Parte 1empresa

INTRODUCCIÓN
Se denota la organización contable una entidad determinada, teniendo en cuenta la nueva

realidad técnica, mercantil y tributaria, la actividad económica es el comercio de
electrodomésticos, el cual se crea con fines educativos para conocer aspectos genéricos
tanto teóricos como prácticos acerca de la organización contable de las entidades.
En tal caso se designa el nombre de la misma demostrando como base legal el Código de
Comercio de El Salvador para designar el tipo de empresa, su descripción como actividades
económicas, la confección del estado de situación financiera, descripciones principales de
fuentes de ingreso, organigrama de la entidad, descripción de las principales actividades
que desarrolla cada departamento, guía de trámite para la inscripción de la sociedad y los
diseños gráficos del producto.
A continuación se presente la organización contable de la empresa Comercial el Alamo, S.a.

de C.V.
[EMPRESA COMERCIAL EL ALAMO S.A DE C.V] 06 de junio de 2015
OBJETIVOS
GENERAL
 Conocer los aspectos genéricos tanto teóricos como prácticos acerca de la

organización contable de las entidades.
ESPECIFICOS.
 Organizar contablemente una entidad determinada, teniendo en cuenta la

nueva realidad técnica, mercantil y tributaria.
 Conocimiento de los nuevos avances contables y tecnológicos, asimismo, los

procedimientos necesarios para legalizar las entidades ante el Estado
[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 2

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA Y SU CONSTITUCION
1.1 DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD:
Denominación: COMERCIAL EL ALAMO S.A DE C.V.
NIT: 0614-201175-007-0
NRC: 2210-3
Matricula Personal de Comerciante Individual: 2808
Matricula de Empresa y Establecimiento: 17052808
Escritura de Constitución
COMERCIAL EL ALAMO S.A. DE C.V. fue constituida en San Salvador con fecha 20 de
noviembre de 1975, ante los oficios del notario Dr. Miguel Álvaro Ramirez; inscrita en el
Registro de Comercio al Numero Treinta y dos, libro numero cuatrocientos veintiuno de
Registro de Sociedades, folios ciento uno y siguientes con fecha diecisiete de Junio de mil
novecientos setenta y cinco.
La denominación con la cual funcionara la Sociedad es COMERCIAL EL ALAMO SOCIEDAD

ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE, que podrá abreviarse “CEASA DE CV”
El Gobierno de la Sociedad será ejercida por:
 Junta General de Accionistas: que constituirá la suprema autoridad de la sociedad.

La Administración de la Sociedad será confiada a un Administrador Único Propietario, el

cual poseerá un suplente. El administrador propietario y suplente duraran en sus funciones
cuatro años a partir de su elección, pudiendo ser reelectos conforme a las normas del
Código de Comercio.
Las atribuciones del administrador son las siguientes.
Dirigir y administrar la sociedad según mandato de la Junta General de Accionistas.
 Organizar las oficinas y dependencias de la sociedad nombrando al personal y

asignando sus emolumentos.
 Nombrar al gerente, señalando sus atribuciones.
 Publicar los balances en tiempo y forma
 Convocar a los restantes socios para las diversas clases de sesiones.
 Abrir y cerrar sucursales y agencias.
 En general, desarrollar todas las actividades y gestiones en beneficio de la

sociedad.
La representación judicial y extrajudicial legal corresponde al Administrador Único

Propietario (o al suplente en su caso), al igual que la firma social.
Fondos de Reserva: anualmente se separaran de las utilidades que obtenga la sociedad los
porcentajes necesarios para integrar el fondo de Reserva Legal, así como la Reserva
Laboral; para lo que deberá observarse las normas del Código de Comercio.
El ejercicio económico de la sociedad coincidirá con el año calendario respectivo.

1.2 TIPO DE EMPRESA DESDE EL PUNTO DE VISTA MERCANTIL
 Sera Sociedad de Capital

 Tipo: Anónima Capital Variable
1.3 DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA BÁSICA
Comercial El Álamo S.A. de C.V. Tendrá como su actividad básica es distribuidora de

electrodomésticos para el área industrial sus productos comercializados más importantes
son:
 Hornos industriales
 Mesas Térmicas
 Batidores Industriales
 Lavadoras de platos industriales
 Cámaras Refrigerantes Industriales
 Cocinas Industriales
 Planchas para pupusas Industriales


DIAGRAMA DEL PROCESO COMERCIAL.
Como se dedica al comercio y para realizar sus actividades importa la mercadería que será
vendida el único proceso que se puede mencionar es desde la compra hasta la adquisición.
Dicho proceso se presenta a continuación
Recepción de oferta
de los proveedores
Aceptación
proforma de la
mercaderia a
comprar
Proceso de
importación de la
mercaderia
Ingreso de
mercaderia a
bodegas de la
empresa
Venta a clientes al
por mayor o menor
de
electrodomesticos
Ingresos por la
ventas realizadas

1.4 CONFECCIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INICIAL.
COMERCIAL EL ALAMO, S.A. DE C.V.

EMPRESA SALVADOREÑA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIRA AL 31 DE ENERO DE 2014
EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
ACTIVO PASIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $ 11,428.57 CAPITAL $ 11,428.57
BANCO $ 2,857.14 CAPITAL SOCIAL $ 11,428.57

ACCIONISTAS $ 8,571.43
TOTAL ACTIVO $ 11,428.57 TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 11,428.57
Rosa Ismelda García Barraza Sonia Guadalupe Romero Cruz

REPRESENTANTE LEGAL CONTADORA

1.5 DESCRIPCIÓN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DE INGRESOS.
Las principales fuentes de ingresos de nuestra empresa, serán básicamente centralizadas

en la compra, venta y distribución de electrodomésticos para el área industrial.
Ingresos de fuente nacional sector empresarial:
La distribución de los productos la realizaremos a grandes y medianas entidades que se

dediquen a comercializar el mismo tipo de productos siendo nuestra venta al mayoreo, la
cual se convertirá en nuestra fuente principal de ingresos.
Ingresos de fuente extranjera:
Nuestros artículos los exportaremos a nuestros clientes que poseemos en países como:
Honduras, Guatemala y Costa Rica, Siendo esta fuente importante para nuestra empresa.
Ingresos de fuente nacional sector comercio al por menor:
Apertura remos sucursales en diferentes puntos del país situados en los principales centros
comerciales, acá atenderemos al público en general con los diferentes productos que
ofreceremos.
EMPRESA COMERCIAL EL ALAMO S.A DE C.V 2015
1.6 ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD
COMERCIAL EL ALAMO, S.A. DE C.V.
Junta directiva
Gerente general
Auditoria Contraloria.
Departamento de Departamento de Departamento de Departamento Departamento de

ventas compras Administracion financiero Marketing
Recursos
Facturación Auxiliar Contable Publicidad
Humanos
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1.7 DESCRIPCIÓN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES
a. Departamento Ventas consigue vender los objetivos de ventas planteados para que
la empresa consiga una rentabilidad, atendiendo a los clientes.
b. Departamento de Producción fabrica la producción, objetivo que luego

será comercializado por Ventas cumpliendo los objetivos de gastos.
c. Departamento de Compras adquiere buenas materias primas a buen precio

siempre satisfacer a clientes.
d. Departamento de Administración contabiliza las facturas emitidas y recibidas, cobra

a los clientes, paga a los proveedores y planilla, y liquida los impuestos en las fechas
correspondientes.
e. Departamento Financiero consigue financiación para las necesidades de la empresa

(inversiones o circulante), planifica para que ésta siempre tenga dinero para
afrontar sus pagos puntualmente y tenga una situación patrimonial equilibrada.
f. Departamento de Marketing colabora con el Comercial y publicidad para conseguir

más ventas y atender mejor a los clientes.
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g. Departamento de Recursos Humanos gestiona a las personas para garantizar el

cumplimento de las distintas funciones en cada jornada y que los puestos estén
siempre cubiertos, aplica las fórmulas de contratación más adecuadas en cada caso,
remunera a los trabajadores y los mantiene motivados.
h. Dirección/Gerencia marca los objetivos estratégicos a alcanzar por la empresa, y

funcionales a alcanzar por cada departamento, y supervisa y coordina su
cumplimiento, asignando recursos y presupuestos para cada uno.
1.8 GUÍA DE TRÁMITES DE LA DOCUMENTACIÓN NECESARIA PARA INSCRIBIR

LA ENTIDAD EN LAS DIFERENTES INSTITUCIONES GUBERNAMENTALES.
1 Registro de Comercio
Toda empresa debidamente constituida es un ente jurídico con derechos y obligaciones

ante la sociedad, por lo que es indispensable que tenga su propio nombre con el cual se
identifique en el mundo de los negocios. El nombre que se le asigna en algunos casos está
relacionado con la actividad principal del negocio, con los nombres o apellidos de los
accionistas y muchas veces con nombres caprichosos, existiendo la libertad para la elección
siempre que se atiendan las disposiciones mercantiles.
Seleccionar el nombre de la sociedad e investigar si no existe otra sociedad con ese

nombre; el trámite es sencillo y rápido, solamente se solicita al encargado de nombres de
sociedades, que verifique si el nombre está disponible, si ya existe se tendrá que cambiar
sino se continúa.
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2. Banco
En una institución bancaria se certifican los cheques o cheque a nombre de la sociedad a

constituir, según el Código de Comercio en su artículo 192. El capital social mínimo de
fundación es de dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2,000.00), que se
encuentre íntegramente suscrito por los accionistas, y pagado el cinco por ciento del valor
de cada acción pagadera en numerario.
3. Alcaldía Municipal del Domicilio
Obtener solvencia municipal de cada uno de los socios, previamente se deberá cerciorarse
de haberse pagado el impuesto de vialidad y los impuestos municipales correspondientes,
sino habrá que cancelar antes de entregar la solicitud de solvencia.
4. Notario
Comparecer ante un notario para otorgar la escritura pública de constitución de la

sociedad, antes el profesional da a conocer los requisitos, presupuesto financiero y plazo
de entrega del documento.
Requisitos:
 Nombre de la futura sociedad y su abreviatura

 DUI y NIT de los socios
 Solvencia municipal de los socios
 Cheque(s) certificado a nombre de la sociedad por el aporte de los socios, siendo la
menor cantidad el cinco por ciento del capital social, de US $ 2,000.00
 Porcentaje de distribución de las acciones
 Finalidad de la sociedad
 Nómina de junta directiva o del administrador único y suplente
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 Presupuesto financiero:
Honorarios US $ 172.00
Derechos de registro US $ 11.40
Total US $ 183.40
Plazo de entrega
El plazo de entrega de la escritura pública de constitución de la sociedad es de quince días

hábiles, contados a partir de la firma, cancelación de los honorarios notariales y derechos
de registro de la misma.
Base legal
Artículos 21, 22, 24, 25, 192, 353 y 393 del Código de Comercio
Artículos 13 numeral 3, 66 y 85 de la Ley del Registro de Comercio
Dentro de los quince días siguientes a su otorgamiento, todo notario ante quien se otorgue
una escritura pública de constitución de sociedad deberá advertir a los otorgantes la
obligación en que están de registrarla, los efectos del registro y las sanciones impuestas por
la falta del mismo; cabe citar que cuando se contratan los servicios de un notario
generalmente va incluido el servicio de registro.
Sanción
14
El Registrador impondrá al responsable una multa de cien a quinientos colones o su

equivalente en dólares, a criterio discrecional del funcionario según la importancia del caso
cuya presentación se ha omitido, esta multa se impondrá gubernativamente.
Una vez inscrita la escritura pública de constitución de la sociedad, el Registro de Comercio

devuelve el instrumento original en el cual queda constancia de la inscripción, a este
documento hay que sacarle varias fotocopias de preferencia se certifican las cuales serán
utilizadas para la inscripción de la nueva sociedad en todos los organismos públicos
informando de su existencia.
5. Dirección General de Impuestos Internos
La Dirección General de Impuestos Internos dependencia del Ministerio de Hacienda es la

entidad gubernamental encargada de la administración del Registro y Control Especial de
Contribuyentes al Fisco, donde se realiza el trámite para la obtención del número de
identificación tributaria (NIT), en seguida solicitar el número de registro de contribuyente
(NRC), y la autorización para la elaboración de todos los formatos exigidos por la ley del
IVA, para fines de control interno.
Número de Registro de Contribuyente (NRC)
Requisitos:
 Presentarse el representante legal o apoderado de la sociedad

 Llenar el formulario F-210 en todas sus partes
 Presentar tiquete de derecho de extensión tarjeta NIT
 Presentar original y fotocopia de la escritura pública de constitución de la
sociedad inscrita en el Registro de Comercio
 Presentar original y fotocopia de DUI y NIT del representante legal o apoderado
 Listado de accionistas, número de NIT y porcentaje de participación en la sociedad
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 En caso que no comparezca el representante legal o apoderado, se debe autenticar

la firma que calza el formulario F-210, identificando además a la persona y sus
generales que lo representa
Base legal
Artículos 1,3 y 5 Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT)
Artículos 24,33, 86 inciso II, 179 y 235 literal a) del Código Tributario
Artículos 20 y 28 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios
Artículo 54 Ley de Notariado
Arancel
US$ 1.15 para el NIT, por primera vez
Reposición US$ 3.46
US$ 0.00 para el NRC
 Ámbito geográfico
Blvd. de los Héroes, Edificio Ministerio de Hacienda, Avenida Alvarado, diagonal

Centroamérica, Número 1231, teléfono (503) 2244-3000, E-mail: www.mh.gob.sv
Plazo de inscripción
Deberá inscribirse en el registro los sujetos pasivos que de conformidad a los supuestos
establecidos en el marco tributario, resulten obligados a la cancelación de los diferentes
impuestos administrados por la administración tributaria, el plazo para cumplir con esta
16
obligación será dentro de los quince días siguientes a la fecha de iniciación de las
actividades.
Sanción
No inscribirse en el registro de contribuyentes estando obligado a ello, multa de tres

salarios mínimos mensuales
No informar o informar transcurrido el plazo correspondiente a la administración tributaria

el inicio de actividades, multa de dos salarios mínimos mensuales
Elaboración de papelería fiscal
Requisitos:

 Llenar el formulario F-940 V1
 Fotocopia del NIT de la sociedad
 Fotocopia de NRC de la sociedad
 En caso que no comparezca el representante legal o apoderado, se debe autenticar
la firma que calza el formulario F-940 V1, identificando además a la persona y sus
generales que lo representa
Base legal
Artículos 107 al 119 del Código Tributario
Arancel
US$ 0.00
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Dirección General de Estadística y Censos
En esta dependencia del Ministerio de Economía, se obtiene la solvencia de registro de

información estadística, lo cual queda como constancia de inscripción en el Directorio
Nacional de Establecimientos Comerciales e Industriales.
Requisitos:
 Presentar formulario de inscripción

 Fotocopia de la escritura pública de constitución de la sociedad inscrita en el
Registro de Comercio
 Original de balance inicial no es necesario que esté inscrito en el Registro de
Comercio
 Fotocopia de NIT de la sociedad
 No es necesario que comparezca el representante legal o apoderado, ni se necesita
autentica de firma
En este organismo estatal no existe plazo de inscripción, ni sanción económica por no

inscribir la empresa, pero hay que considerar que si no se inscribe el establecimiento en el
Directorio de Establecimiento Comercial e industrial, no se puede continuar con la
obtención de la matrícula de empresa y sub matrícula de establecimiento, ya que es un
requisito indispensable presentar el original de la constancia extendida por la DIGESTYC
Base legal
Acuerdo Ejecutivo No. 840. Diario Oficial No. 147, tomo 356, página 47, de fecha 13 de
agosto de 2002
Artículos 14 y 18 de la Ley del Servicio Estadístico Nacional
Artículo 449 del Código de Comercio
Artículo 10, inciso segundo, literal (e), Reglamento de la Ley de Registro de Comercio
18
Arancel
Por extensión de la solvencia de registro de información estadística, de acuerdo al monto

del activo y por establecimiento, existe tabla de arancel que incluye IVA
7. Alcaldía Municipal del Domicilio
Continuando con la perfección de la personería jurídica de una sociedad, se encuentra la

apertura de la cuenta en la municipalidad del domicilio de la sociedad, conociendo además
obligatoriamente el tipo de impuesto que le han tasado, con el propósito de asegurar que
no se está pagando en exceso.
Requisitos:
 Llenar formulario F-4 y declaración jurada de inicio de operaciones o formulario

único de trámites empresariales
 Fotocopia del DUI del representante legal o apoderado
 Fotocopia de la escritura pública de constitución de la sociedad debidamente
inscrita en el Registro de Comercio
 Balance inicial
 No es necesario que comparezca el representante legal o apoderado, ni se necesita
8. Registro de Comercio
Actualmente es una institución integrante del Centro Nacional de Registros debe

depositarse el balance inicial de la sociedad, solicitud por primera vez de matrícula de
empresa y la sub matrícula de establecimiento, cada empresa debe poseer una sola
matrícula aunque desarrolle distintas actividades industriales, comerciales o de servicios.
No obstante si la empresa tiene varios establecimientos debe de tramitar una sub matrícula
para cada uno de ellos.
19
Balance inicial
Requisitos
 Balance inicial original y fotocopia al 74% en tamaño oficio

 Comprobante de pago debidamente cancelado y fotocopiado
Base legal
Artículos 411 romano III, 441 inciso II y 474 del Código de Comercio
Artículo 71 de la Ley del Registro de Comercio
Artículo 6 numeral 5 del Reglamento de la Ley del Registro de Comercio
Arancel
US$ 17.14
Requisitos

 Solicitud con todos los datos del representante legal de la sociedad, de la empresa y
del (o los) establecimiento (s)
 Original de balance inicial debidamente firmado por el representante legal,
contador y certificado por un contador público autorizado
 Fotocopia de escritura pública de constitución de la sociedad
 Fotocopias de NIT y registro de contribuyentes del IVA de la sociedad
 Original de la constancia extendida por la Dirección General de Estadística y Censos
 Original de la constancia de inscripción de establecimiento de la Alcaldía Municipal
respectiva
 Recibo original y fotocopia de derechos de registro
Si la solicitud no es presentada por el representante legal o apoderado, deberá llevar

autentica de firma, citándose a la persona autorizada para el trámite y sus generales
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Cuando se ha cumplido con los requisitos citados anteriormente, si el funcionario esta

satisfecho con todo lo presentado, entonces extiende la constancia del asiento de la
matrícula de la empresa.
Plazo de inscripción
En lo que se refiere a la solicitud, está se presentará dentro de los sesenta días en que se
inscribió la respectiva escritura pública de constitución de la sociedad en el Registro de
Comercio
Sanción
La falta de presentación de la solicitud en el plazo estipulado, hará incurrir al infractor en

una multa equivalente al valor de la matrícula que le corresponde
Nombre Comercial
Actualmente es una institución integrante del Centro Nacional de Registros, toda empresa
legalmente establecida debe ser cuidadosa de registrar su nombre comercial, porque
puede darse el caso que otro comerciante posea como propio ese nombre comercial y
como el dueño del nombre comercial es quien lo inscribe primero.
Requisitos:
 Búsqueda fonética o de anterioridades, por este servicio en concepto de derechos

cancelados se paga veinte dólares exactos, para poder verificar que el nombre
comercial a inscribir no existe y está disponible
 Presentarse el representante legal o apoderado de la sociedad, o la persona
autorizada para realizar el trámite
 Solicitud en original y dos copias de registro del nombre comercial ante la Dirección
de Propiedad Intelectual. Deberá llevar firma de abogado
 Dieciséis modelos del distintivo
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Cuando se ha cumplido con los requisitos citados anteriormente, si el funcionario está

satisfecho con todo lo presentado, entonces extiende el cartel para ser publicado en el
Diario Oficial y en un periódico de mayor circulación nacional tres veces alternas.
Después de la primera publicación en el Diario Oficial se debe esperar que transcurran

dos meses para presentar original o fotocopia certificada de las hojas donde aparece la
publicación del nombre comercial; tanto en el Diario Oficial como en uno de los diarios de
mayor circulación nacional, el funcionario extiende constancia de recibido de la
documentación, si todo está correcto se esperará un plazo no mayor a treinta días para que
el registro emita al titular un certificado
Recibo original de derechos de registro
Base legal
Artículos 10,11, 20 y 57 al 63 de Ley de Marcas y otros Signos Distintivos
Artículo 460 del Código de Comercio
Artículo 90 de la Ley del Registro de Comercio
Arancel
De conformidad al artículo 109 de la Ley de Marcas y otros Signos Distintivos, la tasa de

propiedad intelectual por solicitud de registro de un nombre comercial es de US$ 75.00
9. Ministerio de Gobernación
Efectuados los exámenes de ley, sin haberse encontrado obstáculo a la solicitud, o

superado éste, el Registro de Comercio ordenará que la misma sea anunciada mediante la
publicación de un aviso en el Diario Oficial, por tres veces, dentro de un plazo de quince
días, a costa del interesado
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Requisitos:
 Presentar cartel
 Cancelar arancel
Trámites a realizar cuando ya se cuenta con empleados
1. Instituto Salvadoreño del Seguro Social
Otro aspecto de carácter legal que es necesario cumplir para la creación y

perfeccionamiento de la personería jurídica de una sociedad y evitar inconvenientes
posteriores es el registro como entidad patronal.
Requisitos:
 Aviso de inscripción patronal que entrega el Instituto Salvadoreño del Seguro Social
debidamente contestado y sellado
 Formulario de registro de firmas que entrega el Instituto Salvadoreño del Seguro
Social debidamente completado y sellado
 Original y copia de escritura pública de constitución legalizada en el Registro de
Comercio
 Original y copia del DUI del representante legal
 Original y copia del NIT de la sociedad
 Planilla de cotizaciones mínimo reportar un trabajador
 Croquis de ubicación del centro de trabajo
Base legal
Artículo 3 de la Ley del Seguro Social
Artículos 7,8 y 9 del Reglamento para la Aplicación del Régimen del Seguro Social
Artículos 1,2,3,6,7 y 8 del Reglamento para la Afiliación, Inspección y Estadística del

Instituto Salvadoreño del Seguro Social
23
Arancel
US$ 0.00
2. Administradora de Fondos de Pensiones
Activación de cuenta patronal en una institución administradora de fondos de pensiones

legalmente establecida en el país.
Requisitos:
 Solicitud que contiene generales del representante legal y de la sociedad, dirigida a

servicio al cliente de la AFP, se puede enviar vía fax
Base legal
Artículos 4,5,7,8 y 13 de la Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones
Arancel
US$ 0.00
El patrono que asuma tal calidad dispone de treinta días contados a partir del inicio de las
3. Ministerio de Trabajo y Previsión Social
Inscripción del centro de trabajo industrial, comercial o de servicios, aprobación del

reglamento interno de trabajo de la sociedad y enviar nómina de los trabajadores con sus
respectivos contratos individuales de trabajo.
Requisitos:
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 Formulario original y copia debidamente contestado y sellado, entregado por

MINTRAB
 Fotocopia de escritura pública de constitución de la sociedad
 Fotocopia de credencial de representante legal, sino se encuentra una cláusula en la
escritura pública donde se mencione la junta directiva o el administrador único y su
período de gestión
 Fotocopia de NIT del representante legal
 Fotocopia de balance inicial debidamente inscrito en el Registro de Comercio
 Solicitud dirigida al director general de trabajo para la aprobación del reglamento
interno de trabajo
 Original y dos fotocopias del reglamento interno de trabajo
 Original y dos copias de contratos individuales de trabajo
3. Parte contable al iniciar una sociedad
1. Contador Público
Con las últimas reformas mercantiles, tributarias y el nacimiento de nuevas leyes, se le

faculta al profesional en contaduría pública autorizado por el honorable Consejo de
Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria una lista de atribuciones,
entre las que se pueden citar: Autorizar los sistemas contables financieros y legalizar los
libros exigidos a los comerciantes.
Requisitos:
 Solicitud autenticada que contiene generales del representante legal y de la

sociedad
 Original del sistema contable financiero que debe contener descripción del sistema
contable, catálogo de cuentas, manual de aplicación de cuentas y políticas de
actualización
25
 Libros a legalizar
 Fotocopias del NIT y registro de contribuyente del IVA de la sociedad
 Fotocopia de recibo de derechos de registro de matrícula de empresa y sub
matrícula de establecimiento mercantil
Plazo (sistema contable)
No existe plazo para legalizar el sistema contable, pero se vuelve imprescindible su

adopción para que no se retrase la información financiera de la empresa, ya que sirve para
la toma de decisiones económicas y para cumplimiento de las leyes establecidas en el país
Plazo (libros)
No existe plazo para legalizar los libros u hojas de contabilidad
Sanción (sistema contable)
No existe sanción por su incumplimiento
Sanción (libros)
No existe sanción por su incumplimiento, a excepción de los libros de IVA, según el artículo
242 del Código Tributario, el cual será de cuatro salarios mínimos
Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
Los comerciantes que inician sus actividades económicas están obligados mercantilmente
enviar a esta oficina que ejerce la vigilancia del estado información relativa al nacimiento
de la sociedad.
Requisitos:
26
 Carta de remisión en original y copia con detalle de la documentación

 Copia de ejemplar del sistema contable financiero autorizado
 Copia de la escritura pública de constitución de la sociedad debidamente inscrita en
el Registro de Comercio
 Copia de NIT de la sociedad
27
REGISTRO DE
COMERCIO.
SELECCIONAR EL MATRICULA DE
INSCRIPCION DE ALCLDIA EDITORA EL MINISTRO DE
NOMBRE DE LA EMPERESA Y BANCOS. NOTARIO. DGII DIGESTYC
BALANCE GENERAL. MUNICIPAL. MUNDO. GOBERNACION.
SOCIEDAD. ESTABLECIMIENTO.
CERTIFICACION DE NIT PRESENTAR PRESENTAR

CREACION DE LA
CK POR SOLVENCIAS DE CARTEL. CARTEL
ESCRITURA NRC SOLVENCIA.
APORTACIONES DE ASOCIADOS.
PUBLICA. LEY DE IVA. PAGO DE ARANCEL. PAGO DE ARANCEL.
LOS SOCIOS.
APERTURA CUENTA
MUNICIPAL.
28
ESCRITURA PÚBLICA COMO LEGALIZACION DE LA ENTIDAD.
1- ESCRITURA PUBLICA COMO LEGALIZACION DE LA SOCIEDAD.
I. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN
NUMERO QUINIENTOS OCHENTA Y DOS. En la ciudad de San Salvador, a las diez

horas y treinta minutos del día diecisiete de mayo de dos mil uno. Ante mí, Jose
Roberto Orellana, Notario, de este domicilio, comparecen: FATIMA GUADALUPE
SUAREZ, de treinta y tres años de edad, Licenciado en Contaduría Pública, del
domicilio de Soyapango, de nacionalidad Salvadoreño, a quien no conozco, portador
de su documento único de identidad número cero siete cuatro uno dos tres siete dos –
uno MIGUEL ANGEL RAMIREZ de veintisiete años de edad, Licenciado en Contaduría
Pública, del domicilio de Mejicanos, de nacionalidad Salvadoreño, a quien conozco,
portador de su documento único de identidad número cero uno tres siete cuatro uno
cero seis – cuatro; ELISA MARIA FLORES FLORES, de veintiocho años de edad,
Licenciada en Contaduría Pública, del domicilio de San Salvador, de nacionalidad
Salvadoreña, a quien no conozco, portador de su documento único de identidad
número cero cuatro nueve dos cinco cero uno siete – tres; CLAUDIA GALO, de
veintitrés años de edad, Licenciada en Contaduría Pública, del domicilio de Santa
Tecla, de nacionalidad Salvadoreña, a quien no conozco, portador de su documento
único de identidad número cero cuatro cero nueve seis seis uno cuatro nueve – cero;
WALTER ALEXANDER MERLOS, de treinta y siete años de edad, Licenciado en
Contaduría Pública, del domicilio de Mejicanos, de nacionalidad Salvadoreño , a quien
29
no conozco, portador de su documento único de identidad número cero nueve uno

