Universidad Tecnológica de Honduras

Campus El Progreso

Planeación Fiscal

Catedrático:
Máster Magda Rosario Ramírez García

Alumno N° de Cuenta
Seilly Maite Ramírez Rodríguez 201510040096

Título de Trabajo
Tarea Individual 3er Parcial

El Progreso, Yoro, Honduras, C.A. 26 de marzo de 2019

1. ¿Cuáles son las principales obligaciones fiscales en Honduras? Indique
nombre del impuesto y tasa.

1. Impuesto Sobre la Renta.

Impuesto Sobre la Renta. Grava las ganancias, impuesto anual; debe

presentarse la declaración a más tardar el 30 de abril del siguiente año. Su forma
de pago es en cuatro cuotas trimestrales denominadas pagos a cuenta.

Impuesto Sobre la Renta. Los pagos a cuenta vencen: Primera cuota el 30 de

junio. La segunda cuota el 30 de septiembre. La tercera cuota el 30 de diciembre
La cuarta cuota el 30 de abril con la presentación de la declaración respectiva.

Tasas personas jurídicas pagan el 25%; sobre el total de la renta neta gravable.
Personas naturales; tasas del 15% hasta el 25% en forma progresiva. Los no
residentes 10% sobre los ingresos brutos. 10% para personas naturales sobre
precio alquiler viviendas y edificios de apartamentos, renta superior a 15 mil
lempiras al mes.

Formas de pago del Impuesto sobre la renta: El impuesto sobre la renta se paga
de forma directa por el obligado o mediante el sistema de Retención por parte de
agentes retenedores denominados por el Fisco.

Obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. Las personas

naturales o jurídicas con ingresos por actividades mercantiles o servicios.
Personas naturales por sus actividades, salvo que sean asalariados con un solo
patrono.

Sujetos a Retención del Impuesto sobre la Renta. Los no residentes. Los no

declarantes cuando reciban ingresos o servicios gravados por el impuesto sobre
la renta. Vencimiento de las retenciones del impuesto sobre la renta, el 10 de
cada mes.

Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo;

multa de un cinco por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no
cause impuesto un salario mínimo promedio. La falta de pago un 3% mensual
hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto adeudado.

Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo;

multa de un cinco por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no
cause impuesto un salario mínimo promedio. La falta de pago un 3% mensual
hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto adeudado.

2. Impuesto al activo neto.

Impuesto al Activo Neto. Aplicable sobre el activo total neto de las personas
jurídicas. Activo Total neto es la diferencia que resulta del valor de los activos
que figuran en el Balance General, menos las reservas de cuentas por cobrar,
las depreciaciones acumuladas permitidas por la ley del ISR, las revaluaciones
de activos, obligaciones con instituciones financieras por la compra de activos
fijos en operación.

Impuesto al Activo Neto. Tasa aplicable el 1% sobre el activo neto, que

sobrepase de 3 millones. El IAN, se declara y paga en el mismo formulario con
el Impuesto sobre la renta; el IAN, es crédito contra el Impuesto sobre la renta.
Fecha de vencimiento el 30 de abril. Sanciones por no presentación son: Una
multa del 10% sobre el impuesto dejado de pagar más un interés equivalente a
la tasa activa bancaria más alta vigente al pago.

3. Aportación solidaria temporal.

Aportación Solidaria Temporal. Se aplica sobre el exceso de la renta neta

gravable superior al Millón de lempiras; aplica a las personas jurídicas. La tasa
será así: 10% año 2010 y 2011; 6% año 2012; 5% año 2013; 4% año 2014; 0%
año 2015. No es deducible del ISR. Su forma de presentación y pago en el mismo
formulario del ISR le aplica disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos
iguales al ISR.

4. Impuesto a las Ganancias de Capital.

Grava con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son el
giro habitual del contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando un
hondureño pague a un no residente. Su presentación de la declaración es el 30
de abril. El pago debe hacerse dentro de los 10 días siguientes a la realización
de la operación. Las pérdidas de capital no son deducibles del ISR. Zona libre
turística Islas Bahía; paga 4% en vez del 10%.

