C.P.C.

C: CARLOS ALBERTO GUTIERREZ GOTELLI

 COMENTARIOS Y CRITICAS
DE LA TRIBUTACION
ACTUAL:
LA SUNAT
COMENTARIOS Y CRITICAS DE
LA TRIBUTACION ACTUAL
 Eficiencia y eficacia de la Sunat en aplicar las
normas tributarias.
 Su misión: recaudar dinero.
Cuando ingresé al mundo de la tributación, me
di cuenta que la legislación que se dictó ayer,
hoy no lo es y lo que hoy es, mañana no lo
será. Los cambios o modificaciones
tributarias en nuestro país, son tantos y
tantos que terminan en agobiarnos y volver
cada vez más complejas la aplicación de las
mismas.
A continuación algunos puntos
que analizar y comentar:

 I) “ES MÁS FÁCIL CUMPLIR CON LOS

MANDAMIENTOS DE DIOS QUE CON LAS
NORMAS QUE OPERA LA SUNAT”
 Caso: Exigentes normas para la deducción de
gatos tributarios en Ley Impuesto a la Renta.

 La Legislación ha establecido requisitos,

normas y pautas que debemos de cumplir,
para condicionar que dichos costos/gastos
que tenga una empresa sea aceptado
tributariamente.
A continuación algunas exigencias
y normas que exige la Sunat (sino
prepárense a pagar su 28% como
Impuesto a la Renta) COSTO
TRIBUTARIO.
Así La Sunat exige, por citar solo unos cuántos:

 Que la factura debe ser impresa con un formato o tamaño

mínimo de 21 c.m. de ancho y 14 cm. De alto. ¿Y si tiene
20 cm. De ancho no será gasto aceptado?¿Tienen que estar
midiendo con regla el ancho y largo de cada factura que
llega a la empresa?
 Que la factura no cuente con enmendadura o borron, caso
contrario no será gasto aceptado
 Que la factura debe contener la razón social correcta. Si se
equivocan en una letra, estamos condenados.
 Que la factura debe contener el número de ruc exacto.
 Que si la Guía de Remisión contiene existe un error de
escritura en la dirección a remitir los bienes, te embargan.
 y cien casos más como estos. ¿Todo puede ser previsible??
¿Qué dice este principio? :
Artículo 37º.- A fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, así como
los vinculados con la generación de ganancias de capital, en
tanto la deducción no esté Expresamente prohibida por
esta ley, en consecuencia son deducibles:
El Chavo del Ocho y el Principio de Causalidad
3) Que el pago de la factura debe ser
bancarizado cuando la operación sea mayor a
S/.3,500 ó US$1,000.00 Caso contrario
perdemos el igv como crédito fiscal y el gasto
tributariamente. Esto no es una mala
política, sino una exigencia más que cumplir.
4) Que se debe realizar usando algún medio de
pago, según norma legal(vía transferencia
bancaria, cheque con clausula no negociable,
tarjeta de debito, crédito, etc)
5) Que se debe verificar si alguna factura de algún
proveedor está afecto a detracción. Y esta labor
puede ser maratónica de determinar y cumplir ya
que existen tantos porcentajes por cada tipo de
servicio, que muchas veces es difícil determinar
qué porcentaje es el correcto aplicar. Y si te
equivocas o si no realizas la detracción, tienes
multa y pierdes el derecho a usar el IGV como
Crédito Fiscal.

Por qué la Sunat no nos ayuda a cumplir con

dichas obligaciones que nos han delegado o
mejor dicho impuesto a los contribuyentes?
6) Que se debe verificar si al pagar alguna
factura de algún proveedor esté sujeto a
retención de igv o no si somos agentes de
retención(más de lo mismo es verificar
factura por factura). Caso contrario estamos
afectos a multas.
7) Que debemos verificar otro sistema de adelanto de
igv, el sistema de la percepción. Es más de lo mismo.

8) Que se deba verificar factura por factura si el

proveedor es un “No Habido”. Esto la Sunat lo
sanciona con desconocimiento del IGV y Gasto.

9) Que dicha factura debe ser emitada a un valor de

mercado y no subvaluado o sobrevaluado. ¿ La
pregunta es cuál será el valor de mercado de alguna
operación de la sunat? Bastará su propio criterio para
que nos haga pagar más tributos.
10) Que hay muchos gastos que están
limitados por ley, tales como gastos de
agasajo o representación o gastos de
personal vinculado con la remuneración del
accionista trabajador, dietas al directorio, etc.
II ) NO ATACAR A LA INFORMALIDAD
Hay muchos temas que conversar:

1. Demasiado rigidez en la sustentación de la fehaciencia de la

operación.
2. ¿Puede la Sunat intimidarme?