uno tres uno siete seis – nueve; MIGUEL ALEXANDER MERLOS RAMIREZ de
Veintisiete años de edad, Licenciado en Contaduría Pública, del domicilio de San
Martin, de nacionalidad Salvadoreño, a quien no conozco, portador de su documento
único de identidad número cero uno tres seis seis cero seis cero- Y ME DICEN: Que
por medio de este instrumento convienen en constituir una Sociedad de Naturaleza
Anónima, de conformidad con las cláusulas siguientes: I) NATURALEZA, REGIMEN
DE CAPITAL, DENOMINACION, Y
NACIONALIDAD: La Sociedad que se constituye es de naturaleza Anónima, sujeta al

régimen de Capital Variable, que girará con la denominación de COMERCIAL EL
ALAMO, S.A. DE C.V. seguida de las palabras SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL
VARIABLE, pudiendo utilizar como abreviatura COELALSA,. DE C.V.”; siendo de
nacionalidad salvadoreña. II) DOMICILIO: El domicilio de la Sociedad es la ciudad de
San Salvador en el Departamento de San Salvador. III) PLAZO:La Sociedad que se
constituye es por un plazo indeterminado. IV) FINALIDAD SOCIAL:La Sociedad
tendrá por finalidad: 1). El ejercicio de la contaduría pública y materias conexas,
podrá realizar cualquier acto jurídico que lleve consigo el cumplimiento de su
finalidad. V) CAPITAL SOCIAL:La Sociedad se constituye con un Capital Social de
CINCO MIL DÓLARES, moneda de curso legal, representado y dividido en
CINCUENTA acciones comunes y nominativas de un valor nominal de CIEN
DÓLARES, cada una, siendo su Capital Social Mínimo la suma de CINCO
MILDÓLARES. VI) SUSCRIPCIÓN Y PAGO DEL CAPITAL: El capital social está
totalmente suscrito y se ha pagado el cinco por ciento del valor de cada acción, así: el
SR, JUAN MIGUEL RAMIREZ ha suscrito ocho acciones y ha pagado la suma de
cincuenta dólares, es decir el cinco por ciento del valor total de las acciones; el señor
30
WALTER ALEXANDER MERLOS ha suscrito ocho acciones y ha pagado la suma de

setenta y cinco dólares, es decir el cinco por ciento del valor total de las acciones; la
señorita ELISA MARIA FLORES FLORES ha suscrito ocho acciones y ha pagado la
suma de setenta y cinco dólares, es decir el cinco por ciento del valor total de las
acciones; la señorita CLAUDIA GALO ha suscrito diez acciones y ha pagado la suma de
setenta y cinco dólares, es decir el cinco por ciento del valor total de las; el señor
WALTER ALEXANDER MERLOS ha suscrito ocho acciones y ha pagado la suma de
setenta y cinco dólares, es decir el cinco por ciento del valor total de las acciones; y el
señor WALTER MIGUEL RAMIREZ ha suscrito ocho acciones y ha pagado la suma de
setenta y cinco dólares, es decir el cinco por ciento del valor total de las. El capital
suscrito y no pagado, se pagará en el plazo de un año y mediante aportes en
efectivo de cada uno de los accionistas. Dicho plazo se contará a partir de la fecha de
inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio. VII) CONDICIONES PARA
EL AUMENTO Y DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL: Los aumentos y
disminuciones de capital social se harán previo acuerdo de Junta General
Extraordinaria de Accionistas, adoptado con el voto favorable de las tres cuartas
partes de las acciones en que se encuentre dividido y representado el capital social.
La Junta General Extraordinaria de Accionistas fijará los montos de los aumentos o
disminuciones de capital social; asimismo, en caso de aumento de capital social,
determinará la forma y términos en que debe hacerse la correspondiente suscripción,
pago y emisión de las nuevas acciones, en su caso, todo de conformidad a la Ley y a las
estipulaciones contenidas en esta escritura. Todo aumento o disminución de capital
social deberá inscribirse en el Libro a que se refiere el Artículo 312 del Código de
Comercio, el cual podrá ser consultado por cualquier persona que tenga interés en
31
ello. VIII) DE LAS ACCIONES: Las Acciones serán siempre nominativas; por tanto, los
requisitos de emisión de los títulos, del libro de registro de accionistas, la
representación de acciones, la transmisión o la constitución de derechos reales sobre
ellas, y demás regulaciones relativas a las acciones, se regularán de conformidad con
el Código de Comercio. Los títulos de las Acciones o los Certificados representativos
de las mismas, serán firmados por el Presidente de la Junta Directiva o quien haga sus
veces o por el Administrador Único de la Sociedad, en su caso. DERECHO
PREFERENTE DE SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES EN CASO DE AUMENTO: En caso de
aumento de capital social, los accionistas gozarán de derecho preferente de
suscripción de acuerdo a lo establecido en el Artículo 157 del Código de Comercio. IX)
GOBIERNO DE LA SOCIEDAD: Las Juntas Generales de Accionistas constituirán la
suprema autoridad de la Sociedad, con las facultades y obligaciones que señala la ley.
X) JUNTAS GENERALES: Las Juntas Generales de Accionistas serán Ordinarias,
Extraordinarias o Mixtas si su convocatoria así lo expresare; sus respectivas
competencias, convocatorias, quórums, agendas, porcentajes de votación, y demás

aspectos legales que deben observar se regirán por las disposiciones establecidas en
la Sección “C”, Capítulo VII, Título II, del Libro Primero del Código de Comercio. XI)
ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACION LEGAL: La administración de la sociedad,
según lo decida la Junta General de Accionistas, estará confiada a un Administrador
Único Propietario y su respectivo Suplente o a una Junta Directiva compuesta de tres
Directores Propietarios y un Suplente, que se denominarán: Director Presidente,
Director Secretario, Director Propietario y Director Suplente. Tanto el Administrador
Único y su suplente como los miembros de la Junta Directiva, durarán en sus
funciones siete años, pudiendo ser reelectos. Las vacantes temporales o definitivas de
los directores únicos o de junta directiva, se suplirán de conformidad con las reglas
32
establecidas en el Artículo Doscientos Sesenta y Cuatro del Código de Comercio. Para

el ejercicio de la representación judicial y extrajudicial de la sociedad y uso de la
firma social, se estará a lo dispuesto por el Artículo Doscientos Sesenta del mismo
Código. Asimismo, para el caso de la representación judicial el Administrador Único o
la Junta Directiva podrán nombrar a un Representante Judicial, de conformidad a lo
establecido en el inciso segundo del Artículo Doscientos Sesenta del Código de
Comercio y cuyo nombramiento deberá inscribirse en el Registro de Comercio. XII)
ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACION:La Junta Directiva o el Administrador
Único en su caso, estarán encargados de: a) Atender la organización interna de la
sociedad y reglamentar su funcionamiento; b) abrir y cerrar agencias, sucursales,
oficinas o dependencias; c) Nombrar y remover a los gerentes y demás ejecutivos o
empleados, señalándoles sus atribuciones y remuneraciones; d) Crear las plazas del
personal de la sociedad; e) Reglamentar el uso de las firmas; f) Elaborar y publicar los
estados financieros en tiempo y forma; g) Convocar a los accionistas a juntas
generales; h) Proponer a la junta general la aplicación de utilidades, así como la
creación y modificación de reservas y la distribución de dividendos o pérdidas. La
Junta Directiva podrá delegar sus facultades de administración y
representación en uno de los directores o en comisiones que designe de entre sus

miembros, quienes deberán ajustarse a las instrucciones que reciban y dar
periódicamente cuenta de su gestión. XIII) REUNION DE LOS ORGANOS DE
ADMINISTRACION: Cuando exista Junta Directiva, ésta se reunirá ordinariamente
una vez cada seis meses, o cuando se crea conveniente, en el domicilio de la sociedad
o en cualquier otro lugar fuera o dentro del territorio de la república, si así se
expresare en la convocatoria, la cual se hará por el gerente o por cualquiera de los
directores, por escrito, telefónicamente o por cualquier otro medio, inclusive
electrónico. Los acuerdos de la sesión se asentarán en el Libro de Actas que para tal
33
efecto lleve la sociedad y habrá quórum con la asistencia de la mayoría de sus

miembros y tomarán sus resoluciones por la mayoría de los votos presentes, teniendo
el Presidente voto de calidad en caso de empate. Asimismo, las sesiones de junta
directiva podrán celebrarse a través de video conferencias, cuando alguno o algunos
de sus miembros o la mayoría de ellos se encontraren en lugares distintos, dentro o
fuera del territorio de la república, siendo responsabilidad del director secretario
grabar por cualquier medio que la tecnología permita, la video conferencia y hacer
una trascripción literal del desarrollo de la sesión que asentará en el libro de actas
correspondiente, debiendo remitir una copia de la misma por cualquier sistema de
transmisión, a todos los miembros de la junta directiva, quienes además podrán
requerir una copia de la grabación respectiva. XIV) DE LA GERENCIA:La Junta
Directiva o el Administrador Único en su caso, podrán nombrar para la ejecución de
decisiones a uno o varios gerentes o subgerentes, y los poderes que se les otorguen
determinarán la extensión de su mandato. Tanto el nombramiento de gerentes o
subgerentes como los poderes conferidos deberán ser inscritos en el Registro de
Comercio, así como su revocatoria. Asimismo, cuando la terminación de los poderes
conferidos se produzca por la cesación de las funciones del representante legal que
los haya conferido o de quien haga sus veces, deberán otorgarse nuevos poderes e
inscribirlos en el Registro de Comercio, así como solicitar la cancelación registral de
los poderes terminados. XV) AUDITORIA:La Junta General Ordinaria
de Accionistas nombrará a un Auditor todos los años, para que ejerza todas las
funciones de vigilancia de la administración de la sociedad, con las facultades y
obligaciones que determina la ley. En caso de muerte, renuncia, incapacidad o
inhabilidad del Auditor, la junta general elegirá a otra persona para que ejerza las
funciones de vigilancia de la administración social. Asimismo, la Junta General
34
Ordinaria elegirá a un Auditor Fiscal de conformidad como dispone el Código

Tributario. En caso de muerte, renuncia, incapacidad o inhabilidad del auditor fiscal,
la junta general estará obligado a nombrar nuevo auditor fiscal dentro de diez días
hábiles siguientes de suscitada la muerte, renuncia, incapacidad o inhabilidad,
debiendo informar dicho nombramiento a la Administración Tributaria en la forma
prevista en el Artículo Ciento Treinta y Uno del Código Tributario, dentro del plazo de
cinco días hábiles de ocurrido el nombramiento. Asimismo, los nombramientos del
Auditor y del Auditor Fiscal deberán inscribirse en el Registro de Comercio. XVI)
EJERCICIO ECONOMICO: El ejercicio económico de la sociedad será de un año, de
acuerdo a lo establecido en el Artículo Noventa y Ocho del Código Tributario. XVII)
RESERVAS: Las reservas sociales serán las que indiquen los Artículos Ciento
Veintitrés, Ciento Veinticuatro y Doscientos Noventa y Cinco del Código de Comercio.
XVIII) DISOLUCION Y LIQUIDACION: La disolución de la sociedad procederá en
cualquiera de los casos contemplados en la ley, debiendo reconocerse las causales
respectivas de conformidad como señala el Artículo Ciento Ochenta y Ocho del Código
de Comercio. Disuelta la sociedad, se pondrá en liquidación, observándose las
disposiciones del Capítulo XI, del Título II, del Libro Primero del Código de Comercio.
La junta de liquidadores que se nombre, estará integrada por tres miembros; la
sustitución de cualquiera de los liquidadores se hará de la misma forma en que se
debe realizar el nombramiento. XIX) NOMBRAMIENTO DE LA PRIMERA
ADMINISTRACION: Los otorgantes del presente acto, acuerdan que para el primer
período de siete años, la administración de la sociedad estará a cargo de un
Administrador Único y su respectivo suplente, y acuerdan elegir como
ADMINISTRADOR ÚNICO a la
35
señorita; MARTA ALICIA OSORIO ESPINOZA, de veintiocho años de edad, Licenciada

en Contaduría Pública, del domicilio de San Salvador, de nacionalidad Salvadoreña, a
quien no conozco, portador de su documento único de identidad número cero cuatro
nueve dos cinco cero uno siete – tres y como ADMINISTRADOR ÚNICO SUPLENTE al
señor; JOSE LUIS BELTRAN, de treinta y siete años de edad, Licenciado en Contaduría
Pública, del domicilio de Mejicanos, de nacionalidad Salvadoreño , a quien no conozco,
portador de su documento único de identidad número cero nueve uno uno tres uno
siete seis – nueve Yo el Notario Doy Fe: 1) Que he tenido a la vista el Cheque
Certificado Número cero cero cero dos cero uno cinco tres, Serie A, librado en la
ciudad de San Salvador, contra el Banco Agrícola, S.A., por la suma de cien dólares, a
favor de la sociedad que por medio de esta escritura se constituye.2) Que antes del
otorgamiento de este acto hice a los comparecientes la advertencia a que se refiere el
Artículo Trescientos Cincuenta y Tres del Código de Comercio, respecto de la
obligación de inscribir esta escritura en el Registro de Comercio y de las
consecuencias de la falta de inscripción. Así se expresaron los comparecientes, a
quienes expliqué los efectos legales del presente instrumento; y leído que les fue por
mí, íntegramente en un solo acto sin interrupción, ratificaron su contenido y
firmamos. DOY FE.-
36
1.9 DISEÑO GRÁFICO DEL PRODUCTO
La actividad básica de Comercial El Alamo S.A. de C.V es comercializar muebles y

electrodomésticos industriales, sus productos son:
1. COCINAS:
a) La marca que se distribuyen es MABE Y

