, por
el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
Desde el punto de vista del obligado es el
pago por un servicio brindado por el Estado
directamente al propio contribuyente.
LOGO Clasificación del Tributo

Tasas: Arbitrios
Tasa que se paga por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
Ejemplo: alumbrado y limpieza pública,
conservación de parques y jardines.
LOGO Clasificación del Tributo

Tasas: Derechos

Tasa que se paga por la prestación de un

servicio de la Administración pública o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Ejemplo: expedición de partidas del registro

civil o registros públicos.
LOGO Clasificación del Tributo

Tasas: Licencias
Tasa que se paga por la obtención de
autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas
a controlo fiscalización.
Ejemplo: construcción, anuncios,
funcionamiento, ocupación de vías públicas,
venta de bebidas alcohólicas.
LOGO Clasificación

Sin perjuicio de lo señalado en el

Código Tributario, en la doctrina
existen otras clasificaciones de los
tributos, según lo siguiente:
LOGO Clasificación del Tributo

Tributos No Vinculados

No existe conexión del obligado con

actividad estatal alguna que se refiera a él
o que lo beneficie.
Por ello su obligación nacerá ante un
hecho o situación que revele capacidad de
contribuir al sostenimiento del Estado.
LOGO Clasificación del Tributo

Tributos Vinculados

El hecho o circunstancia que genera la

obligación de contribuir está reestructurado
en forma que se integra con una actividad
o gasto a cargo del Estado que de alguna
forma afecta al obligado o repercute en su
patrimonio.
LOGO Clasificación del Tributo

Tributos Directos
Aquellos cuya carga económica es
soportada por el mismo contribuyente,
afectando las manifestaciones inmediatas
de la capacidad contributiva.
Ejemplo: el perceptor de rentas de tercera
categoría, quién está obligado a pagar el
IR, de acuerdo a las utilidades obtenidas
en el ejercicio.
LOGO Clasificación del Tributo

Tributos Indirectos
Aquellos cuya carga económica es
susceptible de ser traslada a terceros.
Ejemplo: el IGV que es agregado al valor
de venta. En este caso el contribuyente es
el vendedor pero la Ley permite que la
carga económica sea trasladada a
comprador.
LOGO Clasificación del Tributo

Tributos de carácter periódico

Aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligación se
configura al final de un plazo de
tiempo dado.
Ejemplo: el Impuesto a la Renta que se
determina anualmente.
LOGO Clasificación del Tributo

Tributos de realización inmediata

Aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligación se configura
en un solo momento.
Ejemplo: el Impuesto al Alcabala que grava la
transferencia de inmuebles.
Al realizarse la transferencia simultáneamente
se genera la obligación de pago.
LOGO Clasificación del Tributo
Ordene de acuerdo a la clasificación tripartita de los tributos, lo siguiente:
- A la Renta.
- General a las Ventas.
- Derechos Registrales.
- Licencia de Funcionamiento.
- Alcabala
- Predial
- A los espectáculos públicos no deportivos
- SENCICO
- Selectivo al Consumo
- SENATI.
- A las Transferencias Financieras
- NRUS
- ESSALUD
- Peaje
- A las apuestas.
- Copia certificada de defunción
- Arbitrios
 Gracias por su atención
MBA - MTA Alberto Izaga Ruiz

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