Antecedentes

La auditoría remonta sus inicios al siglo XIX, más exactamente al año de 1862 en
Gran Bretaña, en donde los administradores se encargaban de escuchar a sus
funcionarios rendir cuentas de manera oral, para luego ser inspeccionada toda la
información cuidadosamente por personas especializadas y ajenas al proceso, los
cuales garantizaban que los resultados de la revisión eran transparentes y estaban
conforme la ley de supervisión británica de sociedades anónimas lo exigía. (Rouin,
2011)
Es así como desde el siglo XX, la auditoría contable fue creciendo, no solo en el reino
unido, si no que esta empezó a expandirse por todo el mundo, haciendo que poco a
poco fuera una profesión con mayor auge, en la que no solo se especializaría en
prevenir y evidenciar fraude en algún momento determinado en una entidad sino que
también tendría como función principal ayudar al crecimiento económico de las
compañías, para poder entrar poco a poco al mundo globalizado. (Rouin, 2011)

Importancia de la Auditoría Financiera.

La auditoría financiera es importante en una organización ya que cuando esta se
realiza de manera correcta se pueden obtener datos verdaderos y confiables sobre
los registros realizados en los libros o en el sistema que utiliza la empresa para el
registro de sus operaciones contables.

También al momento en que los auditores emiten los dictámenes, estos sirven para
que en caso de que una entidad gubernamental, como la Dian, puede verificar si está
al día con impuestos o si en caso contrario los están evadiendo
Las Normas Internacionales de auditoria (NIA)
Las NIA son ordenamientos internacionales las cuales deben ser aplicadas, en forma
obligatoria, en la auditoria de estados financieros y deben aplicarse también, con la
adaptación necesaria, a la auditoria de otra información y de servicios relacionados.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando tal
situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría
General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno".

¿Qué es auditoría financiera?

La auditoría financiera, también conocida como auditoría contable, se trata de un

método por el que se examina y analiza la información que una empresa tiene
reflejada en los estados de sus cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada por un
auditor interno o externo a la empresa, pero un auditor del sector privado, no del
público como pasa por ejemplo en la auditoría fiscal.

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y

profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que
le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Colombiana de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de
acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de
trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

La auditoría financiera permite al auditor identificar los problemas potenciales, evaluar

el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar
los estados financieros.

Normativa Legalmente Aplicable

Antes la Auditoria se enfocaba a:
 Precisa la situación financiera y las utilidades del negocio.

 Descubrir fraudes o malversaciones.

 Descubrir errores en las imputaciones contables.
Objetivos de los Estados Financieros

 “Suministrar información útil y comprensible. Útil para posibles inversionistas,

acreedores y otros interesados en tomar sus decisiones en forma racional,
comprensible para todos aquellos interesados en entender la información de
los negocios para efectos de análisis”
 “Suministrar información que ayude a inversionistas, acreedores y otros a
evaluar los probables ingresos de la empresa, (en cuanto a su importe,
periocidad e incertidumbre) provenientes de dividendos, venta de sus
productos, rescate de sus valores ó para cumplir con el pago de sus
obligaciones ".
 “Proveer información acerca de los recursos económicos del negocio y los
derechos que terceros tienen sobre esos recursos así como sobre los efectos
que causan otras transacciones sobre la posición financiera del negocio ".
 "Suministrar información acerca del desempeño de la empresa en un período lo
cual servirá de ayuda a los inversionistas para evaluar perspectivas futuras”.
 “suministrar información acerca de la medición de las ganancias y de los
componentes de éstas".
 "Proveer información en cuanto a la forma como obtiene y gasta el efectivo
(flujo de fondos), y en lo referente a los factores que afecten la liquidez de la
empresa".
 "Proveer información acerca de cómo la gerencia ha descargado su
responsabilidad a los accionistas (propietarios) en el uso de los recursos de la
empresa"
 "Proveer información útil a los gerentes y directivos para la toma de
decisiones".