3. La Guerra Avisada SI mata gente.

4. Los Sistemas Administrativos de IGV de la Sunat: Un dolor

de cabeza para las empresas.

5. La Sunat versus ¿Puedo ahorrar tributariamente?

entre otros.
C.P.C.C: CARLOS ALBERTO GUTIERREZ GOTELLI
 I. Desarrollo y Análisis de Sistemas de Libros Electrónicos: PLE
 Introducción
 Sistema de Libros Físicos y Electrónicos: Aspectos Legales-Normativos
SLE - PLE y SLE - Portal.
 Funcionalidades del PLE
 Antecedentes de los libros Electrónicos.
 Sistema de Libros y Registros Electrónicos: SLE – PORTAL / SLE-PLE
 Libros Electrónicos: Normativa Actual – Nuevos sujetos obligados a partir del 01 de
Enero 2015 y 2016
 Detalle de los libros que deben ser llevados en forma obligatoria y en forma opcional
 Plazos de Atraso de Libros Electrónicos y de Registro de Compras y Ventas Electrónico
2015
 Necesidad de un software o sistema contable para llevar Libros Electrónicos:
comentarios

22
 Novedades y Principales Modificaciones a los libros electrónicos 2016
Res. de Sup. Nº 169-2015/SUNAT
 Fiscalización de Libros Electrónicos
 Articulo 175 del CT: Infracciones relacionadas con la obligación de llevar Libros y/o
Registros.

23
 La SUNAT, mediante la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias, estableció las disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde
del 1 de enero de 2007. Dicha norma establece
disposiciones para el tratamiento tributario de los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios
referidos a:
 El procedimiento para la autorización de los mismos.
 La forma en la cual deberán ser llevados.
 Los plazos máximos de atraso.
 La pérdida o destrucción de los mismo, entre otros.

24
 Cabe señalar que, dicho dispositivo, regula el
tratamiento de los libros manuales (los que se
llevan mediante hojas encuadernadas y se llenan
consignando con lapicero) y libros
computarizados, (elaborados por computadora y
presentados en hojas sueltas o continuas).

 Sin embargo, a partir de julio del 2010 se

encuentra vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposición de los contribuyentes,
la alternativa de llevar sus libros y registros
de manera electrónica, implementándose dicha
opción mediante la entrada en vigencia de
la Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT.
25
 Posteriormente, el 28 de febrero del 2013, se
publicó la Resolución de Superintendencia N°
66-2013/SUNAT, que creó el Sistema de
llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras Electrónicos llamado SLE-
Portal.

 En ese sentido, actualmente se cuenta con los

siguientes sistemas de llevado de libros y
registros vinculados a asuntos tributarios:

26
Sistemas actuales de llevado de Libros vinculados a asuntos
tributarios vinculados a asuntos tributarios

27
28
De otro lado es preciso indicar que la relación de libros indicada resulta vigente a partir
del 24 de julio del 2013, fecha en que entró en vigencia la Resolución de
Superintendencia N° 226-2013/SUNAT, mediante la cual se modifica la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.

IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe considerar lo establecido en el artículo 12.5 de
la Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT, vigente a partir del 24 de julio
del 2013, la cual dispone que los perceptores de renta de tercera categoría del Régimen
General, de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentrán
obligados a llevar los siguientes libros o registros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

•Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la

Renta.
•Registro de Activos Fijos.
•Registro de Costos.
•Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
•Registro de Inventario Permanente Valorizado.
29
Obligaciones formales: Ley 30056 – RS N° 226-2013/SUNAT

RÉGIMEN GENERAL
RER Hasta 150 UIT 150 – 500 UIT 500 – 1700 UIT Mas de 1700 UIT
Microempresa Pequeña Emp. Mediana Emp. Gran Empresa
Cont. Simplificada (Cont. según RS de SUNAT) (Cont. Completa)
R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas R.Ventas

R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras R.Compras

LDFS L Diario L Diario L Diario

L Mayor L Mayor L Mayor

Linv Bces Linv Bces

L Caja

Inv Físico

Inv Valoriz

R. Costos
R. Act Fijo
30
Libro Ret.
ASPECTOS NORMATIVOS LEGALES:

31
32
33
¿A quién se le ocurrió la implementación de los libros
electrónicos?

