NOMBRE ASIGNATURA

Código: 2016025
Intensidad horaria: 4 horas semanales presenciales
Docente: Germán Eduardo Espinosa Flórez
Ubicación: Edificio 311 Oficina 4-11B
Correo electrónico: geespinosaf@unal.edu.co
Horario de Atención a Estudiantes: Martes y Jueves de 7-9 a.m con
cita previa.

PALABRAS CLAVE DE IDENTIFICACIÓN DEL CURSO

Aseguramiento; Auditoría; Revisión; Ética; Escepticismo; Juicio Profesional;

Materialidad; Riesgo Inherente; Riesgo de Control; Riesgo de Auditoría;
Riesgo de detección; Riesgo Profesional; Asunto; Criterios; Evidencia;
Informe.

PRERREQUISITOS CONCEPTUALES

Para cursar esta asignatura, los estudiantes deben conocer previamente

asuntos relacionados con contabilidad financiera, específicamente deben
entender el proceso contable y los criterios de reconocimiento, medición,
presentación y revelación de activos, pasivos, ingresos y gastos.

DESCRIPCION

Esta asignatura es una introducción a los servicios de aseguramiento, está

dirigida a los estudiantes que inician sus estudios en el área disciplinar de
teoría y modelos de control en la Universidad Nacional de Colombia.

Un tema importante que debe resolver el profesional que presta servicios de

aseguramiento, está relacionado con la naturaleza y cantidad de evidencia a
acumular después de considerar las circunstancias específicas de cada
encargo. En este curso se analiza un modelo de riesgo a partir del cual se
puede obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita al profesional
concluir sobre la razonabilidad de los estados financieros.

Al final del curso, el estudiante tiene la posibilidad de analizar las diferentes

modalidades de dictámenes en una auditoría financiera y entender en qué
circunstancias se debe emitir un dictamen no calificado o modificado.

1
OBJETIVO GENERAL

Analizar y comprender los aspectos que fundamentan la teoría del

aseguramiento de información, en especial el aseguramiento de información
financiera histórica.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Explorar la evolución histórica de la auditoría y su desarrollo hasta los

servicios de aseguramiento.
2. Comprender las estructuras conceptuales que gobiernan los servicios
de aseguramiento de información en la profesión contable.
3. Analizar los objetivos de los servicios de aseguramiento de información
financiera histórica.
4. Identificar los requisitos que se deben cumplir para aceptar un encargo
de aseguramiento de información financiera histórica.
5. Comprender el proceso de la auditoría financiera.

METODOLOGIA

La asignatura se desarrollará a través de clases magistrales, partiendo de la

premisa que los estudiantes han realizado un trabajo de lectura previo del
material bibliográfico asignado.

Además de la exposición de los temas por parte del docente, en algunas

sesiones se llevarán a cabo controles de lectura sobre el material
bibliográfico asignado para dicha sesión, esto con el objetivo de verificar que
los estudiantes hayan preparado la respectiva clase. Como parte de las
estrategias pedagógicas, se analizarán casos de auditoría y los estudiantes
resolverán talleres, los cuales deberán ser entregados al final de cada clase y
se tendrán en cuenta para la calificación de la asignatura.

Las clases inician a las 9:05 a.m y terminan a las 10:45 a.m; los controles de
lectura se llevarán a cabo en los primeros 10 minutos de cada clase. La
asignatura requiere como mínimo la presencia al 80% de las sesiones, de lo
contrario se perderá por fallas y se reportará en el SIA con nota 0.

CRITERIOS DE CALIFICACIÓN

La calificación de la asignatura se realizará de la siguiente forma:

2
 Parcial Valor % Fechas Tipo de evaluación (Parcial, Control de
Lectura, Taller)
1 25 Mayo 14 Primer Parcial
2 25 Junio 13 Segundo Parcial
3 15 Permanente Control de lectura y talleres.
5 35 Julio 16 Examen Final
Totales 100

CONTENIDO
BIBLIOGRAFIA
Fecha BIBLIOGRAFIA / ACTIVIDAD A
TEMA COMPLEMENTARI
Sesión REALIZAR
A
Presentación del Programa.
Abril 2

Material entregado por el profesor en

Prueba de entrada clase.

