RESUMEN

Este trabajo se centra en destacar la importancia de la cultura tributaria, la cual es

la base para la recaudación y el sostenimiento de nuestro país.

Sin embargo muchas personas no consideran la recaudación de impuestos como

una actividad importante, sienten que lo que se recauda es un abuso y desconocen
de las retribuciones que pueden generar estos.

Por ello es tan importante la cultura tributaria, concientizar a las personas acerca de
los tributos, para así lograr que todos aporten lo que les corresponde, desde el
pequeño vendedor en una tienda hasta las grandes corporaciones.

Para lograr esto se necesitará el apoyo de todos los ciudadanos, así como exigir a
las autoridades competentes brindar el apoyo necesario para esta labor de
concientización, si tal vez sea necesario cambiar algunas leyes y modificar otras,
exigir autoridades justas, etc.

Pero solo el elevado nivel de una cultura tributaria hará de nuestro país, un país
diferente con muchas oportunidades de progreso.
 INTRODUCCIÓN

Hoy en día podemos apreciar que la cantidad de negocios en nuestra ciudad ha

aumentado considerablemente, pero que es lo que ha sucedido con la recaudación
de impuestos, acaso ¿Ha aumentado de la misma manera que los negocios?

Los tributos son uno de los principales recursos que recauda el Estado solo como
ente administrador, ya que en realidad estos recursos le pertenecen a la población,
por lo tanto, el Estado los devuelve en la prestación de servicios públicos en
beneficio de la población.

La cultura tributaria es el conjunto de valores creencias y actitudes compartidas por

una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de leyes que rigen, por
ello la gran importancia y la influencia de esta en la economía nacional.

El presente trabajo tiene como objetivo, destacar la importancia de la cultura

tributaria en nuestro país y su influencia en la economía nacional, ya que la cultura
tributaria no solo es saber cuáles son nuestras obligaciones como contribuyente
sino también cumplir con nuestros deberes tributarios.

Ante la importancia de estos ingresos para el Estado, es que el presente trabajo

busca recopilar cuanto es que las personas conocen acerca de los tributos, su
clasificación y el destino final de estos.

Según lo expuesto la pregunta concreta sobre la cual se fundamentará este informe

seria: ¿Cuánto conocen las personas acerca de los tributos que aportan al
Estado?

OBJETIVOS:

 Identificar las obligaciones tributarias de una empresa, según determine el

sistema tributario peruano.
 Entender los beneficios de ser contribuyente y fomentar una cultura tributaria.
 FUNDAMENTO TEÓRICO

Dado que la mira central de este trabajo estará puesta en los derechos tributarios
de las sociedades, será necesario explicar algunos parámetros que nos sirvan de
ejes conceptuales sobre los que se respaldará nuestro informe.

Para empezar, entenderemos el concepto de tributos, explicando así su

importancia; luego de esto procederemos a desarrollar su clasificación, terminando
con el concepto de derecho tributario y sus principios constitucionales.

1. ¿Qué son los tributos?

Son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de

su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de
una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Es definido, además, como el vínculo jurídico que liga al hombre con su
sociedad y con el Estado, convirtiéndolo en una obligación principal de
carácter pecuniario (susceptible de generar una deuda), comprometiéndolo
en la atención de sus fines económicos y/o políticos-sociales a equilibrar la
economía del Estado y brindarle los recursos necesarios, permitiéndole el
cumplimiento de sus fines y una mejor redistribución de la riqueza, que por
estas razones puede y debe ser exigido coactivamente.

Las características esenciales del tributo son:

A) Obligatoriedad.- la obligatoriedad del tributo es una consecuencia que
fluye de su legalidad y de la causa; a partir de ello, derivará otras
características del tributo como la coactividad. El Estado en virtud de su
poder imperativo la crea por ley y por la consecuente competencia
tributaria, la exige, incluso coactivamente.
B) La prestación es generalmente pecuniaria o monetaria. - sin embargo,
nada impide que determinadas obligaciones tributarias, puedan cumplirse
en especie, porque de esta manera también el sujeto activo estará
percibiendo ingresos, cumpliéndose igualmente el objetivo principal del
tributo, cual es la obtención del recurso para el estado, no alterando la
estructura básica del tributo.
C) Nace en virtud de una ley. - se trata de una característica fundamental del
tributo, reflejado en el aforisma latino Nullum tributum sine lege, en virtud
de la cual no podrá existir tributo sin que una ley previamente así lo
determine.
 D) Coactividad.- como ya quedo indicado, toda norma emitida por el estado
es de cumplimiento obligatorio, en tal sentido, la ley tributaria atendiendo
al objeto de la misma, ha puesto especial énfasis en esta característica,
de tal manera que el estado puede y debe exigir compulsivamente el
cumplimiento de la obligación tributaria. Una vez realizado el hecho
imponible, y generada la obligación de pagar el tributo, el contribuyente
tienen la obligación de pagar la prestación debida, si no lo hace
voluntariamente o de grado, la administración tributaria hará que lo pague
forzadamente, en virtud, del procedimiento de cobranza coactiva.
E) Ius Imperium.- Pese a que el tributo genera una obligación en la que
concurren dos sujetos, un acreedor y un deudor, el Estado impone
unilateralmente la carga impositiva sin la intervención de la voluntad del
obligado, es decir, el tributo es creado, modificado o suprimido por el
Estado, por tener este la titularidad de la potestad tributaria.