No es nuevo, se inició en el año 2008 con

la implementación y llevado de la planilla
de Sueldos en un Programa de
Declaración Telemática llamado PDT 601
Planilla Electrónica, Hoy PLAME(Planilla
Mensual).

34
El llevado de los libros de manera electrónica,
se sustenta principalmente en el avance de la
tecnología de la información y comunicación y a
tenor del numeral 16 del Art. 62º del Texto
Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo 133-2013-EF
del 23 de Junio del 2013, por la cual se autoriza
a la SUNAT a señalar quienes deben de llevarlo
de manera electrónica.

Así mismo los archivos contables y tributarios

serán reemplazados por dispositivos
electrónicos, lo que traerá también como
consecuencia el ahorro en el uso de papel y en
la conservación más eficaz de los archivos

35
36
37
 Fiscalización más efectiva.
 Información Detallada.
 Cruce de Información.
 Hipótesis más precisas.

38
 Costos de material para
impresión.
 Costos de almacenaje.
 Costos de Legalización.

39
40
Hegilio Estrada
Buenos Días Rosa Maria(Comentario en relación al Articulo de LA
GRANDISIMA CONCHA DE LA SUNAT)

Mi caso es la sorpresa que me llevo hoy día , es que me inscribo al RUC

por primera vez y el Sr. de orientación SUNAT me dice que lleve libros
electrónicos que me conviene porque es gratis y no pago abogado para
su legalización entonces de ser así acepte pero no me explico varias
cosas y me dice mi contador que por ser libro electrónico ya no me va
cobrar 200 soles mensuales como quedamos sino 350 soles es cierto a
el lo contrate después de inscribirme en el RUC .

Cuando regreso a SUNAT para volver al manual me dicen que ya no

puedo y que debo contratar un informático para que me ayude a llenar
los libros y que esto no lo hace sunat y me pide que contrate un
ingeniero de sistemas el cual me cobra 1000 soles para dejarlo operativo
ya que el contador me cobra 200 soles pero si es manual.
O sea que estos abusivos de sunat hacen sus cambios pero a la larga nos
complican y en vez de hacernos bajar costos nos aumenta ya que por su
complejidad el contador y el ingeniero cobran por su trabajo, que podía
hacer sunat ya que ellos son los que obligan a uno a que lleve libros
electrónicos.
41
42
 La Sunat: Cada vez más cerca de ti.
 Menor tiempo de reacción para
autocorregirse.
 Fácil fiscalización
para el contribuyente.

43
PASO 1: Instalación del PLE.
PASO 2: Generación de archivos texto de cada libro.
PASO 3: Validación de los libros a través del PLE.
PASO 4: Presentación de los libros a través del PLE.
PASO 5: Emisión de constancia de presentación.
PASO 6: Almacenaje y conservación.

44
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTACION DE ESTOS
LIBROS CONTABLES ELECTRONICOS

El procedimiento para el llevado de los Libros

y Registros Electrónicos se puede resumir en
los siguientes pasos:

45
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTACION DE ESTOS LIBROS CONTABLES

46
El Libro Electrónico está constituido por los
archivos de formato texto validados por el
PLE más la Constancia de Recepción
correspondiente.

47
 Sistema de Libros y
Registros Electrónicos:
SLE – PORTAL

48
49
50
51
52
 IMPORTANTE:

 No hay afiliación al SLE-PORTAL, la condición de

Generador Electrónico se obtiene cuando genera
en el sistema un Registro Electrónico (sea el
Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de
Compras).

 La generación de cualquiera de los Registros

Electrónicos determinará la obligación de generar
el otro registro en el SLE-PORTAL respecto del
mismo período por el que se generó aquél con el
que se obtiene la calidad de generador.

53
 Anotación en el Libro Electrónico
 Al seleccionar la opción de “Generar” dispuesto en el
sistema - tanto en las opciones del RVI o RC electrónico -
quedarán anotadas, en una única oportunidad y en forma
conjunta, todas las operaciones del periodo en el Registro
Electrónico correspondiente.

 El sistema proporcionará una Constancia de Generación y

un ejemplar del Registro Electrónico de forma digital, que
a su vez será conservado en el sistema.