1. Servicios que proporcionan los Porter, Brenda. Principles of external

despachos profesionales Auditing. John Wiley & Sons Ltd 3th Ed.
Abril 4

1.1. Trabajos de aseguramiento Chapter 2: The Development of auditing

1.1.1. Definición and Audit Objectives.
1.1.2. Historia de los Servicios de
Aseguramiento
1.1.3. Clasificación de los Servicios
Aseguramiento Espinosa, German. Los servicios de
1.1.3.1. Servicios de seguridad Razonable revisión: Una alternativa para el
Abril 9

1.1.3.2. Servicios de seguridad Limitada aseguramiento de información

1.2. Trabajos que no son de aseguramiento financiera en Cuadernos de
1.2.1. Compilación Contabilidad No. 30 Enero - Junio de
1.2.2. Impuestos 2011.
1.2.3 Consultoría
2. La regulación de los servicios de
aseguramiento. INTOSAI. Declaración de Lima y México
2.1. Organismos reguladores a nivel
Abril 11

internacional. ww.theiia.org
2.1.1. AICPA www.pcaob.org
2.1.2. PCAOB www.aicpa.org
2.1.3. IIA www.ifac.org
2.1.4. ISACA www.isaca.org
2.1.5. INTOSAI

SEMANA SANTA

3
 2.1.6. IFAC. IFAC. Una definición de Interés Público.
2.1.6.1. Misión y objetivos de la IFAC Documento de Posición Política #5.
2.1.6.2. Estándares para servicios de
Aseguramiento IFAC. Estructura de los
• ISA - NIA pronunciamientos del IAASB.
• ISRE - NIER http://www.ifac.org/publications-
• ISAE - NIEA resources/manual-de-normas-
Abril 23

2.1.6.3. Estándares para servicios que no internacionales-de-control-de-calidad-

son de aseguramiento auditor-revisi-n-otros. Pagina 4 Parte I.
• ISRS - NISR
2.1.6.4. Otros estándares IFAC. Prefacio a las normas
• de Ética internacionales de aseguramiento
• de Educación http://www.ifac.org/publications-
• Contabilidad para el Sector Público resources/manual-de-normas-
internacionales-de-control-de-calidad-
auditor-revisi-n-otros. Pág. 5-8 Parte I.
2.2. Organismos de Regulación y Proceso Congreso de la República de Colombia.
de Convergencia en Colombia. Ley 1314 DE 2009 (Parte de
2.2.1. Ley 1314 de 2009 Aseguramiento).
2.2.2. Decretos 2420/2015; 2132/2016 y
2170 de 2017. Ministerio de Industria, Comercio y
Turismo. Decreto 2420 de diciembre de
Abril 25

2015 (Parte de Aseguramiento).

Ministerio de Industria, Comercio y

Turismo. Decreto 2132 de diciembre de
2016 (Parte de Aseguramiento).

Ministerio de Industria, Comercio y

Turismo. Decreto 2170 de diciembre de
2017 (Parte de Aseguramiento).
3. La auditoría externa, interna y revisoría
fiscal.
Abril 30

3.1. La auditoría externa Consulta previa por parte de los

3.2. La auditoría interna estudiantes de las diferencias que
3.2.1. Departamentos de auditoría interna. existen entre estos servicios.
3.2.2. Oficinas de Control Interno.
3.3. Revisoría Fiscal
4. El mercado de los Servicios de
Aseguramiento.
4.1. Personas Jurídicas.
4.1.1. Firmas de auditoría
4.1.2. Entes de Fiscalización Superior
4.1.3. Organismos de inspección tributaria
Mayo 2

Consulta previa por parte de los

- DIAN
estudiantes de las páginas web de las
4.1.4. Organismos de inspección vigilancia
firmas de auditoría.
y control - Superintendencias
4.2. Personas Naturales
4.2.1. Contratadas para llevar a cabo
revisoría fiscal.
4.2.2. Contratadas para evaluar asuntos
específicos.
5. Ética Profesional
Mayo 7