2. Clasificación de los tributos:

El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos,
bajo esté contexto nuestra legislación recoge la clasificación tripartita clásica
de los tributos, por lo que, dicho término comprende:

a) Impuestos
b) Contribuciones
c) Tasas; las que a su vez comprenden los arbitrios, derechos y licencias.

El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa a favor del contribuyente por parte del estado.
La contribución tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
La tasa tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual. Las tasas, entre otras, pueden
ser:
Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias.- Son tazas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
3. Los derechos tributarios:

Se entiende por Derecho Constitucional Tributario al conjunto de normas y

principios que surgen de las constituciones y cartas, referentes a la
delimitación de competencias tributaria entre distintos centros de poder
(nación , provincias, estados) y a la regulación del poder tributario frente a los
sometidos a él, dando origen a los derechos, garantías de los particulares,
aspecto, este último conocido como el de garantía de los contribuyentes, las
cuales representan desde la perspectiva estatal limitaciones constitucionales
del poder tributario.

4. Principios del Derecho Tributario:

El artículo 74º de la Constitución señala que el Estado, al ejercer la potestad

tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad
y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Adicionalmente,
señala que ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Por lo tanto,
entendemos que la Potestad Tributaria de la que goza el Estado no es
ilimitada, sino que la misma debe ejercerse en armonía con los principios
tributarios antes mencionados, según exponemos a continuación:

a. Principio de Reserva de Ley

Se traduce en la obligación que tiene el Estado de crear tributos sólo por
ley o norma con rango de Ley. En igual medida, mediante una norma con
tal jerarquía normativa se crearán también los elementos constitutivos de
la obligación tributaria, tales como: el acreedor de la obligación tributaria,
el deudor tributario, el hecho generador de la obligación tributaria, la base
imponible y la tasa del impuesto.
b. Principio de No Confiscatoriedad
Este principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaria del
Estado y, como tal, constituye un mecanismo de defensa de ciertos
derechos constitucionales, empezando, desde luego, por el derecho de la
propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda afectar irrazonable y
desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas. Este
principio es un parámetro de observancia obligatoria que nuestra
Constitución impone a los órganos que ejercen la potestad tributaria al
momento de fijar la base imponible y la tasa del impuesto. En ese sentido,
el cumplimiento del principio de No Confiscatoriedad supone la necesidad
de que, al momento de establecerse o crearse un tributo, con su
 correspondiente tasa, el órgano con capacidad para ejercer dicha potestad
respete exigencias mínimas derivadas de los principios de razonabilidad y
proporcionalidad. Por lo anterior, podemos inferir que un tributo será
confiscatorio en la medida que el mismo absorba una parte importante del
capital del contribuyente o de la fuente que genera sus ingresos.
c. Principio de Igualdad
Según el principio de igualdad, el reparto de los tributos ha de realizarse
de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales,
por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde exista
manifestación de riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente
implica que se tenga en consideración la capacidad personal o patrimonial
de los contribuyentes. En resumen, según este principio la carga
económica soportada por el contribuyente debe guardar relación con la
capacidad contributiva del mismo.
d. Respeto por los derechos fundamentales de la persona
La Constitución reconoce este derecho como un principio que limita la
potestad tributaria, por cuanto dicha potestad debe ser ejercitada
respetando los derechos fundamentales de la persona. En ningún
momento una norma tributaria debe transgredir los derechos de los que
goza la persona. Así, por ejemplo la Potestad Tributaria debe ejercerse
respetando el derecho a la reserva tributaria, el derecho a la inviolabilidad
de las comunicaciones, el derecho de propiedad entre otros derechos
inherentes a la persona reconocidos por nuestra Constitución.

5. Evasión tributaria

La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir
con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas
públicas, asimismo, debe comprenderse que la evasión, reduce significativamente
las posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas
que a veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que si aportan,
como por ejemplo, la creación de tributos o el incremento de las tasas ya existentes,
creando malestar y propiciando mayor evasión.

Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Entendemos por evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago
del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un
determinado contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que
este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A
través de tributos, recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de
servicios y obras públicas.

