TesisiMP PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

DE HELADOS EN EL TALLER ARTESANAL DE
LAURA INÉS ZALAMEA DE LA CIUDAD DE CUENCA,
PERÍODO OCTUBRE-DICIEMBRE DE 2012”
Tesis, previo a optar el grado

de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría CPA
AUTORA:
LAURA INÉS ZALAMEA LEON.
DIRECTORA:
Mg. LUCIA ALEXANDRA ARMIJOS TANDAZO
Loja-Ecuador
2013
i
ii
iii
AGRADECIMIENTO
Mi sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, y particularmente a

la Modalidad de Estudios a Distancia, a la Mg. Natalia Largo Coordinadora de la
Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, a todos los docentes por
compartir sus conocimientos y permitirnos formarnos como nuevos profesionales.
En especial al Mg. Lucía Alexandra Armijos Tandazo, .le agradezco por su

apoyo y dirección en el desarrollo de la presente investigación.
Al personal que labora en el Taller Artesanal de Helados por brindarme su

colaboración, ayuda incondicional y participación en el desarrollo de la presente
Tesis.
Una vez más gracias a todos.
Laura Inés Zalamea León.
iv
DEDICATORIA
Este trabajo que demuestra voluntad y entrega va dedicado con inmenso cariño:
primero a Dios que me ha permitido el culminarlo, a mi esposo e hijos: David e
Isabel que han sido siempre mi inspiración y orgullo, a mi Mami y a todo mi familia
por su apoyo incondicional.
Laura Inés Zalamea León.
v
vi
a. Título
“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DE HELADOS EN EL

TALLER ARTESANAL DE LAURA INÉS ZALAMEA DE LA CIUDAD DE CUENCA,
PERÍODO OCTUBRE-DICIEMBRE DE 2012”
1
b. Resumen en Castellano y Traducción al Inglés
La presente tesis titulada DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DE

HELADOS EN EL TALLER ARTESANAL DE LAURA INÉS ZALAMEA DE LA
CIUDAD DE CUENCA, PERÍODO OCTUBRE-DICIEMBRE DE 2012” fue
desarrollada con el fin de establecer técnicamente la identificación y clasificación
de cada uno de los elementos del costo y su importancia
El desarrollo de este trabajo desde el mes de octubre hasta diciembre permitió

cumplir mediante registros con los objetivos: controlar el proceso productivo, los
inventarios y medir las actividades del personal para optimizar el uso de recursos
lo que permite, a la propietaria la obtención del costo total y costo unitario para su
respectivo análisis y toma de decisiones
La implementación de las Hojas de Costos para las variedades de: helado de

coco, helado de fruta surtida y empastado de chocolate permite tener información
y control del sistema de lotes usado en la producción del Taller Artesanal.
La investigación además establece como identificar y registrar la contabilidad de

un taller artesanal reconocido por la Junta de la Defensa del Artesano.
En conclusión la propietaria con la presente investigación cuenta con una

herramienta técnica que le permite tener información real sobre el costo de los
helados y las variables sobre las cuales puede trabajar para mejorar y
desarrollarla empresa.
2
Sumary
This thesis titled DETERMINATION OF THE ICE CREAM PRODUCTION COST

IN LAURA INÉS ZALAMEA’S HANDICRAFT WORKSHOP IN CUENCA CITY,
OCTOBER-DECEMBER 2012 TERM, was developed in order to establish the
identification in a technical way and to classify each one of the cost elements and
the importance of the cost.
The development of this work from the month of October to December allowed to
achieve the targets through the registration: to control the production process and
the inventory and to measure the staff’s activities in order to optimize the use of
resources, which allows the owner to obtain the total and the unitary cost for their
respective analysis and to make decisions.
The implement of Cost Sheets for the varieties of coconut ice cream, assorted fruit
ice cream and chocolate pasting allows to have information and to control the
batch system used in the production at the Handicraft Workshop.
The research also establishes how to identify and record the accounting of a
handicraft workshop recognized by the Board for the Defense of the Craftsman.
In conclusion, thanks to this research the owner has a technical tool that allows
her to have real information about the cost of ice cream and about the variables
she can work on in order to improve and develop the company.
3
c. Introducción
El Taller Artesanal es una microempresa manufacturera que elabora helados con

leche y diferentes frutas. Su propietaria conjuntamente con su esposo se dedican
al negocio que se encuentra ubicado en la ciudad de Cuenca.
Este Taller fue calificado por la Junta de la Defensa del Artesano, el 9 de enero
del 2009 con número 84657 por esta razón sus productos son facturados con IVA
0% y no tiene derecho a crédito tributario (de acuerdo al Art. 144 de Reglamento
para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno).
Esta tesis se ha desarrollado con finalidad de dotar a los administradores con la

primera herramienta técnica que les permite encaminar las actividades y recursos
para la determinación de los elementos del costo, su análisis y mejoramiento.
La práctica contable permite identificar el sistema ajustado a la realidad de ser un

taller calificado.
El contenido de la investigación está estructurado de la siguiente manera: el

TÍTULO que representa el tema de la investigación , el RESUMEN EN
CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS, que muestra la justificación y el
cumplimiento de objetivos; la INTRODUCCIÓN que establece la importancia del
tema y el aporte otorgado a la empresa investigada, así como una breve síntesis
del contenido del trabajo; la REVISIÓN DE LITERATURA describe los concepto y
recopilación bibliográfica de ideas que es necesario desarrollar para fundamentar
el tema; los MATERIALES Y MÉTODOS que detallan las técnicas, utilizados en el
desarrollo de la misma; los RESULTADOS que constituyen la práctica al definir el
proceso contable los registros y documentos necesarios para establecer las Hojas
de Costos y de aquí el costo unitario de las tres variedades de helados
analizadas; la DISCUSIÓN muestra el contraste entre cómo se manejaba la
empresa y la información que se obtiene al aplicar el nuevo sistema contable.
4
Finalmente las CONCLUSIONES presentan los resultados obtenidos a lo largo
del desarrollo de la tesis y el cumplimiento de objetivos para establecer las
RECOMENDACIONES que son sugerencias a tomarse en cuenta por parte de la
administración, la BIBLIOGRAFÍA cita las fuentes de información consultadas
que permiten la explicación teórica de la investigación. Y los ANEXOS en donde
encontramos los documentos de respaldo y el proyecto aprobado.
5
d. Revisión de la Literatura.
CONTABILIDAD
La contabilidad es la técnica y ciencia que tiene como finalidad crear y difundir

datos útiles para quienes deben tomar decisiones de índole económica. Por esto,
estudia el patrimonio y presenta sus conclusiones en documentos que reciben el
nombre de estados contables o estados financieros, que suponen un resumen de
la situación económica.
El costo, es el desembolso económico, que implica la oferta de un servicio o la

elaboración de un producto. Este costo, incide en el precio de venta al consumidor
final, ya que puede decirse, que el precio es igual, a la suma del costo más la
ganancia del productor.
CONTABILIDAD DE COSTOS
Por tanto: “La Contabilidad de Costos, es una rama especializada de la

Contabilidad General, permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de los costos utilizados en la empresa; por lo tanto, determina el
costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación que
intervienen, para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio”1
La contabilidad de costos, es la rama de la contabilidad que se encarga de

analizar, el margen de contribución y el punto de equilibrio, del costo del producto.
Lo habitual, es que la contabilidad de costo, permita elaborar los estados

financieros con vistas, al corto plazo. Se conoce como punto de equilibrio, a la
cantidad más pequeña de unidades, que un fabricante debe elaborar y
comercializar, para que la ganancia sea igual a cero, esto quiere decir: que, en
1
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos Pág. 1
6
ese punto, los costos totales, igualan a los ingresos totales por venta. A partir de
entonces, la empresa obtiene beneficios.
La propietaria del taller, sentían que para administrar mejor la empresa, debían
plantearse ciertas metas importantes como: conocer técnicamente el costo, de las
variedades de helados que fabricaban, y poder clasificar a los costos de acuerdo
a su naturaleza, razón por la cual necesita desarrollar una contabilidad de costos,
que le permita, además evaluar la eficiencia del uso de los recursos: materiales,
financieros y de la fuerza de trabajo, que se emplea en las actividades,
información que le servirá de base, en la determinación del precio de los helados.
Necesita también, crear mecanismos, de control y evaluación los inventarios: de

materia prima, productos en proceso y productos terminados.
Por lo que es necesario en el taller clasificar los costos y los gastos, de acuerdo a
su naturaleza y origen, y así poder analizar su comportamiento para su posible
reducción.
Sistema De Contabilidad:
Un sistema contable está constituido por: el personal que lo realiza, los

procedimientos, mecanismos y registros utilizados por la organización, para
desarrollar la información contable y trasmitir ésta información a quienes toman
decisiones.
El diseño y capacidad de estos sistemas, varían de una organización a otra, así

en los negocios pequeños, el sistema contable puede constar de una caja
registradora, una chequera y un contador, para realizar las declaraciones de
impuestos, mientras que en las grandes firmas, un sistema contable incluye
computadoras, personal altamente capacitado e informes contables que modifican
las operaciones diarias de cada departamento.
7
Pero, en ambos casos, el propósito básico del sistema contable se mantiene:
satisfacer las necesidades de información contable de la organización de la forma
más eficiente.
Al considerar la contabilidad, como un sistema de información, la atención se

centra en la información que proporciona, los usuarios de la información y el
apoyo que brinda la información en las decisiones financieras. Estas relaciones se
ilustran en el cuadro siguiente
SISTEMA DE INFORMACIÓN
DETERMINACIÓN DEL COSTO
Costo de adquisición,
Costo de producción,
Costo de Ventas .
USUARIO DE LA ACTIVOS Y PASIVOS APOYO EN DECISIONES:

INFORMACIÓN:
Planta y Equipos, Análisis costo/volumen/utilidad,
Propietarios, Préstamos y Patrimonio, Evaluación de desempeño,
Acreedores, Cuentas por Cobrar, pagar y Elaboración de presupuestos,
Clientes, efectivo. Asignación de Capital,
Agentes Reguladores: Análisis de Razones.
-SRI,
-MUNICIPIO. FLUJOS DE EFECTIVO
de Operación,
de Financiamiento,
de Inversión.
Por esta razón, la información contable que se presenta en el taller estará de

acuerdo a los usuarios como: los bancos, los propietarios, los clientes, los
proveedores y los mismos trabajadores donde las necesidades de cada uno de
ellos son diferentes y la información presentada debe ser lo más útil y entendible,
para que permita desarrollar canales de comunicación, credibilidad y confianza
que ayuden a mejorar el desempeño en la empresa.
8
Sistemas de Costos.
“ Es el conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes estructurados

sobre la base de la teoría de la partida doble y otros principios técnicos, que
tienen por objeto la determinación de los costos unitarios de producción y el
control de las operaciones fabriles adecuadas.”2 De acuerdo al sistema de
producción de las empresas.
Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Son los que se utilizan en empresas de producción interrumpida y diversa, que

elaboran sus productos por lotes de producción o pedido de sus clientes, se
dividen en: por órdenes específicas o de lotes, por clase de productos y por
montaje (en empresas que ensamblan piezas específicas para diferentes
artículos).
Características del Sistema de Costos por Lotes de Producción.
Las características más importantes de un sistema de Costos por Lotes de

Producción de acuerdo a Antonio Molina, en su libro “Contabilidad de Costos”
son:
 Se separa a los Costos Directos y los Costos Indirectos.
 Se extiende órdenes específicas para cada lote de producción, las que son
controladas por un auxiliar que registra el elemento del costo utilizado.
 Los Costos directos constan en la Hoja de Costos, a medida que ocurren y

de acuerdo a cada lote de Producción, y
2
ORTEGA PEREZ de León, Armando, “Contabilidad de Costos”, UTEHA, p.115
9
 Los costos indirectos y gastos indirectos de fabricación se cargan a las
cuentas de los departamentos que ingresa la producción, de acuerdo al
método predeterminado; se comparan las cifras de costos indirectos
cargados a los lotes y se realizan los ajustes correspondientes de existir
diferencias.
Sistema de Costos utilizados en la empresa.
La naturaleza de la empresa es un factor importante y fundamental para elegir el

sistema de costos a aplicarse ya que “la diferencia fundamental entre los sistemas
de costos radica en la importancia que se le asigne a la clasificación y
acumulación inicial de los costos de producción.”
De acuerdo a este análisis, en el Taller se utiliza el sistema de Costos por Lotes

de Producción, en las variedades como: Helado de Coco, Helado de Fruta
Surtida, Empastado de Chocolate, los que son elaborados en diferentes días y la
presentación varía radicalmente.
En el Taller, se fabrica helados que se les ha clasificado por variedad cuando la

diferencia entre ellos es significativa es decir el proceso mismo de fabricación
cambia, así como sus ingredientes, envases y presentación.
En una misma variedad hay diferentes tipos que se diferencia por algún
ingrediente, pero en términos generales son iguales.
Las variedades que se controlan con Hojas de costos ha ser estudiadas son:
Helado de Coco: Paletas de helado de coco con coco rallado y leche condensa
en vaso etiquetado se vende en presentación de fundas de 25 unidades.
10
Empastados de Chocolate: Paleta de helado de vainilla recubierto de chocolate,
enfundado individualmente, la caja contiene 50 unidades en 2 fundas de 25cada
una que pueden ser vendidas individualmente
Helado de Fruta Surtida: Paleta de helado en deliciosos sabores como: mora y

mixto (mitad vainilla y mitad chocolate). Cada caja contiene de 50 unidades en 2
fundas de 25 unidades de cada sabor y que pueden ser vendidas
individualmente.
11
DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA PRODUCCIÓN DE HELADOS CON HOJAS DE
COSTOS EN EL TALLER ARTESANAL DE LAURA INÉS ZALAMEA
Recepción de
productos
comprados
Trasladado a
la respectiva
Bodega
Bodega
Materia Prima Insumos Fruta Empaques
Pesado limpiado y
pesado
Preparación
de la Masa Congelador
de la fruta
Descongel
ado
Mezcla
do
Batido en la
Heladera
Envasado
Congelador de
producción
Enfundado
Cámara de
Congelación
12
El proceso productivo de la elaboración de los helados inicia con la recepción de
la materia prima, que es almacenada en las bodegas; en donde se cuida que las
condiciones permitan su buena conservación, para iniciar la producción, se
consulta la receta, y se determina los ingredientes que se requieren y sus
cantidades.
Cuando llega la mora, el mismo día debe ser limpiada, licuada y envasa, enfundas
que se colocan en el congelador de fruta para que se congele y se conserve en
buenas condiciones hasta ser utilizada en producción
La planificación de producción nos indica que helado se bate cada día, y es

necesario que la producción del mismo inicie el día anterior.
Una vez que comienza la jornada se pesa los ingredientes, de acuerdo a la

receta; se los mezcla se los cocina y enfría en el caso del helado de coco se lo
envasa y congela.
En el caso de los empastados y helado de fruta surtida al día siguiente se pese lo

requerido para el lote y se coloque en la heladera, se lo bata y congele,
aproximadamente unos 20 min.; transcurridos los mismos, se inspecciona: color,
sabor, olor, consistencia; si estos son los adecuados, se apaga la heladera y se
procede a envasar en los moldes de acuerdo a la variedad.
El helado se coloca en moldes estos en gavetas; que cuando están llenas se las
lleva hasta los congeladores de producción, para que se congele, aquí se
anotando la cantidad de helado obtenido por cada batida, proceso que se repite
hasta terminar la jornada. La suma de helados obtenidos por cada batida en el
mes constituye número de unidades por lote de producción.
En el congelador los helados se quedan hasta el día siguiente, y luego son

desmoldados y enfundados, En el otro caso, recubiertos de chocolate, pero todos
ellos, nuevamente, son llevados a los congeladores del área de producción.
13
Una vez enfundados encajonados los helados son llevados a la cámara de
producto terminado en donde son almacenados en de acuerdo a su tipo, su
registro determina el ingreso a bodega de producto terminado, pasando a formar
parte del inventario disponible para la venta.
LOTE DE PRODUCCIÓN:
Documento que autoriza la elaboración de un lote que tenga las especificaciones

necesarias y que el Departamento de Producción se responsabilice de
elaborarlas.
“Cuando se emitan órdenes de producción para pedidos especiales se debe

especificar las características de acuerdo a lo solicitado”3
En el Taller la producción de lotes diferentes son diarios, si los stocks de producto

terminado están en los valores normales, la producción será de acuerdo a la
planificación semanal que se elabora los días viernes de cada semana, para la
siguiente. Si existiera alguna necesidad urgente se producirá el lote para cubrir
está necesidad.
Este documento describe la variedad de helado a fabricarse y la cantidad.
TALLER ARTESANAL DE HELADOS

LOTE DE PRODUCCIÓN
FECHA: …………….. N°00000
Prueba: ….. Stock: …….
VARIEDAD: …………………… CANTIDAD
TOTAL
3
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos 2007, p 95.
14
En el taller también se realizan pruebas de acuerdo a lo que solicita el mercado, o
algún cliente para saber luego la aceptación del mismo por esa razón es
necesario señalar si es una prueba o la producción es de las variedades que ya
existen en stock.
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN.
Ingredientes
Son los materiales utilizados para la elaboración de los helados y por su

naturaleza y distribución dentro de los costos se dividen en:
Materia prima directa:

Es el primer elemento del costo y corresponde aquellos ingredientes que se
pueden identificar fácilmente en un helado, en este grupo están: la leche, el
azúcar, la grasa, la fruta y el chocolate.
Materia-prima indirecta:
Materiales Indirectos o insumos: Forman parte del tercer elemento de los

costos: necesarios para la elaboración del helado, a veces no son
fácilmente medibles, ni cuantificables, como las esencias, el maní, el
manjar, los aditivos, para su cálculo se requiere, de una base de
distribución específica.
Envases: A este grupo corresponde las fundas, etiquetas, vasos, paletas y

cartones
Los primeros son la Materia Prima y se los denomina por las iníciales MP que
constituyen su código para facilitar su valoración en la Hoja de Costos
15
Y los segundos se los denominara Materiales Indirectos y sus iníciales serán MI
que corresponde a su código, de valoración para la Hoja de Costos y se
encuentran en los Costos Indirectos de fabricación.
CONTROL Y TRATAMIENTO DE LOS INGREDIENTES.
En el control de los ingredientes utilizados para los helados se debe observar lo

que se cita en el libro (Contabilidad de Costos de Mercedes Bravo, pág. 40):
 Establecer las necesidades de: ingredientes, insumos y envases.
 Compra o Adquisiciones.
 Inspección o recepción de lo comprado.
 Almacenamiento en la bodega,
 Salida de la bodega.
 Valoración.
ORDEN DE REQUISICIÓN:
“Documento con el cual el departamento de producción solicita a la bodega los

materiales necesarios en el proceso productivo”4.
4
Mercedes Bravo, Contabilidad de Costos 2007, p 43.
16
ORDEN DE REQUISICIÓN
N° 00000
FECHA: ORDEN DE PRODUCCIÓN N°:
(dd/mm/aa)
PRECIO
CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN CÓDIGO TOTAL
UNITARIO
CODIGO: TOTAL
SUBTOTAL
MP: Materia Prima EN MP
SUBTOTAL
MI: Materiales Indirectos EN MI
Solicitado por:………………………………
ORDEN DE COMPRA.
La orden de compra es un formulario que inicia el procedimiento administrativo de

compras, al adjudicar a un proveedor dicha operación
En el taller de helados si al retirar de la bodega un elemento para la producción, la

cantidad restante ya no es lo suficiente para otro lote se genera una Orden de
Compra, una vez realizado el pedido queda pendiente, hasta la llegada del nuevo
producto, y luego esta se adjunta a la factura como respaldo de la misma
El proceso de compras es eficaz cuando una vez emitida la orden de compra se

realiza un seguimiento de la producción y entrega del producto o servicio
adquirido a fin de que este cumpla con los requisitos de calidad, tiempo y precio
adecuados.
17
ORDEN DE COMPRA Y RECEPCIÓN DEL PRODUCTO
FECHA DEL PEDIDO:
FECHA DE RECEPCIÓN DEL PRODUCTO: N°000000
PRECIO
CANT. UNIDAD DESCRIPCIÓN PROVEEDOR VALOR RECIBIDO
UNIT.
TOTAL
Solicitado por:……………………. Realizado por:……………………….. Recibido por:…………………
TARJETAS KÁRDEX:
Documento donde se registran y valoran las entradas y salidas de cada uno de

los artículos del inventario y sirven para las tomas físicas y control de las
bodegas, ya que “Además de ser esencial para todo proceso productivo,
representa un gran porcentaje de la inversión de la empresa; por lo que la
eficiencia con la que sea manejado es un factor determinante en el éxito o fracaso
de la misma”5.
Las tarjetas kárdex dentro del sistema de cómputo del Taller se encuentran
divididas en tres grupos que facilitan el control, así existen tarjetas kárdex de
materia prima, materiales indirectos (insumos y envases) y de producto
terminado.
5
GARCÍA Colín Juan, “Contabilidad de Costos”, Mc Graw Hill, p.248.
18
TARJETA KÁRDEX DE……………….
ARTICULO: ………………………….. EXISTENCIA Máxima: …………..
UNIDAD DE MEDIDA:……………… EXISTENCIA Mínimo: …………..

MÉTODO: FIFO
ENTRADA SALIDA EXISTENCIAS
FECHA DETALLE
CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
Método de Valoración
La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en el proceso

productivo se realiza a través de las tarjetas kárdex. El método de valoración que
se utiliza Taller es el F.I.F.O. es decir el primero en entrar en la bodega es el
primero en utilizarse en la producción, respetando el orden sucesivo de los
precios de entrada, por lo que es necesario liquidar paulatinamente cada entrada.
En este método, la mejor manera de controlar los inventarios es con tarjetas
individuales por producto, donde se registra entradas y las salidas hasta su
liquidación, de acuerdo al orden de llegada
Límites de Existencias: Es de gran importancia el adecuado control de las

existencias (materia prima, materiales y suministros), para evitar el
sobreabastecimiento que produce la elevación de los costos; o el
19
desabastecimiento que puede desencadenar la paralización del proceso
productivo, ocasionando pérdidas, por lo que se establece:
Existencias Máximas: Es la cantidad de stock, que permite cubrir, eventuales

necesidades de producción, para su determinación se considerará el consumo
máximo y el tiempo de reposición.
Existencia Mínimas: Es la cantidad e stock que debe existir en bodega para que el
proceso productivo no se interrumpa.
Para su determinación se considera lo necesario para un lote de producción y

llegado a este valor se debe realizar el nuevo pedido de acuerdo al tiempo de
reposición del inventario.
CONTABILIZACIÓN DE LA MATERIA PRIMA.
Los asientos contables para el registro de las compras, devoluciones y consumo

de ingredientes es el siguiente:
Compra de Materiales:

LIBRO DIARIO
DEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
AÑO: 2012 FOLIO Nº 1

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1-oct-12 -1-
1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA x,xx
1.1.10.01 Azúcar x,xx
1.1.01 CAJA x,xx
2.1.04 PROVEEDORES x,xx
"Comarcial Barahona S.A." x,xx
P/r Por la compra según factura Nº 001-001-…….
Devolución de Materiales al Proveedor:
20
LIBRO DIARIO

1-oct-12 -2-
2.1.04.01 COMERCIAL BARAHONA x,xx
1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA x,xx
1.1.10.01 Azúcar x,xx
P/r Por Devolución en la compra según factura Nº 001-
001-…….
Utilización de la Materia Prima en el Proceso de Producción.

LIBRO DIARIO

2-oct-12 -3-
1.1.12 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO x,xx
1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA x,xx
1.1.10.01 Azùcar x,xx
P/r Lote P Nº00001 para la elaboración de helados de
Coco
MANO DE OBRA:
Es el esfuerzo humano que permite la transformación de ingredientes en producto

terminado, o sea helados.
Y son los sueldo, salarios obligaciones y prestacionales del personal de

producción que se clasifican en:
 Mano de obra directa
 Mano de obra indirecta
21
Mano de obra directa:
Son los salarios que se pagan a las personas que participan directamente en la
transformación de la materia prima en producto terminado constituyendo el
segundo elemento del costo y se identifica plenamente en el helado por lo que
podemos clasificarlo como Costo de Mano de Obra Directa (MOD).
Mano de obra indirecta:
Son los salarios y sueldos que se pagan al personal de apoyo a la producción,

como por ejemplo a los que, supervisan, dan mantenimiento, tiempo de limpieza,
horas extras y que no se pueden identificar o cuantificar plenamente, se los
clasifican como Costo de Mano de Obra Indirecta (MOI), constituyen el tercer
elemento del costo.
CONTROL DE LA MANO DE OBRA
La mano de obra es un elemento importante y complejo de la producción por lo

que debe ser administrado adecuadamente, esta responsabilidad está a cargo de
los departamentos de Personal y Contabilidad.
Los controles se llevan a cabo desde el momento de la selección del personal al

verificar las destrezas necesarias para desempeño del cargo
En el taller de helados además de los controles de personal en cuanto a contrato

y expediente se debe también realizar controles de tiempo y labor para la
determinación del costo de las unidades producidas y se utiliza.
TARJETA RELOJ:
Documento que controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el

registros de la hora de entrada y salida, información que permite conocer el
número de horas trabajadas en la jornada normal así como las horas
22
suplementarias y extraordinarias de trabajo para el cálculo de la remuneración en
el rol de pagos.
En el taller este registro es uno solo para todos los trabajadores, y con esta
información semanal al final del mes se realiza un resumen para elaborar el rol de
pagos.

TARJETA RELOJ
SEMANA DEL 1 AL 5 DE OCTUBRE DEL 2012
MAÑANA TARDE
FECHA NOMBRE OBSERVACIONES
ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
23
TARJETAS DE TIEMPO:
En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas en cada actividad,

señala la naturaleza del trabajo, el valor de la hora y el valor total correspondiente.
Esta tarjeta garantiza que las horas sean realmente trabajadas, además permite
determinar el tiempo que el trabajador ha dedicado a tareas ajenas al proceso
productivo, el mismo que se considera como mano de obra indirecta tales como:
labores de mantenimiento, aseo preparación de las máquinas, etc., el tiempo
asocio o improductivo que puede darse por inconvenientes en la producción tales
como: corte de energía eléctrica, averías en las máquinas, permisos para
atención médica, etc.
El recargo que se paga por horas suplementarias y extraordinarias a los obreros

de producción se considera mano de obra indirecta por lo tanto forman parte de
los Costos Indirectos de Fabricación.