 Adicionalmente se tendrá a disposición la opción de

descarga, para obtener ejemplares digitales de los
Registros Electrónicos.

54
 Sistema de Libros y
Registros Electrónicos:
SLE – PLE

55
56
57
58
 Adjuntar archivo en
formato TXT y
posteriormente enviar el
libro electrónico el cual
generara la constancia de
presentación.

Permite verificar el envio de

su libro electrónico siempre
que importe el archivo
generado en formato xple,
luego de la presentación.

Permite consultar la
presentación de su libro
electrónico ya sea por rango
de fecha de presentación o
tipo de libro.

Permite consultar y descargar

la constancia de presentación
de un libro electrónico.

59
Formalidades Libros Electrónicos
Legalización  No aplica
Forma de ser llevados  Orden cronológico y correlativo
 Utilizar el Plan Contable General
Empresarial (Al nivel máximo de Dígitos) o
un Plan autorizado (SBS) o Plan
Gubernamental.
 De no realizar actividades u operaciones
en un determinado mes o ejercicio el
Generador esta obligado a informarlo.
 En moneda nacional y en Castellano, salvo
excepciones previstas en el Código
Tributario.
 Incluir Registros, Asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación que
correspondan, respecto a meses o
ejercicios en los cuales se ha enviado el
resumen.
60
Formalidades Libros Electrónicos
Forma de ser llevados  Tratándose del Libro de Inventarios y Balances,
deberá ser firmado por el Generador o su
representante legal así como por el Contador
Público Colegiado responsable de su elaboración.
Para ello, cada uno utilizará su propio Código de
Usuario y Clave SOL.
Llevado con Atraso  Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera
de los plazos establecidos por SUNAT, se
considerará que el registro se ha efectuado con
atraso mayor al permitido.
 Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepción dentro de los plazos antes señalados, se
entenderá que el registro se ha realizado en el mes
o ejercicio en que correspondía efectuarse.

61
Formalidades Libros Electrónicos
Contabilidad Completa  Se mantiene lo regulado en la RS. 234-
2006/SUNAT, en general: 6 libros y de
acuerdo con la LIR: 5 libros más

Libros y registros aplicables  13 Libros y Registros según el Anexo 1, 4 y

5 de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias

Conservación  Mientras el tributo no esté prescrito

Almacenamiento  En un medio de almacenamiento magnético,

óptico u otros similares
Lugar  Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
 Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en el
caso de ser Principal Contribuyente) y será
comunicado en el momento de la afiliación o
Incorporación al sistema.

62
 SLE- PLE SLE - PORTAL
Sólo es posible el llenado mediante En el caso del Reg.Ventas además
la importación de archivos. de la importación de archivos es
posible el llenado de manera
manual. Para compras solo
mediante importación de archivos.

La Conservación del Libro está a La Conservación del Libro esta a

cargo del contribuyente y en el cargo de SUNAT.
caso de PRICOS es necesario un
domicilio adicional
Se pueden llevar libros distintos a Sólo es posible llevar el registro de
compras y ventas electrónico. compras y ventas electrónico.
Es obligatorio el uso del CUO en el No es obligatorio registrar el CUO
Registro de Compras y Ventas en los Registro de Compras y
Electrónico Ventas Electrónico.

63
 Libros Electrónicos:
Normativa Actual 2015 y
2016
Resoluc. de Superintendencia N° 390-2014(31.12.2014)
Resoluc. de Superintendencia N° 018-2015(20.01.2015)

64
Sujetos usuarios del Sistema de
Libros Electrónicos

65
1. Incorporados

2. Obligados

3. Afiliados

66
A
A

67
A

68
69
 Reg. De Ventas y Reg. Libro Diario y Libro
N° OBLIGADOS
De compras Mayor
Los CONTRIBUYENTES que hayan Desde Enero 2014
obtenido ingresos entre los meses PLE
de Julio de 2012 a Junio 2013 > a 500 (posible migrar al
2014 No Obligados
UIT (UIT 2012= 3,650, Ingresos > a portal desde
S/. 1,825,000 08.05.2015)
R.S.379-2013/SUNAT Cronograma TIPO A
Los Contribuyentes del Rég. General
que hayan obtenido Ingresos > a Desde Enero 2015
150UIT en el ejercicio 2014 y que se PLE
No Obligados
2015 encuentren obligados a llevar libros Cronograma TIPO B
de acuerdo a lo dispuesto por ley del
IGV (UIT 2014=3,800 > a S/. 570,000
R.S. 018-2015/SUNAT
Los Contribuyentes que hayan
obtenido en el ejercicio 2015 Desde Enero 2016
No Obligados
2016 Ingresos = ó > 75 UIT . Sean del PLE
Reg.Especial o General del Imp.Rta.
UIT 2015=3,850 = S/. 288,750

