INCONSTITUCIONALIDADES

Decreto 4 -2012 del Congreos de la República de Guatemala.

Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando

PUBLICACIÓN DIARIO
EXPEDIENTE NORMA IMPUGNADA CONTENIDO CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD
DE CENTRO AMÉRICA
Se reforma los párrafos tercero y cuarto del Arto. 31 de la Pendiente de resolver
Decreto 4-2012, Arto. 1 Ley ISR 26-92. ISR presuntas en facturas especiales…..

"Los planes de previsión social de capitalización Decreta suspensión provisional

individual a que se refiere esta literal, deberán
corresponder expresamente a planes de previsión para
Decreto 4-2012, Arto.2
jubilación y contar con la debida autorización de la
autoridad competente para funcionar como tales"

Se reforma el artículo 39: "Artículo 39: Costos y gastos no No ha lugar a la solicitud de suspensión
deducibles. Las personas, entes y patrimonios a que se provisional
Decreto 4-2012, Arto. 3 refiere el artículo anterior no podrán deducir de su renta
bruta los costos y agostos siguientes:…."

Se reforma el Arto. 44: "Artículo 44. Tipo impositivo y No ha lugar a la solicitud de suspensión
régimen para personas individuales y jurídicas que provisional
Decreto 4-2012, Arto. 4
desarrollan actividades mercantiles y otros entes o
patrimonios afectos…."
Se reforma el Arto. 44"A": "Tipo impositivo y régimen No ha lugar a la solicitud de suspensión
2836-2012 26/12/2012 Decreto 4-2012, Arto. 5 para personas individuales o jurídicas no mercantiles…" provisional

"Se adiciona un artículo nuevo 14"A": Base del débidto No ha lugar a la solicitud de suspensión
fiscal: para efectos tributarios la base de cálculo del provisional
Decreto 4-2012, Arto. 7 débito fiscal es el precio de venta del bien o prestación de
servicios ya incluidos los descuentos concedidos…"

Actualizado 20/3/2014
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"Se reforma el Arto. 20: Efectos tributarios. Los pagos No ha lugar a la solicitud de suspensión
que realicen los contribuyentes para respaldar costos y provisional. Revoca la suspensión
gastos deducibles o constituyn créditos fiscales y demás provisional dada el 4 de octubre 2012 y
Decreto 4-2012, Arto. 27 egresos con efectros tributarios, a partir de (Q30,000.00) adquiere vigencia
deben realizarse por cualquier medio que faciliten los
bancos del sistema...."

"Se adiciona el Arto. 30: Obligación de proporcionar No ha lugar a la solicitud de suspensión

información. Toda persona individual o jurídica, provisional
incluyendo al Estado y sus entidades descentralizadas o
Decreto 4-2012, Arto. 32
autónomas, las copropiedades, sociedades irregulares,
sociedades de hecho y deás entes….."

"En el caso que un contribuyente, en un plazo de 3 meses, No ha lugar a la solicitud de suspensión

reporte en su facturación precios de ventas promedios provisional
menores al costo de adquisición o producción de bienes,
la Administración Tributaria podrá determinar la base de
cálculo del débito fiscal, tomando en consideración el
precio de venta del mismo producto en otras operaciones
26/12/2012 Decreto 4-2012, Arto. 7
2836-2012
290-2013 03/05/2013 del mismo contribuyente u otros contribuyentes dentro
del mismo plazo, salvo que el contribuyente justifique y
demuestre las razones por las cuales se produjo esa
situación y presente información bancaria y financiera
que acredite sus ingresos reales.

Decreto 4-2012, Arto. 38 Se adiciona un nuevo Arto. 57 "A" Solvencia Fiscal Decreta suspensión provisional

Actualizado 20/3/2014
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En el caso de que un contribuyente, en un plazo de 3 Con lugar, cobre vigencia el 21/3/2014
meses, reporte en su facturación precios de ventas
promedios menores al costo de adquisición o producción
de bienes, la Administración Tributaria podrá determinar
la base de cálculo del débito fiscal tomando en
consideración el precio de venta del mismo producto en
Decreto 4-2012, Arto. 7
otras operaciones del mismo contribuyente u otros
290-2013 20/03/2014
contribuyentes dentro del mismo plazo, salvo que el
contribuyente justifique y demuestre las razones por las
cuales se produjo esa situación y presente información
bancaria y financiera que acredite sus ingresos reales.

Se adiciona un nuevo Arto. 57 "A" Solvencia Fiscal Sin lugar la insconsitucionalidad, cobra
Decreto 4-2014, Arto. 38
vigencia el 21/3/2014
En la adquisición de bienes y servicios, están obligados a Pendiente de resolver
exigir las facturas correspondientes, los cuales deben
conservar por el plazo de prescripción. En caso que no
Decreto 4-2012. Arto. 17,
exijan o conserven estas facturas serán sancionadas de
cuarto párrafo
conformidad con el Código Tributario, Decreto 6-91 del
2836-2012 26/12/2012 Congreso de la República.