TARJETA DE TIEMPOS
LOTE DE PRODUCCIÓN N° : …….
CANTIDAD DE CANTIDAD DE
COSTO DEL
CARGO DEL NÚMERO DE HORAS DE HORAS DE COSTO DEL
DÍA ACTIVIDAD TRABAJADOR TRABAJADORES
NÚMERO DE HORAS COSTO POR HORA
TRABAJO TRABAJO TRABAJO DIRECTO
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
TOTAL 0,00 0,00
RESUMEN DE LA MANO DE OBRA

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA: 0,00
COSTO DE LA MANO DE OBRA INDIRECTA: 0,00
………………………………………..
RESPONSABLE
24
ROL DE PAGOS:
Se la elabora de acuerdo a la asistencia del personal, y en él se resumen los

ingresos por cualquier concepto menos las deducciones, que pueden ser legales
o pactadas durante un período de todo el personal que labora en la empresa.
El rol en el Taller se lo elabora mensualmente, se debe considerar que por ser

Taller Artesanal reconocido por la Junta de la Defensa de personal tiene como
beneficios salariales únicamente las vacaciones y el aporte al IESS es del 20,5%
del sueldo.
ROL DE PAGOS
MES: OCTUBRE AÑO:2012
APORTE HORAS TOTAL A
Nº CÉDULA DE IDENTIDAD NOMBRE Y APELLIDO CARGO SUELDO FIRMA
PERSONAL EXTRAS RECIBIR
TOTAL
APORTE PROVICIÓN POR COSTO POR

Nº CÉDULA DE IDENTIDAD NOMBRE Y APELLIDO CARGO SUELDO
PATRONAL VACACIONES EMPLEADO
TOTAL
CONTABILIZACIÓN DE LA MANO DE OBRA.
En la cuenta de Mano de Obra directa se acumula el valor por sueldos durante la

producción, y luego se la transfiere este costo a la cuenta Inventario de
Productos en Proceso al cerrar el periodo.
25
La cuenta de Mano de Obra indirecta queda en la cuenta Costos Indirectos de
Fabricación para reconocer el costo indirecto.
Los asientos contables son los siguientes:

LIBRO DIARIO

30-oct-12 -4-
5.1.01 MANO DE OBRA DIRECTA x,xx
5.1.01.01 Sueldos y Salarios x,xx
5.1.02 COSTOS IND. DE FAB. REALES x,xx
5.1.02.02.01 Sueldos y Salarios x,xx
5.1.02.02.02 Beneficios sociales x,xx
1.1.01 CAJA x,xx
2.1.02 IESS POR PAGAR x,xx
2.1.02.01 Aporte Individual IESS por Pagar x,xx
2.1.02.02 Aporte Patronal IESS por Pagar x,xx
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR x,xx
2.1.03.01 Vacaciones x,xx
1.1.07 ANTICIPO DE SUELDOS x,xx
1.1.07.01 Diego Maza x,xx
1.1.07.02 Flor Quizphe x,xx
1.1.07.03 Veronica Torres x,xx
1.1.07.04 Viviana Sarango x,xx
P/r Pago de rol del mes de octubre del 2012
Transferencia de la Mano de Obra Directa a Inventario de Productos en Proceso

el asiento es el siguiente:

LIBRO DIARIO

31-oct-12 -5-
5.1.01 MANO DE OBRA DIRECTA x,xx
P/r Tranferencia de la Mano de Obra Directa a Productos
en Proceso
26
PRESUPUESTO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Es una herramienta que representa los resultados previstos de la mano de obra

indirecta, los materiales indirectos y los otros costos indirectos de producción para
un periodo determinado.
Los costos Indirectos de Fabricación se clasifican de acuerdo a su variabilidad en:

Fijos y Variable,
Según el departamento en: Productivos sobre el producto en todas las etapas de

elaboración y de Servicios: cuando son de apoyo logístico al departamento de
producción
Según su aplicación en: Sobreaplicados y Subaplicados
Según el tiempo en: Reales se determinan una vez transcurrido el ejercicio y

Predeterminados antes del ejercicio en función del presupuesto
Según su prorrateo en Primarios, Secundarios y Terciarios
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Son todos los rubros que no han sido considerados dentro de los costos directos y
sirven para transformar la materia prima en producto terminado. Este grupo de
egresos tiene una diferencia con los elementos estudiados anteriormente, por la
dificultad que presentan para cargarlos al costo del lote en forma directa y se hace
necesario prorratearlos para las diferentes unidades, de los lotes.
Materia Prima Indirecta:
Son los Materiales Indirectos: son necesarios para la elaboración del producto, a
veces no son fácilmente medibles, ni cuantificables, como las esencias y el color
por lo que para su cálculo se requiere, de una base de distribución específica.
27
Mano de Obra Indirecta:
Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que no intervienen

directamente en la fabricación del producto, pero que sirven de apoyo
indispensable en el proceso productivo, pero también se considera como Mano de
Obra Indirecta el costo del trabajo indirecto realizado por los trabajadores de
planta (mantenimiento, limpieza), el tiempo ocioso de los trabajadores de planta
(cortes de energía, permisos) y los recargos por horas extraordinarias y
suplementarias de los trabajadores de planta.
Costos Indirectos Varios:
Son rubros que no pueden ubicarse en las partidas anteriores y que se relacionan
con la producción (Mercedes Bravo: 2007, p.37). Aquí tenemos: depreciaciones,
arriendos seguros, energía eléctrica, agua, suministros, gas etc.
Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación Estimados o

presupuestados
Consiste en estimar la producción y el total de costos indirectos a alcanzarse y en

estas circunstancias se utiliza una tasa predeterminada para aplicar los cotos
indirectos a la producción
La tasa predeterminada de los costos indirectos de fabricación se determina en

base a la distribución que más convenga a la empresa.
Asignación de los Costos Indirectos de Fabricación:
28
En el Taller de helados, la base de Distribución para los Costos Indirectos de
Fabricación que se utilizará es la cuota de costo de la materia prima directa ya
que es muy semejante en casi todos los helados.
La relación es la siguiente.
CONTABILIZACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.
Los Costos Indirectos de Fabricación se registran en dos cuentas separadas.
Por un lado la cuenta de Costos Indirectos de Fabricación Reales, que acumula

los costos realmente ocurridos en el período y por otro lado, los costos indirectos
que se aplica a los productos con base a la tasa predeterminada que es la cuenta
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados.
Los asientos son los siguientes:
Compra de Materiales Indirectos:

LIBRO DIARIO
DEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DE DICIEMBRE DEL 2012

1-oct-12 -6-
1.1.11 INV. DE MATERIALES INDIRECTOS x,xx
1.1.11.01 Sabor a vainilla x,xx
1.1.01 CAJA x,xx
2.1.04.02 FREIRE MEJIA x,xx
P/r Por la compra según factura Nº 001-001-…….
Utilización de Materiales Indirectos en la fabricación:
29
LIBRO DIARIO

1-oct-12 -7-
1.1.11 INV, DE MATERIALES INDIRECTOS x,xx
1.1.11.01 Sabor a vainilla x,xx
1.1.11.06 Paleta Delgada
P/r O/Requisiciòn Nº …... para la elaboración de Helado de
coco
Liquidación de la Hoja de costo por transferencia de costos indirectos de

fabricación a inventario de productos en proceso, según la tasa predeterminada
utilizada.

LIBRO DIARIO

31-oct-12 -8-
5.1.03 COSTOS IND. DE FAB. APLICADOS x,xx
P/r Costos Indirectos estimados
Registro de otros costos como pago de servicios básicos:

LIBRO DIARIO

31-oct-12 -9-
5.1.02.03 Servicios básicos x,xx
1.1.01 CAJA x,xx
P/r Pago de servicios básicos
Asiento de registro de depreciación:
30
LIBRO DIARIO

31-oct-12 -10-
5.1.02.07 Depreciación de maquinaria x,xx
1.2.03 (-) DEP. ACUM. DE MAQUINARIA x,xx
P/r Depreciación del mes de octubre
Al final del período, la cuenta Costos Indirectos de Fabricación Aplicados se cierra

con la cuenta Costos Indirectos de Fabricación Reales, la diferencia de estas
cuentas, se registra en la cuenta Variación de Costos Indirectos de Fabricación.
Si los Costos Indirectos de Fabricación reales son mayores a los Costos

Indirectos de Fabricación Aplicados, la cuenta Variación de Costos Indirectos
tendrá un saldo acreedor estará subaplicada, en el caso contrario tendrá un saldo
deudor, para cerrar dicha cuenta se puede utilizar la siguientes cuentas: Pérdidas
y Ganancias o la cuenta Costo del Producto Vendido

LIBRO DIARIO

31-oct-12 -11-
5.1.03 COSTOS IND. DE FAB. APLICADOS x,xx
6.1 VARIACIÓN CIF x,xx
P/r Por sub aplicación
Asiento de cierre de la Variación CIF:

LIBRO DIARIO

31-oct-12 -12-
5.2.01 COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS x,xx
6.1 VARIACIÓN CIF x,xx
P/r Por variación del costo para el cierre de la cuenta
VARIACIÒN CIF
31
CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Una vez finalizado la producción del lote, los productos deben ser cargados al
inventario de producto terminado así:

LIBRO DIARIO

6-oct-12 -13-
1.1.13 INV. DE PRODUCTO TERMINADO x,xx
1.1.13.02 Helado de Coco x,xx
1.1.13.02 Helado de Coco
P/r Transferencia de la producción del Lote Nº…. a la
bodega de Producto Terminado
CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO.
El inventario de producto terminado aumenta al recibir las unidades del lote

producido y el costo de cada unidad se obtiene al dividir los costos incurridos para
el número de unidades producidas en el lote.
El asiento que registra la venta de los productos es el siguiente.
La factura es el documento que legaliza una venta, en nuestro caso al ser

artesanos calificados, se factura con IVA cero, se declara semestralmente el IVA,
no estamos sujetos a crédito tributario y se paga el Impuesto a la Renta
El asiento de la venta es:
LIBRO DIARIO

31-oct-12 -14-
5.2.01 COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS x,xx
1.1.13 INV. DE PRODUCTO TERMINADO x,xx
P/r Venta de helados de coco según kardex
32
HOJA DE COSTOS
De acuerdo a la metodología definida en la Contabilidad de Costos, este es el

documento que tiene por objeto resumir los datos de los elementos del costo que
interviene en la fabricación de un producto, permite determinar el costo total y
unitario del lote de producción, será identificado con el mismo número de la Orden
de Producción.
Una vez que en la Hoja de Costos estén registrados se obtenido el resumen de

los costos de producción del lote de helados y al dividir este valor para el número
de unidades obtenidas obtenemos el costo unitario.
HOJA DE COSTOS
VARIEDAD:…… LOTE DE PRODUCCIOÓN N°…..
CANTIDAD DE HELADOS DEL LOTE: …. FECHA DE INICIO: ……….
FECHA DE FINALIZACIÓN: …………
COSTOS DE PRODUCCIÓN COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN
MATERIA PRIMA MATERIALES INDIRECTOS
INGREDIENTES CANTIDAD PRECIO VALOR INGREDIENTES CANTIDAD PRECIO VALOR
EMPAQUES
DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR
PARCIAL $ 0,00 PARCIAL $ 0,00
MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA

# DE VALOR JEFE DE # DE VALOR
ACTIVIDAD COSTO COSTO
HORAS HORA PRODUCCIÓN HORAS HORA
PARCIAL $ 0,00
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL 0,00 COSTO GENERALES DE FABRICACIÓN TOTAL 0,00

RESUMEN: DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTO DE FABRICACIÓN
Materia Prima Directa $ 0,00 CUOTA DE REPARTO: COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN xx
+ Mano de Obra directa $ 0,00 COSTOS DE MATERIA PRIMA
+ Costo Indirectos de Fabricación $ 0,00

= COSTO DE PRODUCCIÓN $ 0,00 Elaborado por:
Nº DE UNID. PRODUCIDAS 2000
COSTO UNITARIO $ 0,00
33
PLAN DE CUENTAS
Es un listado metódicamente ideado en el quelas cuentas son ordenadas de

acuerdo a su naturaleza mediante la asignación de un nombre y código que
facilita la identificación y el registro de las operaciones contables de una empresa,
de acuerdo a la actividad a la que se dedique.
MANUAL DE CUENTAS
Es el instructivo que explica detalladamente el concepto y significado de cada

cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y
otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de
información contable
PROCESO CONTABLE
Ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y

resumidas para la obtención de los Estados Financieros.
La estructura de un ciclo contable se base en las transacciones cuyo respaldo es

un documento fuente que tiene la información que va a ser convertida en lenguaje
contable en donde a cada operación se le aplica bases contables.
Los documentos fuentes deben cumplir con requisitos legales y técnicos que den
fe de su validez y veracidad que demuestren su autenticidad y legalidad, pueden
ser internos o externos
Internos: facturas, cheques, roles de pagos, kárdex, hoja de costos, vales de caja,
Externos: factura, cheque, planillas de agua, luz, teléfono.
34
Para convertir la información de un documento fuente en lenguaje contable se
debe identificar la operación, determinar las cuentas que intervienen y cuantificar
los valores que debitan o acreditan.
INVENTARIO INICIAL
Es la relación o lista detallada de existencias con las que empieza una empresa
después de realizar un conteo físico

INVENTARIO INICIAL
AL 1 DE OCTUBRE DEL 2012
" Expresado en dólares USD$"
Código Cantidad Detalle V/Unitario V/Parcial V/Total OBSERVACIONES
TOTAL
Propietario Contador
35
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al inicio del ejercicio económico y reflejo la información financiera de la

empresa, es decir sus activos, pasivos, patrimonio con la que se procede a la
apertura de libros.
Para empresas que funcionan por varios ejercicios económicos la información del
31 de diciembre da inicio al siguiente ejercicio económico.

AL 1 DE …………………………………...
1. ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 BANCOS
1.1.03 CLIENTES
1.1.10 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
1.1.11 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS
1.1.13 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE X,XX
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 TERRENO
1.2.02 MAQUINARIA
1.2.04 MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
1.2.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.08 VEHÍCULO
1.2.10 UTENSILIOS DEL TALLER
TOTLA ACTIVO NO CORRIENTE X,XX

TOTAL ACTIVOS X,XX
2. PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1,02 IESS POR PAGAR
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGA
2.1.04 PROVEEDORES
2.1.06 CUENTAS POR GAGAR
TOTAL PASIVO CORRIENTE X,XX
2.2 PASIVO NO CORRIENTE X,XX
2.2.01 HIPOTECA POR PAGAR
2.2.02 PRESTAMOS BANCARIOS
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE X,XX
TOTAL PASIVO X,XX
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL
TOTAL PATRIMONIO X,XX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO X,XX
Lugar y Fecha
36
LIBRO DIARIO
Es el registro principal en el cual se anota las transacciones cronológicas que

están relacionadas con la actividad principal de la empresa.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos de acuerdo a como se

produzcan y contener la siguiente información: fecha de la transacción, cuentas
involucradas, importe de la operación y leve explicación de la transacción.

LIBRO DIARIO
DEL 1…………………………………….
AÑO: ………….. FOLIO Nº 1

SUMA Y PASA
37
e. Materiales y Métodos
MATERIALES
En el desarrollo de esta investigación se utilizó los siguientes materiales
Cuaderno, Hojas de papel Bond, calculadora, carpetas, teléfono e internet, libros,

revistas, Leyes, tesis, artículos relacionados con el tema computadora, pen drive,
cronómetro, impresora, escáner, cámara fotografía, etc.
MÉTODOS:
Científico: Este método se basa en el conocimiento de la ciencia y la traslada a la

práctica sujeto a los principios del razonamiento a fin de explicar los objetivos.
Utilice este método para identificar, los elementos del costo es decir la materia
prima directa, mano de obra directa y costos indirectos utilizados en la
elaboración de helados.
Inductivo: Es el modo de razonar que nos lleva de lo particular al todo, es decir

que la generalización de los eventos nos lleva a demostrar una teoría.
Al realizar este trabajo se repite el procedimiento para producir un bach de

helados si necesitamos más helados se repetirá el proceso.
Deductivo: Va de lo complejo a lo simple es decir la contabilidad de costos

utilizada en empresas grandes permite mejorar su sistema de control así también
en empresas pequeñas ayuda a aprovechar los recursos.
Analítico: Descubre los elementos que componen la naturaleza o esencia del

fenómeno u objeto investigado, sus causas y efectos.
38
En la investigación se estableció que por las características del proceso
productivo en ciertas variedades de helados para establecer los costos se puede
utilizar Hoja de Costos.
Sintético: Permite la comprensión total de la esencia así, ya que se conoce los

elementos particulares relacionados con la producción, se establecen los
fundamentos teóricos necesarios para el desarrollo del tema.
TÉCNICAS
La observación: Fue empleada para tener un conocimiento global del proceso

desde las compras, producción hasta la venta pasando por manejo de inventarios,
registro, sistema contable, de esta manera se determinó la manera de registrar
controlar, mejorar y respaldar la información que se utiliza en el taller.
Entrevista: La utilización de esta técnica, permitió el conocer de una manera más

detallada los objetivos que se debía plantear en la investigación a fin de que
constituya una herramienta útil para la administración que les permita mejorar la
situación financiera de la empresa.
39
f. Resultados

PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 CAJA
1.1.02 BANCOS
1.1.02.01 Banco del Pichincha cuenta corriente Nº 3089902304
1.1.02.02 Banco de Fomento cuenta de ahorros Nº 0-03019029-5
1.1.03 CLIENTES
1.1.03.01 Julián Granda
1.1.03.02 Oswaldo Pérez
1.1.03.03 Comisariato de la Policía·#6
1.1.03.04 William Calle
1.1.03.05 Jorge Unigarro
1.1.03.10 Esthela Jara
1.1.03.11 Manuel Barrera
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR
1.1.05 (-) PROVISIÒN DE CUENTAS INCOBRABLES
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.07 ANTICIPO A EMPLEADOS
1.1.07.01 Diego Maza
1.1.07.02 Flor Quizphe
1.1.07.03 Verónica Torres
1.1.07.04 Viviana Sarango
1.1.08 ANTICIPO DE RETENCIONES EN LA FUENTE
1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA
1.1.10.01 Azúcar
1.1.10.02 Grasa
40
1.1.10.03 Leche
1.1.10.04 Leche deshidratada
1.1.10.05 Glucosa
1.1.10.06 Polvo de cacao
1.1.10.07 Azúcar pulverizada
1.1.10.08 Mora
1.1.10.09 Frutilla
1.1.10.10 Coco
1.1.10.11 Crema de Leche
1.1.10.12 Nuez
1.1.10.13 Galletas Oreo
1.1.10.14 Pasas
1.1.11 INV. DE MATERIALES INDIRECTOS
1.1.11.01 Sabor a vainilla
1.1.11.02 Color rojo
1.1.11.03 Jabón neutro
1.1.11.04 Emulsificante
1.1.11.05 Sal
1.1.11.07 Cajas de cartón
1.1.11.08 Ácido cítrico
1.1.11.09 Tarrinas de ½ lt
1.1.11.10 Vasos de 3 oz
1.1.11.11 Sabor a coco
1.1.11.12 Sabor a Ron Pasas
1.1.11.13 Fundas de polifán 4 x 7
1.1.11.14 Fundas 12 x 18 natural
1.1.11.15 Maní
1.1.11.16 Contenedor DELI
1.1.11.17 Conos
1.1.12 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.13 INV. DE PRODUCTO TERMINADO
1.1.13.01 Bolero
41
1.1.13.02 Helado de coco
1.1.13.03 Conos
1.1.13.04 Fantasía
1.1.13.05 Litro Surtido
1.1.13.06 Mantecado de Fruta
1.1.13.07 Fruta Surtida
1.1.13.08 Empastado de chocolate
1.1.13.09 Negritos
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE (MAQUINARIA Y EQUIPOS)

1.2.01 TERRENO
1.2.02 MAQUINARIA
1.2.03 (-)DEP. ACUM. DE MAQUINARIA
1.2.04 MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
1.2.05 (-)DEP. ACUM. DE MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
1.2.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÒN
1.2.07 (-)DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE COMPUTACIÒN
1.2.08 VEHÌCULOS
1.2.09 (-)DEP. ACUM. DE VEHICULOS
1.2.10 UTENSILIOS DEL TALLER
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE

2.1.01 SUELDOS POR PAGAR
2.1.02 IESS POR PAGAR
2.1.02.01 Aporte Individual al IESS por pagar
2.1.02.02 Aporte Patronal al IESS por pagar
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.03.01 Vacaciones
2.1.04 PROVEEDORES
2.1.04.01 COMERCIAL BARAHONA
42
2.1.04.02 FREIRE MEJIA
2.1.04.03 RESIQUIM S.A.
2.1.04.04 DANEC
2.1.04.05 LA FABRIL
2.1.04.06 DIPOR S.A.
2.1.04.07 D´PLASTICOS
2.1.05 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.06 CUENTAS POR PAGAR
2.1.07 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.2. PASIVO NO CORRIENTE

2.2.01 HIPOTECA POR PAGAR
2.2.02 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL
3.2 RESULTADOS
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3.2.02 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.1.03 OTROS INGRESOS
5. COSTOS Y GASTOS
43
5.1. COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.1.01 MANO DE OBRA DIRECTA
5.1.01.01 Sueldos y Salarios
5.1.01.02 Aporte patronal
5.1.01.03 Vacaciones
5.1.02 COSTOS IND. DE FAB. REALES
5.1.02.01 Materiales Indirectos
5.1.02.02 Mano de Obra Indirecta
5.1.02.02.01 Sueldos y Salarios
5.1.02.02.02 Beneficios Sociales
5.1.02.03 Consumo de servicios básicos
5.1.02.04 Consumo de gas
5.1.02.05 Transporte en compras
5.1.02.06 Mantenimiento de maquinaria
5.1.02.07 Depreciación de maquinaria
5.1.02.08 Arriendo del Taller
5.1.03 COSTOS IND. DE FAB. APLICADOS
5.2. COSTOS DE VENTAS

5.2.01 COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
5.3. GASTOS OPERACIONALES

5.3.01 SUELDOS Y SALARIOS
5.3.02 VIÁTICOS
5.3.03 DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA
5.3.04 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
5.3.05 DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
5.3.06 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
5.3.07 CONSUMO DE SERVICIOS BÁSICOS
5.3.07.01 Teléfono
5.3.07.02 Luz Eléctrica
5.3.07.03 Agua Potable
44
5.3.08 FLETES Y ENTREGAS
5.3.08.01 Carga de Diesel
5.3.08.02 Mantenimiento del camión
5.4 GASTOS NO OPERACIONALES

5.4.01 GASTOS FINANCIEROS
6. CUENTAS TRANSITORIAS
6.1. VARIACIÓN CIF

6.2 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS.
45
TALLERA ARTESANAL DE HELADOS
MANUAL DE CUENTAS
Este Manual describe las cuentas utilizadas en el Taller Artesanal de Helados.
1 ACTIVO: Es el conjunto de bienes materiales, valores, y derechos de

propiedad de la empresa que tenga valor monetario y estén destinados al
logro de sus objetivos.
1.1 ACTIVO CORRIENTE: Integra el efectivo, cuentas corrientes, otros

recursos y derechos que se espera convertirlos en efectivo, consumiros o
venderlos en un período que no exceda a un año.
1.1.01 CAJA: Es la cuenta que controla el movimiento de los valores en efectivo

(billetes, monedas y cheques)
Se debita: Se acredita:
Por los valores que recibe Por los valores pagados
Por la venta al contado Por depósitos
Cobros
Saldo: Deudor
1.1.02 BANCOS: Esta cuenta controla el movimiento de los fondos que la

empresa posee en Instituciones Financieras, como cuenta corriente o
cuenta de ahorros.
Por los depósitos Por cheques
Por Notas de crédito emitidas por el Por Notas de débito emitidas por el
banco banco
Saldo: Deudor
46
1.1.03 CLIENTES: Registra los créditos concedido por la empresa en la venta de
helados y son documentadas por las facturas correspondientes.
Por la venta de mercaderías a crédito Por los valores pagados por los clientes
Por devoluciones de mercaderías
vendidas a crédito
Saldo: Deudor
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR: Registra los créditos concedidos por la

empresa sin la suscripción de ningún documento, por conceptos diferentes
a la venta de mercaderías
Por el valor de los créditos concedidos, Por los valores cancelados por los
sin respaldo de documentos deudores.
Saldo: Deudor
1.1.05 (-)PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES: Registra valores que se

aprovisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperación.
Por los valores que se ha decidido dar de Por los valores estimados como
baja. incobrables de la cartera de clientes
Por ajustes cuando hay error en el Por ajustes para incrementar el saldo
registro contable estimado como incobrable
Saldo: Acreedor
47
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR: Registra los créditos concedidos con
respaldo de un documento, por concepto diferentes a la venta de
mercaderías.
Por el valor de los créditos concedidos, Por los valores cancelados por los
con respaldo de un documento deudores.
Saldo: Deudor
1.1.07 ANTICIPO A EMPLEADOS: Registra los valores que adeuda el personal

de la empresa por concepto de anticipos, así como valores que asume un
empleado por faltante de caja o inventario.
Por el anticipo de sueldo concedido Por la recuperación del anticipo de
Por el valor de faltante de caja e sueldos o faltantes, en el rol de pagos.
inventarios.
Saldo: Deudor
1.1.08 ANTICIPO DE RETENCIONES EN LA FUENTE: Registra los valores

retenidos en la venta de helados para la declaración del Impuesto a la
Renta.
Por la venta de helados a empresas que Al momento de realizar la declaración
llevan contabilidad anual del Impuesto a la Renta.
Saldo: Deudor
1.1.09
1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA: Registra el movimiento de la materia
prima directa destinada para la producción.
48
Por el inventario inicial de materia prima Por la devolución de la compra al
directa proveedor de materia prima directa
Por las compras o adquisiciones Por la transferencia de materia prima
Por la devolución de materia prima directa directa a productos en proceso.
requerida y no utilizada en la producción
Saldo: Deudor
1.1.11 INV. DE MATERIALES INDIRECTOS: Registra el movimiento de insumos y

empaques destinados para la producción.
Por el inventario inicial de insumos y Por la devolución de insumos y
empaques. empaques a los proveedores.
Por la compra o adquisición de los Por la transferencia de materiales
materiales indirectos indirectos a los Costos Indirectos de
Por la devolución de materiales indirectos Fabricación.
no utilizados en la producción
Saldo: Deudor
1.1.12 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO: Registra el valor del inventario

inicial de productos en proceso y la acumulación de los tres elementos del
costo que intervienen en la fabricación de los helados.
Por el valor del inventario inicial de Por la transferencia a producto
productos en proceso, terminado
Por el valor de la materia prima directa, Por la devolución de la materia prima
mano de obra directa y de los CIF que directa y de los materiales indirectos
intervienen en la elaboración de los no utilizados
helados.
Saldo: Deudor
49
1.1.13 INV. DE PRODUCTO TERMINADO: Registra el movimiento del producto
terminado al COSTO.
Por el valor del inventario inicial, Por la venta de los productos al
Por la transferencia de la cuenta contado o a crédito
Inventario de productos en proceso
Por las devoluciones de los productos
vendidos a los clientes
Saldo: Deudor
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE: Agrupa los bienes de propiedad de la

empresa, que están destinados paras su uso y que tienen una vida útil
mayor a un año.
1.2.01 TERRENO: Registra los terrenos de propiedad de la empresa, que están

destinados para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año.
Por la adquisición, Por la venta
Por el valor de las mejoras que Por donaciones entregadas
representen un mayor valor del terreno
Por donaciones recibidas.
Saldo: Deudor
1.2.02 MAQUINARIA: Registra la maquinaria de propiedad de la empresa que se

utiliza para la producción
.
Por la adquisición Por la venta,
Por las mejoras que representan un Cuando se da de baja por pérdida,
mayor valor de la maquinaria robo, caso fortuito.
Saldo: Deudor
50
1.2.03 (-) DEP. ACUM. DE MAQUINARIA: Registra el valor de disminución de la
maquinaria por efecto del uso u obsolescencia.
Por el valor de la depreciación acumulada Por el valor de la depreciación
al momento de la venta, baja o donación. acumulada, calculada por el método
Por ajustes legal
Saldo: Acreedor
1.2.04 MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA: Registra los muebles y equipos de

propiedad de la empresa.
.
mayor valor de los muebles y equipos robo, caso fortuito.
Saldo: Deudor
1.2.05 (-) DEP. ACUM. DE MUEBLES Y EQUIPOS: Registra el valor de

disminución o desgaste de los muebles y equipos por efecto del uso u
obsolescencia.
Por ajustes legal
Saldo: Acreedor
1.2.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: Registra los equipos de computación de

propiedad de la empresa
51
mayor valor de los equipos de robo, caso fortuito.
computación
Saldo: Deudor
1.2.07 (-) DEP. ACUM.EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: Registra el valor de

disminución de los equipos de computación.
Por ajustes legal
Saldo: Acreedor
1.2.08 VEHÍCULOS: Registra los vehículos de propiedad de la empresa
mayor valor de los vehículos robo, caso fortuito.
Saldo: Deudor
1.2.09 (-) DEP. ACUM. DE VEHÍCULOS: Registra el valor de disminución o

desgaste de los vehículos por efecto del uso u obsolescencia.
Por ajustes legal
Saldo: Acreedor
52
1.2.10 UTENSILIOS DEL TALLER: Registra los utensilios y accesorios menores
utilizados en el taller para la producción.
Por la compra o adquisición Por el valor el valor que tenga al
momento de salida o baja
Saldo: Deudor
2 PASIVO: El pasivo represente las deudas y obligaciones que tiene la empresa