70
71
72
N° L.E. Obligatorios N° L.E. Obligatorios
1 Reg. Ventas e Ing. 1 Reg.Ventas e Ing.
2 Reg.de Compras 2 Reg. De Compras
3 Libro Diario
4 Libro Mayor
5 Libro Diario For.Simp.

73
 Anexo 4
N° L.E. VOLUNTARIOS
1 Libro de Inventarios y Balances
2 Registro de Inventario permanente en
Unidades Físicas
3 Registro de Inventario Permanente
Valorizado
4 Registro de Activos Fijos
5 Libro Caja y Bancos
6 Registro de Consignaciones
7 Registro de costos
8 Libro de Retenciones incisos e) y f) del
art.34° de la LIR.

74
Fechas máximas de atraso de Libros
Electrónicos (excepto Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras)

En el caso de los Libros Electrónicos los plazos

máximos de atraso se sujetan, al igual que los
libros físicos, a lo dispuesto en el la Resolución
de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y
normas modificatorias; con excepción del
Registros de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras que cuentan con un plazo distinto.

75
¿Cuáles son dichos plazos?

76
 Los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras llevados de manera electrónica, para todo
el año 2015 han sido establecidos en los siguientes anexos de
la Resolución de Superintendencia Nº 390-2014/SUNAT:

ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
2015
 Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
-Se encuentren obligados por la RS- Nº 379-2013/SUNAT
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL

 Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:

-Se afilien al SLE – PLE
-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL

77
 ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA
MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2015

Aplicable a:
-Nuevos obligados (con ingresos mayores a
150 UIT en el 2014) - RS 018-2015/SUNAT
-Los sujetos que sean designados como
principales contribuyentes a partir del 01 de
enero de 2015.

78
79
7. Necesidad de un
Software o Sistema
contable para llevar
libros electrónicos :
comentarios.

80
¿Es necesario un Software o
Sistema para generar los
Libros electrónicos?

81
 Novedades y Principales
Modificaciones a los libros
Electrónicos 2016
Res. de Superintendencia
Nº 169-2015/SUNAT
30-06-2015
El martes 30 de junio de 2015 se publicó en el
Diario Oficial El Peruano la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015/SUNAT, a
través de la cual se efectúan modificaciones a
las siguientes normas:
1. Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT (A
través de la cual se dictan disposiciones para la
implementación del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica: SLE-PLE).

2. Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT

(Dispositivo que crea el Sistema de llevado del Registro
de Ventas e Ingresos y de compras de manera electrónica
en SUNAT operaciones en línea: SLE-PORTAL).

3. Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

(Dispositivo que establece las normas referidas a Libros y
Registros vinculados a asuntos tributarios).
¿Por qué de la modificación?
Objetivos:

1. Simplificar el procedimiento de afiliación al SLE-

PLE: sólo cuando se envía x primera vez y efectos:
constancia de recepción.

2. Simplificar la generación de reg.compras y ventas

electrónicos sin incorporar alguna información.

3. De realizar un control fiscal más efectivo…para

contribuyentes incorporados en el directorio de la
Intendencia de Principales contribuyentes
Nacionales.
¿¡¡¡¡De realizar un control fiscal más
efectivo!!!!?

¿A qué contribuyentes?
Para:

 Principales contribuyentes incorporados en el

directorio de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales

 Ingresos Brutos Anuales 2015 sea = ó > a

3,000 UIT (3,000 x S/. 3,850= S/.11’550,000)

Criterio Concurrente.
 ¿Que están obligados a llevar?