Decreto 4-2012. Arto. 42, Dicha Multa no podrá ser menor a diez mil quetzalez No ha lugar a la solicitud de suspensión
noveno párrafo (Q10,000.00) provisional
Cobro de saldos deudores liquidos y exigibles del sistema No ha lugar a la solicitud de suspensión
292-2013 15/04/2013 Decreto 4-2012, Artículo 47
de cuenta corriente tributaria….. provisional
Cuando la Adminsitración Tributaria determine que un No ha lugar a la solicitud de suspensión
contribuyente no presenta declaraciones o las presenta provisional
sin valor, durante un período de doce meses
Decreto 4-2012, Artículo 49,
consecutivos, se presume que existe cese temporal de
Párrafo Décimo Primero
actividades y la Administración Tributaria notificará al
contribuyente para que en un plazo de cinco días pueda
manifestarse al respecto
Decreta suspensión provisional
Medidas preventivas
Decreto 4-2012, Artículo 50

Actualizado 20/3/2014
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Simulación fiscal. La Administración Tributaria Con lugar
formulará los ajustes que correspondan, cuando
establezca que los contribuyentes en detrimento de la
recaudación tributaria: a)Encubran el carácter jurídico
del negocio que se declara, dándose la apariencia de otro
de distinta naturaleza; b) Declaren o confiesen
Decreto 04-2012 falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha
1898-2012 21/08/2013 Arto. 31. que adiciona el Arto. convenido entre ellas; o, c) Constituyan o transmitan
16"A" al Código Tributario derechos a personas interpuestas, para mantener
desconocidas a las verdaderamente interesadas. En estos
casos la Administración Tributaria formulará los ajustes
que corresponsdan y notificará al contribuyente o al
responsable sin perjuicio de iniciar las acciones penales,
cuando corresponda".

La no exhibición del protocolo por el notario, a Con lugar

Arto. 44 que reforma el Arto.
requerimiento de la Administración Tributaria, salvo el
94 del Código Tributario , en el
caso de testamentos. Sanción: Multa de cinco mil
numeral 19 Quetzales (Q.5,000.00)
2836-2012 26/12/2012 Medidas preventivas. La Administración Tributaria está Con lugar
Decreto 04-2012
facultada para cerrar administrativamente en forma
Arto.50 que adiciona el Arto.
preventiva cualquier establecimiento, empresa o negocio en
120"A" del Código Tributario.
el cual se constate la realización de actividades comerciales,
En la palabra "profesionales"
financieras, profesionales u otras actividades gravadas.....
primer párrafo

1898-2012 21/08/2013

Actualizado 20/3/2014
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Apercibimiento en medida cautelar por resistencia a la Sin lugar
acción fiscalizadora de la Administración Tributaria. El
juez competente que resulve favorablemente la solicitud
de la Administración Tributaria relacionada con una
medida cautelar encaminada a permitir la verificación y
1898-2012 21/08/2013 fiscalización que le mande la ley, requerirá al
Decreto 04-2012 contribuyente o responsable el cumplimiento de lo
resuelto por aquella dentro de un plazo de diez días
Arto. 62 que adiciona el Arto.
contados a partir de la notificación de la resolución por el
170"A" del Código Tributario
ministro ejecutor, bajo apercibimiento que si no lo hiciere
se le certificará lo conducente.

La certificación de los conducente, cuando proceda, Sin lugar

deberá emitirla el juez, dentro del plazo de diez días
contados a partir de finalizado el plazo anteriormente
relacionado.
De la tarifa específica del Impuesto del Papel Sellado Sin lugar
Decreto 04-2012
Especial para Protocolos. Se establece un impuesto de
Arto. 66 que reforma el Arto.
Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa
2836-2012 26/12/2012 6 del Impuesto de Timbres específica de diez Quetzales (Q.10.00) por cada hoja
Fiscales y de Papel Sellado
Especial para Protocolos
Decreto 4-2012 Sin lugar
Costos y gastos
Arto. 3
" La administración tributaria determinará los requisitos, Con lugar la acción de
característiicas y de más condiciones necesarias para su inconstitucionalidad general parcial
5094-2012 07/10/2013 obtención" promovida por las entidades citadas en
Decreto 4-2012
contra del arto. 38; declarándose
Arto. 38
inconsitucional el segundo párrafo.
Queda expulsado definitivamente del
ordenamiento jurídico del país
“y el precio del espectáculo consignado en la misma no Ha lugar a la solicitud . Suspende
Decreto 4-2012. Párrafo debe ser inferior al costo del espectáculo para el público, provisionalmente la frase que se
5509-2013 27/01/2014
tercero del artículo 7o. de acuerdo al precio de cada localidad del evento” impugna.

Actualizado 20/3/2014
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Medidas Preventivas. La adminsitración tributaria esta Ha lugar. Debe ser expulsada del
facultada para cerrar administrativamente en fomra ordenamiento jurídico guatemalteco
preventiva cualquier establecimiento, empresa o
Decreto 4-2012, artículo 50 negocio….
997-2012 05/02/2014
Simulación fiscal. La Administración Tributaria
formulará los ajustes que correspondan, cuando
Sin lugar
establezca que los contribuyentes en detrimento de la
Decreto 4-2012, artículo 31 recaudación tributaria…

2836-2012 26/12/2012

Actualizado 20/3/2014