con terceras personas.
2.1 PASIVO CORRIENTE: El pasivo corriente representa las deudas contraídas

por la empresa, cuya cancelación se espera en el plazo de hasta un año
2.1.01 SUELDOS POR PAGAR: Registra las obligaciones pendientes por pago al
personal correspondientes a sueldos devengados mensualmente.
El momento que se realiza el pago de las Por los sueldos devengados y que se
obligaciones. encuentran pendientes de pago
Saldo: Acreedor
2.1.02 IESS POR PAGAR: Registra las obligaciones de la empresa con el IESS,
por concepto de aporte patronal y aporte individual que debe ser cancelado
mensualmente.
Por el pago mensual de los aportes al Por el importe calculado de los valores
IESS. a pagar mensualmente
Saldo: Acreedor
53
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR: Al ser un Taller Artesanal por ley
el propietario del mismo por ley está obligado a cancelar a los trabajadores
como beneficios sociales vacaciones, por lo tanto es necesario
aprovisionar mensualmente esta obligación, cumpliendo de esta manera el
método del devengado o de causación.
Por el valor de las provisiones pagadas a Por el valor de las provisiones
los trabajadores que han sido causadas mensuales con cargo a los
en el mismo período resultados del ejercicio económico
Saldo: Acreedor
2.1.04 PROVEEDORES: Registra las obligaciones contraídas por la empresa por

concepto de adquisición de mercaderías con los diferentes proveedores
Por devolución de las mercaderías a Por las obligaciones contraídas con
crédito. los proveedores en la adquisición de
Por los pagos parciales o totales las mercaderías
realizados a los proveedores
Saldo: Acreedor
2.1.05 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR: Representa los valores se nos

retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra de bienes y
servicios.
Cuando se realiza la declaración del Cuando se realiza la retención del
Impuesto a la Renta. impuesto en la compra.
Saldo: Acreedor
54
2.1.06 CUENTAS POR PAGAR: Representa obligaciones que contrae la empresa
por situaciones diferentes a la compra de mercaderías a crédito y no
cuenta con documentos de respaldo.
Por la cancelación parcial o total de Por las obligaciones contraídas.
las obligaciones
Saldo: Acreedor
2.1.07 DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa obligaciones que contrae la

empresa por situaciones diferentes a la compra de mercaderías a crédito y
que cuenta con documentos de respaldo.
Por la cancelación parcial o total de Por las obligaciones contraídas.
las obligaciones
Saldo: Acreedor
2.2 PASIVO NO CORRIENTE: Son obligaciones que tiene la empresa cuya

cancelación deberá realizarse en un plazo superior a un año.
2.2.01 HIPOTECA POR PAGAR: Representa las obligaciones contraídas por la

empresa a largo plazo con las instituciones financieras y con el respaldo de
un inmueble.
Por los pagos parciales o totales de Por el valor del préstamo recibido con la
las obligaciones contraídas con las hipoteca de un inmueble
instituciones financieras
Saldo: Acreedor
2.2.02 PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR: Representa obligaciones a largo

plazo que contrae la empresa con las instituciones financieras.
55
Por los pagos parciales o totales de Por el valor del préstamo recibido con
las obligaciones contraídas con las parte de la institución financiera.
instituciones financieras
Saldo: Acreedor
3 PATRIMONIO: El patrimonio está constituido por el capital aportado por los

socios o accionistas, más las reservas, superávit y los resultados del ejercicio
económico.
3.1 CAPITAL: Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura

de constitución de la empresa, capitalización de utilidades o los incrementos
de capital.
3.1.01 CAPITAL SOCIAL: Está conformado por los aportes realizados por los
socios o accionistas, que consta en la respectiva escritura de constitución,
así como, los incrementos de capital.
Por la disminución del capital por Por los aportes de los socios o
devolución a los socios o accionistas. accionistas para constituir una empresa.
Por la amortización de las pérdidas Por los incrementos de capital por
del ejercicio económico nuevos inversionistas.
Por capitalización de las utilidades.
Por capitalización de reservas.
Saldo: Acreedor
3.2 RESULTADOS: Refleja la utilidad o pérdida obtenida en los ejercicios

económicos anteriores, así como en el actual período.
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO: Refleja el resultado positivo que ha

obtenido la empresa en el actual ejercicio económico.
56
Por la distribución de las utilidades Por el valor de las utilidades obtenidas
para cumplir con las obligaciones en el ejercicio económico.
patronales y fiscales
Por la determinación de las reservas.
Por la determinación de dividendos a
los socios o accionistas.
Saldo: Acreedor
3.2.02 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Refleja el resultado negativo que ha

tenido la empresa en el actual ejercicio económico.
Por el valor de la pérdida obtenida en Por la amortización de las pérdidas
el ejercicio económico. obtenidas.
Saldo: Acreedor
4 INGRESOS: Los ingresos representan beneficios que percibe la empresa en el

desarrollo de sus actividades empresariales, en un determinado ejercicio
económico:
4.1 INGRESOS OPERACIONALES: Son valores recibidos como resultado de la

actividad empresarial
4.1.01 VENTAS: Registra los valores que recibe la empresa por concepto de
ventas del producto terminado al precio de ventas.
Por el valor de la devolución de producto Por el valor total de las ventas
terminado y vendido ( precio de venta) netas de producto terminado (
Al finalizar el ejercicio económico para cerrar precio de venta)
las ventas netas
Saldo: Acreedor
57
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Representa la ganancia obtenida en la
empresa por el giro normal del negocio (por la venta de helados) como
resultado de la diferencia entre las ventas netas y el costo del producto
vendido.
Al final del ejercicio económico por el cierre Por la diferencia de las ventas
de la cuenta de ingresos. netas y el costa del producto
vendido
Saldo: Acreedor
4.1.03 OTROS INGRESOS: Son valores adicionales que la empresa recibe, por
actividades diferentes como: venta de malvaviscos y gomas.
Al final del ejercicio económico por el cierre Por el valor proveniente de las
de la cuenta de ingresos. ventas de otros productos.
Saldo: Acreedor
5 COSTOS Y GASTOS: Registra los desembolsos que se realizan la empresa

para la fabricación de un producto o prestación de un servicio.
5.1 COSTOS DE PRODUCCIÓN: Registra los costos inherentes al proceso de

fabricación de los helados en el taller
5.1.01 MANO DE OBRA DIRECTA: Esta cuenta controla y registra el tiempo de

trabajo de los obreros, el cual es asignado a la fabricación del producto.
Por el pago de la nómina del taller Por la transferencia del valor de la nómina
a Inventario de Productos en Proceso
58
Saldo: Cero
5.1.02 COSTOS IND. DE FAB. REALES: Registra el valor de los materiales

indirecto, mano de obra indirecta y otros costos indirectos que intervienen
en la fabricación de los helados.
Por la transferencia de los Por la devolución de materiales indirectos
materiales indirectos, por la mano no utilizados en la fabricación
de obra indirecta y por la Asignación de otros costos indirectos de
asignación de otros costos fabricación a Inventario de Productos en
indirectos a la fabricación del Proceso
producto
Saldo: Cero
5.1.03 COSTOS IND. DE FAB. APLICADOS: Registra la asignación del CIF,

determinada mediante la asignación de un presupuesto de materiales, de
mano de obra y otros costos indirectos, tomando en cuenta la base de
distribución de la materia prima.
Al finalizar el periodo, para cerrar Al distribuir el valor del CIF Aplicados a la
la cuenta CIF Aplicados con la cuenta Inventario de Productos en Proceso.
cuenta CIF Reales.
Saldo: Cero
5.2 COSTO DE VENTAS: Registra el costo en el que se ha incurrido para vender

un bien que se ha producido
5.2.01 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS: Registra los valores de la venta del

producto terminado en el período.
59
Por la venta de productos Por la devolución de producto terminado
terminado al Costo vendido a los clientes
Saldo: Deudor
5.3 GASTOS OPERACIONALES: Registra los desembolsos que realiza la

empresa en el giro de sus actividades, en un ejercicio económico.
5.3.01 SUELDOS Y SALARIOS: Registra los gastos ocasionados por concepto de

sueldos del personal, de conformidad con las disposiciones legales.
Por el valor pagado por concepto Por ajustes realizados
de sueldos Al final del ejercicio económico por cierre
de la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.3.02 VIÁTICOS: Registra gastos realizados por concepto de viajes para la

gestión de compras o ventas relacionadas con la empresa.
Por el valor causado por viáticos Por ajustes realizados
Por cierre de la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.3.03 DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA: Registra el valor de la depreciación de

la maquinaria, calculado por el método legal.
Por el valor de la depreciación Ajuste realizado
efectuada durante el período. Al final del ejercicio económico al cierre de
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
60
5.3.04 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA: Registra el
valor de la depreciación de los muebles y equipos de oficina, calculado por
el método legal.
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.3.05 DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: Registra el valor de

la depreciación de los equipos de computación, calculado por el método
legal.
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.3.06 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS: Registra el valor de la depreciación de

los vehículos, calculado por el método legal.
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.3.07 CONSUMO DE SERVICIOS BÁSICOS: Registra el valor pagado por

concepto de agua potable, teléfono, utilizado en el desarrollo de las
actividades de la empresa.
61
Por el valor pagado por consumo Ajuste realizado
de agua potable y teléfono Al final del ejercicio económico al cierre de
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.3.08 FLETES Y ENTREGAS: Registra los valores pagados para la realización

de las ventas de helados dentro y fuera de la ciudad.
Por el valor pagado por el flete o Ajuste realizado
entrega Al final del ejercicio económico al cierre de
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
5.4 GASTOS NO OPERACIONALES: Registra el valor de los gastos causados en

la ejecución de diversas transacciones con el objeto de tener recursos para el
cumplimiento de las actividades de la empresa
5.4.01 GASTOS FINANCIEROS: Registran los valores pagados a las instituciones

financieras por sus servicios.
Por las Notas de Debito bancarias Ajuste realizado
Al final del ejercicio económico al cierre de
la cuenta de gastos
Saldo: Deudor
6 CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas de uso temporal, sirven al final del

período para el cierre de las cuentas de ingresos, gastos y registran la utilidad
o pérdida del ejercicio económico
62
6.1 VARIACIÓN CIF: Registra la diferencia entre los saldos entre los Costos
Indirectos de Fabricación Aplicada y los costos Indirectos de Fabricación
Reales.
Por la variación del CIF Por la variación del CIF sobreaplicación
subaplicación
Saldo: Cero
6.2 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS: Cuenta temporal que sirve para el

final del período, registrar el cierre de las cuentas de ingresos, gastos, utilidad
o pérdida del ejercicio.
Por cierre de la cuenta de gastos Por cierre de la cuenta de ingresos
Por registro de la utilidad del Por registro de la pérdida del ejercicio.
ejercicio
Saldo: Cero
63
INVENTARIO INICIAL
Código Cantidad Detalle V/Unitario V/Parcial V/Total OBSERVACIONES

1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA $ 2.918,68
1.1.10.01 8 Sacos de Azúcar $ 45,00 $ 360,00
1.1.10.02 1 Caja de 15 Kg de Grasa $ 22,50 $ 22,50
1.1.10.03 405 lt de Leche $ 0,50 $ 202,50
1.1.10.04 2 Sacos de Leche deshidratada $ 130,00 $ 260,00
1.1.10.05 249 kg de Glucosa $ 1,40 $ 348,60
1.1.10.06 20 kg de Polvo de Cacao $ 7,62 $ 152,40
1.1.10.07 20 kg de Azúcar pulverizada $ 1,93 $ 38,60
1.1.10.08 30 kg de Mora $ 2,20 $ 66,00
1.1.10.09 15 kg de Frutilla $ 2,00 $ 30,00
1.1.10.10 500 kg de Coco $ 2,00 $ 1.000,00
1.1.10.11 120 lt de Crema de leche $ 3,20 $ 384,00
1.1.10.12 5 kg de Nuez $ 0,32 $ 1,60
1.1.10.13 80 Paquetes de galleta oreo $ 0,32 $ 25,60
1.1.10.14 8 Kg de Pasas $ 3,36 $ 26,88
1.1.11 INV. DE MATERIALES INDIRECTOS $ 11.488,78
1.1.11.01 2000 g sabor a vainilla $ 0,019 $ 38,00
1.1.11.02 0,5 oz de color rojo $ 2,00 $ 1,00
1.1.11.03 1 lt de Jabón neutro $ 6,00 $ 6,00
1.1.11.04 20 Kg de emulsificante $ 9,50 $ 190,00
1.1.11.05 2 Kg de sal $ 1,50 $ 3,00
1.1.11.06 32540 Paletas delgadas $ 0,0037 $ 120,40
1.1.11.07 20 Millares de cajas de cartón $ 500,00 $ 10.000,00
1.1.11.08 10 Kg de Acido citrico $ 2,00 $ 20,00
1.1.11.09 250 Tarrinas de 1/2 lt $ 0,072 $ 18,00
1.1.11.10 60 Millares de vasos de 3 oz $ 11,00 $ 660,00
1.1.11.11 8 lt de sabor a coco $ 3,71 $ 29,68
1.1.11.12 500 g de sabor a ron pasas $ 0,0076 $ 3,78
1.1.11.13 8000 Fundas de polifan 4 x 7 $ 0,005 $ 40,00
1.1.11.14 3200 Fundas 12 x 18 natural $ 0,00735 $ 23,52
1.1.11.15 20 Kg de maní $ 2,02 $ 40,40
1.1.11.16 500 Contendero Deli de 1.000 cc $ 0,29 $ 145,00
1.1.11.17 3000 Conos $ 0,05 $ 150,00
1.1.13 INV. DE PRODUCTO TERMINADO $ 1.341,46
1.1.13.01 34 Cajas de Bolero $ 5,30 $ 180,20
1.1.13.02 41 Funda de Helado de Coco Chupitos $ 4,25 $ 174,25
1.1.13.03 23 Cajas de Cono $ 5,41 $ 124,43
1.1.13.04 62 Cajas de Fantasía $ 5,20 $ 322,40
1.1.13.05 22 Litros de Helado Surtido $ 1,98 $ 43,56
1.1.13.06 10 Cajas de Mantecado de fruta $ 4,62 $ 46,20
1.1.13.07 79 Cajas de Fruta Surtida $ 5,00 $ 395,00
1.1.13.08 4 Cajas de Empastado de Chocolate $ 5,50 $ 22,00
1.1.13.09 6 Cajas de Negrito de Chocolate $ 5,57 $ 33,42
1.2.01 TERRENO $ 35.000,00
1.2.01.01 Via Sinincay $ 35.000,00 $ 35.000,00
1.2.02 MAQUINARIA $ 28.905,00
1.2.02.01 1 Asistente de Cocina $ 1.400,00 $ 1.400,00
1.2.02.02 1 Balanza electrónica "ACS" de 30 kg $ 80,00 $ 80,00
1.2.02.03 1 Balanza electrónica "TCS" de 50 kg $ 100,00 $ 100,00
1.2.02.04 1 Balanza gramera "GENICUEIPHER" $ 400,00 $ 400,00
1.2.02.05 1 Batidora "SUMBITA" $ 3.000,00 $ 3.000,00
1.2.02.06 1 Heladera "SKYMSEN" $ 3.000,00 $ 3.000,00
1.2.02.07 1 Cámara Congelador $ 10.000,00 $ 10.000,00
1.2.02.08 1 Cepilladora $ 25,00 $ 25,00
1.2.02.09 1 Congelador de 10 pies $ 100,00 $ 100,00
1.2.02.10 4 Congeladores de 25 pies $ 300,00 $ 1.200,00
1.2.02.12 1 Enfriadora maduradora $ 3.500,00 $ 3.500,00
1.2.02.13 1 Licuadora $ 800,00 $ 800,00
1.2.02.14 1 Marmita $ 4.500,00 $ 4.500,00
1.2.02.15 1 Refrigeradora "DUREX" $ 400,00 $ 400,00
1.2.02.16 1 Refrigeradora "ECASA" $ 400,00 $ 400,00
64
INVENTARIO INICIAL
1.2.04 MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA $ 1.290,00

1.2.04.01 1 Mueble para computadora $ 300,00 $ 300,00
1.2.04.02 1 Escritorio $ 300,00 $ 300,00
1.2.04.03 2 Escritorios de madera $ 100,00 $ 200,00
1.2.04.04 1 Mini Bar $ 80,00 $ 80,00
1.2.04.05 2 Sillas de escritorio $ 30,00 $ 60,00
1.2.04.06 3 Sillas $ 20,00 $ 60,00
1.2.04.07 1 Telefax "PANASONIC" $ 200,00 $ 200,00
1.2.04.08 2 Teléfonos "INSTANTEMATIC" $ 25,00 $ 50,00
1.2.04.09 1 Calculadora "MITSUBOSHI" $ 40,00 $ 40,00
1.2.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 480,00
1.2.06.01 1 Clon Computadora $ 400,00 $ 400,00
1.2.06.02 1 Impresora "CANON" $ 80,00 $ 80,00
1.2.08 VEHÍCULO $ 10.000,00
1.2.08.01 1 Camión "HYUNDAY H 100" $ 10.000,00 $ 10.000,00
1.2.10 UTENSILIOS DEL TALLER $ 790,00
1.2.10.01 4 Ollas # 45 "UMCO" $ 75,00 $ 300,00
1.2.10.02 1 Paila # 48 "UMCO" $ 100,00 $ 100,00
1.2.10.03 1 Paila # 36"UMCO" $ 60,00 $ 60,00
1.2.10.04 1 Olla # 50 "UMCO" $ 100,00 $ 100,00
1.2.10.05 2 Alcantarilla "UMCO" de 80 lt $ 115,00 $ 230,00
TOTAL $ 92.213,92
65
MEMORÁNDUM DE OPERACIONES
Octubre 1
 El taller Artesanal de helados inicia sus actividades con el registro de los

valores reflejados en el Estado de Situación Inicial del 1 de octubre del
2012.
Octubre 2
 Se paga en efectivo suministro de diesel para el camión de entregas en

RIOGAS CIA LTDA según factura Nº 001-003-000017744, por el valor de $
11,00.
Octubre 4
 Se paga en efectivo a ETAPA el consumo de teléfono según factura Nº

001-003-005811596, por el valor de $11,80.
 El Departamento de producción recibe la disposición de producir:
Lote de Producción Nº 00001 para empastado de chocolate
El encargado solicita de acuerdo a la Orden de Requisición Nº 00001 los

materiales e insumos necesarios para la producción.
 Se compra a crédito 2 bloques de grasa a LA FABRIL S.A. según factura

Nº006-003-000272018, por el valor de $45,00
66
Octubre 6
 Se compra al contado un eje Inox para realizar mantenimiento de la

heladera en ALUMINOX según factura Nº 001-001-000065422 por el valor
de $3,58 más IVA.
Octubre 8
 Concluye el Lote de Producción Nº 00001, se procede a realizar la

liquidación de la Hoja de Costos Nº 00001
 Se procede a transferir Inventario de Productos en Proceso del Lote de

Producción Nº 00001 a Inventario de Producto Terminado.
Octubre 9
 Se compra a crédito 1 bloque de grasa a DANEC S.A. según factura

Nº004-002-0367354, por el valor de $33,00
 Se vende a la Sra. Rosario Arévalo con factura Nº 001-001-0006795 el

valor de $ 19,00 que cancela en efectivo
Octubre 10
 Se vende a 8 días crédito al Sr. Jorge Unigarro con factura Nº 001-001-

0006809 por el valor de $ 24,50.
Octubre 11
 Se cancela en efectivo el consumo de luz del mes de septiembre según

factura Nº 001-003-005818709 por el valor de $212,79.
67
 Se cancela en efectivo el IESS del mes de septiembre según comprobante
de pago Nº 000000004246523 por el valor de 421,94.
Octubre 12
 Se canela con cheque Nº 002500 1 bloque de grasa a INDUSTRIAS

DANEC S.A. según factura Nº004-002-0367354, por el valor de $33,00
Octubre 15
 Se cancela en efectivo a ETAPA el consumo de agua del mes de

septiembre según factura Nº 001-003-005942736 por el valor de $ 8,55
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en el SINDICATO DE

CHOFERES según factura Nº 001-004-000343237, por el valor de $ 12,25.
Octubre 16
 Se compra a crédito 1 bloque de grasa a INDUSTRIAS DANEC S.A. según

factura Nº004-002-0371470, por el valor de $33,00
Octubre 17
Lote de Producción Nº 00002 para Helado de coco

materiales e insumos necesarios para la producción.
 Se cancela en efectivo 2 bloques de grasa a LA FABRIL S.A. según factura

Nº006-003-000272018, por el valor de $45,00
68
 Se cobra en efectivo al Sr. Jorge Unigarro la factura Nº 001-001-0006809
por el valor de $ 24,50.
Octubre 18
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en la gasolinera ELOY

ALFARO según factura Nº 001-003-000057538, por el valor de $ 12,00.
Octubre 19
 Se compra al contado en FREIRE MEJIA CIA LTDA. Según factura Nº 001-

001-000047793 por el valor de $ 23,99.

 Se transfiere del Inventario de Productos en Proceso del Lote de

Producción Nº 00002 a Inventario de Producto Terminado
 Se compra a crédito al COMERCIAL BARAHONA según factura Nº 002-

001-000003693 por el valor de $ 830,00
Octubre 22
 Se vende al contado a diferentes clientes en el día un total de $120.82
 Se vende a crédito a varios clientes en el día un total de $258.19
 Se deposita en efectivo en el Banco del Pichincha la cantidad de $350,00
69
Octubre 23
 Se paga en efectivo diesel para el camión en el SINDICATO DE

CHOFERES según factura Nº 001-003-000344840, por el valor de $ 12,00
 Se deposita en efectivo al Sr. Milton Yupa por el arriendo la cantidad de $

700,00 correspondientes a los meses de septiembre y octubre.
 Se compra a crédito 1 bloque de grasa a INDUSTRIAS DANEC S.A. según

 Se paga en efectivo 1 bloque de grasa a INDUSTRIAS DANEC S.A. según

Octubre 24
 Se compra a RODAUTO al contado según factura Nº 001-001-0030210 un

repuesto para el camión por el valor de $5,50
 Se compra a DOLLESA al contado según factura Nº 001-001-017981

repuesto para la marmita por el valor de $ 8,10
 Se compra al contado a FREIRE MEJIA CIA LTDA según factura Nº 001-

001-0047926 por la cantidad $ 77,00
Octubre 25
 Se compra al contado a RODAUTO según factura Nº 001-001-0030224 un

repuesto para el camión por el valor de $12,00
70
 Se compra en efectivo al SR. OLMEDO MOGROVEJO leche según factura
Nº 001-001-0000295 por el valor de $247,50
Octubre 26
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en STANDARD MOTORS

según factura Nº 001-001-0765397, por el valor de $ 12,50
Octubre 27
 Se paga con cheque a COMERCIAL BARAHONA el valor de $830,00

según la factura N 002-001-000003693
Octubre 29
 Se cobra en efectivo a varios clientes las ventas del 22 de octubre un total

de $258.19
 Se deposita en efectivo en el banco del Pichincha en la cuenta corriente #

3089902304 la cantidad de $250,00
Octubre 30
Lote de Producción Nº 00003 para Fruta Surtida.

materiales e insumos necesarios para la producción
 Se cancela en efectivo 1 bloque de grasa a INDUSTRIAS DANEC S.A.

según factura Nº004-002-0375529, por el valor de $33,00
71
Octubre 31


Producción Nº 00003a Inventario de Producto Terminado
 Se cancela en efectivo $ 1.323,49 de sueldos y salarios al personal de la

empresa correspondiente al mes de octubre
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en ESTÁNDARD MOTORS

según factura Nº 001-002-000246225, por el valor de $13,31.
 Se compra a contado a PLASTICENTRO según factura Nº 001-001-

0003138 por el valor de 25,10
 Se realiza la depreciación por el método legal de maquinaria y se transfiere

el valor de CIF correspondiente al mes de octubre.
Noviembre 1
 Se compra a crédito a RESIQUIM S.A según factura Nº 001-001-

000182772 por el valor de $ 295,08
Noviembre3

001-003-006106568, por el valor de $7,74
72
Noviembre 4

SINDICATO DE CHOFERES según factura Nº 001-003-000932538, por el
valor de $ 12,00
Noviembre 5
 Se vende al contado a varios clientes con diferentes factura $ 460,65
Noviembre 8
 Se paga en efectivo diesel para el camión en GASOLINERA SAN

FRANCISCO según factura Nº 001-002-000405925, por el valor de $ 11,00
Noviembre 11
 Se paga en efectivo a CENTROSUR el consumo de luz eléctrica según

factura Nº 001-003-006141103, por el valor de $211,68
Noviembre 12

SERVISALAZAR según factura Nº 001-006-000504436, por el valor de $
12,75
 Se compra a crédito a DIPOR S. A. según factura Nº 004-001-000232062

por el valor de $ 305,99
73
Noviembre 13
Lote de Producción Nº 00004 para Empastado de chocolate.

 Se paga en efectivo a ETAPA el consumo de agua potable según factura

Nº 001-003-006238619, por el valor de $7,35
 Se cancela en efectivo el IESS del mes de octubre según comprobante de

pago Nº 0000000043057987 por el valor de 421,94
Noviembre 14
 Se vende al contado a varios clientes con diferentes factura $ 380,45
Noviembre 15

CHOFERES según factura Nº 001-003-000948668, por el valor de $ 12,81


74
Noviembre 17
 Se compra al contado a DECORE según factura Nº 001-001-0009791 por

el valor de $173,00
 Se deposita en efectivo 450,00 en el Banco del Pichincha.
Noviembre 20
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en SERVICENTRO

ORDOÑEZ LAZO según factura Nº 002-003-000106764, por el valor de $
12,00
 Se compra al contado a PLASTICENTRO según factura Nº 001-001-

0003414 por el valor de $ 41,22
 Se vende $14.90 al contado al Sr. José Yunga según factura Nº 001-001-

0007104
Noviembre 21
 Se deposita en efectivo al Sr. Milton Yupa la cantidad de $ 350,00

correspondientes al arriendo del mes de noviembre.
Noviembre 22

75
Noviembre 23
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en SERVIESPAÑA S. A.

según factura Nº 001-003-000169242, por el valor de $ 12,02
Noviembre 24
 Se cancela al contado en LAVADORA Y LUBRICADORA LOBOCAR el

cambio de aceite al camión de entrega con factura Nº 001-001-002427 por
el valor de $ 46,00.
Noviembre 26


 Se paga con cheque DIPOR S. A. según factura Nº 004-001-000232062 el

valor de $ 305,09
Noviembre 27
Lote de Producción Nº 00006 para Helado de coco

76
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en la gasolinera SINDICATO
DE CHOFERES según factura Nº 001-003-000967170, por el valor de $
12,00
Noviembre 28
 Se compra a crédito a COMERCIAL BARAHONA según factura Nº 002-

001-0004172 por el valor de $850,00
 Se vende $33,10 a crédito a la Sra. Esther Jara según la factura Nº 001-

001-0007172
Noviembre 29


Noviembre 30

empresa correspondiente al mes de noviembre

el valor de CIF correspondiente al mes de noviembre
Diciembre 3
 Se compra al contado con cheque a MONCAYO leche en polvo según

factura Nº 001-001-0005860 por el valor de $ 262,50.
77
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en SERVIESPAÑA según
factura Nº 001-003-000169633, por el valor de $ 12,50
Diciembre 4

001-003-006405771 por el valor de $ 11,19
Diciembre 5
 Se compra en efectivo leche entera a OLMEDO MOGROVEJO según

factura Nº 001-001-0000305 por el valor de $286,50
Diciembre 6
 Se paga con cheque a COMERCIAL BARAHONA según factura Nº 002-

001-0004172 el valor de $850,00
Diciembre 7

 Se compra a crédito 2 bloques de grasa a LA FABRIL S.A. según factura

Nº006-003-000280645, por el valor de $39,80
 Se compra contenedor DELI a crédito a D´PLASTICOS según factura Nº

001-001-000077924 por el valor de $ 64,57
78
 Se cobra en efectivo $33.10 a la Sra. Esther Jara según factura Nº 001-
001-0007172
Diciembre 10
 Se paga en efectivo a ETAPA el consumo de agua potable según factura

Nº 001-003-006537669, por el valor de $7,65.
Diciembre 11
Lote de Producción Nº 00008 para Empastado de chocolate.