5.1. Integridad Congreso de la República de Colombia.

5.2. Confidencialidad Ley 43 de 1990,

4
 5.3. Comportamiento profesional
5.4. Competencia y diligencia profesional
5.4.1. Definición y Conceptos
5.4.2. Responsabilidades:
Mayo 9
5.4.2.1. Civil
5.4.2.2. Penal
5.4.2.3. Disciplinaria
5.4.2.4. Profesional
5.4.2.5. Administrativa
Mayo
14
5.5. Objetividad
5.5.1. Definición
5.5.2. La Independencia
5.5.2.1. De hecho (Ser)
• Libertad de criterio
• Libertad de acceso a la evidencia
• Libertad de opinión
5.5.2.2. De apariencia (parecer)
Mayo 16
5.6. Amenazas y salvaguardas a los
principios fundamentales
5.6.1. Amenazas
5.6.1.1. Interés Propio
5.6.1.2. Auto revisión
Mayo 21
5.6.1.3. Defensa
5.6.1.4. Familiaridad o Confianza
5.6.1.5. Intimidación.
5.6.2. Salvaguardas
5.6.2.1. Instituidas por la profesión o por
las disposiciones legales y reglamentarias
5.6.2.2. En el entorno de trabajo
6. Marco de referencia para trabajos de
Mayo 23
aseguramiento
6.1. Relación tripartita
6.1.1. La parte responsable -
Responsabilidades de la administración
6.1.1.1. Elaboración Estados Financieros
6.1.1.2. Del control interno para la
elaboración de Estados Financieros
6.1.1.3. Proporcionar Información y acceso
ilimitado al equipo de auditoría.
6.1.2. Los Usuarios
6.1.3. El profesional
Mautz y Sharaf . La Filosofía de la
Auditoría. Ecasa. Cap. 9 "Conducta
Ética" PÁG 291-300
Mautz y Sharaf . La Filosofía de la
Auditoría. Ecasa. Cap. 6 . El Debido
Cuidado en la Auditoría.
IFAC Código de Ética de IFAC para
Contadores. Parte A. Profesionales.
Http://www.ifac.org/publications-
resources/manual-del-c-digo-de-tica-
para-profesionales-de-la-contabilidad-
edici-n-de
PARCIAL
Del Cid Gómez Juan Miguel. La
agresividad contable y la
imparcialidad de los auditores.
Bazerman, Max H, Loewenstein,
Moore. Los riesgos de la subjetividad
en las auditorías. Mautz y Sharaf . La
Filosofía de la
Cezair Joan A. How Independent: Can Auditoría. Ecasa.
an external auditor really Be?. Cap. 8 "La
Internal Auditing; Mar/apr 2010; 25, independencia" PÁG
2; Pág. 3. ABI/INFORM Global. 255-291
Anandarajan Asokan. Auditor
independence revisited: The effects
of SOX on auditor independence.
International Journal of Disclosure and
Governance Vol. 5, 2 112-125. 2008
IFAC Código de Ética de IFAC para
Contadores Profesionales. Parte B.
http://www.ifac.org/publications-
resources/manual-del-c-digo-de-tica-
para-profesionales-de-la-contabilidad-
edici-n-de
Villacorta Hernández Miguel Ángel.
Abandono legislativo del objetivo de
alcanzar la independencia en la
auditoría de cuentas. Cuadernos de
Contabilidad, Enero-Junio de 2014.
Pág. 215-237.
IFAC. Marco de referencia para
trabajos de aseguramiento.
http://www.ifac.org/publications-
resources/manual-de-normas-
internacionales-de-control-de-calidad-
auditor-revisi-n-otros. Pagina 1-20
Parte II.
IFAC - NIA 200
5
 6.2. El asunto - Objetivo de una auditoría
de Estados Financieros.
6.3. Los criterios - Marco de referencia
Mayo 28

para una auditoria de Estados Financieros.

