PROGRAMA:

Tecnólogo en contabilidad y finanzas

APRENDIZ:
Astrid Carolain Peña Villamizar

INSTRUCTOR:
Arlex German Angel Corredor

GUIA 9:
Fundamentación Tributaria

TRIMESTRE:
II

2019
3.1 Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1
a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos valores adicionales, cuando
realizaron alguna transacción.
1- Al comprar materiales para comercializar en el negocio de mi hermana
2- Al comprar ropa en un almacén
3- Al comprar insumos agrícolas para la finca de mi papá
b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos valores adicionales. En
las acciones mencionadas anteriormente, obligatoriamente se debió pagar este valor.
c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos cuando realizan este tipo
de operaciones? Yo creería que si ya que este valor está aprobado por el gobierno nacional.
d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría dispuestos a contribuir con
un valor adicional para contribuir con los Gastos e Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría?
Argumente su decisión Pues, en algunas ocasiones me parece injusto ya que muchas veces este valor es muy
excesivo por lo tanto en estas circunstancias no lo haría, aunque cabe resaltar que si todos conformamos un país
es prácticamente una obligación para los ciudadanos contribuir con la economía del mismo.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

3.2.1
- ¿Qué sucedería si las personas ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo? Al ser obligatorio el pago de los impuestos y no hacerlo,
esto generaría una multa por evadir impuestos ya que se estaría violentando esta ley.
- ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuestos a la
financiación del Estado; ¿indistintamente de si trabajan, consumen o generen ganancias? Las personas
con medianos y mayores ingresos del país deberían ser los que más contribuyan con la economía, no estoy de
acuerdo que una persona con bajos ingresos contribuya; si una persona no trabaja le es mucho más complicado
contribuirle al país por lo tanto pienso que debería haber ciertas restricciones.
- ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos
independientemente de sus ingresos, consumos, ganancias? Argumente su posición.
NO, sería totalmente absurdo pensar que todos deberían pagar el mismo monto independientemente de los
ingresos, consumos y ganancias que tengan, como lo dije en la respuesta anterior “los que mayores ingresos
reciban, los que consuman en mayores cantidades y los que mayores ganancias generen” deberán pagar mayores
montos de impuestos
 - diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia. En Colombia existen impuestos de
diferente naturaleza por lo tanto no todos los ciudadanos pagamos la misma cantidad de dinero en
impuestos, existen impuestos que solo aplican para ciertas clases sociales o para ciertas entidades
financieras.
Los impuestos que conozco que operan en Colombia son:

 IVA (Impuesto al valor agregado)

 Impuesto sobre la renta
 Impuesto sobre la industria y comercio
 Impuesto predial
 Impuesto sobre transacciones financieras
 Impuesto al consumo

3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado en la bibliografía o cualquier
otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada
bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
1. Origen de los impuestos
2. Definición del concepto de Tributo
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
4. Clasificación de los impuestos.
5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué condiciones. Igualmente, quien debe
cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150
numerales 11 y 12)

RPTA:
1. En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el modelo inglés y se
establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica debido a las continuas guerras civiles y
solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la renta.
2. Tributo: son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,
impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de
la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el
de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad
de vinculación a otros fines.

3. Impuesto: Los impuestos son las cantidades económicas (se pagan en dinero) que ingresa el Estado por
ley y en función de la renta, el consumo y el patrimonio del contribuyente, sin proporcionarle
contraprestación directa alguna en el momento del pago. Es simplemente una obligación tributaria. Eje:
IVA

Tasas: La Tasa es un tributo que se caracteriza porque la actividad asumida por el Estado y que genera la
obligación tributaria del contribuyente afecta o beneficia especialmente a determinado sujetos. Eje:
incremento al valor de la gasolina.

Contribuciones: Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales

individualizados derivados de las inversiones del Estado en obras públicas, prestaciones sociales, salud y
otras actividades. Eje: impuesto de vehículo, valor de semaforización.
 4. La clasificación más reconocida de los impuestos es la que los clasifica en impuestos directos e indirectos.

Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o la renta de las personas con
independencia de su destinación. Ejemplo de impuestos directos son entre nosotros el impuesto a la renta, el
impuesto predial.

Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas realizan, de manera simple
se dice que el impuesto directo grava lo que persona tiene y el indirecto grava lo que la persona hace con lo
que tiene. Ejemplos del impuesto indirecto son en general los impuestos al consumo, entre ellos el más
conocido en Colombia es el impuesto al valor agregado (IVA); los aranceles; el impuesto de timbre.

5. Lista de impuestos en Colombia

Renta y lucro ocasional

El impuesto sobre la renta es nacional y se refiere a las operaciones corrientes de la empresa. El impuesto al
lucro ocasional es complementario y se refiere a las ganancias en actividades no contempladas como actividades
corrientes. El impuesto a la renta tiene una tasa de 35% y el que se aplica al lucro ocasional llega al 10%.

Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

El CREE es uno de los impuestos en Colombia que tienen carácter nacional. La tasa de 9% sobre ingresos que
pueden aumentar el patrimonio de las empresas se paga en beneficio de los trabajadores, generación de empleo e
inversiones sociales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta e importación de bienes. Las tarifas
varían según el tipo de bien y servicio.

Impuesto al consumo

Es un tributo sobre los sectores de vehículos, telecomunicaciones, alimentos y bebidas. Puede variar.

Impuesto sobre Transacciones Financieras

En Colombia, este impuesto se aplica a cada transacción que se realiza en cuentas corrientes con cheques y ahorro.
Tiene una incidencia del 0,4%.