 Se paga en efectivo a CENTROSUR el consumo de luz eléctrica según

factura Nº 001-003-006464270, por el valor de $228,88

GININ GUALLPA según factura Nº 001-003-00018947 , por el valor de $
12,31
79
Diciembre 12
 Se deposita en efectivo 450,00 en la cuenta corriente # 3089902304 del

Banco del Pichincha
 Se cancela en efectivo el IESS del mes de octubre según comprobante de

pago Nº 0000000043057987 por el valor de 421,94
Diciembre 13


Diciembre 14
 Se paga en efectivo el diesel para el camión en SINDICATO DE

CHOFERES según factura Nº 001-003-000992390 , por el valor de $ 12,99
Diciembre 16
 Se paga con cheque a RESIQUIM S.A según factura Nº 001-001-

000182772 el valor de $ 295.08
Diciembre 18
 Se vende al contado $ 14.90 al Sr. Daniel Chuba de acuerdo a la factura Nº
001-001-0007360
80
Diciembre 19
 Se vende a crédito $23.70 al Sr. Manuel Barrera según factura Nº 00-00-

00073.81
Lote de Producción Nº 00009 para Helados de coco

 Se paga en efectivo el diesel para el camión en EUROGAS según factura

Nº 001-010-000177315, por el valor de $ 12,00
 Se paga con cheque 2 bloques de grasa a LA FABRIL S.A. según factura

Nº006-003-000280645, por el valor de $39,80
Diciembre 21


 Se paga con cheque contenedor DELI a crédito a D´PLASTICOS según
factura Nº 001-001-000077924 por el valor de $ 64,57
Diciembre 26

81
Diciembre 27
 Se deposita en efectivo 550,00 en la cuenta corriente # 3089902304 del

Banco del Pichincha
 Se cobra $ 23,70 en efectivo al Sr. Manuel Barrera según factura Nº001-

001-0007381
Diciembre 28
 Se deposita en efectivo al Sr. Milton Yupa la cantidad de $ 350,00

correspondientes al arriendo del mes de diciembre.
Diciembre 31


empresa correspondiente al mes de diciembre

el valor de CIF correspondiente al mes de diciembre
82
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN PARA LOS
EMPASTADOS DE CHOCOLATE
PERIODO OCTUBRE 2012
MATERIA PRIMA INDIRECTA 40,21

CANTIDAD DESCRIPCIÓN V/UNITARIO V/TOTAL
25 g Sabor a vainilla 0,02 0,48

700 g Emulsificante 0,0095 6,65
1732 uni Paleta Delgada 0,0037 6,41
1732 uni Funda 4 X 7 polifán 0,005 8,66
70 uni Funda 12 X 18 natural 0,007 0,51
35 uni Cajas de cartón 0,5 17,50
MANO DE OBRA INDIRECTA 33,67
Sueldos y Salarios 29,20

Jefe de Producción 292,00
Beneficios Sociales 4,47
Aporte Patronal 32,56
Vacaciones 12,17
COSTOS INDIRECTOS 89,08
Depreciación de maquinaria 240,83 24,08

Servicios básicos 250 25,00
Consumo de gas 2 5,00
Arriendo del Taller 350 35,00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 162,96
COSTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA 68,05

1732 uni Empastado de chocolate 68,05
CUOTA DE REPARTO: Costos Indirectos de Fabricación 162,96 2,39

Costo de Materia Prima Directa 68,05
83
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN DE LOS
HELADOS DE COCO


500 g. Emulsificante 0,0095 4,75
600 g Sabor a coco 0,00558 3,35
6400 uni Vasos de 3 oz 0,01 70,40
256 uni Funda 12 X18 nautral 0,007 1,79

Beneficios Sociales 4,47
Vacaciones 12,17

Consumo de servicios básicos 250 25,00

6400 uni Helado de Coco 630,00

84
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN PARA LOS
HELADOS DE FRUTA SURTIDA


375 g Emulsificante 0,0095 3,56
100 g Acido citrico 0,002 0,20
2000 uni Funda 4 X 7 polifán 0,005 10,00
80 uni Funda 12 X 18 natural 0,007 0,56
40 uni Cajas de cartón 0,50 20,00

Beneficios Sociale 4,47
Vacaciones 12,17

Servicios básicos 250 25,00

2000 uni Fruta Surtida 56,91

85
DOCUMENTOS Y REGISTROS CONTABLES
TALLER ARTESANAL DE HELADOS TALLER ARTESANAL DE HELADOS

LOTE DE PRODUCCIÓN LOTE DE PRODUCCIÓN
FECHA: 4 de octubre2012 N°00001 FECHA: 17 de cotubre2012 N°00002
Prueba: ….. Stock: X Prueba: ….. Stock: X
VARIEDAD: Empastado de ch. CANTIDAD VARIEDAD: Helado de coco CANTIDAD
Paleta de helado de vainilla 860 Helado de coco, con paleta, vaso 6400
cubierto con chocolate, enfunda 872 con sticker y van 25 en cada funda
do y van en fundas de 25 unidad
en cada caja lleva dos fundas
TOTAL 1732 TOTAL 6400

FECHA: 30 de cotubre2012 N°00003 FECHA: 13 de noviembre 2012 N°00004
VARIEDAD: Fruta Surtida CANTIDAD VARIEDAD: Empastado de ch. CANTIDAD
Paleta de sabor a mora y mixto de 2000 Paleta de helado de vainilla 970
vainilla y chocolate cubierto con chocolate, enfunda 901
En cada caja hay 50 helados, en do y van en fundas de 25 unidad
funda de 25 helados cada una en cada caja lleva dos fundas
86
FECHA: 22 de noviembre 2012 N°00005 FECHA: 27 de noviembre 2012 N°00006
VARIEDAD: Fruta Surtida CANTIDAD VARIEDAD: Helado de coco CANTIDAD
Paleta de sabor a mora y mixto de 1084 Helado de coco, con paleta, vaso 8400
vainilla y chocolate con sticker y van 25 en cada funda
En cada caja hay 50 helados, en
funda de 25 helados cada una

FECHA: 7 de diciembre 2012 N°00007 FECHA: 11 de diciembre 2012 N°00008
VARIEDAD: Fruta Surtida CANTIDAD VARIEDAD: Empastado CANTIDAD
Paleta de sabor a mora y mixto de 2000 Paleta de helado de vainilla 807
vainilla y chocolate cubierto con chocolate, enfunda
En cada caja hay 50 helados, en do y van en fundas de 25 unidad
funda de 25 helados cada una en cada caja lleva dos fundas
87
LOTE DE PRODUCCIÓN
FECHA: 19 de diciembre 2012 N°00009
Prueba: ….. Stock: X
VARIEDAD: Helado de coco CANTIDAD
Helado de coco, con paleta, vaso 6400
con sticker y van 25 en cada funda
TOTAL 6400
88
FECHA DEL PEDIDO: Desde 1 al 29 de Octubre del 2012
FECHA DE RECEPCIÓN DEL PRODUCTO: del 2 al 31 de octubre del 2012 N°000001
PRECIO
UNIT.
2 bloque Caja de 15 kg, de grasa Unigal LA FABRIL S.A 22,50 45,00 04-10-12
20 sacos Azúcar de 50 kg BARAHONA 41,50 830,00 27-10-12
12 galon Jabón Neutro Industrial FREIRE MEJIA 2,00 24,00 19-10-12
100 ml Sabor a Manjar de Leche FREIRE MEJIA 3,50 3,50 19-10-12
1 uni caja de 15 kg, de grasa danfat CON 8337 DANEC 33,00 33,00 09-10-12
1 uni Eje de INOX REDONDO 1" ALUMINOX 3,52 3,52 06-10-12
2 UNI 470590 National RODAUTO 6,00 12,00 25-10-12
1 Uni 6204.23/ RODAUTO 6,50 6,50 24-10-12
1 UNI Repuesto del ventilador COM. JOLLESA 8,10 8,10 24-10-12
1 galon Sabor a Vainilla FREIRE MEJIA 75,00 75,00 24-10-12
2 oz color tec. Rojo N° 40 FREIRE MEJIA 1,00 2,00 24-10-12
495 lt Leche entera MOGROVEJO 0,50 245,50 25-10-12
5 millar funda polifan 4x7 ind PLASTICENTRO 5,02 25,1 31-10-12

TOTAL 1379,22
FECHA DEL PEDIDO: Desde 1 al 28 de Noviembre del 2012
FECHA DE RECEPCIÓN DEL PRODUCTO: del 1 al 30 de Noviembre del 2012 N°000002
PRECIO
UNIT.
300 kg Glucosa de Maiz RESIQUIM 0,88 295,68 01-11-12
3 cajas Vasos de 3 oz (3000 por caja) DIPOR S.A. 0,11 305,99 12-11-12
26 lb Nuez DECORE 5,50 143,00 17-11-12
9 kg Pasas DECORE 3,36 30,00 17-11-12
2 saco Paleta delgada PLASTICENTRO 20,61 41,22 20-11-12
20 saco Azùcar BARAHONA 42,50 850,00 28-11-12
TOTAL 1665,89
89
FECHA DEL PEDIDO: Desde 3 al 21 de Diciembre del 2012
FECHA DE RECEPCIÓN DEL PRODUCTO: del 1 al 21 de Diciembre del 2012 N°000003
PRECIO
UNIT.
50 kg Leche en Polvo MONCAYO M 5,25 262,50 03-12-12
573 lt Leche Entera MOGROVEJO 0,50 286,50 05-12-12
2 cajas 15 kg de grasa LA FABRIL 1,33 39,80 07-12-12
1 caja Contenedor DELI 1000 cc D`PLASTICOS 0,26 64,57 07-10-12
TOTAL 653,37
90
N° 00001
FECHA: 4 de octubre del 2012 LOTE DE PRODUCCIÓN N°: 000001
PRECIO
UNITARIO
1.4 kg Glucosa MP $1.00 $1.40
13.6 kg. Grasa MP $1.80 $24.48
1.4 kg Leche deshidratada MP $5.20 $7.28
20 kg Azúcar MP $0.90 $18.00
1.7 kg Polvo de cacao MP $7.62 $12.95
2.04 kg Azúcar pulverizada MP $1.93 $3.94
700 g Emulsificante MI $0.01 $6.65
25 g Sabor a vainilla MI $0.02 $0.48
1732 unid Paleta delgada MI $0.0037 $6.41
1732 unid Funda polifan 4X7 MI $0.0050 $8.66
70 unid Funda 12X28 natural MI $0.00735 $0.51
35 unid cajas de cartón MI $0.50 $17.50
CODIGO: TOTAL $108.26

SUBTOTAL
MP: Materia Prima EN MP $68.05
SUBTOTAL
MI: Materiales Indirectos EN MI $40.21
91
N° 00002
PRECIO
UNITARIO
150 kg Coco MP $2.00 $300.00
40 kg Glucosa MP $1.00 $40.00
200 kg Azúcar MP $0.90 $180.00
220 lt Leche MP $0.50 $110.00
0.6 kg Sabor a coco MI $5.58 $3.35
0.5 kg Emulsificante MI $9.50 $4.75
256 unid Fundas 12x18 MI $0.007 $1.79
6400 unid Vasos de 3 oz MI $0.011 $70.40

SUBTOTAL
SUBTOTAL
92
N° 00003
PRECIO
UNITARIO
31 kg Azúcar MP $0.90 $27.90
8 kg Mora MP $2.20 $17.60
1 kg Leche deshidratada MP $5.20 $5.20
2.4 kg Glucosa MP $1.00 $2.40
0.1 kg Acido citrico MI $2.00 $0.20
2000 unid Fundas 4X7 de polifan MI $0.01 $10.00
80 unid Fundas 12X18 natural MI $0.01 $0.56
40 unid Cajas de cartón MI $0.50 $20.00

SUBTOTAL
SUBTOTAL
93
N° 00004
FECHA: 13 de noviembre del 2012 LOTE DE PRODUCCIÓN N°: 000004
PRECIO
UNITARIO
1.4 kg Glucosa MP $1.00 $1.40
13.8 kg. Grasa MP $1.53 $21.12
20 kg Azúcar MP $0.90 $18.00
2.2 kg Azúcar pulverizada MP $1.93 $4.25

SUBTOTAL
SUBTOTAL
94
N° 00005
PRECIO
UNITARIO
16 kg Azúcar MP $0.90 $14.40
4 kg Mora MP $2.20 $8.80
1.2 kg Glucosa MP $1.00 $1.20

SUBTOTAL
SUBTOTAL
95
N° 00006
PRECIO
UNITARIO
90 kg Coco MP $2.00 $180.00
24 kg Glucosa MP $1.00 $24.00
150 kg Azúcar MP $0.88 $132.41
165 lt Leche MP $0.50 $82.50
192 unid Fundas 12x18 MI $0.007 $1.34

SUBTOTAL
SUBTOTAL
96
N° 00007
FECHA: 7 de diciembre del 2012 LOTE DE PRODUCCIÓN N°: 000007
PRECIO
UNITARIO
31 kg Azúcar MP $0.83 $25.73
8 kg Mora MP $2.20 $17.60
1 kg Leche deshidratada MP $5.20 $5.20
2.4 kg Glucosa MP $1.00 $2.40

SUBTOTAL
SUBTOTAL
97
N° 00008
PRECIO
UNITARIO
0.7 kg Glucosa MP $1.00 $0.70
6.8 kg. Grasa MP $1.50 $10.20
10 kg Azúcar MP $0.83 $8.30
1 kg Azúcar pulverizada MP $1.93 $1.93

SUBTOTAL
SUBTOTAL
98
N° 00009
PRECIO
UNITARIO
150 kg Coco MP $2.00 $300.00
40 kg Glucosa MP $1.00 $40.00
200 kg Azúcar MP $0.83 $166.00
220 lt Leche MP $0.50 $110.00
256 unid Fundas 12x18 MI $0.007 $1.79

SUBTOTAL
SUBTOTAL
99
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE
FECHA NOMBRE FIRMA OBSERVACIONES
1-oct-12 Diego Maza 8H00:00 12H00 14H00 18H00 Diego Maza

1-oct-12 Flor Quizphe 8H00:00 12H00 14H00 18H00
1-oct-12 Veronica Torres 8H00:00 12H00 14H00 18H00 Verónica Torres

1-oct-12 Viviana Sarango 8H00:00 12H00 14H00 18H00








100
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










101
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










102
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










103
TARJETA RELOJ
SEMANA DEL 29 DE OCTUBRE AL 1 DE NOVIEMBRE DEL 2012
MAÑANA TARDE






1-nov-12 Diego Maza 8H00:00 12H00 14H00 18H00 Diego Maza

1-nov-12 Flor Quizphe 8H00:00 12H00 14H00 18H00
1-nov-12 Veronica Torres 8H00:00 12H00 14H00 18H00 Verónica Torres

1-nov-12 Viviana Sarango 8H00:00 12H00 14H00 18H00
104
TARJETA RELOJ
SEMANA DEL 5 AL 9 DE NOVIEMBRE DEL 2012
MAÑANA TARDE










105
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










106
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










107
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










108
TARJETA RELOJ
SEMANA DEL 3 AL 7 DE DICIEMBRE DEL 2012
MAÑANA TARDE
3-dic-12 Diego Maza 8H00:00 12H00 14H00 18H00 Diego Maza

3-dic-12 Flor Quizphe 8H00:00 12H00 14H00 18H00
3-dic-12 Veronica Torres 8H00:00 12H00 14H00 18H00 Verónica Torres

3-dic-12 Viviana Sarango 8H00:00 12H00 14H00 18H00








109
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










110
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE










111
TARJETA RELOJ
MAÑANA TARDE
24-dic-12 Diego Maza 8H00:00 16H00 Diego Maza

24-dic-12 Flor Quizphe 8H00:00 16H00
24-dic-12 Veronica Torres 8H00:00 16H00 Verónica Torres

24-dic-12 Viviana Sarango 8H00:00 16H00
25-dic-12 Diego Maza
25-dic-12 Flor Quizphe
25-dic-12 Veronica Torres
25-dic-12 Viviana Sarango






112
TARJETA DE TIEMPOS
LOTE DE PRODUCCIÓN N° : 000001
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
ro
1 Pesar ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
Controlar
helado JEFE DE PRODUCCIÓN 1 12 1,40 12 16,8
OPERARIO DE
Envasar ARTESANIA 2 3 1,22 6 7,32
OPERARIO DE
2do Desmoldar ARTESANIA 1 1,5 1,22 1,5 1,83
Cubrir con OPERARIO DE
chocolate ARTESANIA 1 3,5 1,22 3,5 4,27
OPERARIO DE
Enfundar ARTESANIA 1 3,5 1,22 3,5 4,27
OPERARIO DE
Sellar ARTESANIA 1 3 1,22 3 3,66
Revisar
proceso JEFE DE PRODUCCIÓN 1 12 1,40 12 16,8
Pasar a la OPERARIO DE
cámara ARTESANIA 1 0,5 1,22 0,5 0,61
TOTAL 23,18 33,60

COSTO DE LA MANO DE OBRA INDIRECTA 33,60
………………………………………..
RESPONSABLE
113
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
1ro Pelar Cocos ARTESANIA 4 12 1,22 48 58,56
OPERARIO DE
Lavar y Rallar ARTESANIA 1 12 1,22 12 14,64
Pesar y OPERARIO DE
Cocinar ARTESANIA 2 20 1,22 40 48,80
Controlar
OPERARIO DE
OPERARIO DE
2do Armar fundas ARTESANIA 4 4 1,22 16 19,52
cámara ARTESANIA 2 2 1,22 4 4,88
TOTAL 234,24 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
114
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
Pesar
1ro ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
OPERARIO DE
Prepara
ARTESANIA 1 2 1,22 2 2,44
Controlar
OPERARIO DE
OPERARIO DE
2do Desmoldar ARTESANIA 2 3 1,22 6 7,32
OPERARIO DE
Enfundar ARTESANIA 1 5 1,22 5 6,10
OPERARIO DE
Revisar
OPERARIO DE
Armar cajas ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
TOTAL 34,16 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
115
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
1ro Pesar ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
Controlar
OPERARIO DE
OPERARIO DE
2do Desmoldar ARTESANIA 1 1,5 1,22 1,5 1,83
chocolate ARTESANIA 1 3,5 1,22 4 4,88
OPERARIO DE
Enfundar ARTESANIA 1 3,5 1,22 4 4,88
OPERARIO DE
Revisar
TOTAL 24,40 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
116
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
Pesar
1ro ARTESANIA 1 1 1,22 0,5 0,61
OPERARIO DE
Prepara
ARTESANIA 1 2 1,22 1 1,22
Controlar
OPERARIO DE
Envasar ARTESANIA 2 2,5 1,22 5 6,10
OPERARIO DE
OPERARIO DE
OPERARIO DE
Sellar ARTESANIA 1 0,5 1,22 0,5 0,61
Revisar
OPERARIO DE
Armar cajas ARTESANIA 1 0,5 1,22 0,5 0,61
TOTAL 14,64 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
117
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
ro
1 Pelar Cocos ARTESANIA 4 9 1,22 36 43,92
OPERARIO DE
Pesar y OPERARIO DE
Controlar
OPERARIO DE
Envasar ARTESANIA 4 13,5 1,22 54 65,88
OPERARIO DE
do
2 Armar fundas ARTESANIA 4 3 1,22 12 14,64
TOTAL 175,68 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
118
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
Pesar
1ro ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
OPERARIO DE
Prepara
ARTESANIA 1 2 1,22 2 2,44
Controlar
OPERARIO DE
OPERARIO DE
OPERARIO DE
OPERARIO DE
Revisar
OPERARIO DE
Armar cajas ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
TOTAL 34,16 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
119
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
1ro Pesar ARTESANIA 1 1 1,22 1 1,22
Controlar
OPERARIO DE
2do Envasar ARTESANIA 2 1,5 1,22 3 3,66
OPERARIO DE
Desmoldar ARTESANIA 1 1,5 1,22 1,5 1,83
chocolate ARTESANIA 1 2 1,22 2 2,44
OPERARIO DE
OPERARIO DE
Sellar ARTESANIA 1 1,5 1,22 1,5 1,83
Revisar
TOTAL 14,03 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
120
TARJETA DE TIEMPOS
COSTO DEL
TRABAJO
INDIRECTO
DIRECTO INDIRECTO
OPERARIO DE
1ro Pelar Cocos ARTESANIA 4 12 1,22 48 58,56
OPERARIO DE
Pesar y OPERARIO DE
Controlar
OPERARIO DE
OPERARIO DE
2do Armar fundas ARTESANIA 4 4 1,22 16 19,52
TOTAL 234,24 33,60

………………………………………..
RESPONSABLE
121
HOJA DE COSTOS
VARIEDAD: Empastado de chocolate LOTE DE PRODUCCIOÓN N°00001
CANTIDAD DE HELADOS DEL LOTE: 1732 FECHA DE INICIO: 4 de octubre del 2012
FECHA DE FINALIZACIÓN: 8 de octubre del 2012
Glucosa 1,40 kg $ 1,00 $ 1,40 Sabor a vainilla 25 g. $ 0,02 $ 0,48
Grasa 13.6 kg. $ 1,80 $ 24,48 Emulsificante 700 g. $ 0,01 $ 6,65
Polvo de cacao 1,70 kg $ 7,62 $ 12,95 EMPAQUES

Leche deshidratada 1,40 kg $ 5,20 $ 7,28
Azúcar 20 kg. $ 0,90 $ 18,00 Paleta Delgada 1732 $ 0,0037 $ 6,41
Azúcar pulverizada 2,04 kg. $ 1,93 $ 3,94 Funda 4 x7 polifán 1732 $ 0,0050 $ 8,66
Funda 12 x 18 natural 70 $ 0,007 $ 0,51
Cajas de cartón 35 $ 0,5000 $ 17,50
PARCIAL $ 40,21
PARCIAL 68,05 MANO DE OBRA INDIRECTA

JEFE DE # DE VALOR
COSTO
MANO DE OBRA DIRECTA PRODUCCIÓN HORAS HORA
# DE VALOR
ACTIVIDAD COSTO Sueldo y Salario $ 29,20
HORAS HORA
Pesar 1 $ 1,22 $ 1,22 Beneficios Sociales $ 4,47
Envasar 6 $ 1,22 $ 7,32

PARCIAL $ 33,67
Desmoldar 1,5
$ 1,22 $ 1,83 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Recubrir con
3,5 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR
chocolate $ 1,22 $ 4,27
Depreciación de
Enfundar 3,5 $ 1,22 $ 4,27 maquinaria $ 24,08
Sellar 3 $ 1,22 $ 3,66 Servicios básicos $ 25,00
Pasar a la cámara 0,5 $ 1,22 $ 0,61 Consumo de gas $ 2,00 $ 2,50 $ 5,00
Arriendo del Taller $ 35,00
PARCIAL 23,18 PARCIAL $ 89,08
COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL 91,23 COSTO GENERALES DE FABRICACIÓN TOTAL $ 162,96

Materia Prima Directa $ 68,05 CUOTA DE REPARTO: COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN $ 2,39

122
HOJA DE COSTOS
VARIEDAD: Helado de Coco LOTE DE PRODUCCIOÓN N°00002
FECHA DE FINALIZACIÓN: 19 de octubre del 2012
Coco 150 kg. $ 2,00 $ 300,00 Sabor a vainilla 120 g $ 0,02 $ 2,25
Glucosa 40 kg. $ 1,00 $ 40,00 Sabor a coco 0,6 kg $ 5,58 $ 3,35
Azúcar 200 kg. $ 0,90 $ 180,00 Emulsificante 0,5 kg $ 9,50 $ 4,75
Leche 220 l $ 0,50 $ 110,00 EMPAQUES
Paleta Delgada 6400 $ 0,0037 $ 23,68
Vasos de 3 oz 6400 $ 0,01 $ 70,40
Funda 12 x 18 natural 256 $ 0,007 $ 1,79
PARCIAL 630,00 PARCIAL 106,22

Pelar cocos 48 1,22 58,56 Sueldo y Salario $ 29,20
Lavar y Rallar 12 1,22 14,64 Beneficios Sociales $ 4,47
Pesar y Cocinar 40 1,22 48,8

PARCIAL $ 33,67
Envasar 72 1,22 87,84

16 1,22 19,52 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

Armar fundas
Depreciación de
4 1,22 4,88
Colocar cámara maquinaria $ 24,08
Servicios básicos $ 25,00
Consumo de gas $ 6,00 $ 2,50 $ 15,00


= COSTO DE PRODUCCIÓN $ 1.103,21 Elaborado por:
123
HOJA DE COSTOS
VARIEDAD:Fruta Surtida LOTE DE PRODUCCIOÓN N°00003
FECHA DE FINALIZACIÓN:31 de octubre del 2012
Azúcar 31 Kg $ 0,90 $ 27,90 Emulsificante 0,375 kg $ 9,50 $ 3,56
Mora 8 kg $ 2,20 $ 17,60 Sabor a vainilla 40 g $ 0,02 $ 0,80
Polvo de cacao 0,5 kg $ 7,62 $ 3,81 Acido citrico 0,1 kg $ 2,00 $ 0,20
Leche deshidratada 1 kg. $ 5,20 $ 5,20 EMPAQUES
Glucosa 2,4 kg $ 1,00 $ 2,40 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR
Paleta Delgada 2000 $ 0,0037 $ 7,40
Funda 4 X 7 polifán 2000 $ 0,0050 $ 10,00
Funda 12 X 18 natural 80 $ 0,0070 $ 0,56
Caja 40 $ 0,5000 $ 20,00

Pesar 1 $ 1,22 $ 1,22 Sueldo y Salario $ 29,20
Preparar 2 $ 1,22 $ 2,44 Beneficios Sociales $ 4,47
Envasar 10 $ 1,22 $ 12,20 PARCIAL $ 33,67
Desmoldar 6 $ 1,22 $ 7,32 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Enfundar 5 $ 1,22 $ 6,10 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

Depreciación de
1 $ 1,22 $ 1,22 maquinaria
Sellar $ 24,08
2 $ 1,22 $ 2,44
Armar cajas Servicios básicos $ 25,00
1 $ 1,22 $ 1,22
Pasar cámara Consumo de gas $ 2,00 $ 2,50 $ 5,00


124
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD DE HELADOS DEL LOTE: 1871 FECHA DE INICIO: 13 de noviembre del 2012
FECHA DE FINALIZACIÓN: 15 de noviembre del 2012
Grasa 13.8 kg. $ 1,53 $ 21,12 Emulsificante 700 g. $ 0,01 $ 6,65
Polvo de cacao 1,84kg $ 7,62 $ 14,02 EMPAQUES

Azúcar pulverizada 2,20 kg. $ 1,93 $ 4,25 Funda 4 x7 polifán 1871 $ 0,0050 $ 9,36
Funda 12 x 18 natural 75 $ 0,007 $ 0,55
Cajas de cartón 37 $ 0,5000 $ 18,50
PARCIAL $ 42,45

JEFE DE # DE VALOR
COSTO
# DE VALOR
HORAS HORA
Envasar 6 $ 1,22 $ 7,32

PARCIAL $ 33,67
Desmoldar 1,5
Recubrir con choco 4 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

$ 1,22 $ 4,88
Depreciación de
Enfundar 4 $ 1,22 $ 4,88 maquinaria $ 24,08
Sellar 3 $ 1,22 $ 3,66 Servicios básicos $ 25,00


125
HOJA DE COSTOS
Leche deshidratada 0,5 kg. $ 5,20 $ 2,86 EMPAQUES

Glucosa 1,2 kg $ 1,00 $ 1,20
Paleta Delgada 1084 $ 0,0037 $ 4,01
Funda 4 X 7 polifán 1084 $ 0,0050 $ 5,42
Funda 12 X 18 natural 43 $ 0,0070 $ 0,30
Cajas de cartón 22 $ 0,5000 $ 11,00