6.3.1. Marco de referencia de
cumplimiento
6.3.2. Marco de referencia de presentación
razonable – Imagen Fiel.
6.4. El proceso de Auditoría – obtención de
evidencia.
6.4.1. Valoración de Riesgos
6.4.1.1. Actividades preliminares del
Mayo 30

encargo (Decidir aceptar/Continuar con el

encargo) IFAC. NIA 210
• Recursos, tiempo, competencia
• Independencia y conflicto de intereses
• Aceptabilidad de los riesgos implicados
• Acuerdos de los términos del encargo
• Carta de encargo
6.4.1.2. Planeación de la Auditoría
• Materialidad Montoya del Corte Javier. La
• Discusiones con los miembros del equipo utilización efectiva de los factores
de Auditoria cualitativos de la materialidad: Un
Junio 4

• Estrategia global de Auditoria análisis empírico para los auditores

IFAC. NIA 265
6.4.1.3. Procedimientos para la valoración de cuentas ejercientes en España.
del Riesgo 2008.
• Riesgos del Negocio y Fraude
• Entendimiento del Control interno IFAC. NIA 240, 300, 315, 320.
• Riesgos de incorrección Material (RIM)
6.4.2. Respuesta al Riesgo
Junio 6

6.4.2.1. Diseñar respuestas globales y

procedimientos de auditoria posteriores.
• Generar respuestas adecuadas al RIM
IFAC. NIA 260, 300, 330, 450. IFAC. NIA 230
valorado
Junio 13 Junio 11

6.4.2.2. Implementar Respuestas a RIM

• Reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo

PARCIAL
Junio 18

PELICULA

6.5. La evidencia Mautz y Sharaf . La Filosofía de la Calota y Vinatoru.

6.5.1. El concepto de evidencia Auditoría. Ecasa. Cap. 5 "Evidencia" Techniques and
6.5.2. Características PÁG 83-135. procedures to obtain
6.5.2.1. Suficiente audit evidence
6.5.2.2. Adecuada assets. Internal
Junio 20

• Relevancia Auditing & Risk

• Fiabilidad Management. Marzo
o Evidencia directa vs evidencia indirecta 2015. Pág. 13-22
o Evidencia externa vs evidencia interna
o Evidencia interna vs controles
o Evidencia documental vs evidencia
testimonial u oral.
6.5.3. Procedimientos para obtener la
Junio 25

evidencia Arens Alvin. Auditing and Assurance

6.5.3.1. Inspección Services. Edition 16. Chapter 7. Pág.
6.5.3.2. Observación 219-239.

6
 6.5.3.3. Confirmación Externa
Junio 27

6.5.3.4. Indagación
6.5.3.5. Recalculo
IFAC. NIA 505, 510,
6.5.3.6. Re ejecución
IFAC. NIA 500, 520,560 530, 540, 580.
6.5.3.7. Procedimientos analíticos
6.6. Informe
6.6.1. El Dictamen sobre estados
financieros
6.6.1.1. Contenido
Julio 2

• Titulo
• Destinatario
• Párrafo Introductorio
• Responsabilidad de la administración.
• Responsabilidad del Auditor
Arroyo Chacón. Tipo de opiniones que
• Opinión
puede emitir un auditor en una
- No calificada
auditoría de estados financieros.
- Modificada
Gestión Joven. No 9 - 2012.
o Calificada Schandl, Charles.
o Abstención de opinión Theory of Auditing.
Código de Comercio, artículo 207 y
o Adversa Scholars Book Co.
subsiguientes, relacionados con el
• Párrafo de Énfasis Houston, 1978.
Julio 4

Revisor Fiscal.
• Párrafo sobre otras cuestiones Capítulo 8.
• Párrafo sobre otros requerimientos
IFAC. NIAs: 700, 701, 705, 706.
legales y reglamentarios IFAC. NIAs: 710, 720,.
• Firma del auditor
Superintendencia de Sociedades.
• Fecha de Informe
Circular Externa 115 de Octubre de
• Dirección del Auditor
2008.
6.6.1.2. Redictaminación de Estados
Financieros
6.6.2. Normas Vigentes en Colombia Sobre
Certificación y Dictamen de los Estados
Financieros.
Julio 9

