TRIBUTACION:

Tributación estadal: Son todos aquellos tributos que el Poder Estadal exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos
para financiar el gasto público. Corresponde a unos organismos autónomos, sin
personalidad jurídica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que
le son propios a los estados. Opera en cada uno de los estados (23 estados) que
conforman la nación. En cuanto a los ramos propios que administra, son los que
disponen de las leyes nacionales y estadales, asi como tasas provenientes de los
peajes. El producto de lo recaudado por estos conceptos es invertido por poder
ejecutivo estadal en programas de desarrollo económico y social del estado del
cual se trate.

Las bases legales del sistema tributario, está conformado y constituido explícitamente por el
conjunto de tributo que estén vigentes en un país determinado y claramente en una época
establecida, por lo cual demuestra que cada base legal del sistema tributario es distinto, ya sea
por país, región o nación, ya que cada gobierno en conjunto los mismos planes integrados y
formados para la aplicación de los impuestos que cada país adopte. La materia tributaria en
Venezuela se encuentra regulada por las siguientes normativas: Jerarquía de Leyes. Según la
Pirámide de Kelsen en orden de prelación de las leyes.

1.- Constitución de la República

2.- Código Orgánico Tributario

3.- Leyes

4.- Leyes Especiales

5.- Reglamentos

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad

tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en
mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y
el principio social de solidaridad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que
no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa,
sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc
Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con
el objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como
infraestructura, salud, educación, seguridad, etc.

Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado
para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se puede influir
en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado
nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en
gran medida del nivel de recaudación logrado

Fundamentación legal

Constitución, código orgánico tributario, 3. Ley del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (Seniat).

Tipos de tributos estadales:

La Hacienda Pública Estadal.

Los ingresos por impuestos, tasas y contribuciones especiales implican un compromiso fiscal
de las gobernaciones con las comunidades a quienes sirven. Ese compromiso conlleva la
obligación de rendir cuenta del empleo que se le dé a los tributos que pagan los
contribuyentes. Por otra parte, los ingresos tributarios harán menos dependientes a las
administraciones regionales de las transferencias que tradicionalmente le ha vendido haciendo
el Poder Central y que apenas sirven para cubrir lo necesario para atender al gasto corriente
que genera la estructura organizativa y los servicios básicos que presta el Estado, tales como
educación, salud y obras publicas

Venta de especies fiscales. Dentro de las competencias exclusivas atribuidas por la

Constitución a los Estados esta el producto de la recaudación por concepto de venta de
especies fiscales, dentro de las cuales figuran los ramos de papel sellado, timbres y
estampillas.

TIMBRES FISCALES, ESTAMPILLAS Y PAPEL SELLADO

Timbre fiscal. El timbre fiscal es un timbre móvil que se emplea para el pago de las
contribuciones por actividades o servicios que presta el Estado.
Papel sellado. El papel sellado es un impuesto que se cobra por la venta del papel o timbre
fijo que se debe inutilizarse en forma obligatoria en las solicitudes y escritos presentados en
jurisdicción del Estado ante las autoridades nacionales, estadales y municipales, cuyo
producto corresponde a los Estados. El uso de papel sellado no es obligatorio en los escritos
referentes a los actos de estado civil, ni en las diligencias relacionadas con la celebración del
matrimonio, ni cuando así lo disponga la ley estadal.
3. Municipales.
Estos impuestos están regulados en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, en el Título
V “De la Hacienda Pública Municipal”; Capítulo V “De la potestad tributaria del Municipio”.
Sección Tercera “Ingresos tributarios de los municipios”
 Impuesto sobre inmuebles urbanos. El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda
persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles
urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de
concesiones administrativas sobre los mismos bienes. La base imponible de este impuesto
será el valor de los inmuebles.

Impuesto sobre predios rurales. Los mecanismos de recaudación y control por parte del
Municipio, en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a
las tierras rurales.

Impuesto sobre transacciones inmobiliarias. Corresponde al Municipio la recaudación y

control de los impuestos que, sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El
Municipio lo regulará por ordenanza.

Contribuciones especiales. Los municipios podrán crear las siguientes contribuciones

especiales:

1. Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el

aprovechamiento.
2. Por mejoras. Estas contribuciones podrán ser creadas mediante ordenanza cuando sea
acordado un cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento o la realización de la obra o
servicio que origine la mejora.

Impuesto sobre vehículos. El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de

tracción mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona
natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo.

Impuesto sobre espectáculos públicos. El impuesto sobre espectáculos públicos gravará la

adquisición de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a
presenciar un espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público.

Impuesto sobre juegos y apuestas lícitas. El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se
causará al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio. Se entiende
pactada la apuesta con la adquisición efectuada, al organizador del evento con motivo del cual
se pacten o a algún intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva
jurisdicción, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares
a éstos que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o de cualquier clase
de bien, objeto o valores, organizados por entes públicos o privados. Igualmente, se gravarán
con este impuesto las apuestas efectuadas mediante máquinas, monitores, computadoras y
demás aparatos similares para juegos o apuestas que estén ubicados en la jurisdicción del
Municipio respectivo.

Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial. El impuesto sobre propaganda y

publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea
exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de
propiedad privada siempre que sean visibles por el público, o que sea repartido de manera
impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción
municipal.
Impuesto sobre actividades económicas. El hecho imponible del impuesto sobre
actividades económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier
actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha actividad se realice sin la
previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean
aplicables.

El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables
serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de
declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al
gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un
impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. El comercio eventual o
ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas.

Impuestos estadales: mas resumido:

Renta de timbre fiscal: estampillas, papel sellado, el pagado en efectivo o en caso de

escasez de espacios fiscales.

Impuestos a las ventas minoristas: transferencias de bienes y servicios al consumidor final.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados:

Autenticación, protocolización o inscripción de actos o negocios jurídicos documentados que
se ejecute por ante notaria publica, riesgo público, riesgo mercantil, riesgo principal o riesgo
administrativo nacional, estatal o municipal.

Impuesto a la exploración y explotación de minerales no metálicos, no reservados al

poder nacional, las salinas y ostras de perlas: exploración de búsqueda de minerales no
metálicos no reservados por la constitución al poder nacional

Contribuciones especiales: suma de dinero que el estado exige por la ejecución de una obra
pública que haya aumentado el valor del patrimonio del contribuyente.

Peaje: Tasa por la circulación de viajes y carreteras del estado

Ambito de aplicación tributación estadal:

Contribuyentes
Son los sujetos pasivos sobre los cuales se verifica el hacho imponible de la obligación
tributaria.
Dicha condición puede recaer en las:
1_personas naturales (aún menor de 18 años)
2_personas jurídicas y demás entes colectivos (sujetos de derechos)
3_entidades y colectividades (unidad económica, con patrimonio propio y autonomía
funcional)
Tributación municipal

Concepto: Es el conjunto de poderes, facultades y atribuciones concedidas por la Constitución a los

municipios para cumplir con la actividad tributaria dentro de su ámbito local, desarrollados sobre la
base de principios tributarios fundamentales.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Legalidad: El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o suprimir los tributos que le
corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal.
Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos.
(Art.162)
No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución municipal alguna que no esté establecido en
ordenanza (Artículo 165)
Vacatio Legis: La ordenanza que crea un tributo, fijará un lapso para su entrada en vigencia. Si no la
estableciera, se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su
publicación en Gaceta Municipal. (Art.162)
No Confiscación: los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio, ni permitir la múltiple
imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades
económicas. Por lo tanto, la creación de sus tributos los municipios actuarán conforme a lo establecido
en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. ( Art. 163)
Armonización Tributaria : Los municipios ejercerán su poder tributario de conformidad con los
principios, parámetros y limitaciones que se prevean en esta Ley, sin perjuicio de otras normas de
armonización que con esos fines, dicte la Asamblea Nacional.(Art. 163)
Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras entidades político territoriales con el
fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter
jurisdiccional. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su publicación en la respectiva
Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique.( Art. 164)
Colaboración: En atención al principio de colaboración entre los distintos niveles de la Administración
Pública y en relación de reciprocidad que permita la efectividad de la coordinación administrativa, los
municipios deberán: (Art. 172)
1. Facilitar a las otras administraciones información sobre antecedentes, datos o informaciones que
obren en su poder y resulten relevantes para el adecuado desarrollo de los cometidos de aquéllas.
2. Prestar la cooperación y asistencia activa que las otras administraciones pudieran requerir para el
eficaz cumplimiento de sus tareas.
3. Suministrar la información estadística relacionada con la recaudación de sus ingresos, padrones de
contribuyentes y otras de similar naturaleza, a los entes estadales o nacionales con competencias en
materia de planificación y estadísticas, así como a las Administraciones Tributarias que lo soliciten,
para lo cual podrán establecer un mecanismo de intercomunicación técnica.
Entendido este principio sin perjuicio del régimen legal a que está sometidos el uso y la cesión de la
información tributaria. ( Art. 172)
Principios de integridad territorial, autonomía, coordinación, cooperación , solidaridad
interterritorial y subsidiariedad: Las relaciones fiscales entre la República, los estados y los
municipios estarán regidas por los principios de integridad territorial, autonomía, coordinación,
cooperación, solidaridad ínterterritorial y subsidiariedad. En consecuencia, en el ejercicio de sus
competencias propias, los municipios deberán ponderar la totalidad de los intereses públicos
implicados. (Art.171).

Algunos ejemplos de impuestos municipales son:

  El impuesto predial. (Por tenencia de terreno, por construcción,
etc.)
 El impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles.
 El impuesto sobre rifas, concursos, loterías y sorteos.
 El impuesto por el mantenimiento y conservación de vías públicas.
(Banquetas, guarniciones, pavimentos, etc.)