Pesar 0,5 $ 1,22 $ 0,61 Sueldo y Salario $ 29,20
Envasar 5 $ 1,22 $ 6,10

PARCIAL $ 33,67
Desmoldar 2 $ 1,22 $ 2,44

2 $ 1,22 $ 2,44 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

Enfundar
0,5 $ 1,22 $ 0,61 Depreciación de

Sellar maquinaria $ 24,08
0,5 $ 1,22 $ 0,61

Armar cajas Servicios básicos $ 25,00
0,5 $ 1,22 $ 0,61

Pasar cámara Consumo de gas $ 0,50 $ 2,50 $ 1,25


126
HOJA DE COSTOS
Coco 90 kg $ 2,00 $ 180,00 Sabor a vainilla 90 g $ 0,02 $ 1,69
Azúcar 150kg. $ 0,88 $ 132,41 Emulsificante 0,38 kg $ 9,50 $ 3,61
Leche 165 l $ 0,50 $ 82,50 EMPAQUES
Paleta Delgada 4800 $ 0,0037 $ 17,76
Vasos de 3 oz 4800 $ 0,01 $ 52,80
Fundas 12 X 18 natural 192 $ 0,007 $ 1,34

Pesar y Cocinar 30 1,22 36,6

PARCIAL $ 33,67
Envasar 54 1,22 65,88

12 1,22 14,64 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

Armar fundas
Depreciación de
3 1,22 3,66
Colocar cámara maquinaria $ 24,08
Consumo de gas $ 4,00 $ 2,50 $ 10,00


127
HOJA DE COSTOS
CANTIDAD DE HELADOS DEL LOTE: 2000 FECHA DE INICIO: 7 de diciembre del 2012
FECHA DE FINALIZACIÓN:11 de diciembre del 2012

Leche deshidratada 1 kg. $ 5,20 $ 5,20 EMPAQUES
Glucosa 2,4 kg $ 1,00 $ 2,40 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR
Paleta Delgada 2000 $ 0,0037 $ 7,40
Funda 4 X 7 polifán 2000 $ 0,0050 $ 10,00
Funda 12 X 18 natural 80 $ 0,0070 $ 0,56
Cajas de cartón 40 $ 0,5000 $ 20,00

Pesar 1 $ 1,22 $ 1,22 Sueldo y Salario $ 29,20
Envasar 10 $ 1,22 $ 12,20 PARCIAL $ 33,67

Desmoldar 6 $ 1,22 $ 7,32 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Enfundar 5 $ 1,22 $ 6,10 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

Depreciación de
Sellar 1 $ 1,22 $ 1,22 maquinaria $ 24,08
Armar cajas 2 $ 1,22 $ 2,44 Servicios básicos $ 25,00
Pasar cámara 1 $ 1,22 $ 1,22 Consumo de gas $ 2,00 $ 2,50 $ 5,00


128
HOJA DE COSTOS
FECHA DE FINALIZACIÓN: 13 de diciembre del 2012
Grasa 6,8 kg. $ 1,50 $ 10,20 Emulsificante 350 g. $ 0,01 $ 3,33
Polvo de cacao 0,85 kg $ 7,62 $ 6,48 EMPAQUES

Azúcar pulverizada 1 kg. $ 1,93 $ 1,93 Funda 4 x7 polifán 807 $ 0,0050 $ 4,04
Funda 12 x 18 natural 32 $ 0,007 $ 0,24
Cajas de cartón 16 $ 0,5000 $ 8,00
PARCIAL $ 18,83

JEFE DE # DE VALOR
COSTO
# DE VALOR
HORAS HORA
Envasar 3 $ 1,22 $ 3,66

PARCIAL $ 33,67
Desmoldar 1,5
Recubrir con
2 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR
chocolate $ 1,22 $ 2,44
Depreciación de
Enfundar 2 $ 1,22 $ 2,44 maquinaria $ 24,08
Sellar 1,5 $ 1,22 $ 1,83 Servicios básicos $ 25,00


129
HOJA DE COSTOS
FECHA DE FINALIZACIÓN: 21 de diciembre del 2012

Coco 150 kg. $ 2,00 $ 300,00 Sabor a vainilla 120 g $ 0,02 $ 2,25
Azúcar 200 kg. $ 0,90 $ 180,00 Emulsificante 0,5 kg $ 9,50 $ 4,75
Leche 220 l $ 0,50 $ 110,00 EMPAQUES

Paleta Delgada 6400 $ 0,0037 $ 23,68
Vasos de 3 oz 6400 $ 0,01 $ 70,40
Funda 12 x 18 natural 256 $ 0,007 $ 1,79

Pesar y Cocinar 40 1,22 48,8 PARCIAL $ 33,67

Envasar 72 1,22 87,84 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Armar fundas 16 1,22 19,52 DETALLE CANTIDAD PRECIO VALOR

Depreciación de
Colocar cámara 4 1,22 4,88 maquinaria $ 24,08
Consumo de gas $ 6,00 $ 2,50 $ 15,00


= COSTO DE PRODUCCIÓN $ 1.103,21 Elaborado por:
130
TARJETA KÁRDEX DE MATERIA PRIMA
ARTÍCULO: AZÚCAR EXISTENCIA Máxima: 1000 kg
UNIDAD DE MEDIDA: SACO DE 50 Kg. EXISTENCIA Mínimo: 250 kg

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
30-sep-12 INVENTARIO INICIAL 400 0,90 360,00
4-oct-12 Orden de Requis N° 00001 20 0,90 18,00 380 0,90 342,00
Comercial Barahona Fact-002- 180 0,90 162,00

19-oct-12
001-0003693
1000 0,83 830 1000 0,83 830,00
31 0,90 27,90 149 0,90 134,10

30-oct-12 Orden de Requis N° 00003
1000 0,83 830,00
20 0,9 18,00 129 0,90 116,10

13-nov-12 Orden de Requis N° 00004
1000 0,83 830,00
16 0,9 14,40 113 0,90 101,70

1000 0,83 830,00
113 0,90 101,70 0,00 0,90 0,00

37 0,83 30,71 963 0,83 799,29
Comercial Barahona Fact-002- 963 0,83 799,29

28-nov-12
001-0003693
1000 0,85 850,00 1000 0,85 850,00
31 0,83 25,73 932 0,83 773,56

7-dic-12 Orden de Requis N° 00007
1000 0,85 850,00
10 0,83 8,30 922 0,83 765,26

1000 0,85 850,00
200 0,83 166,00 722 0,83 599,26

1000 0,85 850,00
131
ARTÍCULO: : GRASA
AZÚCAR EXISTENCIA Máxima: 45 kg
UNIDAD DE MEDIDA: CAJAS DE 15 Kg. EXISTENCIA Mínimo: 10 kg

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
30-sep-12
INVENTARIO INICIAL 15 1,80 27,00
Orden de Requis N° 00001 13,60 1,80 24,48 1,40 1,80 2,52

04-oct-12 Compra a LAFABRIL Fac.# 006-
003-000272018 30 1,50 45,00 30,00 1,50 45,00
1,40 1,80 2,52

Compra DANEC Fac.# 004-002-
09-oct-12 30,00 1,50 45,00
0367354
15 2,20 33,00 15,00 2,20 33,00
1,40 1,80 2,52
Compra a DANEC Fac.# 004-002- 30,00 1,50 45,00

16-oct-12
0371470
15,00 2,20 33,00
15 2,20 33,00 15,00 2,20 33,00
1,40 1,80 2,52
30,00 1,50 45,00

Compra a DANEC Fac.# 004-002-
23-oct-12 15,00 2,20 33,00
0375529
15 2,20 33,00 15,00 2,20 33,00
15 2,20 33,00 15,00 2,20 33,00
1,40 1,80 2,52 0,00 1,80 0,00
12,4 1,5 17,60 1,50 26,40

13-nov-12 Orden de Requis N° 00004 15,00 2,20 33,00
15,00 2,20 33,00
15,00 2,20 33,00
17,60 1,50 26,40
15,00 2,20 33,00

Compra a LAFABRIL Fac.# 006-
07-dic-12 15,00 2,20 33,00
003-000280645
15,00 2,20 33,00
30 1,32 39,50 30,00 1,32 39,50
6,80 1,50 10,20 10,80 1,50 16,20
15,00 2,20 33,00

11-dic-12 Orden de Requis N° 00008 15,00 2,20 33,00
15,00 2,20 33,00
30,00 1,32 39,60
132
ARTÍCULO: LECHE EXISTENCIA Máxima: 55
UNIDAD DE MEDIDA: LITROS EXISTENCIA Mínimo: 500

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

OLMEDO MOGROVEJO Fac.# 001-
15-oct-12 001-0000295 495 0,50 247,50 495 0,50 247,50
220 0,50 110,00 185 0,50 92,50

17-oct-12 Orden de Requi N° 000002
495 0,50 247,50
165 0,50 82,50 20 0,50 10,00

27-nov-12 Orden de Requi N° 000006
495 0,50 247,50
20 0,50 10,00
OLMEDO MOGROVEJO Fac.# 001-
15-oct-12 495 0,50 247,50
001-0000305
573 0,50 286,50 573 0,50 286,50
20 0,50 10 0 0,5 0,00

19-dic-12 Orden de Requi N° 000006 200 0,5 100 295 0,5 147,50
573 0,50 286,50
133
ARTÍCULO: LECHE DESHIDRATADA EXISTENCIA Máxima: 125 kg.
UNIDAD DE MEDIDA: SACOS DE 25 kg EXISTENCIA Mínimo: 20 kg

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE ENTRADA SALIDA EXISTENCIAS
04-oct-12 Orden de Requi N° 000001 1,4 5,20 7,28 49 5,20 252,72
30-oct-12 Orden de Requi N° 000003 1,00 5,20 5,20 48 5,20 247,52
13-nov-12 Orden de Requi N° 000004 1,40 5,20 7,28 46,20 5,20 240,24
22-nov-12 Orden de Requi N° 000005 0,50 5,20 2,60 45,70 5,20 237,64
MONCAYO Fac.# 001-001-
05-dic-12 00005860 50 5,25 262,5 50 5,25 262,50
1,00 5,20 5,20 44,70 5,20 232,44

07-dic-12 Orden de Requi N° 000007
50 5,25 262,50
0,7 5,2 3,64 44,00 5,2 228,80

11-dic-12 Orden de Requi N° 000008
50 5,25 262,50
134
ARTÍCULO: GLUCOSA EXISTENCIA Máxima: 600 kg

UNIDAD DE MEDIDA: TACHO DE 300 kg EXISTENCIA Mínimo: 100 kg
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
4-oct-12 Orden de Requis N° 00001 1,40 1,00 1,40 248,6 1,00 248,60
RESIQUIM Fact-001-001-
1-nov-12 00018/2772 300 0,98 295,08 300 0,98 294,00
1,40 1,00 1,40 204,8 1,00 204,80

300 0,98 294,00
1,20 1,00 1,20 203,60 1,00 203,60

300 0,98 294,00
24,00 1,00 24,00 179,60 1,00 179,60

300 0,98 294,00
2,40 1,00 2,40 177,20 1,00 177,20

300 0,98 294,00
0,70 1,00 0,70 176,50 1,00 176,50

300 0,98 294,00
40,00 1,00 40,00 136,50 1,00 136,50

300 0,98 294,00
135
ARTÍCULO: POLVO DE CACAO EXISTENCIA Máxima: 40 kg.

UNIDAD DE MEDIDA: kg EXISTENCIA Mínimo: 10 kg
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
30-nov-12 INVENTARIO INICIAL 20 7,62 152,40
13-nov-12 Orden de Requis N° 00004 1,84 7,62 14,02 15,96 7,62 121,62
7-dic-12 Orden de Requis N° 00007 0,50 7,62 3,81 15,21 7,62 104,50

ARTÍCULO: AZÚCAR PULVERIZADA EXISTENCIA Máxima: 50 kg.

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
136
ARTÍCULO: MORA EXISTENCIA Máxima: 50
UNIDAD DE MEDIDA: kg. EXISTENCIA Mínimo: 10 kg

MÉTODO: FIFO
30-oct-12 Orden de Requi N° 000003 8 2,20 17,60 22 2,20 48,40
22-nov-12 Orden de Requi N° 000005 4 2,20 8,80 18,00 2,20 39,60
07-dic-12 Orden de Requi N° 000007 8,00 2,20 17,60 10,00 2,20 22,00

ARTÍCULO: FRUTILLA EXISTENCIA Máxima: 30 kg.

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
137
ARTÍCULO: COCO EXISTENCIA Máxima: 75 kg.

UNIDAD DE MEDIDA: kg EXISTENCIA Mínimo:25 kg
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
27-nov-12 Orden de Requis N° 00006 90 2,00 180,00 260 2,00 520,00
19-dic-12 Orden de Requis N° 00009 150 2,00 300,00 110 2,00 220,00

ARTÍCULO: CREMA DE LECHE EXISTENCIA Máxima: 200

MÉTODO: FIFO
30-sep-12 INVENTARIO INICIAL 120,00 3,20 384,00
138
ARTÍCULO: NUEZ EXISTENCIA Máxima: 15

MÉTODO: FIFO

DECORE fact Nº 001-001-
17-nov-12 0009791 11,82 12,10 143,00 11,82 12,10 203,50

ARTÍCULO: GALLETAS OREO EXISTENCIA Máxima: 216.

UNIDAD DE MEDIDA: paquetes de 54 g EXISTENCIA Mínimo:70
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
139
ARTÍCULO: PASAS EXISTENCIA Máxima: 20kg

MÉTODO: FIFO

DECORE fact Nº 001-001-
17-nov-12 0009791 8 3,75 30,00 8,00 3,75 56,88
140
TARJETA KÁRDEX DE INSUMOS
ARTICULO: SABOR A VAINILLA EXISTENCIA Máxima: 8

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
Freire Mejia Factura 001-001-
24-oct-12 0047926 4000 0,02 75,00 4000 0,02 75,20
40 0,02 0,80 3960 0,02 79,20

4000 0,02 75,20
25 0,02 0,48 3935 0,02 78,70

4000 0,02 75,20
20 0,02 0,40 3915 0,02 78,30

4000 0,02 75,20
90 0,02 1,69 3825 0,02 76,50

4000 0,02 75,20
40 0,02 0,80 3785 0,02 75,70

4000 0,02 75,20
12 0,02 0,23 3773 0,02 75,46

4000 0,02 75,20
120 0,02 2,25 3653 0,02 73,06

4000 0,02 75,20
141
ARTICULO: COLOR ROJO N° 40 EXISTENCIA Máxima: 3
UNIDAD DE MEDIDA: ONZAS EXISTENCIA Mínimo: ,5

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

24-oct-12 0047926 2 2,00 4,00 2,00 2,00 4,00

ARTICULO: JABÓN NEUTRO EXISTENCIA Máxima: 4

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

19/10/2012 0047793 4 6,00 24,00 4 6,00 30,00
142
ARTICULO: EMULSIFICANTE EXISTENCIA Máxima: 50
UNIDAD DE MEDIDA: kg EXISTENCIA Mínimo: 10

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

ARTICULO: SAL EXISTENCIA Máxima: 2
UNIDAD DE MEDIDA: kg EXISTENCIA Mínimo: 0,1

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
143
ARTICULO: PALETA DELGADA EXISTENCIA Máxima: 27,1
UNIDAD DE MEDIDA: MILLAR EXISTENCIA Mínimo: 5,42

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
PLASTICENTRO factura Nº 001-
20-nov-12 001-0003414 10847 0,0037 40,13 10847 0,0037 40,13
1084 0,0037 4,01 19453 0,0037 71,98

10847 0,0037 40,13
4800 0,0037 17,76 14653 0,0037 54,22

10847 0,0037 40,13
2000 0,0037 7,40 12653 0,0037 46,82

10847 0,0037 40,13
807 0,0037 2,99 11846 0,0037 43,83

10847 0,0037 40,13
6400 0,0037 23,68 5446 0,0037 20,15

10847 0,0037 40,13

ARTICULO: CAJAS
SAL DE CARTON EXISTENCIA Máxima: 20
20000
UNIDAD DE MEDIDA:UNIDAD EXISTENCIA Mínimo: 300
MÉTODO: FIFO

FECHA DETALLE
144
ARTICULO: ACIDO CITRICO EXISTENCIA Máxima: 25

UNIDAD DE MEDIDA: kg EXISTENCIA Mínimo: 1
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
7-dic-12 Orden de Requis N° 00007 0,1 2 0,2 9,75 2 19,50

ARTICULO: TARRINA DE 1/2 LT EXISTENCIA Máxima: 1000

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD EXISTENCIA Mínimo: 200
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
145
ARTICULO: VASOS
ACIDODECITRICO
3 OZ EXISTENCIA Máxima: 60
UNIDAD DE MEDIDA: MILLAR EXISTENCIA Mínimo: 9
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
DIPOR factura Nº 004-001-
12-nov-12 000232062 30000 0,010 305,99 30000 0,010 306,00
4800 0,011 52,80 48800 0,011 536,80

30000 0,010 306,00
6400 0,011 70,4 42400 0,011 466,40

30000 0,010 306,00

ARTICULO: SABOR A COCO EXISTENCIA Máxima: 8
UNIDAD DE MEDIDA: litro EXISTENCIA Mínimo: 0,3
MÉTODO: FIFO

FECHA DETALLE
146
ARTICULO: SABOR A RON PASAS EXISTENCIA Máxima: 4000
UNIDAD DE MEDIDA: g. EXISTENCIA Mínimo:100100

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

ARTICULO: FUNDAS DE POLIFÁN 4 X 7 EXISTENCIA Máxima: 45
UNIDAD DE MEDIDA: 1000 UND.(MILLAR) EXISTENCIA Mínimo: 12 2

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
Plasticentro Fact 001-0014-
31-oct-12 0003138 5000 0,005 25,00 5000 0,005 25,00
1871 0,005 9,36 2397 0,005 11,99

5000 0,005 25,00
1084 0,005 5,42 1313 0,005 6,57

5000 0,005 25,00
147
ARTICULO: FUNDA 12 X 18 NATURAL EXISTENCIA Máxima: 32000
MÉTODO: FIFO

FECHA DETALLE

ARTICULO: MANI EXISTENCIA Máxima: 50
UNIDAD DE MEDIDA: g. EXISTENCIA Mínimo:100 5

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
148
ARTICULO: CONTENEDOR DE LI EXISTENCIA Máxima: 2500
UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD EXISTENCIA Mínimo:100300

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

D´PLASTICOS factura Nº
07-dic-12 000077924 250 0,26 64,57 250,00 0,26 209,57

ARTICULO: CONOS EXISTENCIA Máxima: 50008
8000
MÉTODO: FIFO

FECHA DETALLE
149
TARJETA KÁRDEX DE PRODUCTO TERMINADO
ARTICULO: BOLERO EXISTENCIA Máxima: 40
UNIDAD DE MEDIDA: CAJA 25 EXISTENCIA Mínimo: 12

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

ARTICULO: HELADO DE COCO EXISTENCIA Máxima:100
UNIDAD DE MEDIDA: FUNDA DE 25 EXISTENCIA Mínimo: 40

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

Venta según factura Nº 001-
9-oct-12 1 4,25 4,25 40 4,25 170,00
0006795
10-oct-12 1 4,25 4,25 39 4,25 165,75
0006809
19-oct-12 Lote de Producción Nº 0002 256 4,25 1088 256 4,25 1088
Venta según factura Nº 001- 1 4,25 4,25 38 4,25 161,5

20-nov-12
0007104
256 4,25 1088,0
Venta según factura Nº 001- 1 4,25 4,25 37 4,25 157,25

28-nov-12
0007172
256 4,25 1088,0
37 4,25 157,25
29-nov-12 Lote de Producción Nº 0006 256 4,25 1088,0
192 4,25 816 192 4,25 816,00
1 4,25 4,25 36 4,25 153,00

18-dic-12 256 4,25 1088,0
0007360
192 3,95 758,40
1 4,25 4,25 35 4,25 148,75
19-dic-12 256 4,25 1088,0
0007381
192 4,25 816,00
35 4,25 148,75
256 4,25 1088,0

21-dic-12 Lote de Producción Nº 0009
192 4,25 816,00
256 4,25 1088 256 4,25 1088,0
150
ARTICULO: CONO EXISTENCIA Máxima: 40
UNIDAD DE MEDIDA: CAJA DE 25 EXISTENCIA Mínimo: 12

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

ARTICULO: FANTASÍA EXISTENCIA Máxima: 100

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

Venta según factura Nº 001-001-
9-oct-12 1 5,20 5,20 61 5,20 317,20
0006795
10-oct-12 1 5,20 5,20 60 5,20 312,00
0006809
28-nov-12 1 5,20 5,20 59 5,20 306,80
0007172
19-dic-12 1 5,20 5,20 58 5,20 301,60
0007381
151
ARTICULO: LITRO SURTIDO EXISTENCIA Máxima: 50

UNIDAD DE MEDIDA: 1 LITRO EXISTENCIA Mínimo: 10
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

ARTICULO: MANTECADO DE FRUTA EXISTENCIA Máxima: 40

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
152
ARTICULO: FRUTA SURTIDA EXISTENCIA Máxima: 40

UNIDAD DE MEDIDA: CAJAS DE 25 EXISTENCIA Mínimo: 12
MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE

9-oct-12 1 2,50 2,50 157 2,50 392,50
0006795
10-oct-12 1 2,50 2,50 156 2,50 390,00
0006809
31-oct-12 Lote de Producción Nº 0003

80 3,25 260 80 3,25 260,00
Venta según factura Nº 001-001- 1 2,50 2,50 155 2,50 387,50

20-nov-12
0007104
80 3,25 260,00
155 2,50 387,50
26-nov-12 Lote de Producción Nº 0005 80 3,25 260,00
44 4,25 187 44 4,25 187,00
1 2,50 2,50 154 2,50 385,00

28-nov-12 80 3,25 260,00
0007172
44 4,25 187,00
154 2,50 385,00
80 3,25 260,00
8-dic-12 Lote de Producción Nº 0007
44 4,25 187,00
80 3,25 260 80 3,25 260,00
1 2,50 2,50 153 2,50 382,50
Venta según factura Nº 001-001- 80 3,25 260,00

18-dic-12
0007360
44 4,25 187,00
80 3,25 260,00
1 2,50 2,50 152 2,50 380,00
Venta según factura Nº 001- 80 3,25 260,00

19-dic-12
0007381
44 4,25 187,00
80 3,25 260,00
153
ARTICULO: EMPASTADO DE CHOCOLATE EXISTENCIA Máxima: 40

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
8-oct-12 Lote de Producción Nº 0001 70 3,75 262,5 70 3,75 262,50
15-nov-12 Lote de Producción Nº 0004 74 3,50 259 74 3,50 259,00

20-nov-12 1 2,75 2,75 7 2,75 19,25
0007104
70 3,75 262,50
28-nov-12 74 3,50 259,00
0007172
1 2,75 2,75 6 2,75 16,50
70 3,75 262,50
13-dic-12 Lote de Producción Nº 0008 74 3,50 259,00
32 5,57 178,24 32 5,75 184,00
1 2,75 2,75 5 2,75 13,75
Venta según factura Nº 001-001- 70 3,75 262,50

18-dic-12
0007360
74 3,50 259,00
32 5,75 184,00
1 2,75 2,75 4 2,75 11,00
Venta según factura Nº 001- 70 3,75 262,50

19-dic-12
0007381
74 3,50 259,00
32 5,75 184,00
154
ARTICULO: NEGRITOS EXISTENCIA Máxima: 40

MÉTODO: FIFO
FECHA DETALLE
155
CUADROS DE DEPRECIACIONES DEL TALLER ARTESANAL DE HELADOS
156
DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO LEGAL
ACTIVO FIJO: VEHÍCULO
COSTO: $ 10.000,00 VIDA UTIL: 5 AÑOS
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN: 20%
DEPRECIACIÓN ANUAL= VALOR DEL BIEN x (20%)
DEPRECIACIÓN ANUAL= 10.000 x 20% =2.000,00
DEPRECIACIÓN MENUAL= 2.000/12= 166,67
157
ROL DE PAGOS
MES: OCTUBRE AÑO:2012
Operario de
0104532284-9 Flor Quizphe 292,00 27,30 0,00 264,70
1 Artesanía
Operario de
010720213-7 Diego Maza 292,00 27,30 0,00 264,70
2 Artesanía
Operario de
010499460-3 Viviana Sarango 292,00 27,30 0,00 264,70
3 Artesanía
Operario de
010254876-2 Verónica Torres 292,00 27,30 0,00 264,70
4 Artesanía
010205900-3 Carlo Rodrìguez Jefe de Ventas 292,00 27,30 0,00 264,70
5
TOTAL 1.460,00 136,51 0,00 1.323,49

Operario de
0104532284-9 Flor Quizphe 292,00 32,56 12,17 336,73
1 Artesanía
Operario de
010720213-7 Diego Maza 292,00 32,56 12,17 336,73
2 Artesanía
Operario de
010499460-3 Viviana Sarango 292,00 32,56 12,17 336,73
3 Artesanía
Operario de
010254876-2 Verónica Torres 292,00 32,56 12,17 336,73
4 Artesanía
5
TOTAL 1.460,00 162,80 60,85 1.683,65
158
ROL DE PAGOS
MES: NOVIEMBRE AÑO:2012
Operario de
0104532284-9 Flor Quizphe 292,00 27,30 0,00 264,70
1 Artesanía
Operario de
010720213-7 Diego Maza 292,00 27,30 0,00 264,70
2 Artesanía
Operario de
010499460-3 Viviana Sarango 292,00 27,30 0,00 264,70
3 Artesanía
Operario de
010254876-2 Verónica Torres 292,00 27,30 0,00 264,70
4 Artesanía
5
TOTAL 1.460,00 136,51 0,00 1.323,49

Operario de
0104532284-9 Flor Quizphe 292,00 32,56 12,17 336,73
1 Artesanía
Operario de
010720213-7 Diego Maza 292,00 32,56 12,17 336,73
2 Artesanía
Operario de
010499460-3 Viviana Sarango 292,00 32,56 12,17 336,73
3 Artesanía
Operario de
010254876-2 Verónica Torres 292,00 32,56 12,17 336,73
4 Artesanía
5
TOTAL 1.460,00 162,80 60,85 1.683,65
159
ROL DE PAGOS
MES:DICIEMBRE AÑO:2012
Operario de
0104532284-9 Flor Quizphe 292,00 27,30 0,00 264,70
1 Artesanía
Operario de
010720213-7 Diego Maza 292,00 27,30 0,00 264,70
2 Artesanía
Operario de
010499460-3 Viviana Sarango 292,00 27,30 0,00 264,70
3 Artesanía
Operario de
010254876-2 Verónica Torres 292,00 27,30 0,00 264,70
4 Artesanía
5
TOTAL 1.460,00 136,51 0,00 1.323,49

Operario de
0104532284-9 Flor Quizphe 292,00 32,56 12,17 336,73
1 Artesanía
Operario de
010720213-7 Diego Maza 292,00 32,56 12,17 336,73
2 Artesanía
Operario de
010499460-3 Viviana Sarango 292,00 32,56 12,17 336,73
3 Artesanía
Operario de
010254876-2 Verónica Torres 292,00 32,56 12,17 336,73
4 Artesanía
5
TOTAL 1.460,00 162,80 60,85 1.683,65
160
Código Detalle V/Unitario V/Parcial V/Total

1. ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA $ 684,00
1.1.01.01 Billetes de $20,00 $ 20,00 $ 500,00
1.1.01.02 Billetes de $10,00 $ 10,00 $ 130,00
1.1.01.03 Billetes de $5,00 $ 5,00 $ 50,00
1.1.01.04 Billetes de $1,00 $ 1,00 $ 4,00
1.1.02 BANCOS $ 1.519,62
1.1.02.01 Banco del Pichincha Cta corriente # 3089902304 $ 1.200,00
1.1.02.02 Banco de Fomento Ct ahorros # 0-03019029-5 $ 319,62
1.1.03 CLIENTES $ 834,08
1.1.03.01 Julian Granda $ 363,20
1.1.03.02 Oswaldo Pérez $ 210,20
1.1.03.03 Comisariato de la Policia # 6 $ 210,43
1.1.03.04 William Calle $ 50,25
1.1.10.01 Azúcar $ 45,00 $ 360,00
1.1.10.02 Grasa $ 22,50 $ 22,50
1.1.10.03 Leche $ 0,50 $ 202,50
1.1.10.04 Leche deshidratada $ 130,00 $ 260,00
1.1.10.05 Glucosa $ 1,40 $ 348,60
1.1.10.06 Polvo de Cacao $ 7,62 $ 152,40
1.1.10.07 Azúcar pulverizada $ 1,93 $ 38,60
1.1.10.08 Mora $ 2,20 $ 66,00
1.1.10.09 Frutilla $ 2,00 $ 30,00
1.1.10.10 Coco $ 2,00 $ 1.000,00
1.1.10.11 Crema de leche $ 3,20 $ 384,00
1.1.10.12 Nuez $ 0,32 $ 1,60
1.1.10.13 Galleta oreo $ 0,32 $ 25,60
1.1.10.14 Pasas $ 3,36 $ 26,88
1.1.11.01 Sabor a vainilla $ 0,019 $ 38,00
1.1.11.02 Color rojo $ 2,00 $ 1,00
1.1.11.03 lt de Jabón neutro $ 6,00 $ 6,00
1.1.11.04 Emulsificante $ 9,50 $ 190,00
1.1.11.05 Sal $ 1,50 $ 3,00
1.1.11.06 Paleta Delgada $ 0,0037 $ 120,40
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 500,00 $ 10.000,00
1.1.11.08 Acido citrico $ 2,00 $ 20,00
1.1.11.09 Tarrinas de 1/2 lt $ 0,072 $ 18,00
1.1.11.10 Vasos de 3 oz $ 11,00 $ 660,00
1.1.11.11 Sabor a coco $ 3,71 $ 29,68
1.1.11.12 Sabor a ron pasas $ 0,0076 $ 3,78
1.1.11.13 Fundas de polifán 4 x 7 $ 0,005 $ 40,00
1.1.11.14 Fundas 12 x 18 natural $ 0,00735 $ 23,52
1.1.11.15 Maní $ 2,02 $ 40,40
1.1.11.16 Contendero DELI $ 0,29 $ 145,00
1.1.11.17 Conos $ 0,05 $ 150,00
1.1.13.01 Bolero $ 5,30 $ 180,20
1.1.13.02 Helado de Coco $ 4,25 $ 174,25
1.1.13.03 Cono $ 5,41 $ 124,43
1.1.13.04 Fantasía $ 5,20 $ 322,40
161
1.1.13.05 Litros Surtido $ 1,98 $ 43,56
1.1.13.06 Mantecado de Fruta $ 4,62 $ 46,20
1.1.13.07 Fruta Surtida $ 5,00 $ 395,00
1.1.13.08 Empastado de Chocolate $ 5,50 $ 22,00
1.1.13.09 Negrito $ 5,57 $ 33,42
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 18.786,62
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 TERRENO $ 35.000,00
1.2.01.01 Via Sinincay $ 35.000,00 $ 35.000,00
1.2.02 MAQUINARIA $ 28.905,00
1.2.02.01 Asistente de Cocina $ 1.400,00 $ 1.400,00
1.2.02.02 Balanza electrónica "ACS" de 30 kg $ 80,00 $ 80,00
1.2.02.03 Balanza electrónica "TCS" de 50 kg $ 100,00 $ 100,00
1.2.02.04 Balanza gramera "GENICUEIPHER" $ 400,00 $ 400,00
1.2.02.05 Batidora "SUMBITA" $ 3.000,00 $ 3.000,00
1.2.02.06 Heladera "SKYMSEN" $ 3.000,00 $ 3.000,00
1.2.02.07 Cámara Congelador $ 10.000,00 $ 10.000,00
1.2.02.08 Cepilladora $ 25,00 $ 25,00
1.2.02.09 Congelador de 10 pies $ 100,00 $ 100,00
1.2.02.10 Congeladores de 25 pies $ 300,00 $ 1.200,00
1.2.02.12 Enfriadora maduradora $ 3.500,00 $ 3.500,00
1.2.02.13 Licuadora $ 800,00 $ 800,00
1.2.02.14 Marmita $ 4.500,00 $ 4.500,00
1.2.02.15 Refrigeradora "DUREX" $ 400,00 $ 400,00
1.2.02.16 Refrigeradora "ECASA" $ 400,00 $ 400,00
1.2.04.01 Mueble para computadora $ 300,00 $ 300,00
1.2.04.02 Escritorio $ 300,00 $ 300,00
1.2.04.03 Escritorios de madera $ 100,00 $ 200,00
1.2.04.04 Mini Bar $ 80,00 $ 80,00
1.2.04.05 Sillas de escritorio $ 30,00 $ 60,00
1.2.04.06 Sillas $ 20,00 $ 60,00
1.2.04.07 Telefax "PANASONIC" $ 200,00 $ 200,00
1.2.04.08 Teléfonos "INSTANTEMATIC" $ 25,00 $ 50,00
1.2.04.09 Calculadora "MITSUBOSHI" $ 40,00 $ 40,00
1.2.06.01 Clon Computadora $ 400,00 $ 400,00
1.2.06.02 Impresora "CANON" $ 80,00 $ 80,00
1.2.08 VEHÍCULO $ 10.000,00
1.2.08.01 Camión "HYUNDAY H 100" $ 10.000,00 $ 10.000,00
1.2.10.01 Ollas # 45 "UMCO" $ 75,00 $ 300,00
1.2.10.02 Paila # 48 "UMCO" $ 100,00 $ 100,00
1.2.10.03 Paila # 36"UMCO" $ 60,00 $ 60,00
1.2.10.04 Olla # 50 "UMCO" $ 100,00 $ 100,00
1.2.10.05 Alcantarilla "UMCO" de 80 l $ 115,00 $ 230,00
TOTLA ACTIVO NO CORRIENTE $ 76.465,00
TOTAL ACTIVOS $ 95.251,62
162
2. PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.02 IESS POR PAGAR $ 359,16
2.1.02.01 Aporte personal por pagar $ 163,80
2.1.02.02 Aporte patronal por pagar $ 195,36
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ 73,02
2.1.03.01 Vacaciones por pagar $ 73,02
2.1.04 PROVEEDORES $ 1.494,43
2.1.04.01 COMERCIAL BARAHONA $ 830,00
2.1.04.02 FREIRE MEJIA $ 247,50
2.1.04.03 RESIQUIM $ 416,93
2.1.06 CUENTAS POR PAGAR $ 9.150,00
2.1.06.01 Javier Zalamea $ 450,00 $ 3.150,00
2.1.01.02 Fausto Cumbe $ 6.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 11.076,61
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 HIPOTECA POR PAGAR $ 25.000,00
2.2.01.01 Banco del Pichincha $ 25.000,00
2.2.02 PRESTAMOS BANCARIOS $ 900,00
2.2.02.01 Banco de Fomento $ 900,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 25.900,00
TOTAL PASIVO $ 36.976,61
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL $ 58.275,01
3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 58.275,01
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 95.251,62
Cuenca, 1 de octubre del 2012
Propietario Laura Inés Zalamea
163
LIBRO DIARIO

1-oct-12 -1-
El Taller Artesanal de Helados inicia sus operaciones el 1 de

octubre del 2012 con los siguientes biene, valores y obligaciones
1.1.01 CAJA $ 684,00
1.1.02 BANCOS $ 1.519,62
1.1.03 CLIENTES $ 834,08
1.2.01 TERRENO $ 35.000,00
1.2.02 MAQUINARIA $ 28.905,00
1.2.08 VEHÍCULO $ 10.000,00
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ 73,02
2.1.04 PROVEEDORES $ 1.494,43
2.1.06 CUENTAS POR PAGAR $ 9.150,00
2.2.01 HIPOTECA POR PAGAR $ 25.000,00
2.2.02 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR $ 900,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 58.275,01
P/r Estado de situación inicial

2-oct-12 -2-
5.3.08 FLETES Y ENTREGAS $ 11,00
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 11,00
1.1.01 CAJA $ 11,00
P/r Pago de por suministro de diesel en RIOGAS según factura Nº

001-003-000017744
4-oct-12 -3-
5.3.07 CONSUMO DE SERVICIOS BÁSICOS $ 11,80
5.3.07.01 Teléfono $ 11,80
1.1.01 CAJA $ 11,80
P/r Pago en efectivo por el sonsumo de teléfono del mes de
septiembre según factura Nº001-003-005811596 de ETAPA
4-oct-12 -4-
1.1.12 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 68,05
5.1.02 COSTOS IND. DE FAB. REALES $ 40,21
1.1.10 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA $ 68,05
1.1.10.05 Glucosa $ 1,40
1.1.10.02 Grasa $ 24,48
1.1.10.06 Polvo de cacao $ 12,95
1.1.10.04 Leche deshidratada $ 7,28
1.1.10.01 Azúcar $ 18,00
1.1.10.07 Azúcar pulverizada $ 3,94
1.1.11 INV. DE MATERIALES INDIRECTOS $ 40,21
1.1.11.01 Sabor a vainilla $ 0,48
1.1.11.04 Emulsificante $ 6,65
1.1.11.06 Paleta Delgada $ 6,41
1.1.11.13 Funda de polifán 4X7 $ 8,66
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 0,51
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 17,50
P/r Transferencia MP y MI para el Lote de Producción Nº00001 de

acuerdo a la Orden de Requisición Nº 00001
SUMA Y PASA 95.382,68 95.382,68
164
LIBRO DIARIO

VIENE 95.382,68 95.382,68
4-oct-12 -5-
P/r Transferencia de MI del Lote de Producción Nº00001 a
productos en proceso
4-oct-12 -6-
1.1.10.02 Grasa $ 45,00
2.1.04 PROVEEDORES $ 45,00
2.1.04.05 LA FABRIL S.A. $ 45,00
P/r Compra a crédito a LA FABRIL S. A. de 2 bloques de grasa según
factura Nº 006-003-000272018
6-oct-12 -7-
5.1.02.06 Mantenimiento de maquinaria $ 3,58
1.1.01 CAJA $ 3,58
P/r Compra a ALUMINOX al contado un repuesto para la heladera

según factura Nº 001-001-000065422
8-oct-12 -8-
Lote Producción Nº00001 (Empastado de chocolate)
5.1.01 MANO DE OBRA DIRECTA $ 23,18
5.1.03 COSTOS IND. DE FAB. APLICADOS $ 122,75
P/r Trans. CIF APLICADOS para Liquidación de la Hoja de Costos Nº
00001 ( Empastados de Chocolate)
8-oct-12 -9-
1.1.13 INV. DE PRODUCTO TERMINADO $ 254,19
1.1.13.08 Empastados de chocolate $ 254,19
Lote Producción Nº00001
P/r Transferencia a la bodega 35 cajas de empastados de
chocolate
9-oct-12 -10-
1.1.10.02 Grasa $ 33,00
2.1.04.04 DANEC $ 33,00
P/r Compra a crédito a DANEC. de 1 bloque de grasa según factura
Nº 004-002-0367354
9-oct-12 -11-
5.2.01 COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS $ 11,95
1.1.13.02 Helado de coco $ 4,25
1.1.13.07 Fruta Surtida $ 2,50
1.1.13.04 Fantasia $ 5,20
P/r Costo de productos vendidos según kardex en la Factura Nº
001-00-0006795
9-oct-12 -12-
1.1.01 CAJA $ 19,00
4.1.01 VENTAS $ 19,00
P/r Venta al contado a la Sra. Rosario Arevalo según Factura Nº
001-00-0006795
SUMA Y PASA 95.935,54 95.935,54
165
LIBRO DIARIO

VIENE 95.935,54 95.935,54
10-oct-12 -13-
1.1.13.02 Helado de coco $ 4,25
1.1.13.04 Fantasia $ 5,20
001-00-0006809
10-oct-12 -14-
1.1.03 CLIENTES $ 24,50
1.1.03.05 Jorge Unigarro
4.1.01 VENTAS $ 24,50
P/r Venta a crédito al Sr. Jorge Unigarro según Factura Nº 001-00-
0006795
11-oct-12 -15-
1.1.01 CAJA $ 212,79
P/r Pago en efectivo por el sonsumo de luz eléctrica del mes de
septiembre según factura Nº001-003-005818709 de la Empresa
eléctrica CENTROSUR
11-oct-12 -16-
1.1.01 CAJA $ 421,94
P/r Pago en efectivo el IESS del mes de septiembre según
comprobante de pago Nº 000000004246523
12-oct-12 -17-
2.1.04.04 DANEC $ 33,00
1.1.02 BANCOS $ 33,00
1.1.02.1 Banco del Pichincha
P/r Pago en cheque a DANEC según Factura Nº 004-002-0367354

15-oct-12 -18-
5.3.07.03 Agua potable $ 8,55
1.1.01 CAJA $ 8,55
P/r Pago en efectivo por el sonsumo de agua potable del mes de

septiembre según factura Nº001-003-005942736 de ETAPA
15-oct-12 -19-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,25
1.1.01 CAJA $ 12,25
P/r Pago de por suministro de diesel en SINDICATO DE CHOFERES
16-oct-12 -20-
1.1.10.02 Grasa $ 33,00
2.1.04.04 DANEC $ 33,00
Nº 004-002-0371470
SUMA Y PASA 96.693,52 96.693,52
166
LIBRO DIARIO

VIENE 96.693,52 96.693,52
17-oct-12 -21-
1.1.10.05 Glucosa $ 40,00
1.1.10.10 Coco $ 300,00
1.1.10.01 Azúcar $ 180,00
1.1.10.03 Leche $ 110,00
1.1.11.11 Sabor a coco $ 3,35
1.1.11.10 Vasos de 3 oz $ 70,40
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 1,79
17-oct-12 -22-
17-oct-12 -23-
2.1.04.05 LA FABRIL $ 45,00
1.1.01 CAJA $ 45,00
P/r Cancela en efectivo a LA FABRIL S. A. según Factura Nº 006-
003-000272018
17-oct-12 -24-
1.1.01 CAJA $ 24,50
1.1.03 CLIENTES $ 24,50
1.1.03.05 Jorge Unigarro $ 24,50
P/r Se cobra en efectivo la factura Nº 001-001-0006809 del Sr.
Jorge Unigarro
18-oct-12 -25-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,01
1.1.01 CAJA $ 12,01
P/r Pago de por suministro de diesel en ELOY ALFARO según
factura Nº 001-003-000057538
19-oct-12 -26-
1.1.11.03 Jabón neutro
1.1.01 CAJA $ 23,99
P/r Compra al contado a FREIRE MEJIA factura Nº 001-001-

000047793
19-oct-12 -27-
Lote Producción Nº00002 (Helado de coco)
P/r Trans.CIF APLICADOS paraLiquidación de la Hoja de Costos Nº
00002 ( Helados de coco)
SUMA Y PASA 98.008,45 98.008,45
167
LIBRO DIARIO

VIENE 98.008,45 98.008,45
19-oct-12 -28-
1.1.13.02 Helado de coco $ 1.103,21
1.1.12 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 1.103,21
P/r Transferencia a la bodega de 256 fundas de helado de coco

19-oct-12 -29-
1.1.10.01 Azúcar $ 830,00
P/r Compra a crédito 20 sacos de azúca en COMERCIAL
BARAHONA según factura Nº 002-001-000003693
22-oct-12 -30-
1.1.01 CAJA $ 120,82
4.1.01 VENTAS $ 120,82
P/r Se cobra en efectivo de diferentes ventas a los clientes

22-oct-12 -31-
1.1.03 CLIENTES $ 258,19
4.1.01 VENTAS $ 258,19
P/r ventas a diferentes clientes a crédito

22-oct-12 -32-
1.1.02 BANCOS $ 350,00
1.1.02.01 Banco del Pichincha Cta corriente # 3089902304
1.1.01 CAJA $ 350,00
P/r Se deposita en efectivo en el Banco del Pichincha

23-oct-12 -33
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,00
1.1.01 CAJA $ 12,00

23-oct-12 -34-
5.1.02.08 Arriendo del taller $ 700,00
1.1.01 CAJA $ 700,00
P/r Pago del arriendo por los meses de septiembre y octubre,
deposito cuenta de ahorros #4018873800 del Banco cel Pichincha
del Sr. Milton Yupa
23-oct-12 -35-
1.1.10.02 Grasa $ 33,00
2.1.04.04 DANEC $ 33,00
Nº 004-002-0375529
SUMA Y PASA 101.415,67 101.415,67
168
LIBRO DIARIO

VIENE 101.415,67 101.415,67
23-oct-12 -36
2.1.04.04 DANEC $ 33,00
1.1.01 CAJA $ 33,00
P/r Pago a DANEC. de 1 bloque de grasa según factura Nº 004-002-
0367354
24-oct-12 -37
5.3.08.02 Mantenimiento del camión $ 6,50
1.1.01 CAJA $ 6,50
P/r Pago a RODAUTOpor la compra de un repuesto del camión

sgún factura Nº 001-001-0030210
24-oct-12 -38-
5.1.02 COSTO IND. DE FAB. REALES $ 8,10
5.1.02.06 Mantenimiento de la maquinaria $ 8,10
1.1.01 CAJA $ 8,10
P/r Pago a JOLLESA por la compra de un repuesto para la marmita
factura Nº 001-001-017981
24-oct-12 -39-
1.1.11.01 Sabor a vainilla 75,00
1.1.11.02 Color rojo 2,00
1.1.01 CAJA $ 77,00
P/r Compra al contado a FREIRE MEJIA factura Nº 001-001-
000047926
25-oct-12 -40-
1.1.01 CAJA $ 12,00
P/r Pago a RODAUTOpor la compra de un repuesto del camión
sgún factura Nº 001-001-0030224
25-oct-12 -41-
1.1.10.03 Leche $ 247,50
1.1.01 CAJA $ 247,50
P/r Compra en efectivo lehe al Sr. Olmedo Mogrovejo según
factura Nº 001-001-0000295
26-oct-12 -42-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,50
1.1.01 CAJA $ 12,50
P/r Pago de por suministro de diesel en STANDARD MOTORS
27-oct-12 -43-
1.1.02 BANCOS $ 830,00
P/r Pago a COMERCIAL BARAHONA con cheque según factura Nº
002-001-00003693
29-oct-12 -44-
1.1.01 CAJA $ 258,19
1.1.03 CLIENTES $ 258,19
P/r Se cobra a varios clientes del 22 de octubre
SUMA Y PASA 102.900,46 102.900,46
169
LIBRO DIARIO

VIENE 102.900,46 102.900,46
29-oct-12 -45-
1.1.02 BANCOS $ 250,00
1.1.01 CAJA $ 250,00

30-oct-12 -46-
1.1.10.05 Glucosa $ 2,40
Azúcar $ 27,90
Mora $ 17,60
Polvo de cacao $ 3,81
Leche deshidratada $ 5,20
1.1.11.08 Acido citrico $ 0,20
1.1.11.13 Fundas de polifán 4 X 7 $ 10,00
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 0,56
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 20,00
30-oct-12 -47-
P/r Transferencia de MI del Lote de Producción Nº00003 a la Hoja
de Costos Nº00003
30-oct-12 -48-
2.1.04.04 DANEC $ 33,00
1.1.01 CAJA $ 33,00
P/r Pago en efectivo a DANEC según Factura Nº 004-002-0375529

31-oct-12 -49-
Lote Producción Nº0000 (Fruta Surtida)
P/r Trans. CIF APLICADOS paraLiquidación de la Hoja de Costos Nº
00003 ( Fruta Surtida)
31-oct-12 -50-
1.1.13.07 Fruta Surtida $ 256,34
P/r Transferencia a la bodega de 40 cajas de fruta surtida
31-oct-12 -51-
5.1.01 MANO DE OBRA DIRECTA $ 1.346,92
5.1.01.01 Sueldos y Salarios $ 1.168,00
5.1.01.02 Aporte Patronal $ 130,24
5.1.01.03 Vacaciones $ 48,68
5.1.02.02 Mano de Obra Indirecta $ 336,73
5.1.02.02.01 Sueldos y Salarios $ 292,00
5.1.02.02.02 Beneficios Sociales $ 44,73
2.1.02 IESS POR PAGAR 299,3
2.1.02.01 Aporte Individual IESS por pagar 136,5
2.1.02.02 Aporte Patronal IESS por pagar 162,8
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGA 60,85
2.1.03.01 Vacaciones 60,85
1.1.01 CAJA $ 1.323,50
P/r Rol de pagos del mes de octubre MOD y CIF.

SUMA Y PASA 105.422,31 105.422,31
170
LIBRO DIARIO

VIENE 105.422,31 105.422,31
31-oct-12 -52-
5.1.02.07 Depreciación de maquinaria $ 240,83
1.2.03 (-) DEP. ACUM. DE MAQUINARIA $ 240,83
P/r Tranferncia al CIF de la depreciación de la maquinaria

31-oct-12 -53-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 13,31
1.1.01 CAJA $ 13,31
P/r Pago de por suministro de diesel en STANDARD MOTORS
31-oct-12 -54-
1.1.11.13 Fundas de polifán 4 x 7
1.1.01 CAJA $ 25,10
P/r Compra al contado a PLASTICENTRO según factura Nº 001-001-
00003138
1-nov-12 -55-
1.1.10.05 Glucosa $ 295,08
2.1.04.03 RESIQUIM $ 295,08
P/r Compra a crédito a RESIQUIM 1 tanque de Glucosa según
factura Nº 001-001-000182772
3-nov-12 -56-
5.3.07.01 Teléfono $ 7,74
1.1.01 CAJA $ 7,74
octubre según factura Nº001-003-006106568 de ETAPA
4-nov-12 -57-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,00
1.1.01 CAJA $ 12,00
5-nov-12 -58-
1.1.01 CAJA $ 460,65
4.1.01 VENTAS $ 460,65
P/r ventas a diferentes clientes a contado
8-nov-12 -59-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 11,00
1.1.01 CAJA $ 11,00
P/r Pago de por suministro de diesel en GASOLINERA SAN
FRANCISCO según factura Nº 001-002-000405925
11-nov-12 -60-
1.1.01 CAJA $ 211,68
octubre según factura Nº001-003-006141103 de la Empresa
SUMA Y PASA 106.699,70 106.699,70
171
LIBRO DIARIO

VIENE 106.699,70 106.699,70
12-nov-12 -61-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,75
1.1.01 CAJA $ 12,75
P/r Pago de por suministro de diesel en SERVISALAZAR según
factura Nº 001-006-0000504436
13-nov-12 -62-
1.1.11.10 Vasos de 3 oz $ 305,99
2.1.04.06 DIPOR S. A. $ 305,99
P/r Compra a crédito a DIPOR S. A según factura Nº 004-001-
000232062
13-nov-12 -63-
1.1.10.05 Glucosa $ 1,40
1.1.10.01 Azúcar $ 18,00
1.1.01.02 Grasa $ 21,12
1.1.10.06 Polvo de cacao $ 14,02
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 0,55
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 18,50
13-nov-12 -64-
P/r Transferencia de MI del Lote de Producción Nº00004 para la
Hoja de Costos Nº00004
13-nov-12 -65-
5.3.07.03 Agua potable $ 7,35
1.1.01 CAJA $ 7,35
13-nov-12 -66-
1.1.01 CAJA $ 421,94
P/r Pago en efectivo el IESS del mes de octubre según
14-nov-12 -67-
1.1.01 CAJA $ 380,45
4.1.01 VENTAS $ 380,45
P/r Se cobra en efectivo de diferentes ventas a los clientes

15-nov-12 -68-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,81
1.1.01 CAJA $ 12,81
SUMA Y PASA 107.991,96 107.991,96
172
LIBRO DIARIO

VIENE 107.991,96 107.991,96
15-nov-12 -69-
P/r Trans. CIF APLICADOS paraLiquidación de la Hoja de Costos Nº

00004 ( Empastado de chocolate)
15-nov-12 -70-
1.1.13.08 Empastado de chocolate $ 253,17
P/r Transferencia a la bodega de 37 cajas de empastado de
chocolate
17-nov-12 -71-
1.1.10.12 Nuez $ 143,00
1.1.10.14 Pasas $ 30,00
1.1.01 CAJA $ 173,00
P/r Compra a contado a DECORE según factura Nº 001-001-
0009791
17-nov-12 -72-
1.1.02 BANCOS $ 450,00
1.1.01 CAJA $ 450,00
20-nov-12 -73-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,00
1.1.01 CAJA $ 12,00
P/r Pago de por suministro de diesel en SERVICENTRO ORDOÑEZ
LAZO según factura Nº 002-003-000106764
20-nov-12 -74-
1.1.13.02 Helado de coco $ 4,25
001-00-0007104
20-nov-12 -75-
1.1.01 CAJA $ 14,90
4.1.01 VENTAS $ 14,90
P/r Venta al contado al Sr. José Yunga según Factura Nº 001-001-
0007104
20-nov-12 -76-
1.1.01 CAJA $ 41,22
P/r Compra al contado a PLASTICENTRO según factura Nº 001-001-
00003414
21-nov-12 -77-
1.1.01 CAJA $ 350,00
P/r Pago del arriendo por el mes de noviembre, deposito cuenta
de ahorros #4018873800 del Sr. Milton Yupa
SUMA Y PASA 109.440,40 109.440,40
173
LIBRO DIARIO

VIENE 109.440,40 109.440,40
22-nov-12 -78-
1.1.10.05 Glucosa $ 1,20
1.1.10.01 Azúcar $ 14,40
1.1.10.08 Mora $ 8,80
1.1.10.06 Polvo de cacao $ 1,91
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 0,30
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 11,00
22-nov-12 -79-
23-nov-12 -80-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,02
1.1.01 CAJA $ 12,02
P/r Pago de por suministro de diesel en SERVIESPAÑA según
factura Nº 001-003-000169242
24-nov-12 -81-
1.1.01 CAJA $ 46,00
P/r Cambio de aceite del camión sgún factura Nº 001-001-002427

26-nov-12 -82-
00005
26-nov-12 -83-
1.1.13.07 Fruta Surtida $ 185,81
P/r Transferencia a la bodega de 22 cajas de Fruta Surtida
26-nov-12 -84-
2.1.04.06 DIPOR $ 305,99
1.1.02 BANCOS $ 305,99
P/r Pago a DIPOR con cheque según factura Nº 004-001-
000232062
SUMA Y PASA 110.199,05 110.199,05
174
LIBRO DIARIO

VIENE 110.199,05 110.199,05
27-nov-12 -85-
1.1.10.05 Glucosa $ 24,00
1.1.10.01 Azúcar $ 132,41
1.1.10.10 Coco $ 180,00
1.1.10.03 Leche $ 82,50
1.1.11.11 Sabor a coco $ 2,51
1.1.11.10 Vasos de 3 oz $ 52,80
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 1,34
27-nov-12 -86-
27-nov-12 -87-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,00
1.1.01 CAJA $ 12,00
28-nov-12 -88-
1.1.10.01 Azúcar $ 850,00
P/r Compra a crédito 20 sacos de azúca en COMERCIAL
BARAHONA según factura Nº 002-001-000004172
28-nov-12 -89-
1.1.13.02 Helado de coco $ 4,25
1.1.13.04 Fantasia $ 5,20
001-00-0007172
28-nov-12 -90-
1.1.03 CLIENTES $ 33,10
1.1.03.10 Esthela Jara
4.1.01 VENTAS $ 33,10
P/r Venta a crédito al Sra. Esthela Jara según Factura Nº 001-00-
0007172
29-nov-12 -91-
00006 ( Helado de coco)
SUMA Y PASA 111.990,56 111.990,56
175
LIBRO DIARIO

VIENE 111.990,56 111.990,56
29-nov-12 -92-
1.1.13.02 Helado de coco $ 802,00

30-nov-12 -93-
5.1.01.03 Vacaciones $ 48,68
2.1.02.01 Aporte Indiv. IESS por pagar 136,5
2.1.02.02 Aporte Patro. IESS por pagar 162,8
2.1.03.01 Vacaciones 60,85
1.1.01 CAJA $ 1.323,47
P/r Rol de pagos del mes de noviembre MOD y CIF.
30-nov-12 -94-