TROPIGAS.
b) De horno con 8 quemadores, y/o

plancha.
c) De mesa con uno, dos, tres o cuatro

quemadores.
2. HORNOS TOSTADOR:
a) Marca que se distribuye

Black and Decker
b) capacidad para cuatro y

seis rebanadas,
c) Contador de tiempo de 30
minutos,
d) control ajustable de sombra tostada,
e) temperatura hasta 450 grados F,
f) Dimensiones: Ancho: 40 cm, Profundidad: 27 cm, Altura total: 22 cm.
37
3. LICUADORAS:
a) Marca que se distribuye Oster.
b) Potencia: 450 Watts.
c) 12 velocidades.
d) Vaso de vidrio refractario de 1,25 litros

de capacidad.
e) Cuchillas de 4 aspas Diseño: Base de

plástico.
4. Equipo de sonido:
a) Marca que se distribuye Sony

Genezy.
b) EL MHC-GTR888, con una potencia

máxima de 1600W RMS; el MHC-
GTR777, con una potencia máxima
de 1000W RMS; dos Subwoofers
para realzar los sonidos bajos.
c) El MHC-GTR555, con una potencia máxima de 750W RMS y sólo un Subwoofer;

y el MHC-GTR333, que eroga 500W RMS. dos Subwoofers para realzar los
sonidos bajos
38
Lavadora a vapor de LG
8 kg de capacidad
 Marca Whirpol
 Mabe
 Frigidare
Innovadoras campanas de cocina
Marca
TOMLESS
MACKENZY
39
Frigorífico Sub-Zero PRO 48
MARCA TRUCKSON Y
FRIGIDARE
Congelador
Congeldor de 7 pies cúbicos, ideal para mantener todo

tipo de helados
Marca Frigidare
40
Mostrador refrigerante
Mostrador refrigerante con amplia área de

exhibición, ideal para reposterías. Capacidad
de 24 pies cúbicos.
Marca : OLINX
Vitrina congeladora
Vitrina congeladora mediana de una puerta, 15 pies cúbicos de

capacidad, con sistema de placas congeladoras.
41
Vitrina Refrigerante
Vitrina refrigerante de dos puertas y 35

pies cúbicos de capacidad.
Refrigeradora
Refrigeradora frío seco de 14 pies cúbicos y 2 puertas, color silver.
42
Refrigeradora Bottom Freezer
Refrigeradora bottom freezer de 20 pies cúbicos. Dispensador

de agua y sistema auto Ice Maker en puerta.
Refrigeradora Frío Húmedo
Refrigeradora de 1 puerta, 7 pies cúbicos,

color blanco, frío húmedo, ideal para
espacios pequeños.
43
Refrigeradora Frío Húmedo
Refrigeradora de 1 puerta, frío húmedo, color blanco,10 pies

cúbicos, ideal para espacios reducidos.
44
2 SISTEMA CONTABLE TE O PLAN DE CUENTAS
2.1 DESCRIPCION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
1. Definición del Sistema Contable
Comercial El Álamo, S.A. DE C.V., Sociedad Anónima de Capital Variable. Se constituyó

según Testimonio de Escritura Pública de Constitución de la sociedad otorgada el 08 de
MAYO de 2005 ante, los oficios del Notario Juan Pérez, con un Capital Social de US $
11,420 representado y dividido en1420 acciones nominales de US $10.00 cada una, La
escritura pública de constitución de la sociedad fue inscrita en el Registro de Comercio el
09 de mayo de 2005. bajo el número 00428 folio 504 al509 y siguientes del libro Nº IV del
Registro de Sociedades del Registro de Comercio.
La actividad económica principal de la sociedad es el comercio; Los datos Generales de la

Sociedad se enumeran a continuación:
1. Número de identificación Tributaria: 0203-080505-101-0

2. Número de Registro de Contribuyente: 5714-1
3. Matrícula de Empresa Mercantil: 2009063552
4. La Auditoria Externa de la Sociedad está confiada al Lic. Antonio Ramos, quién se
encuentra inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública
y Auditoria, bajo el número 0001 del Registro Profesional de Auditores Externos que
dicho Consejo de Vigilancia lleva.
5. La Dirección de la Empresa 15 # febrero, 2013 San Salvador.
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para

identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la
sociedad, así como mantener la contabilización del activo, pasivo, patrimonio,
operaciones de costos y gastos, ventas y productos que le son relativos.
El sistema contable comprende:
 El catálogo de cuentas y manual de aplicaciones, así como la presente

descripción del sistema.
 Los registros contables, documentos de soporte y registros auxiliares.
45
 El procesamiento contable involucrado desde la iniciación de una

transacción, hasta su inclusión en los estados financieros, incluyendo el uso
de computadoras para el procesamiento de los datos.
 El proceso de información financiera empleado para preparar los estados

financieros de la sociedad, incluyendo las estimaciones y revelaciones de
políticas contables importantes.
2. Objetivos del Sistema de Contabilidad.
El presente Manual de Contabilidad, tiene como objetivo que el proceso,

contables de recopilar, clasificar, registrar, procesar, resumir y reportar
información financiera contable uniformes de las operaciones que realice la
sociedad, se efectúe con base en la Normas Internacionales de Contabilidad y de
acuerdo con las Leyes y Regulaciones aplicables, a fin de que los estados
financieros reflejen la situación financiera, los resultados de las operaciones, los
flujos de efectivo y los cambios en la situación del patrimonio, y constituyan
un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por
parte de los usuarios interesados en la información financiera contables.
3. Presentación de Estados Financieros.
Los estados financieros básicos, que deben presentarse como mínimo, con base en
la información financiero contable del Sistema de Contabilidad, son: Balance
General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios
en el Patrimonio, y las notas a los mismos; deberán estar firmados por el auditor
externo.
4. Aprobación de los Estados Financieros.
Los estados financieros anuales derivados del cierre de cada ejercicio fiscal, deberán
ser incluidos en la agenda a realizar anualmente en la junta general de accionistas,
para su correspondiente aprobación, en la forma estipulada en el Código de Comercio,
teniendo en cuenta los plazos legales establecidos. Así mismo, los estados financieros
anuales deben remitirse a las diferentes instituciones gubernamentales, conforme a las
disposiciones legales pertinentes.
46
5. Disposiciones Generales.
A continuación se establecen algunas normas generales, cuya aplicación debe

observarse al registrar las operaciones, no obstante, la sociedad debe siempre guardar
el cumplimiento de las leyes y Reglamentos aplicables:
a. NORMAS CONTABLES APLICABLES.
Para efectos de registro, presentación y divulgación de la información financiera

contable, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad,
conforme a lo dispuesto en el Código de Comercio vigente y la Ley Reguladora del
Ejercicio de la Contaduría, por los aspectos técnicos no contemplados en tales
normas se aplicará lo dispuesto en las Normas de Contabilidad Financiera
generalmente aceptadas en El Salvador.
b. REGISTRO DE ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE.
La sociedad está obligada a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y

los que determinen como necesarios leyes y reglamentos aplicables. Las operaciones
que se registren en los mismos deberán estar respaldadas con la documentación
sustentadora correspondiente y suficiente, así también en todo momento debe darse
cumplimiento a las normas establecidas en el Código de Comercio.
Las operaciones deben ser asentadas a medida que se vayan efectuando, tanto
en los libros contables, como administrativos, y otros de exigencia legal.
Políticas Contables Básicas.
A continuación se describen algunas políticas contables para efectos del registro,

presentación y divulgación de la información financiera contable en los estados financieros,
las cuales no son restrictivas por naturaleza y no constituyen una limitación para el ejercicio
del adecuado juicio profesional de acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados en El Salvador.
1. El sistema de contabilidad se desarrollará sobre la base de acumulación o

devengo contable, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad,
reconociendo los ingresos cuando se devenguen, aunque no se hayan percibido, así
también los costos y gastos se reconocerán cuando se incurran, aunque no se hayan
pagado.
2. El ejercicio económico es de un año, comienza del 01 de enero y termina el 31

de diciembre de cada año, conforme a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la
Renta.
47
3. La estimación de la provisión para cubrir pérdidas por cuentas de dudosa

recuperación, se establecerá con base a las disposiciones legales aplicables.
4. Los bienes que pasen a formar parte de los inventarios de existencia para la
venta, se regirá al “costo de adquisición” y costo de producción, para lo comprado y
lo producido por la empresa, respectivamente.
5. El sistema para la contabilización de los inventarios será el permanente o perpetuo.
6. El sistema de costos adoptado es el sistema de costos históricos o reales por

producción, los materiales serán controlados en la cuenta de Inventario, valuados
sobre la base establecida y se aplicará el costo de ventas en la medida que se
vayan utilizando, asimismo el costo de la mano de obra y los gastos indirectos se
aplicarán de acuerdo a su utilización, consumo u ocurrencia, obtenida así el costo de
Ventas.
7. Las producciones en proceso se establecerán al final de cada año, valorizadas a costo

histórico o real.
8. Se determinará el costo unitario de cada producto terminado tomando como base el

costo de ventas acumulado por cada producto, el costo de ventas se dividirá entre
las unidades para obtener el costo por unidad.
9. Los bienes muebles e inmuebles que adquieran para destinarlos al uso de la sociedad,
en el desarrollo de sus operaciones, que pasen a formar parte de las propiedades,
muebles y equipo, se regirán al “costo de adquisición”, este concepto incluirá para
efectos de bienes: a) importados, los costos y gastos incurridos tales como: el precio
de compra, los gastos e impuestos de importación y de más costos de la empresa.
10. La depreciación de los bienes sujetos de deterioro por uso, se constituirá de acuerdo
con el método adoptado por la sociedad, observando en todo caso el cumplimiento
de la forma y plazos mínimos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta.
11. La provisión para responder por obligaciones de carácter laboral, se establecerá

y acumulara anualmente en la forma y cuantía determinada en las disposiciones
legales aplicables, es decir efectuar al 31 de diciembre de cada año, la acreditación a la
cuenta de pasivo respectiva de la provisión del 1% del promedio de los sueldos y
salarios pagados durante el año, con cargo a resultados.
12. La reserva legal se determinara en la cuantía del 7% de las utilidades de

operación obtenidas anualmente, hasta que su saldo presente la quinta parte del
Capital Social, como límite máximo.
48
13. Otras políticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el transcurso de

sus operaciones la Administración Superior de la Sociedad, adopte por disposición legal
o decisión administrativa.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
1. La contabilidad se llevara en libros empastados y foliados, y en hojas sueltas foliadas.

2. La forma de operar la contabilidad será por medio de un programa
informático o computarizado.
3. Los libros contables principales que se legalizaran y su forma, así como los asientos
que se realizaran son los siguientes
 Libro Diario Mayor, hojas sueltas foliadas. Los asientos se harán en base a
concentraciones diarias y será un solo.
 Libro de Estados Financieros, libro empastado y foliado. Las anotaciones se harán

anualmente, por los estados financieros básicos de cada ejercicio fiscal.
 Libro de Registro de Accionistas, libro empastado y foliado. Las anotaciones se

efectuaran de acuerdo al movimiento por la Suscripción o traspaso de acciones.
 Libro de Aumento o Disminución de Capital, libro empastado y foliado. Se asentaran

los aumentos o disminuciones de Capital, acordados por La Junta General de
Accionistas.
 Libro de Actas de Junta General de Accionistas, libro empastado y foliado. Las

anotaciones se realizaran en atención a las sesiones realizadas
 Libro de Actas de Junta Directiva, libro empastado y foliado. Las anotaciones se

realizaran en atención a las sesiones realizadas.
 Libro de Compras, hojas sueltas foliadas. Se Registrarán las compras que la

sociedad efectúe para poder realizar sus Actividades de operación.
 Libro de Ventas a Contribuyentes, hojas sueltas foliadas. Se Registrarán todas las

ventas que la sociedad efectúe a otros Contribuyentes de la Ley de IVA.
 Libro de Ventas a Consumidores, hojas sueltas foliadas. Se Registrarán las ventas

que la sociedad realice a personas consideradas por la Ley del IVA como
consumidores finales.
49
4. Además para efecto de control, se establecerán los registros auxiliares que se estimen
necesarios, para el caso de los Inventarios de Existencias y los Inventarios de Activos
Fijos y su correspondiente depreciación, se llevara en sistema computarizado idóneo,
generando los informes o reportes necesarios a fin de mantener control total de los
mismos y la razonabilidad de las cifras que representen.
F. ____________________
Nombre
Representante Legal
2.2 CATALOGO DE CUENTAS
2.2.1 DEFINICICIONES DE CATALOGO DE CUENTAS
Lista ordenada y codificada de las cuentas empleadas en el sistema contable de una

entidad con el fin de identificar sus nombres y/o números correspondientes, regularmente
sirve para sistematizar la contabilidad de una empresa.
Lista ordenada de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y
asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que
integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.
El catálogo de cuentas es un conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico.