 El impuesto predial:

Es un impuesto real que grava la propiedad o posesión de los inmuebles

que se encuentran ubicados en el Distrito Capital y debe ser declarado y
pagado una vez al año por los propietarios, poseedores o usufructuarios
de los predios.

Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos,

casas, apartamentos, etc.

El impuesto se causa el 1º de enero de cada año y su período es anual

comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo
año.

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles:

Tasa municipal que grava la propiedad de una finca. Se cobra

anualmente y es función del valor catastral asignado a la finca.

Es un Gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las
personas naturales dentro del término municipal, tenga o no domicilio o
residencia.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,

dividendo, renta, producto provecho, participación, sueldo, salario,
jornal, honorario o cualquier otra percepción en efectivo.

 Impuestos Personales:
Es un Gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las
personas naturales dentro del término municipal, tenga o no domicilio o
residencia.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,

dividendo, renta, producto provecho, participación, sueldo, salario,
jornal, honorario o cualquier otra percepción en efectivo.

 Impuestos Sobre Industria, Comercio y Servicios:

Es un gravamen mensual que recae sobre los ingresos anuales

generados por las actividades de producción, ventas o prestación de
servicios.

Para estos efectos son sujetas a este impuesto todas las personas
naturales y jurídicas, privadas o públicas, nacionales o extranjeras que
se dediquen en forma continuada y sistemática, al desarrollo de las
actividades comerciales.

Hecho Generador: La realización de actividades industriales,

comerciales y de servicios, en la jurisdicción de los municipios.

Sujeto pasivo: Todas las personas naturales, jurídicas y sociedades de

hecho que realicen la actividad o actividades gravadas.

Base Gravable: En las actividades comerciales y de servicios, está

constituida por el total de los ingresos brutos obtenidos en el año
inmediatamente anterior en desarrollo de la actividad gravada. En la
actividad industrial, la base gravable la constituye el total de los ingresos
brutos obtenidos en la realización de las mercancías.

 Impuestos Sobre Extracción y Explotación de Recursos:

Es el Impuesto aplicable a la actividad minera es el que se paga por la

extracción o explotación de recursos naturales renovables o no
renovables dentro de los límites del territorio Municipal, ya sea en
forma temporal o permanente.
Es contribuyente de este impuesto toda persona natural o jurídica que
se dedique a realizar actividades de extracción, metálicas y no
metálicas, quienes pagarán el 1% sobre el total de las ventas brutas o
exportaciones.

Tasas por Servicios Municipales:

 Regulares
 Agua Potable
 Alcantarillado Sanitario
 Energía Eléctrica
 Alumbrado Público
 Tren de Aseo y recolección de basura
 Depósito de desechos sólidos
 Limpieza de calles Pavimentadas
 Bomberos
 Medio Ambiente
 Seguridad

Permanentes:

 Renta de locales y facilidades del mercado público.

 Venta de lotes en el Cementerio.
 Facilidades para el destace de ganado y similares.
 Terminal de transporte.
 Parqueo en vías públicas.
 Limpieza y destrucción de tomas domiciliarias de alcantarillado.
 Transporte de carnes.
 Alquiler de maquinaria y equipo.
 Servicio de cuido y protección de recursos naturales.

Eventuales:

 Autorización de libros contables.

 Extensión de permisos de apertura y operación de Negocios.
 Autorización y permisos para espectáculos.
  Matrícula de vehículos, armas de fuego, ganaderos, destazadores
y otros.
 Permisos de construcción.
 Ese ámbito es precisamente el que se define en el Artículo 31 de la Constitución,
conforme al cual, los Municipios tendrán los siguientes ingresos tributarios.
  Las Patentes (Impuestos) sobre Industria y Comercio.
  Las Patentes sobre Vehículos.
  Los Impuestos sobre Inmuebles Urbanos.
  Los Impuestos sobre Espectáculos Públicos

  Las Tasas Municipales: las tasas por el uso de los bienes o servicios”. En efecto
por el uso de los bienes municipales que hagan los particulares, el Municipio percibe
un precio o un canon, mientras que por la prestación de los servicios municipales el
Municipio recibe un precio o una tasa

Fundamentación legal

Constitución, código orgánico tributario, Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

La existencia de dos tipos de tributos que forman parte de los ingresos municipales:

• Los tributos que el Municipio puede crear por disposición constitucional, esto es, sin el
requerimiento previo de una ley nacional o estadal que establezca las condiciones en las cuales
deberá aplicarse el tributo. Estos tributos están señalados en el ordinal 2° del artículo 179 de la
CRBV.

• Los tributos que deben ser creados previamente por una ley nacional o estadal, como el impuesto
territorial rural o sobre predios rurales (Artículo 140, ordinal 3°), el impuesto sobre transacciones
inmobiliarias (Art. 156, ordinal 14 de la CRBV) y otros impuestos nacionales o estadales conforme
a las leyes que los creen.