1) Ingresos Públicos: Las entradas que obtiene el estado preferentemente en dinero

Clasificación
Originarios: Ingresos de derecho privado.
- Renta Patrimonial, Alquileres.
- Ventas.
- Servicios de Transporte.
Derivados: Ingresos de derecho público.
- Impuestos (reales, personales, principales).
- Tasas.
- Contribuciones (de mejoras, de seguridad, social).
Ingresos no Tributarios:
- Regalías.
- Donaciones.
Recursos de Financiamiento:
- Endeudamiento Interno.
- Endeudamiento Externo.

2) Impuestos Directos: son los que no se trasladan al contribuyente

3) Fuentes del Derecho Tributario

1- Constitución
a. Potestad tributaria
b. Garantías y limitaciones a la potestad tributaria
c. Control de la constitucionalidad de la ley
d. Atribuciones de las nomas
2- Tratados Internacionales
o Se utiliza para evitar la doble tributación
3- Leyes
4- Decretos
5- Reglamentos
6- Instrucción Administrativa
7- Costumbre
8- Jurisprudencia

4) Temporal:
Está determinado por la vinculación del factor tiempo en la ocurrencia del hecho. El factor tiempo
incide en cuatro tiempos:
1. Momento de ocurrencia.
2. Nacimiento de la obligación.
3. Indica la obligación tributaria.
4. Se exige la obligación

5) CONTRIBUCIONES
Mejoras: Es la instituida para costear la obra pública que produce una valoración
inmobiliaria y tiene como límite total el gasto realizado y como límite individual el
incremento de valor del inmueble beneficiado.
 6) La Determinación de la Obligación Tributaria
Art 107.- Declaración de los contribuyentes y responsables
Tendrán carácter jurado y deberán tener:
 Datos necesarios para la liquidación
 Coincidir fielmente con la documentación correspondiente

7) Las Obligaciones Formales o Accesorias

 Obligación de hacer: Ofrece ejemplos que van desde la formulación de las declaraciones
juradas.
 Obligación de registrar domicilio: Establecer el lugar hábil para toda clase de notificaciones
 Obligación de tolerar: Controles que justifiquen las registraciones del contribuyente
 Obligación de no hacer: Ej.: Contrabando
 Obligación de llevar libros: La obligación de suministrar informes.
 Obligación de informar: Registrar en libros los datos relativos a la identificación de los
hechos gravados.

EL TRIBUTO
Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.
Clases
- Impuesto: Una situación independiente de toda actividad del Estado relativa al
contribuyente
- Tasa: potencial prestación de un servicio público
- Contribución Especial: Beneficio especial derivado de la realización de obras públicas

Impuestos Progresivos y Regresivos:

- Progresivos: las tasas varían dependiendo de la base imponible
- Regresivos: decrece a medida que la base imponible disminuye

La Relación Jurídica Tributaria

Es el conjunto de derechos y obligaciones correlativas que se originan como consecuencia
del ejercicio del Poder Tributario.
Carácter: Personal y obligacional.
Naturaleza: La Relación Jurídica Tributaria comprende obligaciones y derechos, tanto del Estado
hacia los particulares como estos hacia el Estado.

La Obligación Tributaria
Es un vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor), debe dar a otro que actúa
ejercitando el poder tributario (acreedor) sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas
por Ley.

Subjetivo del Hecho Generador: Hacer nacer la obligación del sujeto pasivo.
 Espacial: Son lugares donde se realiza el hecho generador Temporal:
1. Momento de ocurrencia.
2. Nacimiento de la obligación.
3. Indica la obligación tributaria.
4. Se exige la obligación
  Cuantitativo: Cuantificación del objetivo, a fin de determinar el monto de la obligación.
 Base Imponible Real: Considera factores concretos.
 Base Imponible Presunta: Se recurre a estimaciones.
 Alícuotas: Operación de cálculo, consistentes en aplicar a dicha base la alícuota.
Clases
• Proporcionales: Cuando están expresadas en porcentajes constantes
• Progresivas: Cambian en relación a las alteraciones que experimenta la base imponible.
• Regresivas: Disminuye el porcentaje en la medida que aumenta la base imponible.