5. Impuesto sobre ventas.

Tasa General del 12%; 15% para bebidas alcohólicas, tabaco; ciertos servicios
de internet, TV cable y telefonía celular; un 18% sobre boletos transporte aéreo,
salvo clase económica que paga 12%. Forma de pago, mensual, el 10 de cada
mes siguiente. Sanciones por la no presentación de la declaración; 1% del
impuesto; si se paga dentro del 5 día; 2% mensual, si la declaración se presenta
fuera del vencimiento del 5 día en adelante.

6. Impuesto sobre industria comercio y servicios

(Régimen Municipal). Grava los ingresos obtenidos dentro del municipio. Su

base gravable es el ingreso neto, venta menos devoluciones y descuentos sobre
ventas aceptados por la Ley. Tasa progresiva regresiva. Se presenta
declaración anual a más tardar el 31 de enero de cada año; su forma de pago es
mensual.

(Régimen Municipal). Tasas aplicables así: .30 por millar los primeros 500 mil
lempiras. .40 por millar de 500 mil hasta 10 millones. .30 por millar de 10 hasta
20 millones. .20 por millar de 20 hasta 30 millones.15 por millar de 30 millones
en adelante.

(Régimen Municipal). A este impuesto le agregan tasas por servicios

municipales, tales como servicio de tren de aseo, servicio de bomberos u otras
tasas contempladas en el plan de arbitrios. Impuesto Bienes Inmuebles, se
declara y paga fecha máxima el 30 de agosto de cada año.

2. ¿Como se clasifican las obligaciones fiscales?, Explique.

Se clasifican en: Impuestos, tas, contribuciones y monotributos o Tributo Unico.

Impuestos: Estos son las contribuciones establecidas en la Ley que deben

pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica
o de hecho prevista por la misma; es decir, para ser sujeto de un impuesto es
necesario que tu conducta este apegada a la cuestión normativa que se trata en
dicho impuesto.

Tasa: es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos

descentralizados, percibe por la prestación efectiva de un servicio público a una
persona determinada, natural o jurídica, cuyo monto debe corresponder al costo
o mantenimiento del servicio; y, para la aprobación de una Tasa, se requiere un
estudio técnico-económico y de impacto social que sustente su precio o monto.

Contribuciones: son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y

morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. Por lo tanto,
podemos decir que estas podrían explicarse como la aportación que realizamos
al Estado para cubrir parte de los gastos generados por la realización de una
obra o servicio público de interés de todos y que, en concreto, nos beneficia a
nosotros de forma particular. Existen dos tipos de contribuciones de mejora:
Infraestructuras y Servicios Públicos.

Monotributos: Se crea el Monotributo o Tributo Único basado en los principios

constitucionales de legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad,
atendiendo a la capacidad económica del obligado tributario, al que están sujetos
las organizaciones del Sector Social de la Economía, otros sectores económicos
y profesionales que determine la Ley y los que desarrollen actividades
económicas y civiles no lucrativas.

3. ¿Cuáles son los impuestos que más impactan la economía de las

empresas, explique por qué?

Los impuestos que mas impactan en la económica de las empresas son los
Impuestos Sobre la Renta, lo que conocemos como el ISR. Este impuesto
obtiene este nombre por que grava la utilidad o ganancia obtenida por la
realización de una actividad. Esto significa, en un sentido muy amplio es una
renta al ingreso que recibe un empleado y la diferencia de ingresos y
deducciones autorizadas para una empresa. Además, este impuesto también
recae en los ingresos totales de la empresa, en donde deben de pagar tributos
por las utilidades, y de una u otra forma, los valores muchas veces son muy altos
y repercute en la economía de la empresa, por que limitan el que las empresas
puedan realizar mas inversiones. En otras palabras, todo ingreso ganado,
genera una renta, la cual afecta a las ganancias de la empresa.
4. ¿Porque son importantes los escudos fiscales?

El escudo fiscal es la estrategia para reducir los impuestos mediante

desgravaciones fiscales. Por ejemplo, como el pago de los intereses de la deuda
es un gasto desgravable, endeudarse puede servir de escudo fiscal.