A partir de Enero 2016, mediante SLE-PLE los libros y/o

registros incluidos en el nuevo Anexo N° 06

1. Libro de inventario y balances

2. Registro de Activos Fijos,
3. Registro de consignaciones,
4. Registro de costos,
5. Registro de inventario permanente en unidades físicas
6. Registros de inventario permanente valorizado,

en la medida que se encuentren obligados a llevarlos de

acuerdo a normas del I.Renta.
¿Cuales son las principales
modificaciones de la
Res.Sup.169-2015/SUNAT?
1. Incorporación al Sistema: Para empresas de directorio
de Principales Contribuyentes de la Intendencia Nacional
y con IBA 2015> 3,000 UIT(S/.11’550,000)

2. Forma de afiliación al SLE-PLE: la constancia de recepción

del primer envío del resumen de alguno de los libros
o registros (antes: los sujetos debían ingresar a
SUNAT Operaciones en Línea y registrar su afiliación).

3. Generación conjunta del registro de ventas e ingresos y

registro de compras electrónico:

4. Excepción de la obligación de llevar determinados libros de

forma electrónica: Libro Mayor, Libro Caja y Bancos, otros

5. Aprueban Nueva Version 5.0

91
6. Modificación del cómputo del plazo máximo de atraso
permitido respecto del registro de inventario permanente
valorizado llevado de forma electrónica:

El registro debe ser llevado de manera

semestral y el plazo máximo de atraso
permitido es de tres meses contados
desde el primer día hábil del mes siguiente al
semestre de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de
bienes.

¿Cómo?
 LIBRO O ACTO O CIRCUNSTANCIA
REGISTRO QUE DETERMINA EL
MAXIMO ATRASO
CODIGO VINCULADO A INICIO DEL PLAZO PARA
PERMITIDO
ASUNTOS EL MAXIMO ATRASO
TRIBUTARIOS PERMITIDO
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de
inventario permanente valorizado en forma manual o
utilizando hojas sueltas o continuas:
Desde el primer día del
mes siguiente de
Tres (3) meses realizadas las operaciones
REGISTRO DE relacionadas con la
INVENTARIO entrada o salida de bienes.
13
PERMANENTE
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de
VALORIZADO
inventario permanente valorizado de manera electrónica:

Desde el primer día del

mes siguiente al semestre
de realizadas las
Tres (3) meses
operaciones relacionadas
con la entrada o salida de
bienes.
 El Contribuyente debe presentar en medio magnético (CD
o USB) el Libro Electrónico, el mismo que está conformado
por los siguientes archivos:

 1. Archivo “txt” (generado desde sus sistemas): el cual está

en posesión del contribuyente, si no lo tiene por algún
motivo, tiene que volver a generarlo con su software tal
cual se hizo la primera vez.

 2. Archivo “xple” (Constancia de Recepción): Se puede

descargar cuantas veces lo desee el contribuyente y en
cualquier momento desde el mismo SLE-PLE (Opción
Historial).

 Base Legal: Art. 1 y 10° RS 186-2009; C.T. Art. 177 num 1

96
 Si el contribuyente no puede rehacer dicho archivo
“txt” con la misma información del archivo original,
tiene un plazo de quince (15) días para comunicar a
la SUNAT dicha situación -previa denuncia policial- y
un plazo de sesenta (60) días calendarios para
rehacer los libros y/o registros.

 Una vez recopilada la información debe incluir la

información con el “estado 9” en un libro abierto que
recién se vaya a generar en el SLE-PLE.

 Base Legal: Art. 87 del Código Tributario; R.S. Art. 9°

y 10° de la RS 234-2006/SUNAT; Art. 1° de la R.S.
186-2009

97
¿Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus
libros si lleva RVI y RC Portal?

¿Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus

libros si lleva RVI y RC PLE?
INFRACCIONES
Relacionadas con la
obligación de llevar Libros
y/o Registros
 CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000
El área de Auditoria aplicará la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tributarias relacionadas a todos
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de
manera electrónica que hubieran sido cometidas o detectadas a partir
del 01.Nov. 2008, señaladas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del Art.
175° y num. 2 del Art. 176° del CT), siempre y cuando sean
regularizadas hasta el mes de diciembre 2014 según fecha máxima
de atraso señalada en la R.S. N.° 379-2013/SUNAT, inclusive.

El área de Auditoría aplicará los nuevos criterios y requisitos para la

aplicación de la discrecionalidad en la administración de sanciones
por la infracción señalada en el numeral 1 del Art. 178° del CT, los
mismos que se consignan en el Anexo II y hasta el mes de diciembre
2014 según fecha máxima de atraso señalada en la R.S. N.° 379-
2013/SUNAT, inclusive.
 ¡¡¡MUCHAS GRACIAS!!!

Carlos Gutierrez Gotelli

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Fijo: 731-1114

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