1) Art. 14º De la Irretroactividad de la Ley: Ninguna Ley tendrá efecto retroactivo, salvo que
sea más favorable al condenado.

2) Principio de la Legalidad: Afirma la necesidad de la aprobación parlamentaria de los

impuestos para su validez. “No taxation without representation”.
El principio de legalidad consagra el principio de certeza
- La necesidad de la ley como acto del parlamento, para la existencia del impuesto.
- La indelegalibilidad en el Poder Ejecutivo de la Facultad parlamentaria de crear
impuestos y excepciones.

3) Subsecretaria de Estado de Tributación

Aplicación y administración de todas las disposiciones legales referentes a tributos
fiscales, su percepción y fiscalización.
Reparticiones Pertinentes
 Dirección General de Grandes Contribuyentes:
- Recepción y control de las declaraciones juradas
- Cobro de tributos, multas y recargos
- Verificación de la situación fiscal declarada por los mismos.
 Dirección General de Recaudación:
- Recepción de las declaraciones tributarias,
- Liquidación y el cobro de los tributos fiscales,
- Dirigir el funcionamiento de las recaudadoras de tributos ubicados en el interior del País.
 Dirección General de Fiscalización Tributaria: Tendrá a su cargo
- Controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que afectan a los contribuyentes
y responsables, aplicables a la tributación interna y aduanera,
 Dirección de Planificación y Técnica Tributaria: Tendrá a su cargo
- Estudios y evaluaciones del Sistema Tributario, para el constante perfeccionamiento del
mismo.
- Redacción de los Anteproyectos de leyes y demás disposiciones relacionadas con los
aspectos tributarios.
- Asesorará en la interpretación y aplicación de las disposiciones.
 Dirección de Apoyo:
- Encargada de identificar las personas y entes afectados por las disposiciones tributarias
 4) MERCOSUR
Bloques económicos que consisten en la creación de grandes mercados, eliminando las
fronteras nacionales para la circulación de bienes, servicios, capitales y fuerza de trabajo
Objetivos
- Eliminación de derechos aduaneros
- Establecimiento de un arancel externo común
- Creación de política comercial
- Coordinación de políticas macroeconómicas
5) Arancel Externo Común: Es el impuesto que se acuerda para las importaciones
provenientes de fuera del Mercosur.

6) Zonas Primarias: Espacio Físico ubicado en los puertos, aeropuertos y terminales donde se
ejecutan operaciones de embarque, desembarque, movilización, almacenamiento,
despacho de mercaderías procedentes del exterior o destinados a el
Zonas Secundarias: Todo territorio que no comprenda la Zona Primaria

7) Operaciones Aduaneras: Las operación e embarque, desembarque y transbordo de

mercaderías y cualquier otra, deben realizarse dentro de la zona primaria

8) Contrabando: Acciones u omisiones que tiendan a introducir al país o extraer de él,

mercaderías o efectos de cualquier clase, en violación de los requisitos esenciales exigidos
por las leyes que regulan o prohíben su importación o exportación
Sanciones:
- Decomiso de mercadería y vehículo transportador
- Pago de Tributos, multas, y costos del sumario administrativo
- Pena privativa de libertad hasta un máximo de 5 años

PRECIO PÚBLICO
Se origina cuando el estado presta un servicio que da lugar a una contraprestación (Precio)
de quien usa dicho servicio. No se paga una Tasa, se paga un PRECIO (ej.: ANDE, ESSAP) Existe un
contrato entre las partes.

Que Significa
 Barreras no Arancelarias: Limitaciones a la importación de mercaderías que no se refiere
al pago de impuestos, que tienen la finalidad de proteger los mercados internos.
 Desgravación del Comercio Reciproco: Reducir o eliminar los aranceles a las
importaciones y exportaciones, entre dos o más países.
 Despacho Aduanero: El documento legal y los trámites que el importador o exportador
debe realizar para ingresar mercaderías al país o enviarlos al exterior.
 Régimen de Convergencia: Es el programa de disminución o aumento anual paulatino de
las tasas arancelarias