Sin embargo, no todos los contribuyentes irresponsables tienen ese

comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios
a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este
tipo de comportamiento se conoce como Evasión Tributaria.

La evasión tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque
no es consecuencia del éxito de la actividad económica realizada sino de acciones
penadas por ley. El evasor sustenta su espejismo económico en la disminución de
recursos del estado en abierto atentado contra el bien común y eso es delito. Es
pasajero porque no pueden durar eternamente; más temprano que tarde será
detectado por la SUNAT.

CAUSAS

Entre los factores que pueden originar la evasión, tenemos:

 El egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus

ingresos en beneficio del bien común, lo que demuestra una escasa formación
cívico-tributaria.
 La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad
económica de los contribuyentes.
 El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan
que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasión.
 El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas
geográficas que son utilizadas de manera incorrecta. Además, algunas
experiencias demuestran que estas herramientas no han tenido los resultados
esperados.
 La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos.
 La emisión de normas tributarias complicadas y complejas, lo que atenta contra
la simplicidad y la neutralidad en la aplicación de los tributos.
 La inestabilidad tributaria originada por la modificación constante de las normas.
 La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no exigencia del comprobante
de pago para obtener una rebaja en el precio o simplemente porque le resulta
indiferente; otro es la obtención de ganancias ilícitas, sorprendiendo la buena fe
de la Administración Tributaria mediante la simulación de actividades y
documentos a favor de terceros.
CONSECUENCIAS

La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

a) No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los
servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.
b) Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
c) La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
d) De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer
un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron
con sus obligaciones tributarias.
e) Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para
erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es
simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de
nuestro país y la posibilidad para que las mayorías empobrecidas tengan la
oportunidad de mejorar su calidad de vida.

Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar

adecuadamente y en forma transparente los recursos, de modo que los
contribuyentes puedan conocer en qué forma éstos son invertidos y acepten la
carga tributaria que les corresponde de acuerdo con su capacidad contributiva

6. La lucha contra la evasión tributaria

Uno de los principales retos de la SUNAT es reducir los índices de evasión y

contrabando. De esta manera se podrá mejorar la recaudación y el Estado tendrá
mayores recursos para financiar los bienes y servicios públicos en beneficio de la
sociedad en su conjunto. La evasión Es el incumplimiento, por acción u omisión, de
las leyes tributarias, que implica dejar de pagar en todo o en parte los tributos. Entre
las formas de evasión, tenemos:

 No emitir comprobantes de pago.

 No declarar la venta o ingreso obtenido.
 No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o el
Impuesto General a las Ventas.
 Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
 Entregar comprobantes falsos.
 Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar
indebidamente del crédito fiscal.
 Utilizar doble facturación.
 Llevar los libros contables de manera fraudulenta.
Es importante diferenciar la evasión de la elusión tributaria. La elusión tributaria es
aquella acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de
tributos mediante la utilización de figuras legales atípicas o adecuaciones de forma
a la normatividad vigente; es decir, no se violan las leyes vigentes.

7. La cultura tributaria:

Conducta manifestada en el cumplimiento de los deberes tributarios con base en la

razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.

Su objetivo principal es hacer conciencia en que la tributación no solo es una

obligación fiscal, sino un deber de cada ciudadano ante la sociedad para lograr el
desarrollo del país. Lograr una actitud tributaria responsable, motivado por
creencias y valores que conduzcan a la aceptación del deber de contribuir a que el
Estado cumpla con sus fines.
 PARTE EXPERIMENTAL

Según estudios recientes Miraflores es el distrito con mayor cantidad de tiendas de

conveniencia en el Perú, es por este motivo que decidimos enfocar nuestro estudio
en esta zona a continuación nombraremos los locales y sus respectivas
ubicaciones:

 Jet market:

Dirección: Calle Cap. Percy Phillipps Cuba, Miraflores 15048.

Es una de las cadenas de tiendas conveniencia que si bien tienen 10 locales,

esperan cerrar el año con cerca de 20 establecimientos e incrementar sus
ventas en un 50%.

Según señaló José Sifuentes, dueño de Jet Market, “su enfoque de

crecimiento está en el segmento A/B de Lima y crecer en zonas residenciales
estratégicas”.

 Repshop

Dirección: Av. Alfredo Benavides, Miraflores 15048.

De propiedad de la multinacional Repsol. Hoy en día, la marca tiene 100

locales y está presente en el 20% de las más de 500 estaciones de servicio
de Repsol.

 Listo

Dirección: Av. Alfredo Benavides 1490, Miraflores.

En el caso de Primax -de propiedad del Grupo Romero-, Julio Cortiguera,

gerente de tiendas Listo!, reveló que prevén abrir entre 20 y 25 tiendas Listo!
a través de estaciones de servicio con modelos cada vez más eficientes,
puntos stand alone, además de potenciar la venta por delivery.