Es importante tener un catálogo de cuentas que ofrezca flexibilidad para poder crecer
cuando la empresa se expanda o se desarrolle.
Es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la
empresa se dedique. Por supuesto habrá cuentas que se usen en todas las empresas y
otras que sean características de cierto tipo de negocios.
50
2.2.2 IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DEL CATALOGO DE CUENTAS.
IMPORTANCIA
Es importante tener un Catálogo de Cuentas que ofrezca flexibilidad para poder crecer
cuando la empresa se expanda o se desarrolle, recordemos que la Contabilidad,
a través de un proceso de captación de operaciones, mide, clasifica, registra y resume con
claridad. Para que esto pueda realizarse, se requiere de un Catálogo adecuado a
la operación del negocio, con flexibilidad para irse adecuando ordenadamente según las
necesidades del negocio. Para el registro de las operaciones en sistemas electrónicos de
procesamiento de datos, esto es indispensable, ya que de no contar con un Catálogo y un
código, la computadora no puede procesar las operaciones ni producir la información que
es emitida por el programa. En sistemas de Registro Directo (máquinas de contabilidad) o
manuales, también es necesario porque facilita el trabajo por tener un orden y una
identificación numérica de las cuentas. Un Catálogo de Cuentas debe tener un orden y es
preciso que las cuentas se agrupen por su naturaleza: cuentas de Activo, cuentas de
Pasivo, cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos, cuentas de Gastos. Esto
facilita su localización al clasificar la operación, al hacer el registro y el resumen.
OBJETIVOS
1. Constituye una Norma escrita de carácter permanente que limita errores de

clasificación.
2. Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el registro,
clasificación y aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes.
3. Es la base para el análisis y registro uniforme de las operaciones.
4. Constituye una guía, su manejo no requiere personal de alta especialización contable.
5. Sirve de guía en la preparación de Estados Financieros
6. Sirve de guía en la preparación de Presupuestos.
7. Es imprescindible, cuando la Contabilidad se lleva por computadora
51
2.2.3 SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS
El catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación decimal, con

una denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación
distinguiendo:
- Grupo de clasificación Primer dígito

- Rubro de agrupación Dos primeros dígitos
- Cuenta de Mayor Tres primeros dígitos
- Sub-cuenta principal Dígitos cuarto y quinto
- Sub-cuenta secundaria Dígitos sexto y séptimo
Los grupos de clasificación definidos dentro de la estructura, están asociados a los

derechos, obligaciones e inversión de los accionistas, así como a los resultados deudores
y acreedores por las operaciones de la sociedad. Los elementos establecidos se presentan
a continuación.
CODIGO GRUPO DE CLASIFICACION

1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
7 CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN
8 CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA
Identificados por dos dígitos, a continuación se detallan los rubros de agrupación

CODIGO GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBRO
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
13 ACTIVO NO CORRIENTE
14 OTROS ACTIVOS
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
22 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS
52
42 COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIÓN

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 VENTAS
52 PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN
53 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
61 CUENTA DE CIERRE
7 CUENTAS DE CONTINGENTES Y DE ORDEN
71 CUENTAS CONTINGENTES
72 CUENTAS DE ORDEN
82 CUENTAS DE ORDEN
Las Cuentas de Mayor agruparan los eventos económicos de naturaleza homogénea,

identificándose por tres dígitos, permitiendo que se agrupen un máximo de nueve cuentas
por cada rubro de los elementos contables, ejemplo de la codificación de cuentas se
presenta a continuación
CODIGO GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBRO/CUENTA DE MAYOR

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 CAJA
112 BANCOS
113 INVERSIONES A CORTO PLAZO
114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
115 PROVISION PARA CUENTAS INCROBABLES
116 ACCIONISTAS
117 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
118 INVENTARIOS
119-R ESTIMACION PARA OBSOLESENCIA DE INVENTARIOS
120 CREDITO FISCAL- IVA
121 CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Las Sub-cuentas identificadas por los dígitos cuarto y quinto, representan agrupaciones de
eventos económicos que proveen valiosa información financiera, permitiendo generar sub-
sub-cuentas identificadas por los subsiguientes dígitos sexto y séptimo, y así
sucesivamente, en caso de ser necesario contar con mayor detalle.
53
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 CAJA
11101 Caja General
11102 Cajas Chicas
112 BANCOS
11201 Depósitos en Cuentas Corrientes
1120101 Banco Agrícola
11202 Depósitos en Cuentas de Ahorro
11203 Depósitos a Plazo Fijo

11301 Depósitos en Cuentas a Plazos
11302 Certificados de Inversión
11303 Bonos
11304 Cédulas Hipotecarias
11305 Acciones de Sociedades de Capital
1130501 Acciones Nominativas Comunes
1130502 Acciones Nominativas Preferidas
11306 Participación en Sociedades de Personas
1130601 Participación en Capital Social
1130602 Participación en Utilidades
11307 Reporto

11401 Clientes
1140101 Clientes Locales
1140102 Clientes del Exterior
11402 Documentos por Cobrar
11403 Cuentas por Cobrar Compañías Afiliadas
11404 Intereses por Cobrar
11405 Anticipos al Personal
11406 Préstamos al Personal
11407 Cheques Rechazados
54
11408 Comisiones por Recibir

11409 Depósitos en Garantía
11410 Deudores Varios
115 - R PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
116 ACCIONISTAS
118 INVENTARIOS
11801 Inventario en bodega al costo
1180101 Línea blanca
1180102 Electrónicas
1180103 Muebles de hogar
11802 Pedidos en tránsito
11803 Otros
119 - R ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
120 CREDITO FISCAL – IVA

12001 Crédito Importaciones
12002 Crédito por Internaciones
12003 Crédito Compras Internas Gravadas
12004 Crédito por Dev. Rebajas, Descuentos, Bonif. U Otros sobre Compras
12005 Ajuste Crédito IVA por Proporcionalidad
12006 Retenciones de IVA por Compras
12007 Percepción de IVA por Compra

12101 Primas de Seguros
12102 Papelería y Útiles
12103 Depósitos por Arrendamiento
12104 Alquileres
12105 Anticipo Vehículos
12106 Otros
12107 Pago a Cuenta – Impuesto sobre la Renta
12108 Provisión IVA proveedores
55
131 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

13101 Terrenos
13102 Edificaciones
13103 Instalaciones
13104 Maquinaria y Equipo
13105 Mobiliario y Equipo de Oficina
13106 Mobiliario y Equipo Bodega
13107 Equipo de Transporte
13108 Herramientas y Accesorios
13109 Equipos Pequeños Varios
132 REVALUACIONES DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES

13201 Terrenos
13202 Edificaciones
13203 Instalaciones
13204 Maquinaria y Equipo
13205 Mobiliario y Equipo de Oficina
13206 Mobiliario y Equipo Bodega
13207 Equipo de Transporte
13208 Herramientas y Accesorios
13209 Equipos Pequeños Varios
133-R DEPRECIACION ACUMULADA

13301 (R) Depreciación Acumulada de Edificaciones
13302 (R) Depreciación Acumulada de Instalaciones
13303 (R) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
13304 (R) Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina
13305 (R) Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Bodega
13306 (R) Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte
13307 (R) Depreciación Acumulada de Herramientas y Accesorios
13308 (R) Depreciación Acumulada de Software
13309 (R) Depreciación Acumulada de Revaluación de Bienes
Inmuebles y Muebles
134 INVERSIONES A LARGO PLAZO

13401 Depósitos en Cuenta a Plazo
13402 Certificados de Inversión
13403 Bonos
13404 Cédulas Hipotecarias
13405 Acciones en Sociedades de Capital
56
13406 Participación en Sociedades de Capital
135 OBRAS EN PROCESO

13501 Construcciones en Proceso
1350101 Edificios
1350102 Reparación de Edificios
1350103 Construcción de Mobiliario y Equipo
1350104 Reparación de Mobiliario y Equipo
1350105 Reparación Equipo de Transporte
14 OTROS ACTIVO
140 ACTIVOS INTANGIBLES

14001 Crédito Mercantil
14002 Derecho de Llave
14003 Licencia de Software
14004 Patente de Marca
14005 Costo de Investigación y Desarrollo
141-R Amortización de Activos Intangibles

14101 Crédito Mercantil
14102 Derecho de Llave
14103 Licencia de Software
14104 Patente de Marca
14105 Costo de Investigación y Desarrollo
142 INVERSIONES PERMANENTES

14201 Inversiones en Compañías Afiliadas
14202 Inversiones Asociadas
14203 Inversiones Subsidiarias
143 PÉRDIDAS DE CAPITAL

14301 Ventas de Activos Fijos
15 ACTIVOS DIFERIDOS
150 CARGOS DIFERIDOS

15001 Crédito ISR años anteriores
15002 Pagos anticipados ISR
2 PASIVO
57
21 PASIVO CORRIENTE
211 PROVEEDORES
21101 Proveedores Locales
21102 Proveedores del Exterior
212 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
213 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

21301 Documentos por Pagar
21302 Documentos Descontados
21303 Cuota Patronal Salud- ISSS
21304 Cuota Patronal Pensiones- ISSS
21305 Cuota patronal Pensiones- AFP
2130601 AFP Confía
2130702 AFP Crecer
21308 Cuota Patronal INSAFORP
21309 Cuota Patronal IPSFA
213010 Sueldos y Salarios por Pagar
213011 Sobregiros Bancarios
213012 Comisiones a Agencias
213013 Acreedores Varios
2131201 Empresas de Mantenimiento
2131202 Compañías de Telecomunicaciones
2131203 Compañías de Seguros
2131204 Papelería, Tintas, Equipo varios
2131205 Saldos a Reintegrar Coordinadores
2131206 Varios
214 RETENCIONES POR PAGAR

21401 Impuesto sobre la Renta
21402 IVA retenido a 1%
21403 Cuota Laboral ISSS Salud
21404 Cuota Laboral Pensiones- ISSS
21405 IVA Mandamiento de Ingreso
21406 Retenciones Empleados Préstamos
21407 Cuota Laboral AFP CONFIA
21408 Cuota Laboral AFP CRECER
21409 Seguro Pensiones
21410 Cuota Laboral IPSFA
21411 Procuraduría
21412 Fondo Social para la Vivienda
58
21413 Vehículos Empleados
215 PRESTAMOS BANCARIOS

2151201 Bancos Locales
2151202 Bancos del Exterior
216 IMPUESTOS POR PAGAR

21602 Pago a Cuenta del Impuesto sobre la Renta
21603 IVA por Pagar
217 DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR
218 DEBITO FISCAL- IVA

21801 Débitos por Ventas C.C.F.
21802 Débitos por Ventas Facturas
21803 Débitos por Ventas Comprobantes de Liquidación con C.C.F.
21804 Débitos por Ventas Comprobantes de Liquidación con Facturas
21805 Débitos por Devol, Rebajas, Desct., Bonif.
21806 Percepción por Ventas
21807 Retención IVA a Terceros
221 PROVEEDORES A LARGO PLAZO

22101 Proveedores Locales
22102 Proveedores del Exterior
222 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINNCIERO A LARGO PLAZO
223 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

22301 Bancos Locales
22302 Bancos del Exterior
224 DOCUMENTOS POR PAGAR

22401 Garantía Hipotecaria
22402 Garantía Prendaría
225 DEPOSITOS EN GARANTIA
226 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
227 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
59
22701 Vacaciones
22702 Aguinaldo
22703 Indemnización
3 PATRIMONIO
311 CAPITAL SOCIAL

31101 Capital Social Mínimo
3110101 Capital Pagado
3110102 Capital No Pagado
31102 Capital Social Variable
3110201 Capital Pagado
3110202 Capital No Pagado
312 RESERVA LEGAL
313 OTRAS RESERVAS
314 SUPERAVIT POR REVALUACION
315 UTILIDADES POR APLICAR

31501 Utilidades de Ejercicios Anteriores
31502 Utilidades del Presente Ejercicio
316 (R) PÉRDIDAS POR APLICAR
31601 Pérdidas de Ejercicios Anteriores
31602 Pérdidas del Presente Ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS
412 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIAS

41201 Línea blanca
41202 Electrónicas
415 GASTOS DE ADMINISTRACION

41501 Sueldos
41502 Vacaciones
41503 Aguinaldos
60
41504 Bonificaciones
41505 Horas Extras
41506 Comunicaciones
41507 Agua Potable
41508 Energía Eléctrica
41509 Indemnizaciones
41510 Suministros de Limpieza
41511 Papelería
41512 Representación
41513 Gastos de Hotel
41514 Atenciones al Personal
41515 Mantenimiento de Equipo
41516 Alquiler de Local
41517 Alquiler de Equipo
41518 Combustible y Lubricantes
41519 Couriers y Correo
41520 Intereses no Bancarios
41521 Transporte
41522 Impuestos Municipales
41523 Mantenimiento de Edificios
41524 Herramienta Pequeña
41525 Otros Impuestos
41527 Publicidad
41528 Honorarios
41529 Suscripciones
41530 Aportaciones ISSS
41531 Mantenimiento de Vehículos
41532 Seguros
41533 Gastos Bancarios
41534 Alquiler de Vehículos
41535 Comisiones
41536 INSAFORP
41537 Donaciones
41538 Viáticos
41539 Mobiliario y Equipo Pequeño
41540 Gastos de Viaje
41541 Depreciación Mobiliario Equipo
41542 Depreciación Edificaciones
41543 Depreciación Mobiliario Bodega
41544 Capacitación al Personal
41545 Aportaciones AFP’S
41546 Depreciación Vehículos
61
41547 Servicios de Seguridad

41548 Otros Impuestos
41549 Remodelación Local Arrendado
41550 Licencia Software
41551 Parqueo
41552 Depreciación Software
416 GASTOS DE VENTA

41601 Sueldos
41602 Horas Extras
41603 Honorarios Profesionales
41604 Comisiones
41605 Gratificaciones
41606 Viáticos
41607 Vacaciones y Aguinaldos
41608 Indemnizaciones
41609 Publicaciones y Anuncios
41610 Mantenimiento de Vehículos
41611 Combustibles y Lubricantes
41612 Gastos de Viaje
41613 Gastos de Representación
41614 ISSS y AFP’S
41615 Papelería y útiles
41616 Limpieza y Saneamiento
41617 Seguros
41618 Alquileres
41619 Mantenimiento Oficina
41620 Comunicaciones
41621 Fletes y Transportes
41622 Impuestos Fiscales
41623 Impuestos Municipales
41624 Atenciones a Clientes
62
41625 Depreciaciones
41626 Reparación y Mantenimiento de Mobiliario y Equipo
41627 Atenciones al Personal
41628 Energía Eléctrica
41629 Suscripciones
41630 Agua
41631 Vigilancia
41632 Donaciones
41633 Cuentas Incobrables
41634 Diversos
417 GASTOS FINANCIEROS

41701 Intereses
41702 Comisiones
41703 Gastos Notariales
41704 Gastos Bancarios
41705 Seguro Daños
421 COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

42101 Pérdida de Capital
42102 Ajustes de Ejercicios Anteriores
42103 Multas
42104 Intereses
42105 Recargos
42106 Compañías Afiliadas
42107 IVA no Declarado
422 GASTOS EXTRAORDINARIOS

42201 Gastos en ventas de Activos
423 OTROS GASTOS

42301 Diferencia en Cobros
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51 VENTAS
511 VENTAS DE MERCADERIAS

51101 Ventas con C.C.F.
63

51102 Ventas con Facturas
52 PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN
521 OTROS PRODUCTOS

52101 Ganancia de Capital
52102 Ganancia en Venta de Activo
52103 Anulación de Cheques
52104 Alquileres
52105 Dividendos en Sociedades Anónimas
52106 Diferencia en Cobros
52107 Otros
53 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
61 CUENTA DE CIERRE
611 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
72 CUENTAS DE ORDEN
721 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA
811 CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA
82 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
64
821 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
F. ____________________
Nombre
Representante Legal
65
2.3 MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
2.3.1 DEFINICION DEL MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS.