6.6.2.1 Código de Comercio

6.6.2.2 Ley 43 de 1990
6.6.2.3 Ley 222 de 1995
6.6.2.4 Decreto 1406 de 1999
6.6.2.5 Ley 964 de 2005
6.6.3. Otros informes
6.6.3.1. Certificaciones
Julio 11

6.6.3.2. Cartas a la dirección Material Entregado por el Profesor

Julio 16

EXAMEN FINAL

BIBLIOGRAFIA OBLIGATORIA
1. Anandarajan Asokan. Auditor independence revisited: The effects of SOX on auditor
independence. International Journal of Disclosure and Governance Vol. 5, 2 112-125.
2008.
2. Arens Alvin. Auditing and Assurance Services. Edition 16. Chapter 7. Pág 219-239.
3. Arroyo Chacón. Tipo de opiniones que puede emitir un auditor en una auditoría de estados
financieros. Gestión Joven. No 9 - 2012
4. Bazerman, Max H. Los riesgos de la subjetividad en las auditorías. Ediciones Deusto –
Planeta de Agostini Profesional y Formación S.L., 2004 p. 97.
5. Cezair Joan A. How Independent: Can an external auditor really Be?. Internal Auditing;
Mar/apr 2010; 25, 2; pg 3. ABI/INFORM Global.

7
6. Código de Comercio. Artículos 207 y subsiguientes relacionados con la Revisoría Fiscal.
7. Congreso de la República de Colombia. Ley 43 de 1990.
8. Congreso de la República de Colombia. Ley 1314 de 2009 (parte relacionada con el
aseguramiento de la información).
9. Del Cid Gómez Juan Miguel. La agresividad contable y la imparcialidad de los auditores. .
Ediciones Deusto – Planeta de Agostini Profesional y Formación S.L., 2004 p. i.
10. Espinosa Germán. Los servicios de revisión: Una alternativa para el aseguramiento de
información financiera en Cuadernos de Contabilidad No. 30 Enero – Junio de 2011.
11. IFAC. Una definición de Interés Público. Documento de Posición Política #5.
12. IFAC. Estructura de los pronunciamientos del IAASB. http://www.ifac.org/publications-
resources/manual-de-normas-internacionales-de-control-de-calidad-auditor-revisi-n-otros.
Pag 4 Parte I.
13. IFAC. Prefacio a las normas internacionales de aseguramiento.
http://www.ifac.org/publications-resources/manual-de-normas-internacionales-de-control-
de-calidad-auditor-revisi-n-otros. Pag 5-8 Parte I.
14. IFAC. Marco de referencia para trabajos de aseguramiento.
http://www.ifac.org/publications-resources/manual-de-normas-internacionales-de-control-
de-calidad-auditor-revisi-n-otros. Pag 1-20 Parte II.
15. IFAC. Estándares internacionales de auditoria. http://www.ifac.org/publications-
resources/manual-de-normas-internacionales-de-control-de-calidad-auditor-revisi-n-otros.
NIAs según Parcelador.
16. IFAC Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales.
http://www.ifac.org/publications-resources/manual-del-c-digo-de-tica-para-profesionales-
de-la-contabilidad-edici-n-de
17. INTOSAI. (n.d.). Declaraciones de Lima y Mexico
18. Mautz R.K., Sharaf Hussein A. La filosofía de la Auditoría. Capítulo 5, 6, y 9.
19. Ministerio de Industria, Comercio y Turismo. Decreto 2420 de diciembre de 2015 (Parte de
Aseguramiento).
20. Ministerio de Industria, Comercio y Turismo. Decreto 2132 de diciembre de 2016.
21. Montoya del Corte Javier. La utilización efectiva de los factores cualititavos de la
materilidad: Un análisis empírico para los auditores de cuentas ejercientes en España. 2008.
22. Porter, Brenda. Principles of external Auditing. John Wiley & Sons Ltd 3th Ed. Chapter 2:
The Development of auditing and Audit Objectives
23. Superintendencia de Sociedades. Circular Externa 115 de Octubre de 2008.
24. Villacorta Hernández Miguel Angel. Abandono legislativo del objetivo de alcanzar la
independencia en la auditoría de cuentas. Cuadernos de Contabilidad, Enero-Junio de 2014.
Pág. 215-237.