3-dic-12 -95-
1.1.02 BANCOS $ 262,50
P/r Compra con cheque leche en polvo a MONCAYO según factura
Nº 001-001-0005860
3-dic-12 -96-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,50
1.1.01 CAJA $ 12,50
P/r Pago de por suministro de diesel en SERVIESPAÑA según
factura Nº 001-003-000169633
4-dic-12 -97-
5.3.07.01 Teléfono $ 11,19
1.1.01 CAJA $ 11,19
5-dic-12 -98-
1.1.10.03 Leche $ 286,50
1.1.01 CAJA $ 286,50
P/r Compra en efectivo lehe al Sr. Olmedo Mogrovejo según
factura Nº 001-001-0000295
6-dic-12 -99-
1.1.02 BANCOS $ 850,00
P/r Pago a COMERCIAL BARAHONA con cheque según factura Nº
002-001-00004172
SUMA Y PASA 116.139,70 116.139,70
176
LIBRO DIARIO

VIENE 116.139,70 116.139,70
7-dic-12 -100-
1.1.10.06 Polvo de cacao $ 3,81
1.1.10.01 Azúcar $ 25,73
1.1.10.08 Mora $ 17,60
1.1.10.05 Glucosa $ 2,40
1.1.11.13 Funda de polifán 4 X 7 $ 10,00
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 0,56
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 20,00

7-dic-12 -101-
1.1.12 INV.DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 42,52
7-dic-12 -102-
1.1.10.02 Grasa $ 39,80
2.1.04.05 LA FABRIL S.A. $ 39,80
P/r Compra a crédito a LAFABRIL S. A. de 2 bloques de grasa según
factura Nº 006-003-000280645
7-dic-12 -103-
1.1.11.16 Contenedor DELI $ 64,57
2.1.04.07 D´PLASTICOS $ 64,57
P/r Compra a crédito a D´PLASTICOS según factura Nº 004-001-
00077924
7-dic-12 -104-
1.1.01 CAJA $ 33,10
1.1.03 CLIENTES $ 33,10
1.1.03.10 Esthela Jara $ 33,10
P/r Se cobra en efectivo la factura Nº 001-001-0007172 de la Sra.
Esthela Jara
10-dic-12 -105-
5.3.07.03 Agua potable $ 7,65
1.1.01 CAJA $ 7,65

noviembre según factura Nº001-003-006537669 de ETAPA
SUMA Y PASA 116.424,60 116.424,60
177
LIBRO DIARIO

VIENE 116.424,60 116.424,60
8-dic-12 -106-
1.1.10.06 Polvo de cacao $ 6,48
1.1.10.01 Azúcar $ 8,30
1.1.10.02 Grasa $ 10,20
1.1.10.05 Glucosa $ 0,70
1.1.11.13 Funda de polifán 4 X 7 $ 4,04
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 0,24
1.1.11.07 Cajas de cartón $ 8,00
8-dic-12 -107-
8-dic-12 -108-
00007 ( Fruta surtida)
8-dic-12 -109-
1.1.13.07 Fruta Surtida $ 254,17
P/r Transferencia a la bodega de 40 cajas de fruta surtida

11-dic-12 -110-
1.1.01 CAJA $ 228,88
noviembre según factura Nº001-003-006464270 de la Empresa
11-dic-12 -111-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,31
1.1.01 CAJA $ 12,31
P/r Pago de por suministro de diesel en GININ GUALLPA según
factura Nº 001-003-00018947
12-dic-12 -112-
1.1.02 BANCOS $ 450,00
1.1.01 CAJA $ 450,00

SUMA Y PASA 117.595,78 117.595,78
178
LIBRO DIARIO

VIENE 117.595,78 117.595,78
12-dic-12 -113-
1.1.01 CAJA $ 421,94
P/r Pago en efectivo el IESS del mes de noviembre según
13-dic-12 -114-
00008 ( Empastado de chocolate)
13-dic-12 -115-
P/r Transferencia a la bodega de 16 cajas de empastado de
chocolate
14-dic-12 -116-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,99
1.1.01 CAJA $ 12,99

16-dic-12 -117-
2.1.04.03 RESIQUIM S. A. $ 295,08
1.1.02 BANCOS $ 295,08
P/r Pago con cheque a RESIQUIM S. A. según factura Nº 002-001-
0000182772
18-dic-12 -118-
1.1.13.02 Helado de coco $ 4,25
001-00-0007360
18-dic-12 -119-
1.1.01 CAJA $ 14,90
4.1.01 VENTAS $ 14,90
P/r Venta al contado al Sr. Daniel Chuba según Factura Nº 001-
001-0007360
19-dic-12 -120-
1.1.13.02 Helado de coco $ 4,25
1.1.13.04 Fantasia $ 5,20
001-00-0007381
19-dic-12 -121-
1.1.03 CLIENTES $ 23,70
1.1.03.11 Manuel Barrera
4.1.01 VENTAS $ 23,70
P/r Venta a crédito al Sr. Manuel Barrera según Factura Nº 001-00-
0007381
SUMA Y PASA 118.704,73 118.704,73
179
LIBRO DIARIO

VIENE 118.704,73 118.704,73
19-dic-12 -122-
1.1.10.10 Coco $ 300,00
1.1.10.01 Azúcar $ 180,00
1.1.10.03 Leche $ 110,00
1.1.10.05 Glucosa $ 40,00
1.1.11.11 Sabor a coco $ 3,35
1.1.11.10 Vasos de 3 oz $ 70,40
1.1.11.14 Funda 12 X 18 natural $ 1,79
19-dic-12 -123-
19-dic-12 -124-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,00
1.1.01 CAJA $ 12,00
P/r Pago de por suministro de diesel en EUROGAS según factura
Nº 001-003-000177315
19-dic-12 -125-
2.1.04.05 LA FABRIL $ 39,80
1.1.02 BANCOS $ 39,80
1.1.02.01 Banco del Pichincha $ 39,80
P/r Cancela con chequ LAFABRIL S. A. según Factura Nº 006-003-
000280645
21-dic-12 -126-
00009 ( Helado de coco)
21-dic-12 -127-
1.1.13.02 Helado de coco $ 1.103,21
1.1.12 INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 1.103,21

21-dic-12 -128-
2.1.04.07 D´PLASTICOS $ 64,57
1.1.02 BANCOS $ 64,57
1.1.02.01 Banco del Pichincha $ 64,57
P/r Pago a D´PLASTICOS con cheque según factura Nº 001-001-
00077924
SUMA Y PASA 121.133,74 121.133,74
180
LIBRO DIARIO

VIENE 121.133,74 121.133,74
26-dic-12 -129-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,98
1.1.01 CAJA $ 12,98
27-dic-12 -130-
1.1.02 BANCOS $ 550,00
1.1.01 CAJA $ 550,00
27-dic-12 -131-
1.1.01 CAJA $ 23,70
1.1.03 CLIENTES $ 23,70
1.1.03.11 Manuel Barrera $ 23,70
P/r Se cobra en efectivo la factura Nº 001-001-0007381 del Sr.
Manuel Barrera
28-dic-12 -132-
1.1.01 CAJA $ 350,00
P/r Pago del arriendo por el mes de diciembre, deposito cuenta de
ahorros #4018873800 del Sr. Milton Yupa
31-dic-12 -133-
5.3.08.01 Carga de Diesel $ 12,75
1.1.01 CAJA $ 12,75
31-dic-12 -134-
5.1.01.03 Vacaciones $ 48,68
2.1.02.01 Aporte Indiv. IESS por pagar 136,5
2.1.02.02 Aporte Patro. IESS por pagar 162,8
2.1.03.01 Vacaciones 60,85
1.1.01 CAJA $ 1.323,47
P/r Rol de pagos del mes de diciembre MOD y CIF.
31-dic-12 -135-

SUMA TOTAL 124.007,62 124.007,62
181
g. Discusión
En el taller artesanal para determinar el costo de los helados se consideraba

únicamente, los ingredientes detallados en la receta de cada variedad y se los
dividía para el número promedio de helados obtenidos por lote, a este valor se
le agregaba un porcentaje, para determinar el precio del mismo, en otros casos
el precio se establecía de acuerdo al valor que alcanzaba el de la competencia.
Por esta razón se realizó la presente investigación que tiene como objetivo el
determinar el costo de los helados consideran los tres elementos del costo:
materia prima directa, mano de obra directa, y costos indirectos de fabricación,
por medio de la implementación de las hojas de costos en tres variedades que
son: Helado de coco, Empastado de Chocolate y Helado de Fruta Surtida.
En la implementación de las hojas de costos se utilizaron otros registros como

kárdex, para el control de bodegas, aquí se encontró que la reposición de
stocks se realizaban de acuerdo a la visita de los proveedores, esto permitía
que algunos ítems presentaran un sobre stock y en otros que no se contaba
con la existencia suficientes, ahora, la revisión de los kárdex permite planificar
mejor los pedidos, llenar un Orden de Compra que queda pendiente hasta la
llegada del producto facilitando el seguimiento a los proveedores y disminuir las
facturas pendientes de pago.
Además en el taller no existía un inventario, solamente se estimaba a groso

modo el capital invertido, en esta investigación se realizó el mismo y se elaboró
un estado de situación inicial que le permite a la propietaria conocer los activos,
las obligaciones y el patrimonio existente.
Hay también que considerar que en estos tres meses de octubre a diciembre
se realizó un seguimiento cotidiano al personal por medio de los registros de
tiempos control que antes no se realizaba y permite el documentar las
actividades, el responsable y el tiempo utilizado, información que ayudara en el
análisis de mejoras y promoción de los trabajadores.
182
h. Conclusiones
 Se implementó las Hojas de Costos en tres variedades de Helados que

son: Helado de coco, Empastado de chocolate, Helado de Fruta Surtida,
durante las producciones de octubre a diciembre del 2012, las mismas
que nos permitieron conocer el costo unitario de estas variedades
 Se diseñaron los documentos y registros necesarios en el taller de

helados para la clasificación y control de los tres elementos del costo:
Materia Prima, Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricación
 Se realizó un inventario y se estableció el Estado de Situación Inicial de

la empresa al inicio de la presente investigación.
 Se da cumplimiento a los objetivos planteados en el proyecto por medio

de la determinación del costo de producción de helados en el taller
artesanal.
183
i. Recomendaciones
 Se recomienda la utilización de las hojas de costos para las tres

variedades: Helado de coco, Empastado de chocolate y Helado de Fruta
Surtida, sabiendo que las mismas permiten conocer el costo unitario por
variedad y determinar cuál de ellas ha sido más rentable por el volumen
de producción y continuar con la determinación del costo de las otras
variedades.
 Se debe seguir manteniendo kárdex para el control de las bodegas a fin

de evitar problemas con el abastecimiento de los ingredientes y contar
siempre con producto terminado en cantidades necesarias para atención
oportuna y eficaz de los clientes.
 Así también se recomienda seguir con el registro de los tiempos

utilizados por el personal a fin de que se mejore el rendimiento y
sustente mejoras tecnológicas como en el helado de coco que permita
aumentar la producción
 Con base al Inventario Inicial con el que se cuenta, se debe realizar un

inventario por lo menos una vez al año para determinar la evolución de
los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
 Una vez establecida la manera de registrar los asientos en el taller

artesanal se recomienda mantenerlo ya que le permite a la propietaria
tener un mejor control de la empresa.
184
j. Bibliografía
JNDA Legislación Laboral, Social, Cooperativismo y Tributación, s/n, Quito-

Ecuador 2011.
BRAVO Valdivieso, Mercedes; UBIDIA Tapia, Carmita, Contabilidad de Costos,

segunda edición Editorial Nuevodia, Quito –Ecuador, 2009.
MOLINA Antonio; Contabilidad de costos, cuarta edición Quito-Ecuador, 2007
SÁMANO, José, Costos y Evaluación de proyectos, Grupo Editorial Patria

México, 2007
ROJAS Medina, Ricardo Alfredo Sistema de Costos Un Proceso para su

Implementación, primera edición Editorial Centro de Producciones Universidad
Nacional de Colombia, Colombia, 2007.
ZAPATA Sánchez, Pedro, Contabilidad de costos, Editorial McGraw Hill,

Colombia, 2007
ORTIZ María Fernanda, Estudio para la creación de una empresa productora,

Quito-Ecuador s.n. 2009.
GONZALO Sinisterra, Contabilidad Administrativa, Bogotá- Colombia Colección

de Textos, 2007
185
k. Anexos
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA (MED)
TEMA:
DETERMINACIÓN DEL COSTODE PRODUCCIÓN DE HELADOS

EN EL TALLER ARTESANAL DE LAURA INÉS ZALAMEA DE LA
CIUDAD DE CUENCA, PERÍODO OCTUBRE-DICIEMBRE DE
2012.
Proyecto de Tesis, previa a la
obtención del grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría Contador
Público Auditor (CPA).
ASPIRANTE:
LAURA INÉS ZALAMEA

lizalamea@yahoo.com
Cel.: 0983098742.
LOJA-ECUADOR
2012
237
a. TEMA
Determinación del costo de producción de helados en el Taller Artesanal de

Laura Inés Zalamea de la ciudad de Cuenca, período octubre-diciembre de
2012.
b. PROBLEMÁTICA
El Taller Artesanal es una empresa manufacturera que fabrica helados a base

de leche y frutas en diferentes variedades. Su propietaria es la Ing. Química
Laura Inés Zalamea, que conjuntamente con su esposo se dedican al negocio,
el RUC es el número 0102636990001. El capital es propio, aproximadamente
de unos $60.000,00 USD; Al momento, se cuentan con un crédito hipotecario
de $20.000,00 USD, otorgado por el Banco del Pichincha, para la adquisición
de un terreno donde se construirá una nave, ya que en la actualidad el taller
funciona en una casa alquilada.
El Taller fue calificado por la Junta de la Defensa del Artesano, el 9 de enero

del 2009 con número 84657, por esta razón factura sus productos con IVA 0%
y presentan su declaración del IVA en forma semestral, además, anualmente
declara el impuesto a la renta.
Para que el cliente tenga acceso, directamente al producto, se colocan

congeladores panorámicos, en los locales comerciales, de diferentes clases
como tiendas, supermercados, papelerías, panaderías, cabinas telefónicas,
restaurantes entre otros, estos congeladores constituyen los exhibidores, de
las diferentes variedades de helados, que presentan empaques individuales,
para que el consumidor, elija el de su preferencia.
La venta de helado, en la ciudad de Cuenca, como en otras ciudades de la

región, depende mucho del clima, se ha podido registrar, que las ventas, son
238
mejores en días soleados, pues, el cliente destino es en su mayoría, personas
de tránsito, que están esperando el bus, o que van a los locales a adquirir pan,
medicina, abarrotes, o salen de paseo y se toma un helado como golosina, por
eso su preferencia es que sea: artesanales, de fruta, refrescantes y barato, así
se puede competir con marcas de prestigio que ofrecen alternativas más caras
y que tienen presencia a nivel nacional.
La frecuencia de visita a los locales en donde se encuentran colocados los

congeladores es semanal y el producto es transportado en un camión
congelador de la empresa.
Anualmente la facturación es inferior a los $100.000,00 USD, por lo que no se

está obligado a llevar contabilidad. Las ventas al contado y a crédito alcanzan
unos $7.000,00 USD mensuales, con un plazo de ocho a quince días,
existiendo un total de $3.000,00 USD de crédito por cobrar a los clientes.
La materia prima utilizada son en su mayoría productos agrícolas que se pagan

al contado, otras compras cuentan con créditos de los proveedores que van de
quince a treinta días, llevándose un registro de las facturas canceladas, y
cuentas por pagar a proveedores.
Para el control del personal, se cuenta con Hojas de Asistencia, Roles de

Pagos, Planillas del IESS; al momento se cuenta con cuatro Operarios de
Artesanía que ganan el sueldo básico $292,00USD mensuales más los
beneficios de Ley.
Entre los activos fijos más importantes están: pasteurizadora para la

maduración de masa, heladera, congeladores, batidora, cámara de frío,
camión, congeladores panorámicos para los locales.
Las observaciones encontradas al revisar los documentos contables son las

siguientes:
239
 No existen tarjetas de tiempos, para el registro de las actividades del
personal en la fabricación de los helados, por lo cual este rubro no está
considerado en los costos.
 No se cuenta con orden de requisición de materiales únicamente se

descarga los materiales de los kárdex, sin que se pueda establecer por
orden de producción los consumos.
 Mensualmente, no se calcula los costos indirectos de fabricación, por lo

que no se ha establecido, el consumo de agua, luz, arriendo, etc. de
acuerdo a cada orden de producción.
 La empresa no cuenta con una hoja de costos, para definir el precio de

los productos, costeando solo los ingredientes utilizados en un lote
promedio, de este valor obtenido se le agrega un porcentaje para los
otros gastos y se establece su precio. Por lo que la empresa necesita
contar con información contable de: materia prima, mano de obra y
gastos generales que intervienen en la fabricación de cada variedad de
helado, para determinar los costos unitarios reales en los que se incurre
en la elaboración de sus productos.
Y así poder en los presupuesto fijar correctamente los precios, para saber si se
obtienen las utilidades deseadas y planteadas en los objetivos y/o propósitos
de la planificación, evitando despilfarros innecesarios y, por consecuencia,
pérdidas o utilidades por debajo del margen establecido.
240
c. JUSTIFICACIÓN
Este trabajo de investigación tiene como objetivo la obtención del título de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría (CPA), ya que con los conocimiento
adquiridos, a lo largo de la carrera, me encuentro en condiciones de aplicar, el
control de costos en empresas industriales, lo que me capacita a determinar el
costo de los helados que se fabrican dentro del taller; establecer también un
costo estándar que me permita la toma de decisiones, constituyendo el
proyecto una repuesta de inversión, técnico-económica para resolver una
necesidad utilizando un conjunto de recursos disponibles, siempre
sustentándolo con la evaluación que determine el costo-beneficio.
La medición de las variables del proceso son las herramientas que permiten
establecer los costos reales y compararlos con los estándares, el sistema de
control permite evaluar el desempeño e incentivar a los trabajadores hacia el
logro de la reducción de gastos, con lo que se alcanzara el crecimiento de la
empresa, el incremento de puestos de trabajo en la comunidad, dando a la
sociedad una alternativa de consumo de un producto auténticamente
ecuatoriano, sano, natural y de buena calidad.
d. OBJETIVOS
Objetivo General:
 Determinar el costo de producción de helados en el Taller

Artesanal de Laura Inés Zalamea, en la ciudad de Cuenca,
período octubre-diciembre de 2012.
Objetivo Específicos:
241
 Diseñar documentos y registros que permitan clasificar y controlar
los elementos del costo.
 Establecer un inventario de bienes, derechos y obligaciones que

mantiene la empresa.
 Implementar una hoja de costos por cada variedad de helados,

que permita conocer el costo unitario y la interrelación costo-
volumen- utilidad, para evaluar las oportunidades.
 Establecer los asientos contables del control de los elementos del

costo
e. MARCO TEÓRICO
CONTABILIDAD DE COSTOS:
“La Contabilidad de Costos es una rama especializada de la Contabilidad

General, permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de
los costos utilizados en la empresa; por lo tanto, determina el costo de la
materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación que intervienen
para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio” 6
Las empresas industriales tienen la necesidad de conocer el costo de las

actividades internas de transformación de las materias primas en producto
terminado, por lo que se aplica la Contabilidad de Costos.
La contabilidad de costos se refiere a los siguientes aspectos:
6
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos Pág. 1
242
- Conocer costos y rendimientos de los factores de producción y los
centros de trabajo.
- Costos de productos o servicios terminados o semitermidados.
- Valoración de inventarios.
- Establecer márgenes.
Importancia
La importancia de los informes depende del contenido, para que sean útiles es
necesario que:
o Midan la eficiencia y eficacia de las operaciones, los procedimientos y

métodos deben ser ilustrativos, para proporcionar información sobre el
costo y el análisis con la finalidad de mejorarlo.
o Medir la eficacia y eficiencia de la supervisión.
o Obtener una explotación general, estudiando la tendencia del costo.
Objetivos:
o Evaluar la eficiencia del uso de los recursos materiales, financieros y de

la fuerza de trabajo, que se emplea en las actividades.
o Servir de base para la determinación de los precios de los productos o

servicios.
o Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en

proceso y productos terminados.
243
o Facilitar la valoración de posibles decisiones a tomar, que permitan la
selección de aquellas variantes, que brinde el mayor beneficio con el
mínimo gasto.
o Clasificar los gastos de acuerdo a su naturaleza y origen.
o Analizara los gastos y su comportamiento, con respecto a las normas

establecidas para la producción para su posible reducción.
o Analizar los costos de cada subdivisión estructural de la empresa.
SISTEMA DE CONTABILIDAD:
Un sistema contable está constituido por el personal que lo realiza, los

procedimientos, mecanismos y registros utilizados por la organización, para
desarrollar la información contable y trasmitir esta información a quienes toman
decisiones.
El diseño y capacidad de estos sistemas varían de una organización a otra, así

en los negocios pequeños, el sistema contable puede constar de una caja
registradora, una chequera y un contador, para realizar las declaraciones de
impuestos, mientras que en las grandes firmas, un sistema contable incluye
computadoras, personal altamente capacitado e informes contables que
modifican las operaciones diarias de cada departamento.
Pero, en ambos casos, el propósito básico del sistema contable se mantiene:

satisfacer las necesidades de información contable de la organización de la
forma más eficiente.
Los factores que más afectan la estructura del sistema contable de cada
organización son: las necesidades de información contable y los recursos
disponibles para la operación del sistema.
244
Al considerar la contabilidad como un sistema de información, la atención se
centra en la información que proporciona la contabilidad, los usuarios
de la información y el apoyo que brinda la información en las decisiones
financieras. Estas relaciones se ilustran en el cuadro siguiente.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
DETERMINACIÓN DEL COSTO
Costo de adquisición,
Costo de producción,
Costo de Ventas .
USUARIO DE LA ACTIVOS Y PASIVOS APOYO EN DECISIONES:

INFORMACIÓN:
Planta y Equipos, Análisis costo/volumen/utilidad,
Propietarios, Préstamos y Patrimonio, Evaluación de desempeño,
Acreedores, Cuentas por Cobrar, pagar y Elaboración de presupuestos,
Clientes, efectivo. Asignación de Capital,
Agentes Reguladores: Análisis de Razones.
-SRI,
-MUNICIPIO. FLUJOS DE EFECTIVO
de Operación,
de Financiamiento,
de Inversión.
Elaborado por: Laura Inés Zalamea.
Sistemas de Costos.
“ Es el conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes estructurados

sobre la base de la teoría de la partida doble y otros principios técnicos, que
tienen por objeto la determinación de los costos unitarios de producción y el
control de las operaciones fabriles adecuadas.”7
De acuerdo al tipo de producción de la empresa, esta se clasifica en:
7
ORTEGA PEREZ de León, Armando, “Contabilidad de Costos”, UTEHA, p.115
245
Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Son los que se utilizan en empresas de producción interrumpida y diversa, que

elaboran sus productos por órdenes de producción o pedido de sus clientes, se
dividen en: por órdenes específicas o de lotes, por clase de productos y por
montaje (en empresas que ensamblan piezas específicas para diferentes
artículos).
Sistema de Costos por Procesos.
Se establece este sistema cuando la producción se desarrolla en forma

continua e ininterrumpida, mediante una afluencia constante de materiales a los
procesos transformativos.
La manufactura se realiza en serie, es decir, en grandes volúmenes, a través

de diferentes etapas llamadas procesos.
Los costos de producción se acumulan para un período específico en cada
departamento, proceso o centro de costo. La asignación de los costos en cada
proceso es solo un paso intermedio, el objetivo último es determinar el costo
unitario de fabricación.
Costos por Órdenes de Producción.
Para el control de cada partida de artículos se requiere por consiguiente de la

emisión de una orden de producción, un requerimiento de materiales a la
bodega, un registro de tiempos utilizados, un registro de costos indirectos para
llenar luego la hoja de costos en donde se acumulan los tres elementos del
costo de producción
Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Las características más importantes de un sistema de Costos por Órdenes de

Producción de acuerdo a lo prescrito en el Módulo IV, 2009, p.50 son:
246
 Se separa a los Costos Directos y los Costos Indirectos.
 Se extiende órdenes de producción específicas por cada lote de

producción, las que son controladas por un auxiliar que registra el
elemento del costo utilizado.
 Los Costos directos constan en la Hoja de Costos, a medida que

ocurren y de acuerdo a cada orden de Producción, y
 Los costos indirectos y gastos indirectos de fabricación se cargan a las

cuentas de los departamentos que ingresa la orden de producción, de
acuerdo al método predeterminado como cuota-hora; se comparan las
cifras de costos indirectos cargados a las órdenes de producción y se
realizan los ajustes correspondientes de existir diferencias.
Sistema de Costos utilizados en la empresa.
La naturaleza de la empresa es un factor importante y fundamental para elegir

el sistema de costos a aplicarse ya que “la diferencia fundamental entre los
sistemas de costos radica en la importancia que se le asigne a la clasificación y
acumulación inicial de los costos de producción.”8
De acuerdo a este análisis, en la empresa se utiliza el sistema de Costos por

Órdenes de Producción, ya que se ofrece al mercado productos elaborados en
base a pedidos de los clientes, es decir, se producen lotes esporádicos y
diferentes cada día, la presentación de los mismos varía radicalmente.
Es pertinente además utilizar el “Sistema de Asignación normal de Costos

donde se carga a los costos de los productos los costos directos, de materia
8
BACKER, JACOBSEN, RAMIREZ PADILLA, “Contabilidad de Costos. Un Enfoque
Administrativo para la Toma de Decisiones”, Mc Graw Hill, México, 1994, p. 218.
247
prima y mano de obra de una manera real y se carga los costos indirectos
sobre la base de estimaciones.”9
Así, este sistema permite asignar los costos indirectos al total de la producción,
por lo que, al final del período, se debe comparar entre la cantidad de costos
indirectos asignados y la cantidad de costos indirectos utilizados y corregir la
diferencia, presentar la cantidad correcta de los costos indirectos de
fabricación.
Este sistema ofrece datos relevantes ya que cuenta con la ventaja de tomar
información de los registros y facturas, dejando escasa la posibilidad de
variaciones en dichos costos.
En el Taller, se fabrica el producto de acuerdo a la ficha del mismo el cual

describe, los ingredientes, tipo de fabricación y especificaciones de los envases
y presentaciones.
TALLER PARA LA ELABORACIÓN DE HELADOS

EMPRESA DE TRANSFORMACIÓN
Factura del Pago de la Mano de Gastos Gastos de Gastos de Gastos

Proveedor Compra Obra Indirectos ventas Administración Financieros
Almacen de Almacen de Costo Total