Es un documento de tipo técnico contable, el cual nos da la información de cómo y de qué
manera se utilizaran las cuentas del catálogo de cuentas, la naturaleza de las cuentas si son
deudoras o acreedoras, como se cargan y porque tenemos que abonarlas y nos especifica
el tipo de saldo que tendrán cada una de ellas al final de un periodo. Cada empresa
dependiendo de su actividad económica, tendrá que adaptar su catálogo y manual de
aplicación de cuentas atendiendo a sus necesidades de operación.
2.3.2 IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DEL MANUAL DE APLIACACION DE CUENTAS.
IMPORTANCIA
 Sirve como medio de ayuda para el entrenamiento del personal que labora en el
área contable.
 Es una guía para proceder correctamente en el proceso contable para la aplicación

del catálogo de cuentas.
 Es importante porque nos permite conocer cuándo, el momento y las circunstancias

bajo las cuales debe afectarse una cuenta del catálogo.
OBJETIVOS
El principal objetivo del manual es registrar en forma ordenada y sistemática la información

relacionada con el proceso contable que se desarrolla en sintonía con el aspecto legal y las
normativas contables que se practiquen en cada país de origen.
Orientar e informar a los empleados que coordinan la parte financiera y contable de la

empresa, asignando responsabilidades en el proceso contable, evitando omisiones en el
mismo.
Facilitar la ejecución correcta del proceso contable, proporcionando la uniformidad de

ciertos principios contables o bien de las NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera).
66
Orientar a todo el personal de nuevo ingreso para facilitarle su inducción e incorporación al

debido proceso contable de la empresa.
Servir como base a futuros cambios toda vez que estén en sintonía con la necesidad de
adaptarse a modernizaciones o requisitos de estar en constante cambio a las necesidades
de una globalización de conceptos o contenidos que cada día es una realidad mundial. (En
la sección de descargas hay un Manual de ejemplo).
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras.
2.3.3 LISTA DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL MANUAL DE APLICACIÓN DE

CUENTAS.
El presente Manual explica el uso del Catálogo de Cuentas que la Sociedad NOMBRE DE
LA SOCIEDAD COMERCIAL EL ALAMO, S.A. DE C.V., utilizará para desarrollar su Sistema de
Contabilidad
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Los bienes y derechos que se esperan realizar en el curso normal del Ciclo de operaciones
de la sociedad, que se mantienen para la venta o Consumo, dentro de los próximos doce
meses.
111 CAJA
Registrará todas las operaciones en que medie el ingreso de efectivo
Cargos:
Se cargará con el valor de todo el efectivo y cheques que ingresen por cualquier concepto.
Abonos:
Se abonará con el valor total del efectivo erogado
Saldo:
Su saldo será siempre deudor y representará el total del efectivo disponible en el

establecimiento.
67
112 BANCOS
Se clasificaran en cuentas corrientes y de ahorros, y se denominaran con el nombre de
cada uno de los Bancos y números de cuenta en los que se tengan depósitos utilizándose
para registrar las operaciones que afecten a dichos depósitos.
Cargos:
Se cargará con el importe de las remesas y de las notas de abono que el Banco nos haga
por cualquier concepto.
Abonos:
Se abonará con el valor de los cheques emitidos y de las notas de cargo.
Saldo:
Su saldo deudor representará el total de los depósitos disponibles en bancos, cualquier
saldo acreedor por sobregiro debe aplicarse a la cuenta de pasivo.

Registrará las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efectúen por política
empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realización este previsto dentro de
los doce meses siguientes a su adquisición.
Cargos:
Se cargará con el valor total del costo de adquisición de las inversiones, también se cargará
por las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por éstas inversiones.
Abonos:
Se abonará cuando sean vendidos o transferidos a cualquier titulo.

Saldo:
Su saldo deudor representará el monto total de las inversiones realizadas por la empresa.

Registrará todos los valores que se tengan en cartera, recuperables a corto plazo (doce
meses), además abarcará los intereses por recibir, depósitos que haga la empresa para
garantizar algún servicio, lo mismo que los anticipos y préstamos concedidos a los
empleados, también afectaran a dicha cuenta los cheques recibidos que sean rechazados
por el Banco, a cargo de nuestros clientes y por algún otro concepto.
68
Cargos:
Se cargará con el total de los créditos concedidos, intereses, depósitos, anticipos y otros
valores clasificados como cuentas o documentos por cobrar, también se cargarán con el
valor de los créditos concedidos por la empresa amparada con documentos realizables con
capacidad legal ejecutiva.
Abonos:
Se abonará con el valor de los pagos que efectúen los clientes, pago de intereses, reintegro
de los depósitos, y descuentos hechos a los empleados, así como también con el valor de
la recuperación por los cheques rechazados.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará el total de los valores activos pendientes de cobro a
favor de la empresa.
115-R PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta se usara para registrar las posible perdidas de la sociedad provenientes de
Cuentas por cobrar a clientes de dudoso cobro La estimación será constituida con base
a análisis periódicos de cobrabilidad de las cuentas por cobrar, que permitirán
determinar las cuentas que deberán provisionarse como cuentas de dudoso cobro o
liquidarse como cuentas incobrables Los incrementos o disminuciones que se tenga que
hacer a la estimación como resultado de los análisis de cobrabilidad serán aplicados a
los resultados del ejercicio en que se efectúan Para propósitos de presentación la
provisión para cuentas incobrables, se restara del total de las cuentas por cobrar.
Cargos:
Se cargara con los saldos que serán liquidados como incobrables para reducir la provisión
cuando esta se encuentre sobre valuada y por el cierre contable.
Abonos:
Se abonara con los saldos provisionales como cuentas de dudoso cobro. Saldo:
Su saldo será acreedor.
116 ACCIONISTAS
Registrará la suscripción de acciones efectuada por los accionistas, así como el pago
69
realizado en atención a los llamamientos efectuados por la Junta General de Accionistas y

su traslado al Capital Suscrito No Pagado.
Cargos:
Se cargará con el valor de las acciones suscritas por los accionistas. Abonos:
Se abonará con el valor de los pagos realizados por los accionistas a cuenta de las
acciones suscritas, o por traslado del saldo a las cuentas de capital suscrito no pagado.
Saldo:
Su saldo deudor representará el monto de lo adeudado por los accionistas en concepto
de capital suscrito y no pagado.
Registrará los préstamos concedidos por la empresa, a los señores accionistas. Cargos:
Se cargará con el importe total de los préstamos efectuados a los señores accionistas, así
como pagos efectuados por su cuenta, previa autorización de Junta General de
Accionistas.
Abonos:
Se abonará con los pagos a cuenta, cancelaciones, y cualesquiera otros que ameriten su
disminución.
Saldo:
Su saldo deudor representará el monto de los préstamos concedidos o pagos por cuenta de
los Accionistas.
118 INVENTARIOS
Controlará el valor de la mercadería y materiales adquiridos para la venta prestación de
servicios o producción, y demás artículos adquiridos, clasificados de acuerdo a su
naturaleza.
Cargos:
Se cargará con el importe de la mercadería y materiales adquiridos para la venta,

producción o prestación de servicios.
Abonos:
70
Se abonará cuando los bienes en existencias sean vendidos, traspasados, o destinados al

consumo al final de cada ejercicio, con cargo al Costo de Ventas y Costos de Producción.
Saldo:
Su saldo será siempre deudor, y representará el total de existencias de mercaderías,

productos terminados y productos en proceso al final del Ejercicio.
119-R ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

Esta cuenta servirá para registrar las disminuciones del valor de los inventarios, derivados
de situaciones como daños de los productos terminados, materias primas y materiales y
suministros, o porque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos o bien su precio
de mercado ha caído.
Cargos:
Se cargará cuando las causas que originaron la desvalorización hayan dejado de existir,
por ajustes contables y por el cierre.
Abonos:
Se abonará con la estimación que haga la Administración de la pérdida de valor de los

inventarios por daños en las mercaderías, materias primas materiales y suministros, o
porque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos, o bien su precio de
mercado haya caído.
Saldo:
Su saldo será Acreedor.
120 CREDITO FISCAL – IVA

Registra el importe pagado a otros contribuyentes en concepto de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la prestación de Servicios, por la compra de bienes y
servicios, liquidable mensualmente contra el saldo del Débito Fiscal - IVA.
Cargos:
Se cargará con el valor pagado a otros contribuyentes trasladado en comprobantes de

crédito fiscal o notas de débito, en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios, por la adquisición de bienes y servicios.
71
Abonos:
Se abonará con las notas de crédito por ajuste al Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios, recibidas de los suministrantes de bienes o
servicios, y al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta Débito Fiscal - IVA, si lo
hubiere, por el saldo que este tenga acumulado.
Saldo:
Será deudor y representará el valor remanente por este concepto.

Registrará el importe de las erogaciones a cuenta de bienes adquiridos para consumo en el
transcurso de las actividades futuras de la empresa, y de servicios cuyo devengamiento se
haya contratado para períodos futuros.
Cargos:
Se cargará con el valor total de las erogaciones pagadas y/o contratadas.
Abonos:
Se abonará mensualmente o a final del ejercicio por la parte de amortización del gasto, o
pago que correspondan al ejercicio.
Saldo:
El saldo deudor representará el valor total de los pagos anticipados.
Bienes y derechos representados por activos tangibles, intangibles, de operación y
financieros que por su naturaleza y destino se consideren de largo plazo, es decir más de
doce meses.
131 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Controlará los bienes tangibles muebles e inmuebles, propiedad de la Sociedad, cuya
utilización le es necesaria para la realización de sus negocios.
Cargos:
Se cargará con el valor de los terrenos, edificaciones, instalaciones o con el valor de
construcción de edificaciones e instalaciones, así mismo, se cargará con el valor de
72
adquisición de la maquinaria y equipo, mobiliario y equipo de oficina, equipo de

transporte, herramientas y accesorios y equipos pequeños varios.
Abonos:
Se abonará cuando sean vendidos o apropiadamente dados de baja, por deterioro o
pérdida.
Saldo:
El Saldo: deudor representará el monto total de estos Activos Fijos.
132 REVALUACION DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES

Representar a la diferencia entre el valor de adquisición y el valor real estimado de
acuerdo a valúos de oficinas estatales o precio de mercado.
Cargos:
Se cargará con el valor de la diferencia estimada en el revalúo del bien. Abonos:
Se abonará por la venta, traspaso o permuta del bien, o pérdida de dicho revalúo. Saldo:
El Saldo:
Su Saldo será deudor representará el valor total de los revalúos efectuados en los bienes
de la empresa.
133-R DEPRECIACION ACUMULADA

Registrará el valor de las cuotas anuales acumuladas de depreciación de los activos fijos
depreciables, propiedad de la empresa por uso de los mismos, con base en el método de
depreciación adoptado.
Cargos:
Se cargará cuando los bienes depreciados, sean vendidos, o apropiadamente dados de

baja.
Abonos:
Se abonará con el importe de las depreciaciones de Activo Fijo que anualmente se
determine, de acuerdo con los porcentajes establecidos por la Ley.
Saldo:
Su saldo acreedor representará el importe de la depreciación acumulada
73
134 INVERSIONES A LARGO PLAZO

empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realización sea mayor a un año
calendario a partir de su adquisición.
Cargos:
Se cargará con el valor total del costo de adquisición de las inversiones, también se cargará
por las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por estas inversiones.
Abonos:
Se abonará cuando sean vendidos o transferidos a cualquier título. Saldo:
Su saldo deudor representará el monto total de las inversiones realizadas por la empresa.
135 OBRAS EN PROCESO

Representará las erogaciones o gastos efectuados por construcción o reparación de un
bien de sociedad, cuyo monto total se aplicará a una cuenta de activo fijo representativa al
finalizar la obra o reparación.
Cargos:
Se cargará con las erogaciones o gastos que se realicen en las construcciones, o cualquier
otro que incremente su valor.
Abonos:
Se abonará al finalizar las construcciones de los bienes en proceso, trasladándolo a su
cuenta respectiva.
Saldo:
Su saldo deudor representará el valor de las obras o bienes en proceso de construcción.
14 OTROS ACTIVOS
Registrará los valores pagados por la sociedad en concepto de adquisición de bienes
intangibles, así como también con las inversiones en sociedades afiliadas, asociadas o
subsidiarias, por un plazo mayor a los doce meses, y con las pérdidas de capital originadas
74
por cualquier operación o siniestro.
140 ACTIVOS INTANGIBLES
Esta cuenta representa el valor de las licencias o concesiones, marcas registradas, derecho
de autor, crédito mercantil, u otro activo intangible adquirido por la empresa. Dichos
bienes, aunque de naturaleza incorpora, implican un derecho o un privilegio y tienen
la particularidad de poder reducir costos de producción, mejorar la calidad de un producto
o promover su aceptación en el mercado. Para su control se utilizaran las siguientes
subcuentas: Derecho de Llave, Marcas y Patentes, Licencias y concesiones.
Los activos intangibles serán valuados a su costo de adquisición, dicho costo estará
formado por todos los gastos incurridos para su adquisición o desarrollo, tales como
honorarios, gastos de escritura e inscripción, costos de investigación y experimentación y
cualquier otro desembolso identificable con su adquisición.
Cargos:
Se cargará con el costo de los gastos incurridos para su adquisición o desarrollo del activo
intangible, tales como honorarios, gastos de escrituración e inscripción, costos de
investigación y experimentación, y cualquier otro desembolso identificable con su
adquisición.
Abonos:
Se abonará con el costo del activo intangible que pudiera venderse, por ajustes, y por el
cierre contable.
Saldo:
Su saldo deudor representará el valor pendiente de amortización de los bienes intangibles.
141-R AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES

Esta cuenta representa el valor amortizado de las licencias o concesiones, marcas
registradas, derechos de autor, crédito mercantil, u oto activo intangible adquirido por la
empresa. Para su control se utilizaran las siguientes cuentas: Derecho de llave, Marcas y
patentes, licencias y concesiones. El costo de los activos intangibles será absorbido a
través de la amortización en los costos y gastos de los períodos contables que resultaran
beneficiados con ellos. Los intangibles cuya vida útil está limitada por la ley, reglamento,
contratos o convenios, serán amortizados en un período no mayor a dicho período. Los
intangibles cuya vida útil se considera indefinida, serán amortizados al expirar los
beneficios esperados o en cualquier caso que no pudiera establecerse con fiabilidad, la
administración tendría que considera tanto el período de 5 años que estable en el Código
de Comercio como los 20 años que contemplan las Normas Internacionales de
75
Información Financiera.
Cargos:
Se cargará cuando el activo intangible se haya amortizado totalmente, y por el cierre

contable.
Abonos:
Se abonará con la cuota de amortización de los activos intangibles, que haya designado la
Administración.
Saldo:
142 INVERSIONES PERMANETES

empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realización dentro de un plazo
mayor a los doce meses siguientes a su adquisición.
143 PÉRDIDA DE CAPITAL

Acumulará las pérdidas de capital originadas por cualquier operación o siniestro habido
en el transcurso de las operaciones de la empresa.
Cargos:
Se cargará con el total de las pérdidas de capital, originadas por ventas de activo fijos o por
cualquier otra operación que experimente la empresa, en la cual exista pérdida de capital.
Abonos:
Se abonará por la amortización de las mismas, o cuando se obtenga ganancia de capital,

tomando en consideración el artículo 14, numeral 2 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Saldo:
Su Saldo: deudor representará el valor total de las pérdidas de capital habidas, que se
encuentren pendientes de amortizar.
76
15 ACTIVOS DIFERIDOS
150 CARGOS: DIFERIDOS

En esta cuenta se registrarán los créditos del Impuesto sobre la Renta a favor de la
sociedad así como los pagos anticipados a este impuesto.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Rubro que comprende las obligaciones a corto plazo adquiridas por la empresa, cuyo
vencimiento será dentro de los próximos doce meses.
211 PROVEEDORES
Registrará los créditos obtenidos por la empresa para la adquisición de artículos,
productos, materiales, materias primas, etcétera, para la venta y/ o la prestación de
servicios.
Abonos:
Se abonará con el valor total de las facturas recibidas por suministros y otros concedidos
por Proveedores Locales o Extranjeros.
Cargos:
Se cargará con los pagos a cuenta de los referidos suministros, cancelaciones y otros que
ameriten su disminución.
Saldo:
Su saldo acreedor representará el valor total adeudado en concepto de suministros, a los

proveedores, ya sean locales o Extranjeros.
77
212 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIETO FINANCIERO
En esta cuenta se registrarán las deudas que adquiera la empresa por la adquisición de
propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, cuyo plazo
de cancelación no exceda a 12 meses.
Cargos:
Se cargará con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajo arrendamiento
financiero, por ajustes y por el cierre contable.
Abonos:
Se abonará con el monto de las obligaciones contraídas por la adquisición de las

propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Y por ajustes.
Saldo:
213 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Acumulará las deudas contraídas por la sociedad originadas por la compra o suministro al
crédito, de bienes o servicios que terceros brinden a la sociedad.
Asimismo, registrará las obligaciones adquiridas por la sociedad, por créditos recibidos de
otras personas naturales o jurídicas no financieras, que estén amparados con documentos
de capacidad legal para su recuperación, con vencimiento dentro del periodo del ejercicio.
Abonos:
Se abonará con el importe de las deudas contraídas por distintos conceptos que
representen obligaciones con terceros por pagar a corto plazo.
Cargos:
Se cargará con el importe de los pagos a cuenta, Abonos:, cancelaciones y otros conceptos
que ameriten su disminución.
78
Saldo:
Su saldo acreedor representará el valor total adeudado a los diversos acreedores.
214 RETENCIONES POR PAGAR
Registrará las diversas cuotas de retención efectuadas a los empleados tales como
Impuesto sobre la Renta, ISSS, AFP’S y otros.
Abonos:
Se abonará con el valor total de las retenciones efectuadas

Cargos:
Se cargará al momento de efectuar los pagos correspondientes.
Saldo:
Será acreedor y representará el valor pendiente de pago a las instituciones
correspondientes, por las retenciones efectuados a los empleados, proveedores o
suministrantes de servicios.
215 PRESTAMOS BANCARIOS
Reflejará la obligación de la sociedad, por los financiamientos otorgados por instituciones

financieras, pagaderos dentro de los próximos doce meses, o la porción CORRIENTE de
tales obligaciones.
Abonos:
Se abonará con el monto que constituya la obligación bancaria contraída, aplicándose a la
cuenta según la naturaleza del Pasivo.
Cargos:
Se cargará con los pagos a cuenta de lo adeudado, cancelaciones y por cualesquiera otros
conceptos que justifiquen su disminución.
Saldo:
79
Su Saldo: será acreedor y representará los Pasivos a cargo de la Sociedad y a favor de

instituciones financieras nacionales o extranjeras, con vencimiento dentro del periodo del
ejercicio.
216 IMPUESTOS POR PAGAR

Registrará el importe de los tributos determinados y que la sociedad esta obligada a pagar,
en concepto de los impuestos aplicables a las actividades que realiza.
Abonos:
Se abonará con el importe de la provisión de impuestos directos e indirectos, que pagara
la sociedad en su calidad de sujeto pasivo de la Administración Tributaria sobre las ventas
y utilidades obtenidas, así como los impuestos correspondientes.
Cargos:
Se cargará con los pagos a cuenta y cancelaciones de los impuestos correspondientes.

Saldo:
Su Saldo:
Acreedor representará el valor adeudado al fisco o al municipio, por este concepto.
217 DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR

Reflejará el importe de los dividendos decretados a favor de los Accionistas, por acuerdo
de distribución de utilidades por parte de la Junta General de Accionistas.
Abonos:
Se abonará con el importe total que legalmente se haya decretado, para los accionistas en
concepto de dividendos.
Cargos:
Se cargará con el monto total de los pagos de dividendos efectuados.
Saldo:
El saldo acreedor representará los dividendos decretados pendientes de pago.
80
218 DEBITO FISCAL- IVA
Registra el importe recibido de otros contribuyentes en concepto de Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, por la venta de bienes y
servicios, liquidable mensualmente contra el Saldo: del IVA Crédito Fiscal y el excedente en
efectivo al fisco.
Abonos:
Se abonará con el valor recibido en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestación de Servicios de acuerdo al porcentaje que establece la Ley, así
como con el valor de las notas de débito emitidas por ajuste al impuesto.
Cargos:
Se cargará con el valor de las notas de crédito emitidas, y al final de cada mes con el valor
transferido de la cuenta Crédito Fiscal, si lo hubiere, por el Saldo: que esta tenga
acumulado a esa fecha, si al final del Periodo Tributario (cada mes).
Abonos:
Los abonos de esta cuenta son superiores al Saldo: de la cuenta Crédito Fiscal, esta
diferencia deberá ser enterada al fisco, mediante la declaración y pago respectivo.
Saldo:
El saldo acreedor representará el valor que se adeuda al fisco
Estará compuesto por las cuentas que registrarán obligaciones a pagar, en un plazo mayor
de un año.
221 PROVEEDORES A LARGO PLAZO

Reflejará la obligación adquirida por la sociedad, por los financiamientos otorgados
por instituciones financieras, cuyo vencimiento es mayor a un año.
Abonos:
Se abonará con el monto de las obligaciones que se constituyan con los Bancos locales o
extranjeros, en las fechas en que se firmen los documentos, registrándose de acuerdo a su
garantía.
81
Cargos:
Se cargará con los pagos a cuenta, y cancelaciones efectuadas con el propósito de rebajar
o liquidar la referida deuda.
Saldo:
El Saldo: será acreedor y representará las obligaciones por pagar a los Bancos locales o
extranjeros. Se contabilizaran de acuerdo a su garantía en Hipotecarios, Prendarios,
etcétera.
222 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registrarán deudas que adquiere la empresa por la adquisición de
propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, cuyo plazo
de cancelación exceda a 12 meses.
Cargos:
Se cargará con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajo arrendamiento
financiero, por ajustes y por el cierre contable.
Abonos:
Se abonará con el monto de las obligaciones contraídas por la empresa al adquirir

propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, y por ajustes.
Saldo:
223 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán los préstamos recibidos por la empresa de parte de bancos y
financiera y otros prestarios locales o extranjeros, paraderos en un periodo mayor de
un año. Los préstamos pagaderos en moneda extranjera serán convertidos a moneda
nacional al tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de adquirirlos y
podrán ser valorizados a la fecha de los estados financieros. Las pérdidas o ganancias
derivadas de la revalorización se registrarán según corresponda, en los gastos o ingresos
del período.
82
Cargos:
Se cargará con los pagos efectuados y notas de crédito recibidas de los prestatarios.
Asimismo se cargará con los ajustes por desvalorización de los préstamos en moneda
extranjera por disminución en el tipo de cambio, y por el cierre contable.
Abonos:
Se abonará con el importe del financiamiento recibido y otros débito aplicados por
los prestatarios; y con los ajustes por revalorización de los préstamos en moneda
extranjera por aumento e el tipo de cambio.
Saldo:
224 DOCUMENTOS POR PAGAR

Acumulara las obligaciones adquiridas por la compañía, por créditos recibidos de otras
personas naturales o jurídicas no financieras, que estén amparados con documentos de
capacidad legal para su recuperación, con vencimiento posterior al presente ejercicio.
Abonos:
Se abonará con el valor de los créditos recibidos por la empresa, y que estén amparados
por documentos con capacidad legal para su recuperación ejecutivamente.
Cargos:
Se cargará con los pagos a cuenta, cancelaciones y cualesquiera otros que ameriten su
disminución.
Saldo:
Será acreedor y representará el valor total de los documentos pendientes de pago. Se
contabilizaran de acuerdo a su garantía en Hipotecarios, Prendarios, etc.
225 DEPOSITOS EN GARANTIA
Representará los valores recibidos de terceros en garantía de transacciones futuras a cargo

de la Sociedad.
Abonos:
Se abonará con el importe recibido de terceros para garantizar futuras transacciones.
83
Cargos:
Se cargará con la devolución o liquidación de transacciones con terceros.
Saldo:
Su saldo acreedor representará los depósitos recibidos en garantía para futuras

transacciones.
226 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Registrará el importe de los ingresos recibidos en concepto de anticipos a cuenta de ventas
de bienes o servicios a realizar en fechas futuras.
Abonos:
Se abonará con el valor de los productos recibidos con anterioridad a su fecha de
vencimiento y los recibidos no devengados.
Cargos:
Se cargará al devengarse dichos productos o ingresos
Saldo:
El saldo acreedor representará el total de estos ingresos anticipados
227 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES

Acumulará la estimación que establezca la sociedad para cubrir el pago de obligaciones
pecuniarias futuras a cuenta de indemnizaciones de empleados, con base en las
disposiciones legales.
Abonos:
Se abonará con el fondo acumulado para garantizar las indemnizaciones para el personal
Cargos:
Se cargará con el valor pagado en concepto de indemnizaciones
Saldo:
Su saldo acreedor representará el fondo acumulado disponible para cubrir el pago de

indemnizaciones.
84
3 PATRIMONIO
Es el interés residual de los Accionistas en los activos de la compañía, después de deducir

todos sus pasivos.
311 CAPITAL SOCIAL
Representará la parte de la inversión que les corresponde a los accionistas en concepto de

acciones de Capital.
Abonos:
Se abonará con el importe de las acciones consignado en la Escritura de Constitución y con
el valor de la emisión de nuevas acciones, por capitalización de utilidades, revaluaciones, o
por cualesquiera otros conceptos que justifiquen su aumento.
Cargos:
Se cargará con el importe del capital social suscrito no pagado y por las disminuciones de
Capital que se efectúen en forma legal, o en los casos de liquidación de la Sociedad. Saldo:
El saldo acreedor representará el monto del Capital Social suscrito y Pagado.
312 RESERVA LEGAL

Reflejará la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposición legal se
destina para la constitución de esta reserva, hasta un máximo acumulable que represente
el 20% del total del Capital Social.
Abonos:
Se abonará con el porcentaje de ley que de las utilidades netas de cada ejercicio debe
reservarse.
Cargos:
Se cargará cuando de conformidad a la ley se haga uso de esta reserva, para cubrir
pérdidas o en los casos de liquidación de la Sociedad.
85
Saldo:
Su saldo acreedor representará el total de la Reserva Legal acumulada.
313 OTRAS RESERVAS

Reflejará la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposición o acuerdo
de la Junta General de Accionistas, se destine al fortalecimiento del patrimonio social
Abonos:
Se abonará con las cantidades que se decida mantener como reserva para otras
eventualidades.
Cargos:
Se cargará cuando dichos recursos sean utilizados
Saldo:
Su saldo acreedor representará el total de esta reserva acumulada.
314 SUPERAVIT POR REVALUACION

Representará la diferencia entre el valor de adquisición y el valor real estimado de
acuerdo a valúos de oficinas estatales o precio de mercado, de los activos propiedad de la
sociedad susceptible de revaluación y que forman parte de la Propiedad. Tales
revalúo representativos de utilidades, no podrán distribuirse entre los accionistas, en
tanto los bienes revaluados no sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de su
revaluación. Abonos:
Se abonará con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados por revalúos
gubernamentales o de la propia empresa.
Cargos:
Se cargará cuando los bienes revaluados sean enajenados y se reciba en efectivo el
importe de dicho incremento y cuando sean capitalizados.
Saldo:
Su saldo acreedor representará el total de las Utilidades no realizadas originadas en los
revalúos.
315 UTILIDADES POR APLICAR
86
Reflejará el Saldo: de las utilidades obtenidas anualmente por la sociedad, en el desarrollo

de operaciones, después de deducidas las reservas e impuestos de Ley.
Abonos:
Se abonará con el valor total que representen las utilidades habidas anualmente, luego de
deducir el Impuesto de Renta y la Reserva Legal.
Cargos:
Se cargará cuando la Junta General acuerde distribuirlas como Dividendos o capitalizarlas.
Saldo:
Su Saldo: acreedor representará el monto acumulado de las utilidades habidas.
316 (R) PÉRDIDAS POR APLICAR

Reflejará el Saldo: de las pérdidas obtenidas anualmente por la sociedad, en el desarrollo
de operaciones, cuando la suma de los costos y gastos sea superior a los ingresos por
ventas de bienes o servicios percibidos.
Cargos:
Se cargará con el valor de las pérdidas obtenidas en los ejercicios correspondientes.