Pese a la importancia de esta cuestión, no existe un consenso entre los expertos

en finanzas sobre cuál es el método correcto para calcular el valor de los escudos
fiscales. La mayoría de los autores lo hacen entendiéndolo como el valor actual
adecuado de los ahorros fiscales obtenidos con el pago de los intereses de la
deuda, mientras que otros proponen descontarlos de la tasa libre de riesgo.
Mientras que algunos teóricos financieros sugieren descontarlos del coste del
capital de la empresa sin apalancamiento, otros proponen descontarlos el primer
año del coste de la deuda y en los siguientes del coste del capital de la empresa
apalancada.

5. ¿Cuáles son los Escudos fiscales que se originan de la venta de activos

fijos?

Las ganancias y pérdidas en ventas de activos fijos incrementan o decrementan

el ingreso neto respectivamente. Si una compañía vende un activo fijo, debe
restarse o sumarse el resultante a ganancias o pérdidas, respectivamente, del
ingreso neto para calcular el flujo de efectivo de operaciones. Esto es porque la
compañía ingresa la venta de activo fijo procedente de la sección de actividades
de inversión del estado de flujos de efectivo. La ganancia o pérdida es igual a la
diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo, lo que es igual
al costo de adquisición menos la depreciación acumulada.

6. Que menciona el nuevo código tributario sobre lo siguiente;

a. Obras a largo plazo: Son proyectos o actividades que deben de

realizarse en un tiempo prolongado, dichas actividades se pueden
considerar en años, ya que la magnitud del proyecto es de gran tamaño.

b. Prescripciones: La prescripción se produce por la falta de ejercicio de su

derecho por el acreedor, unida a la falta de reconocimiento de este por el
deudor, y provoca la extinción de determinadas titularidades jurídicas
 como consecuencia de la inactividad de un derecho durante un
determinado lapso. El fundamento de este instituto jurídico reside en el
principio de seguridad jurídica, ya que se dirige a evitar situaciones
indefinidas de pendencia en el ejercicio de derechos, así como en el
principio de capacidad económica, según el cual solo procede someter a
gravamen dicha capacidad cuando sea actual.

c. Arrastre de pérdidas: es un tipo de Sistema de Compensación de

pérdidas, en las cuales la Empresa que ha obtenido Perdida tributaria en
un ejercicio, puede compensarla en los siguientes ejercicios en los cuales
obtenga Utilidades.

d. Las capitalizaciones: El incremento de capital o capitalización se refiere

principalmente al aumento del patrimonio de una sociedad. Esta
capitalización no se considera un ingreso de fuente nacional. La
capitalización de una sociedad puede realizarse mediante el incremento
de su capital suscrito con o sin el pago de una prima en colocación de
acciones, considerada esta última como el valor adicional que paga un
inversionista respecto al valor nominal de las acciones adquiridas. En este
sentido, el órgano social en el reglamento de la colocación de acciones
puede determinar libremente el precio al que serán ofrecidas, siempre que
el precio asignado no sea inferior al valor nominal.

e. Arrendamientos financieros: El Arrendamiento Financiero es una

operación que le facilita el Uso y Goce de maquinaria, equipo y vehículos
durante un plazo determinado a cambio del pago mensual de una renta.
para fines tributarios considerando que legalmente no es propietario del
activo y no lo ha adquirido, repara la depreciación y deduce los alquileres
pactados como gasto deducible.

7. ¿Cuál de los mencionados en el inciso anterior es importante considerar

como escudo fiscal?

En mi opinión los arrendamientos financieros, son los que deben de considerar

con mayor importancia para ser un escudo fiscal, ya que, contablemente
deprecia en base a la NIC 17 y tributariamente deduce gasto considerando que
no es propietario del activo.

El tratamiento contable como arrendamiento financiero no determina

tributariamente que los activos son depreciables por que la norma tributaria
presupone que los activos depreciables deben ser propiedad de la empresa. Los
activos se deprecian sobre la base de su costo de adquisición.