Presentación

Nombre
Jairo Ariel Matos Cuevas

Matricula
17-0340

Carrera
Administración de Empresas

Materia
Negocio, Gobierno y Sociedad.

Tema:
Actividades de la Semana 4

Facilitador
Francisca Cruz

Fecha de Entrega
Jueves 4 de abril 2019
 Estructura económica y sistema tributario.

A nivel mundial los países requieren de recursos para satisfacer necesidades públicas. Para poder
cumplir estas insuficiencias los estados han implementado los impuestos como una vía para la
recolección de los ingresos ineludibles no solo para atender los gastos públicos indispensables sino
para impulsar la economía y la inversión en el país.

Estas entradas de dinero, en su mayoría provienen de los tributos de los ciudadanos de algún país y
que son obligatorios según las leyes que rigen el mismo. Si bien es cierto que en la antigüedad estos
tributos eran pagados solo por unos pocos y existían preferencias sociales, además de no tener un fin
público, en la actualidad es muy distinto en concepto y en la práctica. Hoy los impuestos son
indispensables tanto para las necesidades básicas del país como para el bienestar de sus habitantes.

El sistema tributario dominicano contiene una serie de impuestos indirectos y directos que se aplican
tanto a las personas físicas como jurídicas. Existen impuestos a los ingresos, al patrimonio, a los
activos, sobre el salario, sobre bienes y servicios, a las donaciones y sucesiones y al comercio exterior.

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los ciudadanos,
compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la
nación y al fortalecimiento de la sociedad.
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII), como institución encargada de administrar los
impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias,
también tiene el deber de orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha
diseñado este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario dominicano, conformado
por el conjunto de leyes que establecen los tributos. Las contribuciones que los ciudadanos y
ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes
más importantes para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto
a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con ciudadanos
responsables, honestos y solidarios.

El Sistema Tributario Dominicano está conformado por el conjunto de leyes que establecen los
tributos. La obligación tributaria es de principio constitucional y las leyes que conforman el sistema
constituyen la vía a través de la cual el Estado hace uso de su potestad tributaria para adquirir los
ingresos que le permiten cubrir el Gasto Público.

La economía de la República Dominicana ha cambiado de ser de exportaciones de bienes agrícolas

a exportaciones de servicios. El crecimiento que ha tenido el país ha sido impulsado por nuevos
sectores como el de turismo, telecomunicaciones y remesas.

En el año 2012, la economía dominicana enfrentó cambios en cuanto a los impuestos, con la aplicación
de la reforma fiscal que contempla el aumento de los ingresos del Estado para amortiguar el déficit en
el que el país se encontraba. Para aumentar los ingresos, se pretende seguir la Estrategia Nacional
de Desarrollo, la cual plantea reducir la evasión fiscal, elevar la calidad del gasto público, la eficiencia
y transparencia y destinar un 4% del PIB a la educación pre-universitaria.
Las actividades agropecuarias han reducido su participación en (PIB) de 11.6% en el año 1993 a 7.6%
en el año 2012; de forma similar ha ocurrido con las industriales, su participación se redujo de 32.3%
a 25.6% durante el mismo período. Estos dos sectores unidos han perdido10.7 puntos porcentuales
en supeso en el PIB.

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO DEREPUBLICA DOMINICANA

El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la República Dominicana

se caracteriza porque no constituye un sistema tributario racional y más bien se ajustan al sistema
tributario de tipo histórico, donde los impuestos se han aplicado conforme a una yuxtaposición,
producto del devenir histórico cuya finalidad es simple recaudación sin unidad ni coherencia.

La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:

Insuficiencia en la generación de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del Gasto Público.

Una estructura inelástica, en razón de que los cambios en los volúmenes del PBI son generalmente
de mayor proporción que los cambios en los volúmenes de las recaudaciones.

Estructuras muy Regresivas en términos reales: porque los tributos que más aportan afectan en mayor
proporción a los grupos sociales que poseen menor capacidad de pago. Tal situación se verifica por
el hecho de que existe un número significativo de impuestos que se aplican y transfieren
efectivamente, sin embargo, el sistema de medición del producto no los imputa como tales y sólo los
registra parcialmente, no los reconoce enteramente como ingreso fiscal percibido, sin embargo, las
familias y los asalariados los tienen que soportar como costo crecientes en los valores de la canasta
de bienes y servicios de consumo cotidiano.

Por ejemplo: el ITBIS y el diferencial de los Derivados del Petróleo, que inciden en todos los productos
de consumo masivo del país, aunque las personas no perciban su efecto directo y por la falta de
información adecuada al consumidor.

Refleja poca eficiencia en la orientación de los recursos hacia un proceso de desarrollo económico y
social favorable a las grandes mayorías nacionales.

Duplicación de gravámenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se observa en varios
de los impuestos a las importaciones.

No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayoría de los impuestos están
formulados con un criterio fiscalista donde el propósito básico es obtener mayores recaudaciones.

La estructura tributaria es de difícil administración por la gran diversidad de impuestos que la

conforman y se consideran excesivas en razón de que según las técnicas modernas, un sistema
tributario eficiente no debe exceder de 12 a15 impuesto.
Estructura Tributaria y su Normativa

La autoridad tributaria dominicana está compuesta por dos organismos principales: la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII), institución que tiene a su cargo la administración y cobro de los
principales impuestos internos del país, y la Dirección General de Aduanas (DGA), encargada de los
aranceles. Ambas instituciones tienen como órgano superior jerárquico a la Secretaría de Estado de
Hacienda. Sin embargo, es útil destacar que en el 2006, con la entrada en vigencia de la Ley No. 226-
06 y con la Ley No. 227-06, ambas entidades fueron dotadas de autonomía funcional, presupuestal,
administrativa, técnica y patrimonial. En otro orden, la normativa que rige la estructura tributaria interna
está compuesta en primer lugar, por el Código Tributario (Ley No. 11-92) y sus modificaciones, por los
Reglamentos para su Aplicación (Decretos No. 139-98, 140-98 y 79-03) y sus modificaciones, y por
las normas dictadas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Dentro de los tributos más
importantes establecidos por el Código Tributario dominicano se encuentran: el impuesto sobre la
renta (ISR), el impuesto sobre ganancia de capital, impuesto selectivo al consumo (ISC), Impuesto
sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), entre otros.

Efectos de los tributos

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del campo económico,
que en muchos casos no se pueden prever, los principales son los siguientes:

La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la
obligación legal de pagarlo. La percusión del impuesto se presenta cuando el causante gravado por el
Legislador ocurre a pagarlo.

La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.

La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economía por el impacto del impuesto. También se dice que es el fenómeno por medio
del cual la carga tributaria recae sobre una persona que generalmente es el consumidor final.

La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación
tributaria.

El fraude fiscal: Defraudación tributaria, Simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de
engaño, mediante la cual se induzca a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el
objeto de producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.

Tratamiento Tributario sobre el Comercio Exterior

El marco normativo que rige la actividad exportadora de la República Dominicana descansa

especialmente sobre dos leyes: Ley No. 84-99 sobre Reactivación y Fomento de las Exportaciones y
la Ley No. 8-90 sobre Fomento de las Zonas Francas. Esta última, determina la exención del Impuesto
sobre la Renta e impuestos municipales, entre otros incentivos para las empresas que operan bajo
ese esquema.

Tales incentivos son otorgados por 20 años a las empresas de zonas francas establecidas en la región
fronteriza, y por 15 años a las empresas de zonas francas establecidas en el resto del país.

Esta normativa incentivó el surgimiento y la expansión vigorosa de un sin número de zonas francas,
que lideraron la inserción dominicana al comercio mundial. Sin embargo, las tendencias actuales de
la economía interna y del contexto internacional han llevado a evaluar la efectividad de este esquema
industrial, sumado al hecho de que dentro de las negociaciones realizadas en el marco del DR-CAFTA,
el país acordó ante la Organización Mundial del Comercio (OMC) el fin del requisito de exportación
para poder acceder a las exenciones de impuesto a la renta para el 2015, lo que representa un reto
para las empresas ubicadas en Zonas Francas (ZF), al mismo tiempo que introduce un problema serio
de competitividad.

En este contexto, cabe señalar que con la firma del DR-CAFTA y su proceso de ratificación e
implementación, el país realizó uno de los cambios más substanciales en su estructura tributaria, que
conllevó una menor dependencia de los ingresos del gobierno por concepto de comercio exterior, los
cuales pasaron de representar un 29.1% en el 1995 a un 10.7% en el 2007.
Estos cambios en la estructura impositiva han tenido una serie de impactos en los sectores productivos
y comerciales del país, y especialmente en el sector exportador nacional, aportando a la mejoría de
su competitividad. Desde (2008) hace referencia a los siguientes cambios trascendentales:

Eliminación de la Comisión Cambiaria: Un impuesto que aumentaba los costos de las materias
primas para la producción y desincentivaba las inversiones en nuevas maquinarias y equipos,
afectando la competitividad del país.

Eliminación de los Impuestos a las materias primas y bienes de capital provenientes de los
Estados Unidos: Este fue un elemento importante y entró en vigencia desde el primer día de
implementación del DR-CAFTA para el universo de materias primas y bienes intermedios importados,
así como para los bienes de capital, que contaban con tasas arancelarias de 3% y 8%. Con esta
disposición, se llevó a tasa de 0% a más de 3,000 líneas arancelarias del Código Arancelario
Dominicano.

Eliminación de los Impuestos de las materias primas y bienes de capital provenientes del resto
del mundo: En la reforma fiscal del 2005 (ley 557-05)

Eliminación de la Factura Consular: Debido a que la Factura Consultar era incompatible con el DR-
CAFTA, se aprovechó para atender los reclamos de los sectores productivos y comerciales,
eliminando este requerimiento para todas las importaciones, sin importar el país de origen. Con la
eliminación de la factura consular los sectores productivos ganaron doblemente: primero se elimina
un importante costo monetario y segundo hace más eficiente el proceso de importación en términos
logísticos.

Debido a que el manejo del tiempo es cada vez más apreciado en el comercio internacional, para el
2004, una gran parte de las importaciones preferían importar sin factura consultar y pagar una multa
en las aduanas, de RD$12,000, la cual en términos prácticos representa una sobre tasa impositiva.

No cobro del ITBIS en las aduanas para materias primas y bienes de capital: El adelanto del
ITBIS para muchas empresas representa un importante elemento de costo financiero, así como
burocrático para aquellas que producen bienes exentos y tienen que luego solicitar reembolsos a la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) del ITBIS adelantado en las aduanas. Por tales
motivos, fruto de un proceso evaluativo para aumentar la competitividad del país, luego de la
implementación del DR- CAFTA, se aprobó en diciembre del 2007, la Ley No. 392-07 sobre
Competitividad e Innovación Industrial, estableciendo el su Artículo 20 que “…estarán exentos del
cobro del ITBIS en la Dirección General de Aduanas (DGA) las materias primas, las maquinarias
industriales y bienes de capital para las industrias detalladas en el Artículo 24, de la Ley No. 557-05,
del 13 de diciembre del 2005, así como los demás bienes de capital y materias primas que gocen de
una tasa arancelaria de cero por ciento (0%)”.

Esto representa un importante elemento, principalmente para nuevas inversiones con vocación
exportadora, las cuales veían en el ITBIS una carga al adquirir maquinarias y equipos.
Organización de la Administración Tributaria

La administración de los tributos internos y la aplicación de las normas y leyes tributarias competen a
la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), institución con personalidad jurídica propia,
autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio. La DGII junto con la
Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la Administración Tributaria, bajo la tutela y supe
vigilancia del Ministerio de Hacienda. Concepto de contribuyente Se consideran contribuyentes las
personas físicas y jurídicas, obligadas al pago de los tributos establecidos por leyes para el
sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta. Responsable de la obligación tributaria
es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por
disposición expresa de las leyes y normas tributarias.

Efectos Económicos de los Impuestos.

Uno de los principales efectos que tiene la imposición, responde al criterio de suficiencia, el cual
pretende lograr los ingresos necesarios para cubrir los gastos que demanda la provisión de bienes
públicos. Por suficiencia debe entenderse la capacidad potencial del sistema fiscal para cubrir los
gastos, ya sean estos corrientes o de capital, que originan la normal prestación del servicio público.
Los impuestos deben cumplir con una de las premisas fundamentales, que es convertirse en un
instrumento de captación de recursos para el Estado, con el cual va a componer la masa de ingresos
requeridos para el financiamiento de los recursos públicos.
 Conclusión

Tributar para todos los dominicanos, es fundamentar ya que este no es el único objetivo que debe
cumplir un sistema tributario, debido a que el impuesto también se convierte en una variable que afecta
el comportamiento de los agentes que integran el sistema económico. Por un lado se relaciona el
efecto de los impuestos sobre la distribución de la carga tributaria entre los distintos grupos de persona
que conforman la sociedad.

Los impuesto son una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho público. Se caracterizan por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del
Estado", principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado
"Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la
libertad.

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente, esto

puede producir una variación de la conducta del agente económico. Por otro lado, algunos impuestos
al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la
cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios

También tiene una relación con los efectos que los impuestos producen sobre la asignación de los
recursos económicos de que dispone la sociedad, pues al modificar el precio de un bien, estará
afectando la decisión de los agentes económicos que inciden en la oferta y la demanda de los bienes
en el mercado. Este criterio sobre la asignación de los recursos conforma, junto con el criterio de
suficiencia y el de equidad, el conjunto de los efectos que el sistema tributario tiene en el largo plazo.

Esta la razón real por la cual los gobiernos imponen nuevos impuestos a la sociedad, es como
buscando fondos que le permitan a ellos, poder mantener la economía fluctuando dentro de los
procesos el estado y el dinero global.
 Bibliografía

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