Abonos:
Se abonará por la amortización de las mismas, contra Utilidades obtenidas u otros recursos
que la Junta General de Accionistas disponga.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará el total de las pérdidas acumuladas.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
87
41 COSTOS Y GASTOS
Comprende las erogaciones atribuibles a costos de producción y los gastos de operación.

Representará el valor de las rebajas y devoluciones de la mercadería vendida. Cargos:
Se cargará con el valor de las rebajas y devoluciones que les concedamos a nuestros
clientes.
Abonos:
Se abonará al finalizar el ejercicio contra la cuenta 511 “Ventas de Mercaderías” Saldo:
Su saldo deudor y representa el valor acumulado de las rebajas y devoluciones concedidos
en el Ejercicio.
412 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIAS
Representará el costo de la mercadería vendida durante el ejercicio. Cargos:
Se cargará con el valor del inventario inicial, con el valor de las compras y con el costo de
producción.
Abonos:
Se abonará al final de cada ejercicio contra el inventario final y la cuenta Pérdidas y

Ganancias, para efectos de establecer resultados.
Saldo:
Su saldo deudor representará el costo de la mercadería y productos vendidos y se liquidará

contra Pérdidas y Ganancias.
413 COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOS
88
Acumulará durante el ejercicio el importe de los costos incurridos directamente en la

prestación de los servicios, por conceptos tales como sueldos y salarios, horas extras,
materiales, honorarios, accesorios, viáticos, transportes, combustibles, lubricantes,
reparaciones y mantenimiento de equipos y vehículos, depreciaciones de los equipos y
vehículos utilizados en los servicios herramientas y equipos pequeños, y otros Cargos:
relacionados directamente con el servicio a realizar.
Cargos:
Durante el ejercicio se cargará con el importe de los costos incurridos directamente en

la prestación de los servicios.
Abonos:
Se abonará al final del ejercicio, cargando la cuenta de Pérdidas y Ganancias,
para establecer los resultados del ejercicio.
Saldo:
Su saldo deudor representará el costo de los servicios prestados y se liquidara contra

Pérdidas y Ganancias.
414 COSTOS DE PRODUCCION

Cargos:
Se carga con el valor de las erogaciones por servicios personales, inventarios iniciales de
materias primas, de los productos en proceso, compra de materias primas, con el valor de
la mano de obra directa y con los gastos de producción efectuados en el proceso.
Abonos:
Se abonará con los inventarios finales de materias primas y productos en proceso, el

Saldo: que representa el costo de producción se liquida contra la cuenta de Costo de
Ventas.
Saldo:
Su Saldo: deudor representará el costo de los productos terminados y se liquidará contra

Pérdidas y Ganancias.
415 GASTOS DE ADMINISTRACION.

Representará la suma de las erogaciones incurridas por la sociedad en la administración
89
del negocio, para la realización del fin social.
Cargos:
Se cargará con el total de las erogaciones por servicios personales, mantenimiento y
cualesquiera otros atribuibles a la administración de los negocios.
Abonos:
Se abonará al final del ejercicio, cargando la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Saldo:
Su Saldo: deudor representará el valor acumulado de dichos gastos
416 GASTOS DE VENTA

Acumulará durante el ejercicio todas las erogaciones incurridas en la gestión de ventas de
bienes y servicios realizada por la Sociedad.
Cargos:
Se cargará con el total de las erogaciones necesarias y atribuibles a las ventas. Abonos:
Se abonará al final del ejercicio, cargando la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Saldo:
Su saldo deudor representará el valor acumulado de dichos gastos.
417 GASTOS FINANCIEROS

Acumulará durante el ejercicio las erogaciones ocasionadas por los trámites bancarios para
la obtención de préstamos, por financiamientos adquiridos para inversión y capital de
trabajo.
Cargos:
Se cargará con el total de las erogaciones ocasionadas por los trámites bancarios para la
obtención de préstamos, por financiamientos adquiridos para inversión y capital de
trabajo.
Abonos:
Se abonará al final del ejercicio, cargando la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Saldo:

Su saldo deudor representará el valor acumulado de dichos gastos
90
421 COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Reflejará el valor de las pérdidas de capital o sus cuotas de amortización, así como por
ajustes de ejercicios anteriores, multas, recargas e intereses correspondiente.
Cargos:
Se cargará con el importe de los costos y gastos que por su naturaleza o disposición legal
se consideran no deducibles.
Abonos:
Se abonará al final del ejercicio, cargando la cuenta de Pérdidas y Ganancias
Saldo:
Su saldo será deudor y representará el valor acumulado de dichos gastos.
422. GASTOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta registrará los gastos extraordinarios en que incurra la empresa en el ejercicio.
Cargos:
Se cargará con el valor de los gastos extraordinarios incurridos durante el ejercicio, y por
ajustes contables que puedan hacerse derivados de algún análisis.
Abonos:
Se abonará por ajustes contables por malas aplicaciones, y or el cierre contable. Saldo:
Su saldo será Deudor.
423. OTROS GASTOS

Registrará las erogaciones que no pueden clasificarse como costos por ventas o gastos
operativos.
91
Cargos:
Se cargará con el importe de las distintas erogaciones incurridas por la Sociedad y que por
su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormente.
Abonos:
Se abonará al final del ejercicio contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará las erogaciones no atribuibles a los gastos de

operación correspondientes al ejercicio.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51. VENTAS
Comprende los totales de las ventas de los bienes en existencia en los inventarios,
correspondientes al giro comercial de la sociedad.
511. VENTAS DE MERCADERIAS

Durante el ejercicio reflejara el importe de las ventas de las mercaderías.
Abonos:
Se abonará con el importe de las ventas realizadas, registrándose de acuerdo a su
naturaleza.
Cargos:
Se cargará por el Saldo: de la cuenta al final del ejercicio, con abono a la cuenta Pérdidas
y Ganancias para establecer resultados
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará las ventas realizadas por este concepto durante el
ejercicio.
512. VENTAS DE SERVICIOS

Acumulara los ingresos por la prestación de los servicios durante el ejercicio.
92
Abonos:
Se abonará con el importe de los servicios prestados por la empresa.
Cargos:
Se cargará al final del ejercicio abonando la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará los productos por estos servicios prestados durante
el ejercicio.
52. PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN

Comprende los ingresos o productos que por su naturaleza no son atribuibles al giro
normal de las operaciones de la Sociedad y no pueden clasificarse como ventas de bienes
o servicios.
521. OTROS PRODUCTOS

Registrará los ingresos que no pueden clasificarse como ventas de bienes o servicios, por
no corresponder al giro normal de operación.
Abonos:
Se abonará con el importe de los distintos productos obtenidos por la Sociedad y que
por su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormente
Se aplicaran según su naturaleza en intereses sobre depósitos bancarios, alquileres,
comisiones por asesoría, utilidad en venta de activo fijo, intereses por préstamos, etcétera.
Cargos:
Se cargará al final del ejercicio, abonando la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Saldo:
Su saldo será acreedor y representará los productos por dichos conceptos
correspondientes al ejercicio.
93

Registrará el valor de las Rebajas y Devoluciones sobre compras hechas a proveedores
locales y del exterior.
Abonos:
Se abonará con las rebajas y devoluciones que nos concedan los proveedores locales del
exterior.
Cargos:
Al final del ejercicio con el total de las rebajas y devoluciones concedidas, contra la cuenta
inventario, para establecer las existencias netas.
61. CUENTA DE CIERRE
611 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Reflejara las ganancias o pérdidas habidas durante el ejercicio
Abonos:
Se abonará al final del ejercicio, cargando el importe de todas las cuentas de ventas y
productos.
Cargos:
Se cargará al final del ejercicio, abonando el importe de todas las cuentas de costos y
gastos.
Saldo:
Su saldo representará el resultado del ejercicio, el cual una vez deducida la Reserva Legal
y el Impuesto sobre la Renta, se trasladara a la cuenta Utilidades por Aplicar, si es deudor
significativo de Pérdida, se trasladara a la cuenta Pérdidas por Aplicar.
94
71. CUENTAS CONTINGENTES

Comprenderá las estimaciones de aquellas condiciones o situaciones afectas a la
ocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podrían influir en los activos y pasivos de la
Sociedad.
711. CUENTAS CONTINGENTES

Registrará el valor estimado de aquellas condiciones o situaciones cuyo desenlace final
generara una ganancia o pérdida, solo se confirmara si acontecen o dejan de acontecer
uno o más sucesos futuros inciertos.
Cargos:
Se cargará con el importe de las operaciones que representen derechos contingentes para
la sociedad
Abonos:
Se abonará cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o
fenecido.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará el total de los derechos contingentes.
72. CUENTAS DE ORDEN

Comprenderá los valores registrados para efecto de memorándum de operaciones
excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.
721 CUENTAS DE ORDEN

Reflejara los valores que para efecto de memorándum o control sean registrados, para
establecer un recordatorio permanente de estas cuentas derivadas de operaciones
excluidas de los activos o pasivos de la sociedad.
Cargos:
95
Se cargará con el importe de las operaciones que por su naturaleza no se consideren

activos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptos por
acuerdo de la Administración de la Sociedad.
Abonos:
Se abonará cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o
fenecido.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará el total de los valores registrados para efecto de
memorándum
8. CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA
81. CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA

Comprenderá las contrapartidas de las estimaciones de aquellas condiciones o situaciones
afectas a la ocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podrían influir en los activos y
pasivos de la sociedad.
811. CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA

Registrará la contrapartida del valor estimado de aquellas condiciones o situaciones cuyo
desenlace final generara una ganancia o pérdida, solo se confirmara si acontecen o dejan
de acontecer uno o mas sucesos futuros inciertos.
Abonos:
Ser abonará con el importe de las operaciones que representen derechos contingentes
para la sociedad
Cargos:
Se cargará cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o
fenecido.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará el total de los derechos contingentes por el
96
contrario.
82. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Comprenderá las contrapartidas de los valores registrados para efecto de memorándum
de operaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.
821. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Reflejara la contrapartida de los valores que para efecto de memorándum o control sean
registrados, para establecer un recordatorio permanente de estas cuentas derivadas de
operaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.
Abonos:
Se abonará con el importe de las operaciones que por su naturaleza no se consideren

activos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptos por
acuerdo de la Administración de la Sociedad
Cargos:
Se cargará cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o

fenecido.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará el total de los valores registrados para efecto de
memorándum.
F. _________________
Nombre:
Representante Legal
97

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INTRODUCCIÓN

Se denota la organización contable una entidad determinada, teniendo en cuenta la nueva

A continuación se presente la organización contable de la empresa Comercial el Alamo, S.a.

 Conocer los aspectos genéricos tanto teóricos como prácticos acerca de la

 Organizar contablemente una entidad determinada, teniendo en cuenta la

 Conocimiento de los nuevos avances contables y tecnológicos, asimismo, los

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 2

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA Y SU CONSTITUCION

1.1 DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD:

Denominación: COMERCIAL EL ALAMO S.A DE C.V.

Matricula Personal de Comerciante Individual: 2808

Matricula de Empresa y Establecimiento: 17052808

La denominación con la cual funcionara la Sociedad es COMERCIAL EL ALAMO SOCIEDAD

El Gobierno de la Sociedad será ejercida por:

 Junta General de Accionistas: que constituirá la suprema autoridad de la sociedad.

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 3

La Administración de la Sociedad será confiada a un Administrador Único Propietario, el

Las atribuciones del administrador son las siguientes.

Dirigir y administrar la sociedad según mandato de la Junta General de Accionistas.

 Organizar las oficinas y dependencias de la sociedad nombrando al personal y

 Nombrar al gerente, señalando sus atribuciones.

 Publicar los balances en tiempo y forma

 Convocar a los restantes socios para las diversas clases de sesiones.

 Abrir y cerrar sucursales y agencias.

 En general, desarrollar todas las actividades y gestiones en beneficio de la

La representación judicial y extrajudicial legal corresponde al Administrador Único

El ejercicio económico de la sociedad coincidirá con el año calendario respectivo.

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 4

1.2 TIPO DE EMPRESA DESDE EL PUNTO DE VISTA MERCANTIL

 Sera Sociedad de Capital

1.3 DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA BÁSICA

Comercial El Álamo S.A. de C.V. Tendrá como su actividad básica es distribuidora de

 Lavadoras de platos industriales

 Cámaras Refrigerantes Industriales

 Planchas para pupusas Industriales

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 5

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 6

DIAGRAMA DEL PROCESO COMERCIAL.

Dicho proceso se presenta a continuación

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 7

1.4 CONFECCIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INICIAL.

COMERCIAL EL ALAMO, S.A. DE C.V.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $ 11,428.57 CAPITAL $ 11,428.57

BANCO $ 2,857.14 CAPITAL SOCIAL $ 11,428.57

TOTAL ACTIVO $ 11,428.57 TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 11,428.57

Rosa Ismelda García Barraza Sonia Guadalupe Romero Cruz

[ORGANIZACIÓN CONTABLE SECCIÓN 02] Página 8

Las principales fuentes de ingresos de nuestra empresa, serán básicamente centralizadas

Ingresos de fuente nacional sector empresarial:

La distribución de los productos la realizaremos a grandes y medianas entidades que se

Ingresos de fuente extranjera:

Ingresos de fuente nacional sector comercio al por menor:

1.6 ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD

COMERCIAL EL ALAMO, S.A. DE C.V.

Departamento de Departamento de Departamento de Departamento Departamento de

1.7 DESCRIPCIÓN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

b. Departamento de Producción fabrica la producción, objetivo que luego

c. Departamento de Compras adquiere buenas materias primas a buen precio

d. Departamento de Administración contabiliza las facturas emitidas y recibidas, cobra

e. Departamento Financiero consigue financiación para las necesidades de la empresa

f. Departamento de Marketing colabora con el Comercial y publicidad para conseguir

g. Departamento de Recursos Humanos gestiona a las personas para garantizar el

h. Dirección/Gerencia marca los objetivos estratégicos a alcanzar por la empresa, y