Materia Prima Productos
Compras Producción Ventas y Distribución

Elaborado por: Laura Inés Zalamea
Fuente: Documentos del Taller.
La primera función constituye la compra de la materia prima cuyo costo se

forma por el precio del producto que ingresa, más todos los costos de traslado
a la empresa.
9
JAMES O Gil, “Técnicas para la toma de decisiones”, Editorial Iberoamericana,
México, p .97.
248
La segunda etapa es la producción donde comprende las diferentes
erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y conservación y la
transformación de los materiales en productos elaborados, mediante la
incorporación del esfuerzo humano además de las erogaciones fabriles,
concluyendo esta etapa en el momento que los artículos se encuentran en la
bodega de producto terminado disponible para la venta.
La tercera etapa es la Distribución, que es la suma de las erogaciones de la

guarda y custodia de los productos, para la venta, así como la entrega a los
clientes, los gastos administrativos en general y los gastos financieros que la
empresa necesita para su funcionamiento.
PROCESO PRODUCTIVO:
El proceso productivo en la elaboración de los helados inicia con la recepción

de la materia prima, que es almacenada en las bodegas; una vez iniciada la
producción de acuerdo a la receta, se determina los ingredientes que se
requieren como cantidad de base, fruta y empaques.
La base es preparada para la semana; se pesan los ingredientes: materia

prima e insumos necesarios y se la prepara, enfría y almacena en el
congelador de las masas.
Por otro lado, cuando llega la fruta debe ser limpiada el mismo día y envasada
en cantidades necesarias, por cada lote de producción, y guardada en el
congelador de la fruta.
De acuerdo a la planificación de producción el día anterior, se descongela la

base y la fruta necesaria por cada variedad de helado a producirse.
Una vez que comienza la jornada se pesa los ingredientes, de acuerdo a la

receta; se los mezcla y se los coloca en la heladera, donde se bate y congela,
aproximadamente unos 20 min.; transcurridos los mismos, se inspecciona:
249
color, sabor, olor, consistencia; si son los adecuados, se apaga la heladera y se
procede a envasar de acuerdo a la especificación de la variedad.
El helado se coloca en moldes o vasos, estos en gavetas; cuando estas están

llenas se las lleva hasta los congeladores de producción, anotando luego de
cada batida la cantidad de helados obtenidos.
En el congelador los helados se quedan hasta el día siguiente, y luego son en

algunos casos encajonados, en otros desmoldados y enfundados, solo
enfundados y otros recubiertos en chocolate, pero todos ellos, nuevamente,
son llevados a los congeladores del área de producción.
Una vez encajonados los helados son llevados a la cámara de producto

terminado en donde son almacenados en filas de acuerdo a su tipo, y se
registra el ingreso a bodega pasando a formar parte del inventario de producto
terminado disponible para la venta.
250
DIAGRAMA DE FLUJO GENERAL DE LA PRODUCCIÓN DE HELADOS EN
EL TALLER ARTESANAL DE LAURA INÉS ZALAMEA
Recepción de
productos
comprados
Trasladado a
la respectiva
Bodega
Bodega
Materia Prima Insumos Fruta Empaques
Pesado
limpiado
Preparación
de la Base Pesado
Congelador
Enfriado y de la fruta
Pre reposo
Descongela
Pre do
Congelador
de masa
Mezcla
do
Batido en la
Heladera
Envasado
Congelador de
producción
Enfundado
Cámara de
Congelación
251
DOCUMENTOS UTILIZADOS:
En el taller, al momento, para realizar las compras, se utiliza un registro de los

pedidos en el que consta: el nombre del proveedor, descripción del producto,
precio y plazo acordado, en observaciones se pone en caso de ser necesaria
la fecha de entrega.
No se utiliza kárdex al final del día se realiza un inventario físico de las

existencias, para determinar si hay que realizar ajustes en la planificación de la
producción.
Existe un registro de asistencia que es llenado por el personal como constancia

de la asistencia y respaldo del rol de pagos.
ORDEN DE REQUISICIÓN:
“Documento con el cual el departamento de producción solicita a la bodega los

materiales necesarios en el proceso productivo”10.
El día anterior a cada producción, se elabora el Requerimiento en donde se

describe lo que es necesario retirar de la bodega por cada Orden de
Producción, con este documento se retirara los productos y se va
disminuyendo las existencias de los kárdex; se deberá separar los kárdex que
correspondan a productos cuyas existencias estén por debajo de la requerida
para la próxima producción.
10
Mercedes Bravo, Contabilidad de Costos 2007, p 43.
252
Nº 00000
Fecha: dd/mm/aa Ord. Prod. Nº00000
UNIDAD CLASIFICACI PRECIO

CANT. ARTICULO VALOR
ES ÓN UNIT.
M.P: Materia prima TOTAL 0,00

M I: MaterialesIndirectos
Requerido Por: f)………………
…..
ORDEN DE COMPRA:
“El Departamento de Compras adquiere los materiales y suministro tomando en

consideración la cantidad, calidad y especificaciones técnicas y observando las
disposiciones internas establecida en la empresa, para que la compras sea la
más adecuada y al menor costo, con la siguiente solicitud.”11
11
BRAVO Mercedes, Contabilidad de Costos 2007, p 41
253
ORDEN DE COMPRA Y RECEPCIÓN DE PRODUCTO
Fecha: dd/mm/aa
Fecha del pedido: dd/mm/aa
Nº 00000
CANT. UNIDADES DESCRIPCIÓN PROVEEDOR PRECIO TOTAL RECIBIDO
TOTAL 0,00
f) f) f)
Jefe de Producción Jefe de Compra Bodeguero
Solicita Realiza Recibe
Esta Orden de Compra será elaborada por el Jefe de Producción, una vez
verificado que se requiere el producto, para realizar los pedidos
correspondientes y archivarla como pendiente hasta la recepción del producto
en donde se registrara la fecha.
TARJETAS KÁRDEX:
Documento donde se registran y valoran las entradas y salidas de cada uno de

los productos y sirven para las tomas físicas de los inventarios y control de las
bodegas, ya que “Además de ser esencial para todo proceso productivo,
representa un gran porcentaje de la inversión de la empresa; por lo que la
eficiencia con la que sea manejado es un factor determinante en el éxito o
fracaso de la misma”12.
En la empresa existirá: tres tipos de tarjeta Kárdex:
12
GARCIA Colín Juan, “Contabilidad de Costos”, Mc Graw Hill, p.248.
254
La primera: TARJETA DE CONTROL KÁRDEX PARA MATERIA PRIMA, en
donde se registre las existencias de la Materia Prima, y se ubicará en la
Bodega de Materia Prima.
La segunda: TARJETA DE CONTROL KÁRDEX PARA MATERIALES que se

encontrará en la bodega de materiales y empaques donde se registrará las
existencias.
La tercera: TARJETA DE CONTROL KÁRDEX PARA PRODUCTO

TERMINADO donde se controlarán la entrada y los despachos de producto de
terminado de la cámara de congelación, para que al final de cada día se realiza
una comparación entre el saldo físico y contable.
Elaborado por: Laura Inés Zalamea
255
TARJETA DE CONTROL KÁRDEX PARA MATERIALES
EXISTENCIA
ARTÍCULO: Máx:
EXISTENCIA
UNIDAD DE MEDIDA: Min:
MÉTODO: FIFO
ENTRADAS SALIDA EXISTENCIAS
FECHA DETALLE
256
Métodos de Valoración
El método de valoración utilizado en la empresa es el F.I.F.O., que consiste en

dar valor a las primeras materias que ingresan a la producción, respetando el
orden sucesivo de los precios de entrada, por lo que es necesario liquidar
paulatinamente cada entrada. En este método, la mejor manera de controlar es
con tarjetas individuales por producto, donde se registra las salidas hasta su
liquidación respecto de las anotaciones, de acuerdo al orden de llegada
ORDEN DE PRODUCCIÓN:
Documento que autoriza la elaboración de un lote que tenga las

especificaciones necesarias y que el Departamento de producción se
responsabilice de elaborarlas.
257
“Cuando se emitan órdenes de producción para pedidos especiales se debe
especificar las características de acuerdo a lo solicitado”13
La orden de producción en el Taller debe realizarse de manera diaria, de

acuerdo a la planificación semanal que se elabora los días viernes de cada
semana, para producir la siguiente.
Esta orden de producción describe las especificaciones del helado a fabricarse

y la cantidad.
ORDEN DE PRODUCCIÓN
Nº00000
Planificación semana:
Del : dd/al dd/ mm/año
Especificaciones: Cantidad
Elaborado por: f)…………

……..
PLANILLA RELOJ:
El control de asistencia y la puntualidad del personal son importantes para

medir las horas diarias y asignar a cada trabajador la remuneración respectiva.
13
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos 2007, p 95.
258
Es importante el uso de un reloj marcador con tarjetas individuales si la
empresa tiene los recursos, pero inicialmente este formato en la empresa
permite registrar la asistencia.
CONTROL DE ASISTENCIA
MAÑANA TARDE
FECHA NOMBRE ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA OBSERVACIONES
TARJETA DE TIEMPOS:
Esta tarjeta controla la hora de inicio y finalización de la tarea asignada a cada

trabajador, señala la naturaleza del trabajo, el valor por hora y el valor total
correspondiente.
Este registro es muy importante, ya que nos permite planificar las diferentes
tareas que pueden realizar cada uno de los trabajadores dentro de su jornada
de trabajo y la revisión del mismo al final del día, permite al Jefe de Producción
estar informado de los detalles de la labor diaria, cuando la variación existe
entre el estándar y el real, pudiendo tomar la medidas necesaria para su
corrección.
259
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
Son todos los rubros que no han sido considerados dentro de los costos
directos y sirven para transformar la materia prima en producto terminado. Este
grupo de egresos tiene una diferencia con los elementos estudiados
anteriormente, por la dificultad que presentan para cargarlos al costo del lote en
forma directa y se hace necesario prorratearlos para las diferentes unidades,
sean artículos o lotes.
Los Costos Indirectos de Fabricación están compuestos por los siguientes

conceptos.
Materia Prima Indirecta:
Son los materiales que no pueden ser cargados directamente a una

determinada unidad de producción.
Mano de Obra Indirecta:
260
Es la mano de obra que no puede ser cargada en forma precisa a una
determinada unidad de producción.
Costos Indirectos Varios:
Son rubros que no pueden ubicarse en las partidas anteriores y que se

relacionan con la producción (Mercedes Bravo: 2007, p.37). Aquí tenemos:
depreciaciones, seguros, energía eléctrica, agua, arriendo, impuesto,
suministros, etc.
En la empresa, se establecerá la depreciación lineal mensual de cada máquina

con que se cuenta, y dependiendo el número de horas que se ha utilizado en
el mes, la máquina se determinará el costo.
Los servicios básicos como luz y agua son pagados, igual tratamiento tiene el
arriendo y los gastos como los de mantenimiento.
Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación:
La cuota del reparto de los costos indirectos de fabricación se determina en

base a la distribución que más convenga a la empresa.
Costos Indirectos de Fabricación
Cuota de Reparto=
Base de Distribución Utilizada.
Base de Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación:
La base de la Distribución más utilizados de acuerdo al (Modulo IV, 2009, p 61)

son:
1. Unidades Producidas.
2. Costo de Materia Prima Directa.
261
3. Costo de la Mano de Obra Directa.
4. Horas de mano de Obra directa.

5. Costo Primo.
6. Horas / Máquina.
 C.G.F= Cuota de Reparto o cuota de distribución
Base Unidades Producidas:
Base Materia Prima Directa:
Base Mano de Obra Directa:
Base de Horas de Mano de Obra Directa:
Base Costo Primo:
262
Base Horas Máquina:
Asignación de los Costos Indirectos de Fabricación
En la empresa, la base de Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación

que se utilizará es la cuota según el costo de la materia prima directa, ya que la
producción es heterogénea y la utilización de la materia prima es, más o
menos, proporcional. Entre los diferentes lotes que se fabrican se tomará como
referencia para la distribución de los costos generales de fabricación el costo
de la materia prima directa.
La relación es la siguiente.
HOJA DE COSTOS:
De acuerdo a la metodología definida en el Módulo IV, 2009, p. 51, es el

documento que tiene por objeto resumir datos de los elementos del costo que
interviene en la fabricación de un producto, permite determinar el costo total y
unitario del lote de producción, será identificado con el mismo número de la
Orden de Producción.
Una vez registrada la Hoja de Costos por cada variedad. se procederá con la
suma de los costos de Ventas y Financieros para determinar el costo real de
cada variedad y así establecer un análisis costo-utilidad y definir estrategias de
ventas y de producción.
263
ASIENTOS TIPO:
Contabilización de los Materiales:
CONTABILIZACIÓN DE LA ADQUISICIÓN DE MATERIALES
Cuando se compra materiales directos o indirectos, se origina el siguiente

asiento en contabilidad general, ya que la contabilidad de costos nada tiene
que ver con la compra.
MATERIALES XXXXX
IVA XXX
PROVEEDORES XXXXX
P/r: Por la compra a crédito según factura #
264
CONTABILIZACIÓN DE LA UTILIZACIÓN DE MATERIALES
Cuando se consume la materia prima en la producción se registra de la

siguiente manera:
PRODUCTOS EN PROCESO XXXX

(Materia Prima directa)
COSTOS GENERALES DE FAB. REALES XXXX
(Materia Prima Indirecta
MATERIALES XXXX
P/r: Orden de requisición#
La contabilidad de costos no hace registro, sólo separa las requisiciones por

cada orden de producción, totaliza y asienta totales, en las respectivas hojas de
costos de cada orden de producción.
Contabilización de la Mano de Obra
CONTABILIZACIÓN DEL PAGO DE MANO DE OBRA
MANO DE OBRA XXX

(Salario básico Unificado)
(Componentes Salarial)
BANCOS XXX
APORTE PERSONAL XXX
P/r: El pago de la Mano de Obra.
CONTABILIZACIÓN DE OBLIGACIONES PATRONALES
Tomando en cuenta que es un Taller Artesanal, únicamente se pagan

vacaciones en los Beneficios de Ley.
MANO DE OBRA XXXX

(Aporte Patronal)
265
(Vacaciones)
APORTE PATRONAL P. PAG. XXXX
VACACIONES P. PAG. XXXX
P/r: Obligaciones Patronales
CONTABILIZACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA

(Mano de Obra directa)
COSTOS INDIR. DE FAB. REALES XXXX
(Mano de Obra Indirecta)
MANO DE OBRA XXXX
P/r: Distribución de la Mano de Obra, en la Orden de Producción #
Contabilización de Costos Generales de Fabricación
La cuenta de mayor se denomina “Costos Generales de Fabricación Reales” de

acuerdo con los egresos más comunes de los costos indirectos, estos son:
materiales indirectos, trabajo indirecto, depreciación, seguros, impuestos,
energía eléctrica, etc.
La cuenta “Costos Generales de Fabricación Reales” es una cuenta transitoria

en la que se debitan los conceptos indirectos que operan en la empresa, hasta
que se aplique las órdenes de producción, mediante el créditos
correspondiente.
CONTABILIZACIÓN DE LA ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS GENERALES

DE FABRICACIÓN REALES
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES XXXX

CAJA (BANCOS, CTAS P. PAGAR, DPREC) XXXX
P/r: Acumulación de CGF Reales.
266
CONTABILIZACIÓN DE LOS COSTOS GENERALES REALES
Ya que la cuenta “Costos Generales de Fabricación Reales” acumula los

costos generales incurridos en la fábrica, los mismos deben ser distribuidos
entre las diferentes órdenes de producción, esto se aplica al final del período
empleando la cuota que se haya elegido y la cuenta quede con saldo 0.

P/r: La distribución de los costos generales de fabricación reales en la orden de
producción #.
CONTABILIZACIÓN DEL CÁLCULO Y APLICACIÓN DE LAS CUOTAS

NORMALES ESTIMADAS.
Las cuotas estimadas se emplean cuando los costos se aplican a las órdenes
de producción, una vez que se termina el trabajo, sin esperar que transcurra el
período contable y sin conocer el valor total de los costos indirectos del
período; esto se realiza con la finalidad de establecer rápidamente el costo del
artículo, el asiento es el siguiente:

COSTOS GENERALES DE FAB. APLICADOS XXXX
P/r: La distribución de los costos generales de fabricación aplicados según
cuota de distribución.
Variaciones:
Si al aplicar el método predeterminado aparecen diferencia estas se regulan en

forma de ajustes.
Cuando el costo aplicado excede a los costos reales se debe hacer le siguiente
ajuste:
267
PRODUCTOS EN PROCEOS XXXX
P/r: El ajuste sobre-aplicación
Si los costos reales exceden a los aplicados se realiza el siguiente ajuste.

P/r: El ajuste por sub-aplicación.
TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE

MATERIA PRIMA XXXX
P/r: Orden de requisición #

MANO DE OBRA XXXX
P/r: La distribución de Mano de Obra.

COSTOS GENERALES DE FAB. APLICADOS XXXX
P/r: Los costos generales de Fab. Apli. (Incluir asientos contables por variación
y cierre).
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX

P/r: Liquidación de Hoja de Costos.
CAJA XXXX
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS XXXX
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
268
VENTAS XXXX
P/r: Venta de Producto Terminado
f. Metodología
Para el desarrollo de este proyecto, se utilizó lo siguiente:
MÉTODOS:
Inducción-Deducción:
La inducción consiste en ir de casos particulares para llegar a los generales y la

deducción es ir de lo general a lo particular.
En el proyecto utilizo la inducción cuando se analizan los resúmenes de ventas

por variedad de helado, por cada mes que constituye el último trimestre, y se
establece los porcentajes de ventas de cada una de las variedades, para
conocer cuál es la preferencia de los clientes, una vez que se determine el
costo sabremos cual es la más rentable.
La deducción se utiliza cuando se analiza los estados financieros de la

empresa y se conoce que hay rentabilidad, pero no se tiene establecido el
aporte por cada variedad en el total.
Científico:
Es el conjunto de pasos fijados de antemano por una disciplina con el fin de

alcanzar conocimientos válidos mediante instrumentos confiables, es la pauta
que permite a los investigadores ir desde el punto A hasta el punto Z, con la
confianza de obtener un conocimiento válido.
269
Este método se utilizará al llenar cada una de las variables que están descritas
en cada uno de los registros distinguiéndoles en Materia Prima, Mano de Obra,
y Gastos Generales de Fabricación como indica la Contabilidad de Costos.
Analítico- Sintético:
El primero tiene por finalidad descubrir los distintos elementos que componen
la naturaleza o esencia del fenómeno u objeto investigado, las causas y los
efectos. Así se utilizó cuando se registra cada ingrediente que constituye una
variedad de helado, en la Orden de Requerimiento a la bodega, para la
producción de un lote.
El segundo, integra los elementos en una unidad nueva, en una comprensión

total de la esencia de lo que ya se conoce en todos sus elementos y
particularidades, se utiliza cuando conocidos todos los elementos del costo de
cada variedad se determina el costo unitario.
270
g. Cronograma.
AÑO 2012 AÑO 2013

NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Presentación,Revisió
y Aprobación del
Proyecto X X X X
2. Revisión de la
Literatura X X X
3. Ejecución del
Trabajo de Campo X X X X X X X X X X X X
4.Realizació de
Aspectos Preliminares X X X X
5.Elaboración del
Borrador de Tesis X X X X
6. Presentación y
Aprobación del
Borrador de Tesis X X X X
7.Trámite previo a la
sustentación de Tesis X X
8.Sustentación pública
y graduación X X
271
h. Presupuesto y Financiamiento.
El presupuesto del proyecto es el siguiente:
PRESUPUESTO PARA LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
SERVICIOS PERSONALES VALOR USD GASTOS GENERALES VALOR USD
ESTUDIANTE 730,00 COMPUTADORA 500,00
OPERARIO DEL TALLER 365,00 CRONÓMETRO 35,00
ÚTILES DE OFICINA 50,00
CALCULADORA 20,00
SUBTOTAL 1095,00 SUBTOTAL 605,00
VALOR TOTAL 1700,00
Gastos Generales: computadora, cronómetro, útiles de oficina y calculadora.
Servicios Personales: honorarios del estudiante y operario de artesanía.
Recursos Financieros: este proyecto tendrá un costo de $ 1.700,00 USD que

serán financiados así: materiales y equipos por la estudiante y el personal de la
empresa por la empresa.
272
i. Bibliografía
1.AMATA, O. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC. Barcelona : Editorial

Gestion, 2002. Vol. Segunda Edición.
2. AMAT, O. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF. Barcelona :

Editorial Gestión, 2002. Vol. Primera Edición.
3. EUGENE F. BRIGHAM, JOEL F. HOUSTON.Fundamentos de Administración. México :

Grupo Editorial Patria, 2008. 767.
4.JUNTA NACIONA DE DEFENSA DEL ARTESANO,. Legislación Laboral, Social,

Cooperativismo y Tributación. Quito : s.n., 2007. 124.
3.MERCEDES BRAVO VALDIVIESO, CARMITA UBIDIA TAPIA.Contabilidad de Costos.

Quito : NUEVO, 2007. 335.
4. SÁMANO, JOSÉ ELISO OCAMPO.Costos y Evaluación de Proyectos. México : Grupo

Editorial Patria, 2007. 260.
5. UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Fundamentos de la Planificación, Evaluación y

Control Estratégico de la Gestión de Costos. Guia Didactiva. Loja : s.n., 2009. Vol. Módulo
IV. 100.
6. ZAPATA, Pedro.Contabilidad de Costos. McGraw-Hill : Edit. Trillas, 2007. 254.
273
7. COM, GESTIOPOLIS. www.gestiopolis.
com/recuros/documentos/fulldocs/ger/aplicoacons. [En línea] [Citado el: 21 de mayo de
2012.]
8. http://ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html. [En línea] Universidad Nacional

Autónoma de México., 25 de 4 de 1999. [Citado el: 21 de mayo de 2012.]
ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html.
9. México., Universidad Nacional Autónoma de.

http://ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html. [En línea] 16 de 4 de 1999. [Citado
el: 21 de mayo de 2012.] ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html.
10. Gestopolis. /ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html. [En línea] [Citado el: 19

de mayo de 2012.] /ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html.
11. ROLANDO ALEX ANAYA CERROS, RONALD JOSUÉ GARCÍA ALVARENGA, DEYSI
MARINA HERRERA FERNÁNDEZ. ESTUDIO DE FACTIBILIDAD TÉCNICO ECONÓMICO PARA
EL MONTAJE DE UNA PROCESADORA DE SORBETE ARTESANAL, ELABORADO A PARTIR DE
LAS FRUTAS DE ESTACIÓN COSECHADAS POR LAS FAMILIAS PERTENECIENTES A LA
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE PRODUCCIÓN AGROPECUARIA “LA LIBERTAD”. El
Salvador : s.n., 2012.
12. ORTIZ, MARÍA FERNANDA GONZÁLEZ. ESTUDIO PARA LA CREACIÓN DE UNA

EMPRESA PRODUCTORA. Quito : s.n., 2009.
13. GUZMAN, Alexander. Contabilidad Financiera. Rosario : Centro Editorial de la

Universidad de Rosario, 2005. 11. 231.
14. GONZALO, Sinisterra.Contabilidad Administrativa. Bogota : Colección de Textos

Universitarios, 2007. 205.
274
ÍNDICE
Portada ..................................................................................................................... i
Certificación............................................................................................................. ii
Autoría .................................................................................................................... iii
Agradecimiento ....................................................................................................... v
Dedicatoria ............................................................................................................ iv
a. Título ............................................................................................................... 1
b. Resumen en Castellano y Traducción al Inglés .............................................. 2
Sumary ............................................................................................................... 3
c. Introducción ..................................................................................................... 4
d. Revisión de la Literatura.................................................................................. 6
CONTABILIDAD .............................................................................................. 6
CONTABILIDAD DE COSTOS ........................................................................ 6
Sistema De Contabilidad ................................................................................. 7
Características del Sistema de Costos por Lotes de Producción .................... 9
LOTE DE PRODUCCIÓN: ............................................................................ 14
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN. .......................................... 15
Envases: ....................................................................................................... 15
CONTROL Y TRATAMIENTO DE LOS INGREDIENTES. ............................ 16
ORDEN DE REQUISICIÓN: .......................................................................... 16
ORDEN DE COMPRA. .................................................................................. 17
TARJETAS KÁRDEX: ................................................................................... 18
CONTABILIZACIÓN DE LA MATERIA PRIMA. ............................................ 20
MANO DE OBRA: ......................................................................................... 21
CONTROL DE LA MANO DE OBRA............................................................. 22
275
TARJETA RELOJ: ......................................................................................... 22
TARJETAS DE TIEMPO: .............................................................................. 24
ROL DE PAGOS: .......................................................................................... 25
CONTABILIZACIÓN DE LA MANO DE OBRA. ............................................. 25
PRESUPUESTO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ....... 27
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ................................................. 27
CONTABILIZACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN. 29
CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 32
CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO. ...... 32
HOJA DE COSTOS....................................................................................... 33
PLAN DE CUENTAS ..................................................................................... 34
MANUAL DE CUENTAS ............................................................................... 34
PROCESO CONTABLE ................................................................................ 34
INVENTARIO INICIAL ................................................................................... 35
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL................................................................ 36
LIBRO DIARIO .............................................................................................. 37
e. Materiales y Métodos .................................................................................... 38
MATERIALES ............................................................................................... 38
MÉTODOS: ................................................................................................... 38
TÉCNICAS .................................................................................................... 39
f. Resultados .................................................................................................... 40
MANUAL DE CUENTAS ............................................................................... 46
MEMORÁNDUM DE OPERACIONES .......................................................... 66
DOCUMENTOS Y REGISTROS CONTABLES ............................................ 86
CUADROS DE DEPRECIACIONES DEL TALLER ARTESANAL DE

HELADOS ....................................................................................................156
g. Discusión......................................................................................................182
276
h. Conclusiones................................................................................................183
i. Recomendaciones........................................................................................184
j. Bibliografía ...................................................................................................185
k. Anexos .........................................................................................................186
Índice ........................................................................................................... 175
277

TesisiMP PDF

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

TesisiMP PDF

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

Tesis, previo a optar el grado

Mi sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, y particularmente a

En especial al Mg. Lucía Alexandra Armijos Tandazo, .le agradezco por su

Al personal que labora en el Taller Artesanal de Helados por brindarme su

Una vez más gracias a todos.

Laura Inés Zalamea León.

Laura Inés Zalamea León.

“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DE HELADOS EN EL

La presente tesis titulada DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DE

El desarrollo de este trabajo desde el mes de octubre hasta diciembre permitió

La implementación de las Hojas de Costos para las variedades de: helado de

La investigación además establece como identificar y registrar la contabilidad de

En conclusión la propietaria con la presente investigación cuenta con una

This thesis titled DETERMINATION OF THE ICE CREAM PRODUCTION COST

El Taller Artesanal es una microempresa manufacturera que elabora helados con

Esta tesis se ha desarrollado con finalidad de dotar a los administradores con la

La práctica contable permite identificar el sistema ajustado a la realidad de ser un

El contenido de la investigación está estructurado de la siguiente manera: el

La contabilidad es la técnica y ciencia que tiene como finalidad crear y difundir

El costo, es el desembolso económico, que implica la oferta de un servicio o la

Por tanto: “La Contabilidad de Costos, es una rama especializada de la

La contabilidad de costos, es la rama de la contabilidad que se encarga de

Lo habitual, es que la contabilidad de costo, permita elaborar los estados

Necesita también, crear mecanismos, de control y evaluación los inventarios: de

Un sistema contable está constituido por: el personal que lo realiza, los

El diseño y capacidad de estos sistemas, varían de una organización a otra, así

Al considerar la contabilidad, como un sistema de información, la atención se

DETERMINACIÓN DEL COSTO

USUARIO DE LA ACTIVOS Y PASIVOS APOYO EN DECISIONES:

Por esta razón, la información contable que se presenta en el taller estará de

“ Es el conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes estructurados

Sistema de Costos por Órdenes de Producción.

Son los que se utilizan en empresas de producción interrumpida y diversa, que

Características del Sistema de Costos por Lotes de Producción.

Las características más importantes de un sistema de Costos por Lotes de

 Se separa a los Costos Directos y los Costos Indirectos.

 Los Costos directos constan en la Hoja de Costos, a medida que ocurren y

Sistema de Costos utilizados en la empresa.

La naturaleza de la empresa es un factor importante y fundamental para elegir el

De acuerdo a este análisis, en el Taller se utiliza el sistema de Costos por Lotes

En el Taller, se fabrica helados que se les ha clasificado por variedad cuando la

Helado de Fruta Surtida: Paleta de helado en deliciosos sabores como: mora y

Materia Prima Insumos Fruta Empaques

La planificación de producción nos indica que helado se bate cada día, y es

Una vez que comienza la jornada se pesa los ingredientes, de acuerdo a la

En el caso de los empastados y helado de fruta surtida al día siguiente se pese lo

En el congelador los helados se quedan hasta el día siguiente, y luego son

Documento que autoriza la elaboración de un lote que tenga las especificaciones

“Cuando se emitan órdenes de producción para pedidos especiales se debe

En el Taller la producción de lotes diferentes son diarios, si los stocks de producto

Este documento describe la variedad de helado a fabricarse y la cantidad.

TALLER ARTESANAL DE HELADOS

FECHA: …………….. N°00000

Prueba: ….. Stock: …….

VARIEDAD: …………………… CANTIDAD

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN.

Son los materiales utilizados para la elaboración de los helados y por su

Materia prima directa:

Materiales Indirectos o insumos: Forman parte del tercer elemento de los