Con las “pruebas sustantivas” se obtiene evidencia acerca de la corrección y validez

de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias. Con las
“pruebas de cumplimiento” se obtiene seguridad razonable de que los procedimientos
de control contable se aplican de acuerdo a su diseño. Ejemplo, para el examen de la
cuenta de efectivo se emplean los siguientes procedimientos:
 Arqueos.
 Confirmación con bancos.
 Pruebas de ingreso.
 Pruebas de desembolsos.
 Pruebas de conciliaciones bancarias. Etc
Normas Relacionadas con el Dictamen e Informe Final.

“Siempre que el nombre de un Auditor se vea asociarlo con la elaboración de estados

financieros, éste deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados. Si practicó un examen de ellos, el Auditor deberá expresar
clara y distintamente el carácter de su examen, su alcance y el grado de
responsabilidad que asume”
 “El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están
presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados”.

“El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido utilizados en
forma consistente en el periodo corriente en relación con el período anterior”.

“A no ser que se haga explicito lo contrario en el informe, las informaciones

explicativas contenidas en los estados financieros han de considerarse
razonablemente adecuadas”

“Cuando el Auditor considere necesario expresar salvedades a alguna de sus

afirmaciones genéricas de su informe u opinión deberá hacerlo de manera clara e
inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere, los motivos y la
importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en
conjunto”

“Cuando el Auditor considere no estar en condiciones de expresar una opinión sobre

los estados financieros en conjunto, deberá manifestarlo explícita y claramente, aun
cuando después de tal declaración decida hacer los
comentarios parciales que considere prudentes

Aspectos que Pueden Denotar un Buen Control Interno.

1. Una estructura jerárquica definida que permita de notar líneas de autoridad
responsabilidad en cada función.
2. Control sobre las transacciones contables (autorización, aprobación, ejecución
y registro).
3. Segregación adecuada de funciones.
4. Documentos preenumerados.
5. Personal competente.
6. Fianzas de manejo para algunos activos.
7. Planes y presupuestos que fijen metas específicas a cada departamento. Un
departamento de Auditoría Interna.

Existen diferentes tendencias para el examen de las cuentas del balance y del estado
de pérdidas y ganancias.

Cuenta por cuenta (estipulando unos objetivos, su control interno, procedimientos,

pruebas y otros aspectos). También podría denominarse examen por áreas.
Por grupos interrelacionados a partir de los controles de la organización del sistema
de información, de operación y contables.
Por segmentos así:
a. Segmento de ingresos. (ingresos, cuentas por cobrar y otras cuentas
relacionadas).
b. Segmento de compras. (Compras, costos, gastos, cuentas por pagar y otras
cuentas relacionadas).
 c. Segmento de producción. (inventarios, costos de ventas y cuentas
relacionadas).
d. Segmento de propiedad, planta y equipo. (Integrada por todos los activos fijos,
depreciación, agotamiento, cargos diferí dos, activos intangibles y cuentas
relacionadas).
e. Segmento de los impuestos.
f. Segmento de inversiones. (Títulos valores, inversiones en afiliadas, ingresos
por inversiones, utilidad o pérdida, valoración, etc.)
g. Segmento de caja. (Caja y bancos ).
Segmento de financiación. (Deudas a corto y a largo plazo, capital, utilidades
retenidas, reservas y cuentas relacionadas).

Si bien parecen tres (3) procedimientos diferentes todos persiguen un mismo objetivo,
y se fundamenta en los principios de contabilidad, sistemas de operación y control
interno, procedimientos y revelación adecuada y suficiente en los estados financieros.

Dictamen sobre los estados financieros:

Hemos auditado el balance general que se adjunta del Banco Monterrey Cash S. A.,
al 31 de diciembre del 2008 y los correspondientes estados de resultados, evolución
del patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el
resumen de políticas de contabilidad significativas y otras notas aclaratorias. Los
estados financieros al 31 de diciembre de 2007, fueron auditados por otros auditores
externos cuyo informe de fecha 1 de febrero de 2008, expresa una opinión

Responsabilidad de la administración por los estados financieros:

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con normas contables establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador. Esta responsabilidad incluye:
diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraude o a error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias.