Informe de Practicas Gerencia de Administracion Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES

REALIZADO EN:
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO.
“GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA”
PRESENTADO POR:
FRANK SIMON MACEDO MACHACA
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO PROFESIONAL DE:
BACHILLER EN ADMINISTRACIÓN
PUNO - PERÚ
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVA
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
INFORME DE PRÁCTICAS PRE–PROFESIONALES

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO
“GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”
PRESENTADO POR FRANK SIMON MACEDO MACHACA

PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER ENADMINISTRACIÓN
…………………………………………………………
M. Sc. HERMOGENES MENDOZA ANCCO
Decano de la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas
……………………………………………………
Dr. NICOLAS EDGAR ROQUE BARRIOS
Director de Estudios de la E. P. Administración
……………………………………………….
Dr. TOMÁS VELIZ QUISPE
Coordinador de Prácticas Pre-Profesionales
E.P. Administración
………………………………………………………………….
Lic. Adm. GEOVANNA SARELA ORTEGA CRUZ
Asesor de Prácticas Pre-Profesionales
…………………………………………………………
FRANK SIMON MACEDO MACHACA
Egresado
PUNO – PERU
2016
DEDICATORIA
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta
este punto y haberme dado salud para
lograr mis objetivos, por haberme
iluminado y por darme fuerza y
voluntad para continuar y lograr mí
objetivo.
A mi madre y hermanos.
Por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, por la
Motivación constante que me ha
permitido ser una persona de bien,
pero más que nada, por su amor.

AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional del Altiplano Puno por darme la oportunidad de estudiar en
sus aulas.
A la Municipalidad Provincial de Azángaro por darme la oportunidad para hacer mis
prácticas pre profesionales y haber sido parte de la Unidad de Gerencia de
Administración Tributaria.
A los docentes de la Escuela Profesional de Administración, por su buen desempeño
laboral y por el constante apoyo brindado, impartiendo sus conocimientos y
experiencias en nuestra formación profesional.

ÍNDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN ................................................................... 10
1.1. Datos de la entidad ........................................................................................... 10
1.2. Reseña historica ............................................................................................... 10
1.3. Naturaleza ........................................................................................................ 11
1.4. Base legal ......................................................................................................... 11
1.5. Ubicación ......................................................................................................... 12
1.6. Finalidad .......................................................................................................... 14
1.7. Misión, visión, objetivos, funciones y valores de la institución ...................... 15
1.8. Organigrama de la municipalidad provincial de azágaro ................................ 19
1.9. Estructura orgánica .......................................................................................... 20
1.9.1. Funcionarios principales ........................................................................... 20
1.9.2. Organos de gobierno municipal ................................................................ 20
1.9.3. Oganos de coordinación ........................................................................... 21
1.9.4. Organo de control interno ......................................................................... 21
1.9.5. Organo de defensa judicial ....................................................................... 21
1.9.6. Organo de dirección.................................................................................. 21
1.9.7. Organos de asesoramiento ........................................................................ 21
1.9.8. Organos de apoyo ..................................................................................... 22
1.9.9. Organos de línea ....................................................................................... 22
1.9.10. Organos desconcentrados ......................................................................... 24
1.10. Gerencia de administración tributaria .......................................................... 24
1.10.1. Sub gerencia de fiscalización tributaria ................................................ 27
1.10.2. Sub gerencia de transporte y seguridad víal ......................................... 28
1.10.3. Sub gerencia de ejecución coactiva ...................................................... 30
CAPÍTULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS..................................... 33
2.1. Actividad Nº 1: Fiscalización de predios. ........................................................ 34
2.2. Actividad Nº 2: Difusión de la información sobre amnistía tributaria. .......... 36
2.3. Actividad Nº 3: Coordinación y ejecución de operativos con la policía nacional
para control y notificación de impuesto al patrimonio vehicular. .............................. 37
2.4. Actividad Nº 4: Entrega de notificaciones del proceso de cobranza ordinaria
(requerimiento, resolución de determinación de la deuda y multa). .......................... 38
CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL .................................................................... 40
3.1. Marco teórico ................................................................................................... 40
3.1.1. Fizcalización tributaria. ............................................................................ 40
3.1.1.1. Objetivos de la fiscalización tributaria. ................................................ 42
3.1.1.2. Ejercicio de la facultad de fiscalización tributaria. ............................... 44
3.1.2. Amnistía tributaria. ................................................................................... 45
3.1.2.1. Tipos de amnistía tributaria. ................................................................. 46
3.1.2.2. Cómo y cuándo aprovechar las amnistías tributarias para mejorar la
administración de los tributos. ................................................................................ 47
3.1.3. Impuesto al patrimonio vehicular. ............................................................ 47
3.1.3.1. Ámbito de aplicación. ........................................................................... 47
3.1.3.2. Casos prácticos. .................................................................................... 50
3.1.4. Proceso de cobranza ordinaria. ................................................................. 51
3.2. Marco conceptual ............................................................................................. 58
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS .................................... 62
4.1. Actividad Nº 1: Fiscalización de predios. ........................................................ 62
4.2. Actividad Nº 2: Difusión de la información sobre amnístia tributaria. ........... 63
4.3. Actividad Nº 3: Coordinación y ejecución de operativos con la policía nacional
para control y notificacion de impuesto al patrimonio vehicular. .............................. 66
4.4. Actividad Nº 4: Entrega de notificaciones del proceso de cobranza ordinaria
(requerimiento, resolución de determinación de la deuda y multa). .......................... 67
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
RESUMEN
El presente informe de prácticas pre-profesionales, se recoge y se describe cada una de
las experiencias vividas en Municipalidad Provincial de Azángaro (en adelante MPA)
en el área de Gerencia de Administración Tributaria desde 19 de octubre del 2015 al 19
de enero del 2016. El mismo que está ubicado en Jr. Azángaro Nº 160 en la ciudad de
Azángaro, Provincia de Azángaro, Departamento de Puno; realizando como actividades
principales en control y fiscalización de tributación Municipal. LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE AZÁNGARO, es una institución pública creada con la finalidad
representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de los servicios públicos
locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral, armonioso y
sustentable del distrito y la provincia. La finalidad fundamental del informe es dar a
conocer las acciones realizadas por mi persona para contribuir al logro de las
actividades que se realizan en la gerencia de administración tributaria y sus
dependencias tales como son: sub gerencia de fiscalización tributaria, sub gerencia de
transportes y seguridad vial y sub gerencia de ejecución coactiva. Así mismo se da a
conocer la problemática y soluciones que tuvieron lugar durante el desarrollo de cada
actividad. El presente informe comprende cuatro capítulos que se detallan a lo largo del
mismo y en la parte final se pone a consideración las conclusiones que se propone, las
recomendaciones que podrán tomarse en cuenta para mejorar la labor del área. De igual
manera se anexa algunos documentos y/o formularios utilizados durante el proceso de
cada actividad.
INTRODUCCIÓN
El presente informe de prácticas pre – profesionales, como documento que sustenta las
labores realizadas como practicante, fue elaborada para dar cumplimiento al plan de
estudios que exige la facultad de Ciencias Contables y Administrativas de la U.N.A. –
Puno, siendo requisito necesario para optar el grado académico de Bachiller en
Administración y además dar cumplimiento a los Art. 23º y 24º de la Ley Universitaria
Nº 23733.
El informe de prácticas pre profesionales se realizó después de haber culminado el
periodo de tres meses (del 19 de octubre al 19 de enero del 2016) en la Municipalidad
Provincial de Azángaro, en la Gerencia de Administración tributaria y sus dependencias
las cuales son: sub gerencia de fiscalización tributaria, sub gerencia de transportes y
seguridad vial y sub gerencia de ejecución coactiva. El informe está orientado en forma
clara lo referido a las actividades que se realizan dentro de las mismas.
En el primer capítulo se describe a la organización, las competencias y funciones
específicas de la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO, organización y
descripción de las actividades de la gerencia de administración tributaria en tal sentido.
En el segundo capítulo se da a conocer las actividades realizadas dentro del área de
prácticas, de las cuales están relaciones a las actividades de la misma.
En el tercer capítulo se desarrolla el marco teórico acerca de la administración tributaria
municipal, contemplada en el Decreto legislativo N° 776, Ley de Tributación
Municipal. El cual contiene la clasificación de los impuestos, las tasas, contribuciones y
arbitrios municipales.
En el capítulo cuarto se realiza un diagnóstico y análisis de las actividades desarrolladas
durante la duración de las prácticas de las actividades realizadas dentro de la unidad, las
cuales están relacionadas con todas las actividades de la administración logística.
En la parte final se pone a consideración las conclusiones a las que se llegó, bibliografía
y los anexos.
10
CAPÍTULO I
DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN
1.1. DATOS DE LA ENTIDAD
Razón Social: Municipalidad Provincial de Azángaro.
RUC: 20172499679
Dirección: Jr. Azángaro N° 160 (Plaza San Bernardo) de la ciudad de Azángaro,
capital de la provincia del mismo nombre, del departamento de Puno.
Teléfono: 562316 - 562155
Página web: www.muniazangaro.gob.pe
Alcalde: Isidro Solórzano Pinaya (2015 - 2018).
Gerente de Administración Tributaria: Pedro Miguel Mango Mango.
1.2. RESEÑA HISTORICA
La Caja Rural de Ahorro y Crédito los Andes S.A. fue constituida mediante
escritura pública extendida el 10 de setiembre de 1996, e inscrita en los registros
públicos de Puno en la Ficha Nº 0519. Su autorización de funcionamiento fue

11
otorgada mediante resolución SBS Nº 816-97 de fecha de 19 de noviembre de
1997 (Municipalidad Provincial de Azángaro, 2012).
La Municipalidad Provincial de Azángaro fue creada el 21 de junio de 1825; se
rige por la ley; la normatividad jurídica y por demás normas internas y tiene
como domicilio legal, el jirón Azángaro N° 160 (plaza San Bernardo).
La Municipalidad Provincial de Azángaro es el órgano del Gobierno Local,
emanado de la voluntad popular, representa al vecindario, promueve la adecuada
prestación de los servicios públicos locales y promueve el desarrollo económico
social local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para
en cumplimiento de sus fines. Goza de autonomía política, económica, y
administrativa en los asuntos de su competencia con sujeción al ordenamiento
jurídico conforme establece la Constitución Política del Estado, la Ley Orgánica
de Municipalidades y demás normas legales vigentes a la fecha.
Ejerce la administración municipal de Distrito Capital, extendiendo su
jurisdicción al ámbito de la Provincia de Azángaro.
1.3. NATURALEZA
La Municipalidad Provincial de Azángaro, goza de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de competencia con sujeción al
ordenamiento jurídico conforme establece la Constitución Política del Estado, la
Ley Orgánica de Municipalidades y demás normas legales vigentes a la fecha.
1.4. BASE LEGAL
 La Municipalidad Provincial de Azángaro, creada por decreto s/n del 21 de
Junio de 1825; se rige por la ley, la normatividad jurídica del país y por ende
normas internas.
12
 Ley s/n de 05 de febrero 1875 – Ley de creación de la municipalidad
 Ley N° 27972 – Ley orgánica de municipalidades.
 Ley N° 27783 – Ley bases de la descentralización.
 Ley N° 28112 – Ley marco de la administración financiera del sector
público.
 Ley N° 28411 – Ley general del sistema nacional de presupuesto.
 Ley de Reforma Constitucional 27680.
 Decreto Supremo N° 043-2008-PCM. Lineamientos para la Elaboración y
Aprobación del Reglamento de Organización y Funciones por parte de las
Entidades de la Administración Pública.
 Ley Marco de de Modernización de la Gestión del Estado N° 27658.
 Las normas de carácter sustantivo que regulan las distintas funciones de la
gestión municipal.
 Decreto legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.
1.5. UBICACIÓN
Azángaro – Puno
La provincia de Azángaro, que forma parte de la Cordillera Oriental, se
encuentra ubicada en la zona Nor-central del departamento de Puno, cuya capital
es la ciudad de Azángaro. Está localizada entre las coordenadas geográficas
14º54’24” de Latitud Sur y 70º11’36” de Longitud Oeste del Meridiano de
Greenwich, ubicada en el eje principal de la vía Transoceánica y a 3,559 msnm.
La provincia de Azángaro está conformada por los quince distritos los cuales
son: Azángaro, Achaya, Arapa, Asillo, Caminaca, Chupa, José Domingo
Choquehuanca, Muñani, Potoni, Samán, San Antón, San José, San Juan de
13
Salinas, Santiago de Pupuja y Tirapata. Tiene una extensión territorial de
4,970.01 km2, una densidad poblacional de 27.47 hab./km2. Los quince distritos
están localizados en tres zonas geográficas: los que están cerca del lago Titicaca
hasta los 3,846 msnm son los distritos de Chupa, Arapa, Samán, Caminaca y
Achaya; en la zona suni, alejados del lago Titicaca pero en la altiplanicie hasta
los 3,900 msnm, los distritos de Azángaro, San Juan de Salinas, José Domingo
Choquehuanca y Santiago de Pupuja; y, finalmente, en la zona semilluviosa
frígida y ecológicamente de vida “pradera o bosque húmedo montano
subtropical”, cubierta sobre todo de pastos naturales, importantes para el
desarrollo de la ganadería y la economía de la provincia, los distritos de
Tirapata, Asillo, Muñani, San José y Potoni, por encima de los 3,900 msnm y
hasta los 4,400 msnm.
Altitud
Pertenece a la región Suni. Zona central: 3,559 msnm.
Limites
NORTE. Provincia de Carabaya
SUR. Provincia de San Román.
ESTE. Provincias de Huancané y San Antonio de Putina.
OESTE. Provincias de Melgar y Lampa.

14
UBICACIÓN GEOGRÁFICA
MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL AZÁNGARO
Fuente: Municipalidad Provincial de Azángaro, 2015
1.6. FINALIDAD
 La Municipalidad Provincial de Azángaro representa al vecindario,
promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomenta
el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral, armonioso y sustentable
del distrito y la provincia de Azángaro, son fines de la municipalidad
Provincial de Azángaro.
 Conducir, promover y fomentar el desarrollo socio-económico integral,
sostenible y armónico, priorizando y planificando las necesidades del distrito
y provincia de Azángaro.
15
 Promover el bienestar del ciudadano con la adecuada prestación de los
servicios públicos locales que satisfagan sus necesidades vitales de
salubridad, vivienda, abastecimiento, seguridad, cultura, recreación,
transporte y comunicaciones.
 Representar política y organizacionalmente a los vecinos en el Gobierno
Local, mediante programas de participación comunal y el ejercicio del
derecho de petición.
 El ejercicio de la función conciliadora.
 Desarrollar programas sociales básicos.
1.7. MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS, FUNCIONES Y VALORES DE LA
INSTITUCIÓN
MISIÓN
“La Misión de la Municipalidad Provincial de Azángaro, es ser una
Municipalidad Moderna que brinde servicio eficiente y eficaz con un gobierno
consolidado, participativo, soberano, sólido, transparente y concertador.
Promotor del desarrollo local sostenible, para el bienestar del ciudadano, en
armonía con su medio ambiente. Respetuosa de su identidad y defensora de su
jurisdicción e integridad territorial”.
VISIÓN
“Ser una Municipalidad moderna que brinde servicio eficiente y eficaz con un
gobierno consolidado, participativo, solidario, transparente y concertador.
Promotor del desarrollo sostenible, para el bienestar del ciudadano, en armonía
con su medio ambiente. Respetuosa de su identidad y defensora de su
jurisdicción e integridad territorial”.

16
OBJETIVOS GENERALES DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
AZÁNGARO
 Fortalecer la prestación de servicios municipales, esenciales de
saneamiento de medio ambiente, agua potable, alcantarillado, limpieza,
alumbrado público, postas sanitarias, mercados de abastos, registros de
estado civil, promoción cultural, empresarial, turística en el ámbito de la
provincia.
 Fomentar el aprovechamiento racional de los recursos naturales de la
provincia, evitando la contaminación ambiental y velando por la
conservación de la flora, fauna y otros.
 Estimular e institucionalizar la participación de la población en la gestión
municipal, mediante el ejercicio del derecho de iniciativa y participación
vecinal.
 Fomentar la recreación, el turismo, ferias y otras actividades propias de
la provincia y contribuir a la conservación de los monumentos
arqueológicos e históricos, en coordinación con el Gobierno Regional e
Instituciones responsables.
 Promover las iniciativas de desarrollo económico local.
 Promover el desarrollo de organización, gestión y marketing de las
microempresas.
 Mejorar la integración física, social y económica de la ciudad capital de
la provincia con sus distritos, comunidades campesinas, centro poblados
y con las provincias vecinas de la región.
 Contribuir al incremento de la calidad educativa en el distrito de
Azángaro.
17
 Mejorar los servicios de apoyo a la producción agropecuaria.
 Incentivar las actividades culturales, artísticas y deportivas.
 Contribuir a la mejora de los niveles nutricionales de la población en
situación de extrema pobreza.
FUNCIONES
 Administrar racionalmente los bienes y rentas de la Municipalidad.
 Emitir las normas técnicas generales, en materia de organización del
estado físico y uso del suelo así como sobre protección y conservación
del ambiente.
 Estimular e institucionalizar la participación de la población en la gestión
municipal, fomentando el trabajo comunal y dando opción al ejercicio de
libre iniciativa.
 Planificar integralmente el desarrollo local y el. ordenamiento territorial
en el nivel provincial. La Municipalidad es responsable de promover e
impulsar el proceso de planeamiento para el desarrollo integral
correspondiente al ámbito de su jurisdicción, recogiendo las prioridades
propuestas en los procesos de planeación del desarrollo local de carácter
Distrital.
 Promover, apoyar y ejecutar proyectos de inversión y servicios públicos
municipales que presenten, objetivamente, externalidades o economías
de escala en el ámbito; para cuyo efecto, suscribir conveníos pertinentes
con las respectivas municipalidades distritales.
 Promover, permanentemente la coordinación estratégica de los planes
integrales de desarrollo Distrital.

18
 Promover, realizar y mantener en condiciones óptimas los servicios
sociales y comunales básicos de la Municipalidad.
VALORES INSTITUCIONALES
 Honestidad
 Lealtad
 Compromiso con el desarrollo
 Transparencia
 Responsabilidad (Reglamento Interno de Trabajo, 2012)

19
1.8. ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
AZÁGARO
ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
AZÁNGARO
Fuente: Estructura Orgánica Municipalidad Provincial de Azángaro. 2012

20
1.9. ESTRUCTURA ORGÁNICA
1.9.1. FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Alcalde: Isidro Solorzano Pinaya (2015 - 2018)
Gerente de administración: Wilber Marcos Cari Chuquitarqui
Procurador público municipal: Adolfo Damian Adco Quispe
Gerencia de asesoría jurídica: Yeffer Valois Calsina Aguilar
Gerente de planeamiento y presupuesto: Luis Cipriani Paniura Quispe
Jefe de la oficina de secretaria general: Eyner Rogelio Quispe Mamani
Gerente de infraestructura y desarrollo urbano rural: Elmer Layme
Cotacallapa
Gerente de administración tributaria: Pedro Miguel Mango Mango
Gerente de desarrollo económico y agropecuario: Japhet Demetrio Zapana
Pineda
Gerente de servicios municipales y gestión ambiental: Cesar W. Mamani
Cutisaca
Jefe de informática y sistemas: Raúl Alvaro Figueroa Mamani
1.9.2. ORGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL
 Consejo Municipal
 Alcaldía
21
1.9.3. OGANOS DE COORDINACIÓN
 Comisiones de Regidores
 Consejo de Coordinación Local
 Grupo de Trabajo de Defensa Civil
 Comité Provincial de Seguridad Ciudadana
 Mesa de Concertación Inter – Institucional
1.9.4. ORGANO DE CONTROL INTERNO
 Oficina de Control Institucional
1.9.5. ORGANO DE DEFENSA JUDICIAL
 Procuraduría Pública Municipal
1.9.6. ORGANO DE DIRECCION
 Gerencia Municipal
1.9.7. ORGANOS DE ASESORAMIENTO
 Gerencia de Asesoría Jurídica
 Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
 Unidad de Planeamiento y Cooperación Técnica
 Internacional.
 Unidad de Presupuesto.
 Unidad de Racionalización.
 Área de Informática y Sistemas
 Unidad Formuladora de Estudios de Pre-inversión.
 Oficina de Programación de Inversiones.

22
1.9.8. ORGANOS DE APOYO
 Oficina de Secretaria General
 Unidad de Trámite Documentario
 Unidad de Archivo General
 Unidad de Imagen Institucional y Protocolo
 Gerencia de Administración
 Sub Gerencia de Personal
 Área de Remuneraciones
 Área de Asistencia Social
 Sub Gerencia de Abastecimientos (Logística)
 Área de Almacén.
 Área de Control Patrimonial.
 Sub Gerencia de Contabilidad
 Sub Gerencia de Tesorería
1.9.9. ORGANOS DE LÍNEA
 Gerencia de Infraestructura y Desarrollo Urbano – Rural
 Sub Gerencia de Estudios y Proyectos
 Sub Gerencia de Obras y Maquinaria Pesada
 Sub Gerencia de Catastro y Control Urbano
 Sub Gerencia de Supervisión y Liquidación de Inversiones.
 Oficina de Defensa Civil.
 Gerencia de Servicios Municipales y Gestión Ambiental
 Sub Gerencia de Servicios Públicos
 Unidad de Limpieza pública, Parques y Jardines

23
 Unidad del Camal Municipal, Mercados y
Comercialización.
 Unidad de la Biblioteca Municipal
 Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana y Serenazgo
 Oficina de Gestión Ambiental
 Oficina de Registro Civil
 Gerencia de Desarrollo Económico y Agropecuario
 Sub Gerencia de Desarrollo Agropecuario
 División de Desarrollo Pecuario
 División de Desarrollo Agrícola.
 División de Desarrollo Forestal y Fauna Silvestre.
 OMPE - Oficina Municipal de Promoción Empresarial.
 Oficina Municipal de Promoción del Turismo
 Gerencia de Desarrollo Social
 Unidad de Focalización
 OMAPED – Oficina Municipal de atención a la persona con
discapacidad.
 DEMUNA y Defensoría Comunitaria.
 Oficina de Programas Sociales
 Oficina de Participación Ciudadana, Educación, Salud, Cultura y
Deporte.
 Beneficencia Pública.
 Gerencia de Administración Tributaria
 Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria
 Sub Gerencia de Transportes y Seguridad Vial

24
 Sub Gerencia de Ejecución Coactiva
1.9.10. ORGANOS DESCONCENTRADOS
 EPS NORPUNOS.A.
 Municipalidades de Centros Poblados
 Instituto Vial Provincial
1.10. GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Fuente: Estructura Orgánica Municipalidad Provincial Azángaro 2012
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Nombre del Puesto: Gerencia de Administración Tributaria
Área a la pertenece: Gerencia Municipal
Cargo del Jefe: Gerente de Administración Tributaria
Supervisa a: Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, Sub Gerencia de
Transportes y Seguridad Vial y Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.
La Gerencia de Administración Tributada, es el Órgano de Línea responsable
de programar, dirigir, ejecutar y controlar los procesos de registro, acotación,

25
recaudación y fiscalización de las rentas municipales. Está a cargo de un
Servidor Público con el cargo de Gerente, quien depende administrativamente
de la Gerencia Municipal y para el mejor cumplimiento de sus funciones,
cuenta con las siguientes sub gerencias:
 Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria.
 Sub Gerencia de Transportes y Seguridad Vial
 Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.
FUNCIONES
(Texto Único de Procedimientos Administrativos y Servicios Prestados en
Exclusividad, 2012). Son funciones de la Gerencia de Administración
Tributaria:
 Programar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar las actividades
económicas y financieras relacionadas con la captación y
administración de rentas municipales;
 Proponer y/o emitir opinión de proyectos de normas tributarias
municipales;
 Prestar orientación, asesoramiento y atención adecuada al
contribuyente, fortaleciendo una cultura tributaria ciudadana.
 Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias municipales
y aplicar estrategias para reducir la evasión tributaria.
 Promover la recaudación de tributos y rentas municipales.
 Realizar diagnósticos del sistema tributario municipal y formular planes
y programas de administración y fiscalización tributaria.
 Mantener informado al contribuyente de sus contribuciones y normas
legales correspondientes.
26
 Mantener estrecha coordinación con la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto en los aspectos relacionados con la formulación y
evaluación del presupuesto.
 Expedir licencias de apertura y funcionamiento a locales comerciales,
industriales, servicios en general de acuerdo con las normas
municipales vigentes.
 Ejecutar la centralización de los tributos, impuestos, contribuciones,
arbitrios, derechos, licencias, el producto de la venta de bienes y
servicios.
 Organizar, elaborar y supervisar procesos de clasificación y
actualización de padrones, tarjetas de información de cuentas, registro
de contribuyentes, rentas fijas y permanentes y declaraciones juradas.
 Programar y controlar la emisión de recibos y especies valoradas de
tributos, tasas, derechos y contribuciones.
 Determinar y establecer las actividades de cobranza coactiva de
obligaciones tributarias morosas.
 Dar cumplimiento a las Resoluciones de fraccionamiento y
compensación de deuda de obligaciones tributarias.
 Proponer el TUOT Texto Único Ordenado de Tasas y brindar el apoyo
necesario para la elaboración del TUPA a la Gerencia de Planeamiento
y Presupuesto.
 Supervisar las acciones de fiscalización del servicio de transporte
público de personas y carga, detectando las infracciones, imponiendo
las sanciones y ejecutando las mismas por incumplimiento de las

27
normas o disposiciones que regulan dichos servicios a nivel de la
Provincia de Azángaro.
 Las demás funciones propias de su competencia que le sean asignadas
por la Gerencia Municipal.
 Emitir decretos de acuerdo a las funciones asignadas.
 Cumplir otras funciones que le asigne la Alta Dirección.
1.10.1. SUB GERENCIA DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
INDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Nombre del Puesto: Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria
Área a la pertenece: Gerencia de Administración Tributaria
Cargo del Jefe: Sub Gerente de Fiscalización Tributaria
Supervisa a: Ninguno
Es el Órgano responsable de ejecutar acciones de fiscalización tributaria. Está a
cargo de un profesional en la especialidad y depende jerárquicamente de la
Gerencia de Administración Tributaria. Su actuación y procedimientos están
regulados por los artículos 62° y siguientes del Código Tributario.
FUNCIÓNES
 Organizar y supervisar acciones de fiscalización tributaria en forma
selectiva y por sectores
 Formular el Plan Operativo Institucional de la Sub Gerencia.
 Emitir informes mensuales a la Gerencia de Administración Tributaria
sobre los resultados de fiscalización

28
 Proponer la implementación y/o modificación de directivas relacionadas
con la fiscalización tributaria.
 Programar verificaciones de campo como parte del proceso de
fiscalización Tributaria.
 Verificar la correcta aplicación de las normas Tributarias Municipales
por parte de los contribuyentes.
 Planear, organizar y supervisar acciones de fiscalización,
autorizaciones, licencias y otros
 Evaluar las solicitudes de reconsideración de los casos fiscalizados y
dar trámite según corresponde.
 Las demás que le corresponde por mandato de ley y las que se le asigne
por la Gerencia de Administración Tributaria.
1.10.2. SUB GERENCIA DE TRANSPORTE Y SEGURIDAD VIAL
Nombre del Puesto: Sub Gerencia de Transporte y Seguridad Vial
Cargo del Jefe: Sub Gerente de Transporte y Seguridad Vial
La Sub Gerencia de Transporte y Seguridad Vial, es la unidad orgánica
encargada de ejercer funciones dentro de su jurisdicción en materia normativa y
de gestión administrativa del servicio de transporte urbano e interurbano
terrestre, depende de la Gerencia de Administración tributaria.

29
FUNCIONES
 Formular, actualizar y ejecutar el Plan Regulador de Rutas del servicio
de transporte urbano e interurbano terrestre y lacustre a nivel provincial,
así como el Plan de Trabajo anual correspondiente.
 Elaborar proyectos de ordenanzas municipales del servicio público de
transporte terrestre y lacustre, urbano e interurbano de conformidad con
las leyes y reglamentos nacionales que rigen sobre la materia.
 Otorgar las concesiones de rutas para el transporte de pasajeros y de
carga en general, identificando las vías y rutas establecidas para tales
servicios.
 Otorgar autorizaciones de permisos de operación anual, permisos
excepcionales y permisos eventuales para la prestación del servicio de
transporte público a nivel provincial.
 Formular las bases técnicas y administrativas para concursos y
licitaciones públicas, así como definir los términos de referencia, vías,
rutas, unidades vehiculares, empresas entre otras.
 Administrar el registro provincial de transporte terrestre en general.
 Otorgar certificados o constancias diversas de su competencia.
 Autorizar y establecer paraderos del servicio de transporte urbano e
interurbano terrestre, de personas y carga en general.
 Realizar acciones de fiscalización del servicio de transporte público de
personas y carga, detectando las infracciones, imponiendo las sanciones
y ejecutando las mismas por incumplimiento de las normas o
disposiciones que regulan dichos servicios a nivel de la Provincia de
Azángaro.
30
 Fiscalizar de acuerdo con las normas sobre la materia, a los operadores
de terminales terrestres y estaciones de rutas.
 Otras funciones afines que le sean asignadas por la Gerencia de
Administración Tributaria
1.10.3. SUB GERENCIA DE EJECUCIÓN COACTIVA
Nombre del Puesto: Sub Gerencia de Ejecución Coactiva
Cargo del Jefe: Sub Gerente de Ejecución Coactiva
La Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, está encargado de la cobranza
coactiva de deudas tributarias y no tributarias municipales. Está a cargo de un
Director/Ejecutor Coactivo, que depende de la Gerencia de Administración
Tributaria,
FUNCIONES
 Proponer políticas, mecanismos e instrumentos necesarios para una
buena y efectiva cobranza coactiva y ejecución de embargos.
 Dirigir la verificación objetiva de la exigibilidad de las obligaciones y
los plazos legales establecidos para la aplicación de la cobranza
coactiva y ejecución de embargos.
 Emitir las resoluciones coactivas luego de haber sido notificado el
deudor u obligado y el plazo concedido por la ley se haya cumplido.

31
 Disponer se traben las medidas cautelares que aseguren la cobranza
coactiva.
 Programar, organizar y ejecutar acciones de coerción para el
cumplimiento de la cobranza coactiva.
 Programar y ejecutar los sistemas de trámites y la custodia de los
expedientes de cobranza coactiva y documentos de ejecución de
embargos.
 Dirigir la elaboración de los diferentes documentos que sean necesarios
para el impulso de los procedimientos coactivos eficientes y de calidad.
 Organizar y ejecutar las diligencias para la cobranza coactiva y
ejecución de embargos en sus diversas formas o modalidades legales.
 Organizar las notificaciones, actas de embargos y demás documentos
requeridos y ordenar su suscripción al Auxiliar Coactivo, para su
cumplimiento efectivo.
 Revisar la correcta aplicación de las costas procesales y los costos
administrativos por procesos de cobranza coactiva y ejecución de
embargos.
 Suspender el procedimiento de ejecución coactiva, en los casos
previstos por la ley, a fin de no incurrir en responsabilidad civil, penal y
administrativa.
 Cumplir con lo dispuesto por el Tribunal Fiscal, en caso de que el
particular afectado haya interpuesto queja al amparo de la Ley Nº
26979, Art. 38º.

32
 Tramitar y resolver las tercerías antes del remate de los bienes
embargados, vía una investigación rigurosa sobre la creencia que no
pertenecen al obligado, sino a terceras personas.
 Programar y ejecutar el remate de los bienes embargados, a fin de hacer
efectiva la deuda en cobranza, con sus respectivas costas y gastos
administrativos vigentes.
 Emitir los informes, oficios y cartas, orientados a contribuir a una
eficiente gestión de cobranza coactiva de las obligaciones impagos y
ejecución de embargos legalmente aplicados.
 Otras de su competencia que le asigne la Gerencia de Administración
Tributaria (Manual de Organización y Funciones, 2011)

33
CAPÍTULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Las labores encargadas durante la duración de mis prácticas pre-profesionales en la
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO, específicamente en el área de
Gerencia de Administración Tributaria. Han sido una experiencia muy valiosa, he
complementado con la práctica los conocimientos teóricos, habilidades y destrezas
adquiridas en la formación académica en ciencias administrativas lo cual fortalece mi
formación profesional.
 PERIODO DE PRÁTICAS
Comprende del 19 de octubre del 2015 al 19 de enero del 2016.
 HORARIO DE PRÁCTICAS
Días : Lunes a Viernes
Horario : De 07:45 am a 15:00pm
(Municipalidad Provincial de Azángaro, 2012).

34
2.1. ACTIVIDAD Nº 1: FISCALIZACIÓN DE PREDIOS.
Las actividades de fiscalización en la gerencia son muy importantes debido al
alto índice de evasión tributaria. Esta actividad se inicia con la recopilación de
datos en el administrador de base de datos (DBA) o la presentación de una
solicitud de prescripción o exoneración tributaria por parte de los contribuyentes
(ver anexo Nº 1 y 1.2).
La prescripción de deuda significa que el contribuyente solo deberá pagar su
impuesto de autoevaluó y arbitrios municipales de los últimos seis años para esto
se tiene que adjuntar los siguientes requisitos.
 Solicitud dirigida al alcalde y especificar los años de prescripción.
 Adjuntar copia simple del testimonio.
 Copia simple del último pago de autoevaluó.
 DNI original y copia.
 Pago por derecho de trámites.
 Declaración jurada.
La exoneración al pago del impuesto predial significa que solo los pensionistas
pueden ser exonerados y que sean del sector público y tener un solo predio a
nivel nacional. Con los siguientes requisitos:
 Solicitud dirigida al alcalde.
 Copia de resolución que acredite que es pensionista.
 Certificado de propiedad.
 Copia del último pago del impuesto predial.

35
 Copia simple de testimonio.
 DNI original y copia.
 Declaración jurada.
Cuando adjuntes estos casos, la sub gerencia de fiscalización tributaria procede
al análisis correspondiente de cada expediente, para luego ir a fiscalizar los
predios y de esa manera constatar lo declarado en sus DD. JJ. En caso de que el
predio haya sido declarado de manera correcta se procederá a emitir un informe
señalando que el contribuyente puede acogerse a los beneficios tanto de
exoneración y prescripción de la deuda tributaria, caso contrario al encontrarse
alguna modificación de los inmuebles se deberá abonar por las modificaciones
hechas por el propietario.
La fiscalización del predio consistió en verificar las características del predio es
decir el área total del terreno (constatar la escritura pública), área total de
construcción, servicios básicos, número de pisos, acabados, etc. Con lo cual se
calculara el valor de autoevaluó con el cuadro de valores emitido por el
ministerio de vivienda.
La fiscalización es muy útil para el control del cumplimiento tributario, se
alimenta de información histórica del comportamiento de los contribuyentes y se
procesa para identificar los ciudadanos que no están al día con los pagos de los
tributos municipales.
36
2.2. ACTIVIDAD Nº 2: DIFUSIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE
AMNISTÍA TRIBUTARIA.
Esta actividad se realizó un trabajo arduo en campañas de difusión y publicidad
para incentivar a los usuarios a que contribuyan con sus tributos, dando a
conocer la AMNISTÍA TRIBUTARIA, que consistía en condonar los intereses
de:
 Impuesto predial (autoevaluó, arbitrios) al 100%.
 Impuesto de alcabala (descargos) con un descuento del 90%.
 Transporte vehicular (papeletas) descuento del 90%.
Esta AMNISTÍA TRIBUTARIA tuvo un periodo de 30 días hábiles, iniciando el
01 de octubre y culminando el 30 de Noviembre. Contribuí con la entrega de
volantes a la población Azangarina y también con la presentación de banners,
para la difusión de los beneficios de la amnistía y las dudas que tenían respecto
a ella. (Ver anexo Nº 2).
Los objetivos que se tenían durante el periodo de campaña publicitaria fueron
los siguientes:
 Difundir los beneficios de la amnistía tributaria: Hacer llegar el
mensaje de la amnistía tributaria al mayor número posible de la
población.
 Fomentar la cultura tributaria: Concientizar a los contribuyentes de
que estén al corriente de sus tributos para favorecer el desarrollo de la
ciudad.
37
 Incrementar el número de contribuyentes: Toda esta actividad de
difusión debe generar que el número de contribuyentes se incremente con
respecto a años anteriores a través de la sensibilización de los
ciudadanos.
2.3. ACTIVIDAD Nº 3: COORDINACIÓN Y EJECUCIÓN DE OPERATIVOS
CON LA POLICÍA NACIONAL PARA CONTROL Y NOTIFICACIÓN
DE IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.
Esta actividad se hace con la finalidad de llegar a la meta planteada de
recaudación por la gerencia de administración tributaria, para lo cual se
desarrollaba lo siguiente:
 Coordinación con la policía nacional para disposición de 02 efectivos
policiales una vez por semana para la realización de los operativos de
impuesto al patrimonio vehicular.
 Ubicación en lugares estratégicos, paraderos y avenidas principales de la
ciudad para la ejecución de los operativos.
 Notificación a los vehículos que no estén al día en los pagos al impuesto
al patrimonio vehicular (solo afecto a los vehículos que hayan sido
registrados a partir de tres años anteriores al año en curso).
Como parte de las actividades programadas que corresponde a la Unidad
Logística dotar de materiales de trabajo a las diferentes áreas, unidades y
oficinas, participe en la comisión de transporte y distribución de todas las
oficinas de zona norte de la región.

38
Recepción de bienes diversos y posterior internamiento en los almacenes
correspondientes mediante usando como documento de control e evidencias las
notas de reingreso (ver anexo 3, 3.1 y 3.2).
2.4. ACTIVIDAD Nº 4: ENTREGA DE NOTIFICACIONES DEL PROCESO
DE COBRANZA ORDINARIA (REQUERIMIENTO, RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA Y MULTA).
Se identificó a los presuntos evasores para proceder a la notificación del evasor,
se emite documentación requerida para que pueda apersonarse a la gerencia de
administración tributaria. Este es el primer paso para construir el expediente del
contribuyente para lo cual se detalla la documentación a usar en la verificación.
Las notificaciones preventivas son el primer paso en el proceso de fiscalización
y recaudación en el impuesto predial y arbitrios municipales. El plazo que tiene
el contribuyente para presentar las declaraciones de impuesto es de tres días
desde que se le entrego la notificación, si en caso el propietario no se apersona
durante este tiempo se procede a la entrega del requerimiento.
 Requerimiento: Es un documento que requiere al contribuyente
apersonarse a la GAT para regularizar sus pagos de impuesto predial,
también se recaba información sobre las características actuales del
predio, también se muestra las leyes que se aplican para hacer efecto este
requerimiento, su vigencia es de 5 días hábiles.
El requerimiento cuya información ingresada queda registrada para usos
posteriores en el historial del contribuyente, pasado un tiempo para que
regularice, caso contrario de que el requerido no se apersone se procede a
determinar la deuda real del mismo y pasas al siguiente modulo.

39
 Liquidación de deuda: este documento se emite en el caso que el contribuyente
haga caso omiso al requerimiento que fue notificado anteriormente, la
liquidación de deuda se encarga de determinar y notificar la deuda real hasta la
fecha, su vigencia tiene un plazo máximo de 20 días. Dicho documento se
elabora en base a: ingresar datos del requerimiento, ingresar datos de aranceles
según plano catastral, ingresando los anexos a calcularse y sus respectivos
arbitrios, características de la construcción y determinación del valuó.
 Resolución y determinación de la deuda: Es cuando al contribuyente ya se le
notifico el requerimiento y posteriormente también la liquidación de la deuda y
este no le da importancia o no lo tomo en consideración y no se apersono a la
Gerencia de Administración tributaria. Por tal motivo se procede a entregar este
documento, su vigencia es de 20 días desde su entrega, si el propietario no se
apersona pasado este periodo; entonces automáticamente la deuda pasa a
coactivo. (ver anexo Nº 4 y 4.1).

40
CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
3.1. MARCO TEÓRICO
3.1.1. FIZCALIZACIÓN TRIBUTARIA.
Al Es una facultad y competencia de la Administración Tributaria que según
el Código Tributario es:
 El conjunto de actos destinados a revisar, comprobar y controlar el
correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 La facultad de determinar la obligación tributaria, variando o
modificando, cuando corresponda, la declaración realizada por el
contribuyente.
 La facultad de emitir la respectiva Resolución de Determinación y
Resolución de Multa.
De acuerdo al Código Tributario (CT) aprobado por Decreto Supremo N° 135-
99-EF y sus modificatorias, las facultades de la administración Tributaria son
tres:
 Facultad de Recaudación
41
 Facultad de Determinación y Fiscalización
 Facultad Sancionadora
 Facultad de Recaudación: Esta facultad es central en toda
Administración Tributaria y es aquella destinada a procurar el pago de
la obligación tributaria, ya sea de manera voluntaria (pre coactiva) o,
en su defecto, de manera coercitiva (coactiva). El ejercicio de esta
facultad implica definir acciones de cobranza según sea el caso del
contribuyente, tomando en cuenta el estado de la deuda, su antigüedad
o la naturaleza de los contribuyentes (segmentación de cartera).
 Facultad de Determinación y Fiscalización: Si bien el CT trata esta
facultad como una sola, en la práctica muchas veces se considera que
son dos facultades distintas. Primero, la facultad de determinación es la
competencia de la Administración de identificar la generación de
hechos gravados que den lugar al nacimiento de tributos –en el caso
municipal, el impuesto predial, por ejemplo- y de calcular la obligación
tributaria. Normalmente, la determinación tributaria se lleva a cabo en
las áreas de atención al público, servicios al contribuyente o registro.
La fiscalización consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, por ejemplo,
revisando las declaraciones juradas presentadas o hechos gravados que
no hayan sido declarados. Como consecuencia de la fiscalización se
emite nueva determinación donde se revelan subvaluaciones u
omisiones (ver recuadro en la página siguiente).
 Facultad Sancionadora: La facultad de sancionar tiene como fin
disuadir y corregir el comportamiento del contribuyente,

42
desincentivando el incumplimiento de las obligaciones formales. El
uso de esta facultad está relacionado a la estrategia de cobranza que se
quiera implementar (Escuela SAT – Centro de Formación en Gestión
Pública y Tributación Local, 2010).
3.1.1.1.Objetivos de la fiscalización tributaria.
Ampliación de la base tributaria
Uno de los resultados más notorios de la labor fiscalizadora de una
administración tributaria es la ampliación de la base tributaria, la misma que
permite a la municipalidad mejorar su nivel de recaudación luego de concluido
el proceso de fiscalización. Por ejemplo, como producto de la fiscalización del
Impuesto Predial durante un año, se incrementará la recaudación en los
ejercicios fiscales siguientes.
Incremento de los niveles de recaudación
Es evidente que la implementación del Área de Fiscalización dentro de una
administración tributaria obedece a la necesidad de mejorar y de hacer
sostenible el nivel de ingresos de las municipalidades a través de la generación
de una deuda derivada de la detección de omisos y subvaluadores.
Maximización del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
Otro objetivo fundamental de la fiscalización tributaria es promover el
conocimiento de las obligaciones que tienen los contribuyentes fiscalizados
con la Administración Tributaria, a fin de evitar que se apliquen las sanciones
correspondientes. La fiscalización tributaria busca demostrarle al

43
contribuyente que lo detectado en el proceso de fiscalización es justamente
aquello que no declaró.
Con ello propiciaremos que en adelante el contribuyente cumpla
oportunamente con sus obligaciones tributarias de acuerdo a lo que establece
la ley.
Generación de conciencia tributaria
Conjuntamente con la generación de riesgo deben desplegarse esfuerzos
orientados a la formación de una conciencia tributaria, a través de campañas
en los colegios, institutos y universidades. Del mismo modo, se recomienda la
difusión en medios masivos como la radio y/o televisión sobre la importancia
del cumplimiento de las obligaciones tributarias con los municipios.
Percepción de riesgo
Como parte de su estrategia, la Administración Tributaria debe generar en los
contribuyentes la percepción que al incumplir con sus obligaciones tributarias
se exponen al riesgo de ser sancionados.
Esta percepción se producirá en la medida que los programas de fiscalización
que se implementen y ejecuten, estén acompañados de una adecuada campaña
de información. Esto ayudará a elevar la percepción del contribuyente de la
necesidad de cumplir con su obligación tributaria para no poner en riesgo su
patrimonio. (Escuela SAT – Centro de Formación en Gestión Pública y
Tributación Local, 2010).

44
3.1.1.2.Ejercicio de la facultad de fiscalización tributaria.
Además La facultad de fiscalización se ejerce concretamente a través de tres
actividades, según lo establece el artículo 62° del CT: la inspección, la
verificación y el control de cumplimiento de las obligaciones tributarias. El
mismo artículo menciona que es posible fiscalizar incluso a aquellos
contribuyentes que gocen de inafectaciones, exoneraciones o beneficios
tributarios.
Dicho artículo también señala que la fiscalización se ejerce en forma
discrecional. Por esta razón, la Administración Tributaria debe ejercer su
función fiscalizadora en forma selectiva. Es decir, debe determinar un grupo
de contribuyentes del universo existente para verificar su grado de
cumplimiento. Algunas de las facultades discrecionales aplicables a los
gobiernos locales, son:
1. Exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos
imponibles, así como la exhibición de documentos relacionados con hechos
que pudieran generar una obligación tributaria, en la forma y condiciones
solicitadas. Para esto se podrá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres
(3) días hábiles.
2. Requerir información a terceros, así como la exhibición de sus libros,
registros, y documentos relacionados con hechos que pudieran generar una
obligación tributaria, en la forma y condiciones solicitadas. Para esto se podrá
otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la información que se estime necesaria.

45
4. Practicar inspecciones en los locales ocupados -bajo cualquier título-por los
deudores tributarios.
5. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones,
que será prestado de inmediato, bajo responsabilidad.
6. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba, e identificando al infractor.
7. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los
cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.
8. Solicitar información técnica o peritajes a terceros.
9. Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria. (Flores, 2014).
3.1.2. AMNISTÍA TRIBUTARIA.
No existe una definición legal de lo que se conoce por amnistía en materia
tributaria, normalmente, una condonación total o parcial de componentes de
ciertas deudas tributarias (tributo, multa, intereses moratorios,
compensaciones) su fraccionamiento o su aplazamiento, o ambos, y rebajas en
los factores de actualización de la deuda (Sotelo, 2010).
Se entiende una medida o conjunto de medidas con el fin de condonar penas o
sesiones de carácter civil y criminal a los contribuyentes, que admitan
voluntariamente no haber pagado la deuda impositiva correspondiente a
impuestos de periodos precedentes o haberlo hecho parcialmente, y que ahora
declaran por entero (Leman, 2011)

46
3.1.2.1.Tipos de amnistía tributaria.
Por su ámbito temporal, cabe diferenciar que las amnistías temporales, cuya
vigencia dura pocos meses, y las amnistías permanentes, que suelen formar
parte del sistema fiscal de un país.
En cuanto a la magnitud de las amnistías, una cuestión relevante es ver, si
finalmente, el participante en la amnistía acaba pagando más o menos. En este
sentido se denomina amnistía pura a la que perdona solo la sanción debida, y
amnistía extensiva a la que adicionalmente perdona parte del pasivo fiscal del
contribuyente, reduciendo o suprimiendo los intereses de demora, o minorando
el tipo de gravamen, o incluso, la base imponible.
(Franzioni, 2012) Distingue en la experiencia internacional la siguiente
tipología:
a. Amnistía de revisión: En las mismas se permite al evasor regularizar
declaraciones pasadas, aplicando una sanción reducida. Los contribuyentes
que participan en los programas no quedan inmunes ante las futuras
inspecciones.
b. Amnistías de inspección: En este caso, la oferta consiste en el
compromiso de no inspeccionar determinados periodos a cambio del pago
de una tasa.
c. Amnistías de procesamiento: Consisten en el perdón parcial de las
sanciones para contribuyentes procesados que, declarándose culpables,
facilitan las labores judiciales. Son una práctica habitual en muchas
legislaciones nacionales.
47
3.1.2.2.Cómo y cuándo aprovechar las amnistías tributarias para mejorar la
administración de los tributos.
a. Las amnistías deben ser eventos extraordinarios, no se parte del quehacer
ordinario o de la conducta clínica de la administración. Las más exitosas
no son las que tienen como objetivo subir temporalmente los ingresos
(como abundan en épocas de crisis fiscales), sino más bien las que marcan
una ruptura practica con el pasado.
b. Cuando se aplica una amnistía se abren dos oportunidades a la
administración y los tribunales, para lo cual deben estar preparados.
Primero, se liberan recursos que de otra forma estarían comprometidos con
el proceso administrativo y judicial. Segundo, mucho más importante: se
puede aprovechar la oportunidad para conocer mejor a los contribuyentes,
pues ellos mismos revelarían muchas de sus características conforme
actúen en la amnistía. Proporcionan información los que se acogen, y
también los que no lo hacen (Blanco, Monedero, & Salido, 2012)
3.1.3. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.
3.1.3.1.Ámbito de aplicación.
El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehículos
automóviles, camionetas, station wagon, fabricados en el país o importados,
con una antigüedad no mayor de tres años. Debe precisarse que respecto de los
vehículos importados se toma en consideración la fecha de fabricación y no la
fecha de despacho de importación. (Resolución Tribunal Fiscal Nº 873-5-97
de fecha 09.05.97)
48
Definición de Vehículos.
 Automóviles: vehículo automotor para el transporte de personas, hasta
de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como
de las categorías a1, a2, a3, a4 y c. Camionetas: vehículo automotor
para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular
hasta de 4.000 kg. Considerados como de las categorías b1.1, b1.2,
b1.3, b1.4.
 Station wagon: Vehículo automotor derivados del automóvil que al
abatir los asientos posteriores, permiten ser utilizados para el transporte
de carga liviana, considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4
y C.
Base Legal: Art. 3º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)
Sujetos del impuesto.
 Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra
registrados en la tarjeta de propiedad. El carácter del sujeto del
Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al
1º de enero del año al que corresponde la obligación tributaria. Cuando
se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente
asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho. (Texto Único de Procedimientos
Administrativos y Servicios Prestados en Exclusividad, 2012).
Base Legal: Art. 31º Decreto Legislativo Nº 776

49
 Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las
Municipalidades Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio
fiscal del contribuyente.
Base Legal. Art. 9º y 14º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)
Base Imponible: Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta
el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según
conste en el comprobante de pago, en la declaración de importación o contrato
de compra – venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás
gravámenes que afecten la venta o importación de dicho vehículo. En ningún
caso la base imponible será menor al valor referencial contenido en la tabla
que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas. En el ejercicio
1999 debe tomarse como referencia la R.M. Nº 009-99-EF/15 (08.01.99).
Base Legal: Art. 5º Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32º del
Decreto Legislativo Nº 7
Alícuota del Impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable
sobre la Base Imponible. El impuesto resultante en ningún caso, será inferior
al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo
que, para el ejercicio 1999 el impuesto no podrá ser menor a S/. 42.
Presentación de Declaración Jurada. Los sujetos del Impuesto deberán
presentar una declaración jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad
Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes
oportunidades: Anualmente. El último día hábil del mes de febrero, salvo que
la Municipalidad establezca una prórroga. En caso de transferencia de
dominio: En estos casos la declaración deberá presentarse hasta el último día

50
hábil del mes siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente, el
transferente está obligado a cancelar la integridad del impuesto adecuado
dentro del mismo plazo. En caso de adquisición de vehículo nuevos que
realicen en el transcurso del año: El adquiriente deberá presentar una
declaración jurada dentro de los treinta días calendarios posteriores a la fecha
de adquisición, la cual tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente
de aquel en que fue adquirido el vehículo. En caso de bienes de propiedad de
sucesiones indivisas, la declaración jurada será presentada por el representante
legal. En caso de destrucción, siniestro y otros: Los sujetos del impuesto
deberán presentar una declaración jurada rectificadora, dentro de los sesenta
días posteriores de ocurrida la destrucción, siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehículo en más del 50% el que deberá ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial (Código Tributario. Ley de
Tributación Municipal - Decreto Legislativo N° 776, 2007).
3.1.3.2.Casos prácticos.
El Sr. Andrés Flores Sánchez
Periodo 2000
Características del vehículo:
Marca: Toyota
Modelo: tercel XL Estándar
Año de fabricación: 1999
Valor del valor : $ 16,500
Fecha de admisión: 15/11/99

51
Solución:
Convirtiendo la compra en dólar en soles
16,500.00 * 3.52 = S/. 58,080.00
58,080.00 * 1% = 580.80
El impuesto a pagar será 580.80. (Paredes, 2012).
3.1.4. PROCESO DE COBRANZA ORDINARIA.
Es Normalmente, una fiscalización incluye los siguientes pasos: se notifica al
contribuyente con un
Requerimiento, se realiza la inspección, se presenta al contribuyente los
resultados de la inspección, se determina la obligación tributaria y se emite un
valor.
A continuación explicamos en mayor detalle cada uno de esos pasos:
Notificación del Requerimiento.
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se inicia con el
acto administrativo denominado “Requerimiento”, mediante el cual el
contribuyente conoce que será objeto de fiscalización. En ese sentido, se
entenderá que la fecha de inicio del procedimiento de fiscalización es la de la
notificación de este documento.
Es preciso señalar que el Tribunal Fiscal en varias de sus resoluciones ha
conferido al Requerimiento la categoría de acto administrativo, y éste se
encuentra regulado tanto por el CT como por la Ley del Procedimiento
Administrativo General (Ley N°27444).

52
Por otro lado, es preciso señalar que si bien es cierto el Requerimiento es
considerado un acto administrativo, éste no es un acto reclamable, toda vez
que de acuerdo a lo establecido en el artículo 135° del CT, sólo son actos
reclamables las Resoluciones de Determinación, las Órdenes de Pago, las
Resoluciones de Multa, entre otros. Lo único que cabría en un proceso de
fiscalización, y sólo antes de la emisión de los valores, es una Queja ante el
Tribunal Fiscal, la misma que sólo podrá versar sobre algún error en el
procedimiento de fiscalización y, como se ha señalado, sólo podrá
interponerse hasta antes de la emisión de los valores (Resolución de
Determinación, Orden de Pago y/o Resolución de Multa). En el procedimiento
de Queja, el Tribunal Fiscal no evalúa los temas de fondo, sino tan sólo que el
procedimiento de determinación haya sido llevado a cabo de manera adecuada.
En cuanto a los requisitos para la validez del Requerimiento, podemos señalar
los siguientes:
 Competencia.
 Objeto o contenido: lícito, preciso, física y jurídicamente posible, etc.
 Finalidad pública.
 Motivación (justificación objetiva).
 Claridad y precisión en lo referido a información requerida y plazos de
cumplimiento.
 Firma del funcionario competente.
 Firma del contribuyente o representante legal, o constancia de la
negativa de su firma o de la recepción del requerimiento.
 Consignación de fecha de inicio y cierre.

53
 Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
información solicitada.
 Debe hacerse por escrito.
Inspección.
El CT no ha regulado expresamente la forma como deben ser programadas las
diligencias de inspección. Por lo tanto, de acuerdo a lo señalado en la Norma
IX del Título Preliminar del CT, resulta de aplicación supletoria lo establecido
en el primer párrafo del artículo 141° del Código Procesal Civil.
Según esta norma, las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el
día y hora hábiles señalados. Asimismo, resulta aplicable lo previsto en el
artículo 147° del mismo texto legal, que señala en su último párrafo, que entre
la notificación para una actuación procesal –en el caso de la fiscalización, el
acto de inspección- y su realización, deben transcurrir por lo menos tres días
hábiles, salvo disposición distinta de dicho código.
Ahora bien, centrándonos en la fiscalización del Impuesto Predial resulta
importante establecer mecanismos idóneos para llevar a cabo el proceso de
inspección.
Es decir, que al momento de emitir el requerimiento debemos señalar en la
medida de lo posible, la fecha y hora de la inspección, así como la
identificación del o de los funcionarios que llevarán a cabo esta labor. De esta
manera se transmite confianza al contribuyente brindando información sobre
las personas (inspectores) que se acercarán para realizar el levantamiento de
las características físicas del predio, y al mismo tiempo, se inicia o fortalece la
relación entre el contribuyente y la administración tributaria.

54
Es recomendable que durante el proceso de levantamiento de información el
inspector mantenga comunicación abierta con el contribuyente a fin de generar
confianza y facilitar el intercambio de información. Recordemos que el
contribuyente es una persona que tiene muchas dudas y desconfianza, por lo
que su conducta frente a la administración dependerá de cómo se inicie esta
relación.
Finalmente, es preciso señalar que en esta parte del procedimiento se deberá
generar, de ser posible, los siguientes documentos:
 El acta de inicio de inspección, que servirá como prueba de nuestra
presencia en el inmueble ante un posible reclamo.
 El acta de término de inspección.
La citación y requerimiento de información. En la citación debe constar la
fecha y hora acordadas con el contribuyente para acercarse a la administración
tributaria y revisar los resultados del levantamiento técnico (sólo de las
características del inmueble).
Como vemos, en esta etapa existe una participación activa del contribuyente
fiscalizado, por ello es necesario dejar constancia de que siempre tuvo
conocimiento del proceso de fiscalización.
Presentación de resultados al contribuyente.
En la medida de lo posible, en esta etapa del proceso, los inspectores deberán
encargarse de dibujar los planos y elaborar la ficha de fiscalización
correspondiente, para luego presentar los resultados

55
Determinación de la deuda.
En esta etapa, toda la documentación recogida y consolidada en la etapa de
inspección - el requerimiento, los planos, las fichas registrales, la declaratoria
de fábrica y otros documentos obtenidos por los inspectores y/o
proporcionados por el contribuyente- debe estar en un expediente que servirá
de sustento para el recalculo de la deuda. Con esta información, y en especial
con la ficha de fiscalización debidamente firmada por el contribuyente, se
procederá a determinar la deuda por Impuesto Predial y Arbitrios, según
corresponda.
Es preciso señalar que, previamente a la determinación de la nueva deuda
resultante del proceso de fiscalización, se deberá revisar nuevamente los
documentos que forman parte del expediente (nuevo control) a efectos de
detectar alguna inconsistencia en el llenado de la ficha de fiscalización, y de
esta forma reducir la posibilidad de errores materiales.
Emisión y notificación de los valores.
El artículo 75º del CT es sumamente claro al señalar que una vez concluido el
proceso de fiscalización o verificación, la administración tributaria emitirá la
correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden
de Pago, si fuera el caso. Esto nos lleva a afirmar que la administración
tributaria se encuentra obligada a emitir los valores correspondientes, no
existiendo otra forma de dar por concluido un proceso de fiscalización.
Del mismo modo, el segundo párrafo del mencionado artículo señala que la
administración podrá comunicar a los contribuyentes las conclusiones del
proceso de fiscalización, de manera previa a la emisión de las Resoluciones de

56
Determinación, indicando expresamente las observaciones formuladas. Nótese
que esta comunicación es facultativa, pues la administración tributaria deberá
analizar si la complejidad del caso amerita o no la comunicación de las
conclusiones previa a la emisión de los valores. De ser así, deberá otorgarse un
plazo no menor a 3 días hábiles.
Esta comunicación previa no significa la finalización del procedimiento de
fiscalización, ni la posibilidad del contribuyente fiscalizado de efectuar
reclamo alguno, pues este derecho recién lo ejercerá una vez emitidos los
valores correspondientes. Esta comunicación sólo le permite al contribuyente
rebatir o discutir los aspectos técnicos relacionados a la inspección del predio -
para el caso del Impuesto Predial- y la posibilidad de presentar documentación
adicional que sustente las observaciones. La documentación que se presente
luego de transcurrido el plazo otorgado por la administración no será tomada
en cuenta en el proceso de fiscalización.
Para complementar lo anteriormente expuesto debemos indicar que el artículo
76º del CT señala que: “
La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y
establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria”
. Ello implica que se puede emitir una Resolución de Determinación tanto para
comunicar al contribuyente la existencia de un saldo a favor -producto de una
declaración sobrevaluada- o, como es común, para informarle sobre la
existencia de una deuda tributaria resultante de los re cálculos efectuados. En

57
ese sentido, este documento se convierte en el acto más importante del proceso
de fiscalización, pues su emisión y debida notificación será la forma en la que
la administración tributaria ponga fin al proceso de fiscalización, y dé inicio al
cómputo del plazo para que el contribuyente, de así considerarlo, interponga
los recursos impugnatorios que considere necesarios.
Asimismo, el artículo 77º del CT establece los requisitos que deberán tener las
Resoluciones de Determinación y las Resoluciones de Multa señalando que es
posible la emisión conjunta de ambas, siempre y cuando se trate del mismo
deudor tributario, tributo y período, siendo posible en este caso su
impugnación de manera conjunta.
Finalmente, la realización de una segunda fiscalización y determinación
respecto del mismo tributo y período implica que la administración examine
situaciones distintas a las fiscalizadas anteriormente, pues lo contrario
significaría infringir el principio de seguridad jurídica.
En ese sentido, la administración tributaria sólo podría fiscalizar nuevamente
un período y tributo previamente fiscalizado en los siguientes casos
excepcionales:
 Si se presentan los supuestos de revocación, modificación, sustitución
o complementariedad de sus propios actos administrativos establecidos
en el art. 108° del CT. Aquí es preciso señalar que el numeral 2 de este
artículo también presenta la posibilidad de iniciar una nueva
fiscalización cuando se verifique que el contribuyente, al momento de
la fiscalización, ocultó información que influya en el resultado del
proceso. Del mismo modo, se podrá iniciar un nuevo proceso por los
58
periodos y tributos fiscalizados, cuando se compruebe que hubo
complicidad entre el personal de la administración tributaria y el
contribuyente para favorecer a éste último.
 Cuando se presenta una solicitud de devolución de pagos indebidos o
en exceso (artículo 39° del CT). De acuerdo a la facultad de reexamen
establecida en el art. 127º del CT, se podrá revisar periodos
fiscalizados para determinar hechos controvertidos o efectuar nuevas
comprobaciones (Manual para la Mejora de la Cobranza Ordinaria de
los Tributos Municipales, 2010)
3.2. MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR TRIBUTARIO.
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.
AMNÍSTIA TRIBUTARIA.
Una amnistía tributaria es una oportunidad de tiempo limitado para un grupo
específico de contribuyentes a pagar una cantidad determinada, a cambio de la
condonación de una deuda tributaria (incluyendo intereses y multas), relativa a
un período/s impositivo anterior y sin miedo a la persecución penal. Por lo
general expira cuando alguna autoridad inicia una investigación fiscal del
impuesto atrasado. En algunos casos, la legislación impone penas más severas a
los que, pudiendo optar por la amnistía, no se acogen a ella.

59
AUTOEVALÚO.
Declaración del valor de un inmueble, determinado por el propietario o la
municipalidad correspondiente, según los criterios de valuación establecidos por
esta última y la ley.
ARBITRIOS MUNICIPALES.
Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un
servicio público por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas
que se pagan por la prestación, mantenimiento del servicio público,
individualizado en el contribuyente.
COBRANZA.
Se denomina cobranza al proceso mediante el cual se hace efectiva la percepción
de un pago en concepto de una compra, de la prestación de un servicio, de la
cancelación de una deuda, etc. Esta puede ser emprendida por la misma empresa
que debe recibir el pago, a partir de un área dedicada especialmente a este
menester, o puede encomendarse a otra institución.
EXONERACIONES.
Son aquellas que siendo operaciones gravadas que constituyen hecho imponible
del impuesto son sujeto a una dispensa por parte de otra disposición legal, esta es
la definición generalmente aceptada y utilizada en el presente trabajo. Cabe
precisar que algunos autores consideran como exoneraciones las deducciones a
la renta neta para llegar a la renta neta imponible.

60
FISCALIZACIÓN.
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por
finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria;
cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.
El impuesto al patrimonio vehicular es un tributo creado con la finalidad de
gravar la riqueza del patrimonio personal, la cual se expresa en la detención de la
propiedad de un vehículo cuya antigüedad no sea mayor de tres (3) años , plazo
que se computa a partir de la primera inscripción del vehículo en el registro de la
Propiedad Vehicular.
IMPUESTO PREDIAL.
El impuesto predial es un gravamen que deben pagar todos los propietarios de
inmuebles con destino comercial, industrial, para vivienda, entre otros. Ahora,
esta es la manera de saber cuánto es el impuesto predial. Cada año en la capital
se envían las boletas con las cantidades a pagar por este gravamen. Recuerda que
la Tesorería de tu entidad realiza el cálculo de tu inmueble a partir del valor del
área total de tu terreno y de construcción. Según el valor resultante es la
categoría en la que entras, y por lo tanto la cuota que te correspondería pagar
PREDIO.
Es una de las tantas denominaciones que presenta aquella posesión inmueble,
tierra, hacienda, de la que es dueño un individuo. Cabe destacar, que también es
recurrente que el predio aparezca designado a partir de los siguientes términos:
finca, heredad, feudo, tierra, campo, dominio, propiedad.

61
PRESCRIPCIÓN.
La prescripción extingue la deuda tributaria por el transcurso del tiempo. Si se
interrumpe, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de prescripción a partir de
la fecha de la última actuación del obligado al pago o de la Administración.
La prescripción aprovecha por igual al sujeto pasivo y a los demás responsables
de la deuda; pero, interrumpido el plazo de prescripción para uno, se entiende
interrumpido para todos los responsables.
NOTIFICACIÓN.
Es comunicar un mensaje de la Administración Tributaria hacia el administrado.
No tiene contenido propio, pues trasmite el contenido del acto que notifica, que
es un acto que lo precede. En este sentido, no es un acto administrativo ya que
no es una declaración de voluntad, sino una comunicación de esta.
TASAS MUNICIPALES.
Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligación nace de
la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido
por la Ley Orgánica de Municipalidades.
No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un
servicio generado en un contrato celebrado con particulares.

62
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS
4.1. ACTIVIDAD Nº 1: FISCALIZACIÓN DE PREDIOS.
Las actividades de fiscalización en la gerencia son muy importantes debido
al alto índice de evasión tributaria. Esta actividad se inicia con la
recopilación de datos en el administrador de base de datos (DBA) o la
presentación de una solicitud de prescripción o exoneración tributaria por
parte de los contribuyentes.
La prescripción de deuda significa que el contribuyente solo deberá pagar
su impuesto de autoevaluó y arbitrios municipales de los últimos seis años
para esto se tiene que adjuntar los siguientes requisitos (ver anexo N°1).
PROBLEMÁTICA
En el área de fiscalización se observó que los contribuyentes que pagan años
consecutivos y los contribuyentes que solicitan prescripción de la deuda y
exoneración al impuesto predial no declaran correctamente sus predios respecto a
las características de sus inmuebles; como por ejemplo, el material de construcción,

63
el número de pisos, acabados, áreas construidas y también no especifican que
cuentan con un negocio en sus inmuebles.
SOLUCIÓN
La solución a este problema es que la Municipalidad Provincial de Azángaro a
través de la gerencia de administración tributaria y la sub gerencia de fiscalización
deben realizar constantes fiscalizaciones por toda la ciudad de Azángaro y para esto
se debe de contratar un personal capacitado y con experiencia en este ámbito de esta
manera se evitaría una gran evasión tributaria por parte de los contribuyentes.
Estas constantes fiscalizaciones deben realizarse por manzanas y barrios de la
ciudad, ya sea por el centro o alrededores, poniendo énfasis en ambos sectores por
igual. También sensibilizando e informando a los contribuyentes como deben de
declarar sus predios, con datos reales, comunicarles que si no lo hacen de esta
manera y los datos no concuerdan se les multará de acuerdo a ley
4.2. ACTIVIDAD Nº 2: DIFUSIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE
AMNÍSTIA TRIBUTARIA.
Esta actividad se realizó un trabajo arduo en campañas de difusión y publicidad
para incentivar a los usuarios a que contribuyan con sus tributos, dando a
conocer la AMNISTÍA TRIBUTARIA, que consistía en condonar los intereses
de:
 Impuesto predial (autoevaluó, arbitrios) al 100%.
 Impuesto de alcabala (descargos) con un descuento del 90%.
 Transporte vehicular (papeletas) descuento del 90%.

64
Esta actividad tuvo un periodo de 30 días hábiles, iniciando el 01 de octubre y
culminando el 30 de Noviembre. Contribuí con la entrega de volantes a la
población Azangarina y también con la presentación de banners, para la difusión
de los beneficios de la amnistía y las dudas que tenían respecto a ella.
PROBLEMÁTICA
La desinformación de la población Azangarina sobre la amnistía tributaria, en su
mayoría en zonas periféricas, ocasionan pagos a último momento y/o plazos
vencidos causando un incremento sustancial en moras, que generan reclamos y/o
críticas a la municipalidad.
En las amnistías se liberan recursos provenientes de los impuestos municipales,
sin la aplicación de la amnistía estos recursos no podrían ser percibidos,
estancándose en el endeudamiento de la población; también podemos aprovechar
para conocer a los contribuyentes, revelando sus características, durante este
periodo de amnistía se pudo apreciar las molestias de la población, su deseo de
poder pagar sus deudas y poderse beneficiar de la exoneración de moras, el
descuento del 90% sobre el impuesto al patrimonio vehicular, entre otros
beneficios.
SOLUCIÓN
Para poder realizar una buena fomentación de la cultura tributaria, es necesario
que el personal cuente con información actualizada y verídica sobre las leyes y
normas que rigen a la gerencia de administración tributaria, en estas normas y
leyes se contemplan responsabilidades y obligaciones de los contribuyentes; es
así que esta información fue recepcionada, analizada, analizada y estudiada por
65
mi persona en la primera y segunda semana de prácticas, para poder responder
asertivamente a cualquier inquietud de la población contribuyente.
En estas semanas dedicadas a la campaña de sensibilización tributaria se decidió
también poder brindar información a los conos de la ciudad y lugares con mayor
afluencia de población en general, tales como:
 Mercado Vilcapaza.
 Plaza de armas.
 Pasaje peatonal Jr. Puno.
 Barrio Ezequiel Urviola.
 Barrio Cultural Puente.
 Barrio Alianza.
 Barrio Revolución.
 Barrio Siglo XX.
Entregando Por día un millar de volantes entre los compañeros de la GAT a la
población de los distintos puntos de la ciudad. Todo el personal encargado de
hacer esta difusión debe absolver dudas de la población como:
 Fecha límite de la amnistía tributaria.
 A que se refiere este término.
 Cuantos son los descuentos correspondientes a cada impuesto.
 Que años están considerados dentro de la amnistía tributaria.
 Documentos necesarios para realizar sus pagos de tributos e impuestos.
 Requisitos necesarios para una nueva inscripción.
 Calculo de pago de autoevaluó de acuerdo a las características del
inmueble.
66
4.3. ACTIVIDAD Nº 3: COORDINACIÓN Y EJECUCIÓN DE OPERATIVOS
CON LA POLICÍA NACIONAL PARA CONTROL Y NOTIFICACION
DE IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.
Esta actividad se hace con la finalidad de llegar a la meta planteada de
recaudación por la gerencia de administración tributaria, para lo cual se
desarrollaba lo siguiente:
 Coordinación con la policía nacional para disposición de 02 efectivos
policiales una vez por semana para la realización de los operativos de
impuesto al patrimonio vehicular.
 Ubicación en lugares estratégicos, paraderos y avenidas principales de la
ciudad para la ejecución de los operativos.
 Notificación a los vehículos que no estén al día en los pagos al impuesto
al patrimonio vehicular (solo afecto a los vehículos que hayan sido
registrados a partir de tres años anteriores al año en curso).
PROBLEMÁTICA
La desinformación sobre los propietarios de vehículos, que tienen que pagar este
impuesto, durante los tres próximos 3 años desde que inicia su primera
inscripción en registros públicos para la obtención tarjeta de su tarjeta de
propiedad. El valor al cual asciende este monto es de acuerdo a categorías de
cilindros que posea el vehículo, las tasas varían entre 1%, 2% y 3% de acuerdo a
la clasificación mencionados en el marco teórico de este informe.
SOLUCIÓN
Mantener charlas periódicas para concientizar, informar y generar una cultura
tributaria sobre este impuesto a todos los nuevos propietarios que adquieran
67
automóviles en sus diferentes categorías y que forman parte del parque
automotor de la ciudad de Azángaro.
4.4. ACTIVIDAD Nº 4: ENTREGA DE NOTIFICACIONES DEL PROCESO
DE COBRANZA ORDINARIA (REQUERIMIENTO, RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA Y MULTA).
Se identificó a los presuntos evasores para proceder a la notificación del evasor,
se emite documentación requerida para que pueda apersonarse a la gerencia de
administración tributaria. Este es el primer paso para construir el expediente del
contribuyente para lo cual se detalla la documentación a usar en la verificación.
Las notificaciones preventivas son el primer paso en el proceso de fiscalización
y recaudación en el impuesto predial y arbitrios municipales. El plazo que tiene
el contribuyente para presentar las declaraciones de impuesto es de tres días
desde que se le entrego la notificación, si en caso el propietario no se apersona
durante este tiempo se procede a la entrega del requerimiento.
PROBLEMÁTICA
En este punto la problemática que se presento fue, que una vez entregadas las
notificaciones, los contribuyentes en su gran mayoría no llegan a cancelar las
deudas tributarias de sus predios aduciendo que no quieren hacerlo que hay
contribuyentes que tienen más años de duda y no lo hacen.
Los contribuyentes a quienes se les deja las notificaciones en sus domicilios se
niegan a firmar, por la razón de no comprometerse a pagar la deuda tributaria,
además que solo preguntan cuándo será la amnistía tributaria, esto a causa de
una desinformación de este tipo de tributos.

68
Los notificados se niegan a cancelar su deuda pese a que se les entrego los
documentos correspondientes, la sub gerencia de fiscalización remite los
expedientes a la oficina de cobranza coactiva para que hagan el cobro
correspondiente, y la oficina de cobranza coactiva se encarga de analizar el caso
y también envían notificaciones a los deudores para cumplir con su obligación,
pero en algunos casos no se cuenta con la firma de recepción en el acta de
notificación motivo por el cual se devuelven los expedientes a la sub gerencia de
fiscalización para realizar todo el procedimiento nuevamente el cual tarda
mucho tiempo.
SOLUCIÓN
La solución a este caso es que la sub gerencia de fiscalización debe proponer
programas de concientización y sensibilización ciudadana en materia del
impuesto predial para crear en la ciudadanía una cultura tributaria e informarles
en como son utilizados estos recursos para el beneficio de toda la población.
Dar a conocer las formas de pago que más convenga al contribuyente como:
fraccionamiento de pagos (cuotas), también pueden acogerse al beneficio de
prescripción de la deuda en caso de no haber declarado nunca su inmueble desde
que lo adquirió, en caso de no haber declarado nunca su inmueble ya no es
necesario esperar a que lleguen las notificaciones para que puedan cancelar su
deuda, también los jubilados pueden acogerse al beneficio de pensionista.

CONCLUSIONES
Al término de las prácticas pre-profesionales se llegó a las siguientes conclusiones
1. En la fiscalización de predios se ha observado que existe una evasión
tributaria por parte de aquellos ciudadanos que solicitan prescripción de
deuda, exoneración al impuesto predial como también de los
contribuyentes que pagan puntualmente al no declarar de manera
correcta sus predios. La fiscalización es muy importante ya que ayuda a
la actualización de la base de datos y garantiza un pago acorde a las
características del inmueble.
2. Para realizar una buena fomentación de la cultura tributaria, es
necesario que el personal cuente con información actualizada y verídica
sobre las leyes y normas que rigen los tributos municipales y las
obligaciones de los contribuyentes.
3. La población que forma parte del parque automotor de la provincia de Azángaro
desconoce que tienen que pagar este impuesto, durante los tres próximos 3 años
desde que inicia su primera inscripción en registros públicos para la obtención
tarjeta de su tarjeta de propiedad.
4. Pese a remitir los documentos de requerimiento y resolución de deuda y multa,
se ha tenido una respuesta negativa en la recepción de los mismos y que la
mayoría de los que fueron notificados no llegan a cancelar sus pagos.

RECOMENDACIONES
Con el propósito de contribuir al cumplimiento de objetivos de la Municipalidad
Provincial de Azángaro en específico en la Gerencia de Administración Tributaria. Se
recomienda lo siguiente:
1. Se sugiere que la Gerencia de Administración Tributaria (GAT) y la sub
gerencia de Fiscalización Tributaria realicen campañas masivas de fiscalización,
y esta debe llevarse a cabo por manzanas y barrios, dando inicio por el centro de
la ciudad y terminando en los conos más alejados, esto para tener una
organización optima y con ello evitar pérdida de recursos, confusión y desorden.
2. Se sugiere que la amnistía tributaria debería ser parte de una campaña de
recaudación y ordenamiento del sistema tributario municipal, no un acto aislado,
ni una respuesta desesperada a la necesidad de incrementar los ingresos a corto
plazo. Los contribuyentes que hasta el momento cumplían con sus obligaciones
debe de saber que la amnistía en parte de un proceso que permitirá distribuir
mejor la carga tributaria, lo cual favorecerá a ellos también en el futuro.
3. Se sugiere mantener charlas periódicas para concientizar, informar y generar una
cultura tributaria sobre este impuesto a todos los nuevos propietarios que
adquieran automóviles en sus diferentes categorías y que forman parte del
parque automotor de la ciudad de Azángaro.
4. Se sugiere que La Gerencia de Administración Tributaria – Sub Gerencia de

Fiscalización debe de realizar programas de concientización y sensibilización
ciudadana en materia de tributos municipales, para así crear una cultura
tributaria; dicha campaña debe consistir en informar en que se destina estos
recursos que se obtienen a través de esta recaudación además de los beneficios
que trae a la población en general.
BIBLIOGRAFÍA
Blanco, I., Monedero, J., & Salido, J. (2012). La Amnistía Fiscal (Primera edición ed.).
Madrid, Madrid, España: Tirant Lo Blanch.
Código Tributario. (2007). Código Tributario. Lima, Lima, Peru.
Código Tributario. Ley de Tributación Municipal - Decreto Legislativo N° 776. (2007).
Lima, Lima, Perú.
Escuela SAT – Centro de Formación en Gestión Pública y Tributación Local. (2010).
Manual para la Mejora de la Cobranza Ordinaria de los Tributos Municipales.
Lima: SAT Lima Escuela SAT.
Escuela SAT – Centro de Formación en Gestión Pública y Tributación Local. (2010).
Manual para la Mejora de la Fiscalización de los Tributos Municipales. Lima,
Lima, Perú: Realidades S.A. Obtenido de www.asomifperu.com
Flores, A. (2014). Administración Tributaria en los Gobiernos Locales. Instituto de
Fomento y Desarrollo Municipal. Lima: INFODEM. Recuperado el Noviembre
de 2014, de www.class.pe
Franzioni, L. (2012). Tipología de la Amnistía. París, París, Francia: Public Finance.
Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C., & Baptista Lucio, P. (2010).
Metodología de la Investigación. México D.F.: McGRAW-Hill.
Leman, A. (2011). Amnistía Tributaria. México D.F., México, México: National Tax
Journal.
Municipalidad Provincial de Azángaro. (Noviembre de 2011). Manual de Organización
y Funciones. Azángaro, Puno, Perú: M.P.A.
Municipalidad Provincial de Azángaro. (19 de Septiembre de 2012). Reglamento
Interno de Trabajo. Azángaro, Azángaro, Perú.
Municipalidad Provincial de Azángaro. (Julio de 2012). Texto Único de Procedimientos
Administrativos y Servicios Prestados en Exclusividad. Azángaro:
Municipalidad Provincial de Azángaro.
Paredes, R. (2012). Contabilidad tributaria: Una perspectiva general de los tributos en
el perú. Trujillo: EDUNT.
Sotelo, E. (2010). Los impuestos a la propiedad inmobiliaria en el financiamiento de
las ciudades. Barcelona, España: L.I.I.P.
ANEXOS
ANEXO N° 1
FICHA DE FISCALIZACIÓN
ANEXO Nº 1.1
NOTIFICACIÓN DE FISCALIZACIÓN
ANEXO Nº 02
VOLANTE PARA LA DIFUSIÓN DE LA AMNISTÍA TRIBUTARIA.

ANEXO Nº 03
OFICIO DE PARTE DE LA PNP CON REMISIÓN DE PAPELETAS DE
INFRACCIÓN.
ANEXO Nº 3.1
PAPELETA DE INFRACCIÓN.
ANEXO Nº 3.2
RECIBO ÚNICO DE INGRESOS POR PAGO DE PAPELETA DE
INFRACCIÓN.
ANEXO Nº 04
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN DE LA DEUDA (ARBITRIOS)

ANEXO N° 4.1
ORDEN DE PAGO DE DEUDA

Informe de Practicas Gerencia de Administracion Tributaria

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Informe de Practicas Gerencia de Administracion Tributaria

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO.

FRANK SIMON MACEDO MACHACA

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO PROFESIONAL DE:

INFORME DE PRÁCTICAS PRE–PROFESIONALES

PRESENTADO POR FRANK SIMON MACEDO MACHACA

Por haberme permitido llegar hasta

este punto y haberme dado salud para

lograr mis objetivos, por haberme

iluminado y por darme fuerza y

voluntad para continuar y lograr mí

Por haberme apoyado en todo

momento, por sus consejos, por la

Motivación constante que me ha

permitido ser una persona de bien,

pero más que nada, por su amor.

A la Universidad Nacional del Altiplano Puno por darme la oportunidad de estudiar en

A la Municipalidad Provincial de Azángaro por darme la oportunidad para hacer mis

prácticas pre profesionales y haber sido parte de la Unidad de Gerencia de

A los docentes de la Escuela Profesional de Administración, por su buen desempeño

laboral y por el constante apoyo brindado, impartiendo sus conocimientos y

experiencias en nuestra formación profesional.

El presente informe de prácticas pre-profesionales, se recoge y se describe cada una de

las experiencias vividas en Municipalidad Provincial de Azángaro (en adelante MPA)

en el área de Gerencia de Administración Tributaria desde 19 de octubre del 2015 al 19

Azángaro, Provincia de Azángaro, Departamento de Puno; realizando como actividades

principales en control y fiscalización de tributación Municipal. LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE AZÁNGARO, es una institución pública creada con la finalidad

representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de los servicios públicos

locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral, armonioso y

sustentable del distrito y la provincia. La finalidad fundamental del informe es dar a

actividades que se realizan en la gerencia de administración tributaria y sus

transportes y seguridad vial y sub gerencia de ejecución coactiva. Así mismo se da a

conocer la problemática y soluciones que tuvieron lugar durante el desarrollo de cada

manera se anexa algunos documentos y/o formularios utilizados durante el proceso de

estudios que exige la facultad de Ciencias Contables y Administrativas de la U.N.A. –

Puno, siendo requisito necesario para optar el grado académico de Bachiller en

El informe de prácticas pre profesionales se realizó después de haber culminado el

periodo de tres meses (del 19 de octubre al 19 de enero del 2016) en la Municipalidad

Provincial de Azángaro, en la Gerencia de Administración tributaria y sus dependencias

clara lo referido a las actividades que se realizan dentro de las mismas.

En el primer capítulo se describe a la organización, las competencias y funciones

específicas de la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO, organización y

descripción de las actividades de la gerencia de administración tributaria en tal sentido.

En el segundo capítulo se da a conocer las actividades realizadas dentro del área de

prácticas, de las cuales están relaciones a las actividades de la misma.

En el tercer capítulo se desarrolla el marco teórico acerca de la administración tributaria

municipal, contemplada en el Decreto legislativo N° 776, Ley de Tributación

Municipal. El cual contiene la clasificación de los impuestos, las tasas, contribuciones y

cuales están relacionadas con todas las actividades de la administración logística.

1.1. DATOS DE LA ENTIDAD

Razón Social: Municipalidad Provincial de Azángaro.

Dirección: Jr. Azángaro N° 160 (Plaza San Bernardo) de la ciudad de Azángaro,

capital de la provincia del mismo nombre, del departamento de Puno.

Teléfono: 562316 - 562155

Página web: www.muniazangaro.gob.pe

Alcalde: Isidro Solórzano Pinaya (2015 - 2018).

Gerente de Administración Tributaria: Pedro Miguel Mango Mango.

1.2. RESEÑA HISTORICA

escritura pública extendida el 10 de setiembre de 1996, e inscrita en los registros