 Tambo+

Dirección: Av. Alfredo Benavides 720, Miraflores.

 La tienda de conveniencia de propiedad de Great Retail del grupo Lindcorp,
planea inaugurar pronto su local número 200 en el Perú y cerrar el año con
300 establecimientos, atrayendo principalmente la clase media y millennials.

 Mimarket

Dirección: Avenida Comandante Espinar 806, Miraflores (cerca al Óvalo

Gutierrez)

Para el gerente general de Inkafarma (InRetail), Rafael Dasso,

“posiblemente se dé una reconversión de algunos de los 15 locales de
Mimarket en zonas donde haya una mayor demanda”.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

A continuación, presentaremos los resultados de las en encuestas realizadas a los

supervisores de tienda y/o colaboradores:

JET
TRIBUTOS MARKET LISTO MIMARKET REPSHOP TAMBO

IR X X X X X

ISC X X X X X
IMPUESTOS
IGV X X X X X

IMPUESTO PREDIAL X

CONTRIBUCIONES APORTACIONES A ESSALUD X X X X X

ARBITRIOS X

TASAS DERECHOS - - - - -

LICENCIAS X X X X X
IMPUESTOS:

Impuesto a la renta: Las cinco tiendas pagan este tipo de impuesto en referencia a
la renta de Tercera Categoría que son derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.

Impuesto Selectivo al Consumo: En los cinco casos, vemos que pagan este por
comercializar bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros.

Impuesto General a las Ventas, las cinco lo efectúan en cada transacción que
realizan, ellas recaudan el dinero para luego entregar al Estado.

Impuesto Predial, solo se consideró a JET MARKET y LISTO, ya que los locales en
los que laboran son de su propiedad.

CONTRIBUCIONES:

Aportes a ESSALUD, realizados por los colaboradores con los que cuentan, ya sean
full time o part time.

TASAS:

Arbitrios: En este caso Jet Market sí paga dichas contribución ya que cuenta con un
local propio, en el caso de las otras tiendas no pagan ya que estas trabajan en
locales alquilados de los cuales son los dueños quienes se encargan de pagar estos
tributos.

Licencias: en este caso la municipalidad de Miraflores exige la licencia de

funcionamiento dependiendo la categoría a la cual pertenezca el establecimiento
comercial, en este caso las tiendas de conveniencia estudiadas pertenecen a la
categoría I.

Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos, en el caso de estas tiendas
ninguna aporta este tipo de tributo.
CASO PRÀCTICO

Caso: SUNAT denuncia a Diez Canseco por defraudación de S/. 44 millones

Mediante mecanismos ilegales las compañías de Mauricio Diez Canseco

consiguieron evitar el pago de tributos entre 2011 y 2012 por un monto que en la
actualidad supera los 44.7 millones de soles.

De acuerdo con los hechos descritos por el procurador de la SUNAT, Antenor José
Escalante, el empresario presuntamente montó una organización con la expresa
voluntad de evadir el pago de impuestos. En este caso el delito de defraudación
agravada contempla una condena entre 8 y 12 años de prisión.

También se sindica al empresario, de haber fraguado la supuesta compra de bienes

a la proveedora María Carrasco Carrasco, de 84 años. Las empresas de Diez
Canseco acreditaron facturas de Carrasco para deducir fraudulentamente las
declaraciones de Impuesto a la Renta y reducir los montos del IGV que le
correspondía abonar.

Delito Tributario. Defraudación Tributaria

Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad
no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a
1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito

fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando
la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos.

En la actualidad este caso sigue abierto, sin ejecutar la sentencia.

 CONCLUSIONES

En el presente trabajo se llegó a las siguientes conclusiones:

1. Podemos concluir que las tiendas de conveniencia estudiadas, ubicadas en

el distrito de Miraflores, comparten el pago de ciertos tributos como el IGV,
contribuciones a ESSALUD, IR (tercera categoría), etc. Esto dependerá del
tipo de administración que tenga la empresa.
2. Como una conclusión final que la falta de una adecuada difusión por parte
del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la
ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los
contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión tributaria.

BILIOGRAFÍA
García Vizcaíno, Catalina. Derecho Tributario Consideraciones económicas y
jurídicas. De Palma. Buenos Aires, 1999. Tomo I, P. 219.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/LIII_dcho_tributario_2014.pdf

https://cvperu.typepad.com/files/cnmtributario.pdf

http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/bitstream/handle/123456789/5281/PAREDES_
MARROQUIN_JUAN_CAPACIDAD_CONTRIBUTIVA.pdf?sequence=1

https://gestion.pe/economia/dificultades-enfrenta-sistema-tributario-peru-226012

https://revistas.upeu.edu.pe/index.php/ri_apfb/article/viewFile/898/866

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html

http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/