Impuesto sobre la Industria y el Comercio

Es un impuesto a las actividades industriales, comerciales y de servicios realizados dentro de un distrito o

municipio. Varía entre 0,2% y 1,4%.
Impuesto predial

Se cobra anualmente y es un impuesto que asegura el derecho de propiedad de un inmueble. Varía entre 0,3% y
3,3% y lo cobran los municipios o distritos.

6. Según el articulo 95 de la constitución política numeral 9; “Contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad” quien tenga la calidad de colombiano
se rige bajo este numeral.

Según el articulo 338; solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de
los impuestos.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y
contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les
presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir
tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los
acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que
comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

3.3.2. Indague desescolarizada mente acerca de los siguientes términos y desarróllelos por medio de
una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de consulta
que se encuentre a su alcance.
Ingresos de fuente nacional
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los
obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren
dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los
siguientes:

Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos o
censos.
Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.
Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él. Se exceptúan
los intereses provenientes de créditos transitorios originados en la importación de mercancías y en
sobregiros o descubiertos bancarios.
Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades
culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando
el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país.
Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el
lugar donde se hayan prestado.
Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de
propiedad industrial, o del "Know how", o de la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que
éstos se suministren desde el exterior o en el país.Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y científica explotada en el país.
La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país.
Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el país.
Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o entidades
extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.
Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en el país o si
el precio de la renta está vinculado económicamente al país.
Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques, ubicados
dentro del territorio nacional.
Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas
dentro del país, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación.
Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados contratos "llave en
mano" y demás contratos de confección de obra material.
Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del
exterior.
PARAGRAFO. Lo dispuesto en los numerales 8 y 15 se aplicará únicamente a los contratos que se
celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo relativo a las
modificaciones o prórrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales
numerales se aplicarán únicamente sobre los valores que se deriven de dichas modificaciones o prórrogas.
 BIENES GRAVADOS BIENES EXENTOS BIENES EXCLUIDOS
Los productos gravados Los bienes exentos son aquellos que no están La legislación tributaria colombiana
son aquellos que causan alcanzado por el gravamen (impuesto), ya ha decidido que ciertos bienes estén
IVA, y que se dividen sea porque son productos de primera excluidos del impuesto sobre las
según la tarifa que se les necesidad o para que no sea mucho el precio. ventas, esto es que no generan IVA
aplique. En Colombia Un bien exento es un bien gravado, por tal y su producción y/o
existen varias tarifas. La razón, quienes produzcan bienes exentos, son comercialización no convierte al
tarifa del 16% es conocida responsables del impuesto a las ventas, y comerciante en responsable de este
como la tarifa general, y como tal deben declarar IVA. Quienes impuesto.
las otras se conocen como comercialicen bienes exentos no son
tarifas diferenciales. responsables del impuesto a las ventas, sólo Los bienes excluidos del IVA deben
lo son los productores, por tanto, sólo los estar expresamente señalados por la
Una de las tarifas es la productores de bienes exentos pueden ley, de modo que si en ella no
tarifa 0%, y lógicamente solicitar como descuento el IVA pagado en aparecen, serán gravados o exentos
los productos que están sus compras. pero no se puede suponer que están
gravados a una tarifa del El ser responsables del IVA y presentar su excluidos.
0%, pertenecen al grupo de respectiva declaración, les asiste el derecho
los gravados. de solicitar como descuento los valores que Bien, los bienes exentos están
Estos bienes de la tarifa hayan pagado por concepto de IVA en la contemplados por los artículos 424
0%, son más conocidos compra de materia prima y demás gastos y siguientes del estatuto tributario:
como exentos. Que son los relacionados con la producción o Artículo 424. Bienes que no causan
bienes gravados pero a una comercialización de los bienes exentos. el impuesto.
tarifa del 0%. Son Como se puede ver, los bienes exentos dan Artículo 427. Pólizas de seguros
gravados y por tal razón derecho al descontar el IVA pagado, y como excluidas.
generan IVA, sólo que a la el IVA generado es del 0%, siempre resultará Artículo 428. Importaciones que no
tarifa del 0%. un saldo a favor, el cual pueden solicitar en causan impuesto.
Esto en principio parece devolución. A quien comercialice un bien Artículo 428-1. Importaciones de
absurdo pero tiene su exento le devuelven el IVA sin límite activos por instituciones de
razón de ser. alguno. educación superior.
Un bien exento es un bien Las diferencias, pues, están en que los bienes Las personas o empresas que
gravado, por tal razón, exentos son gravados y dan derecho a únicamente vendas estos productos,
quienes produzcan bienes devolución de IVA, y los bienes excluidos no serán responsables ni del
exentos, son responsables no causan IVA y por tal razón no se pueden régimen común ni del régimen
del impuesto a las ventas, descontar los valores pagados por IVA, y simplificado; simplemente no
y como tal deben declarar como consecuencia no tienen derecho a tienen ninguna responsabilidad
IVA. devolución de IVA. frente al impuesto a las ventas, pero
En el impuesto a las ventas los bienes y/o si venden algún producto exento o
servicios son gravados cuando se configura gravado, se convertirán en
el hecho generador del artículo 420 del responsables del IVA aun cuando la
Estatuto Tributario, en caso contrario son no mayoría de sus productos vendidos
gravados; por expresa disposición del estén excluidos del IVA.
legislador algunos bienes y/o servicios
gravados se clasifican en exentos y
excluidos, los exentos se caracterizan porque
los IVA pagados no se acumulan al precio
venta al consumidor, mientras que en los
excluidos si hay acumulación.
Al no acumularse los IVA pagados, el precio
de venta al consumidor de los bienes exentos
es menor frente a los excluidos y gravados.
 Ingresos de fuente extranjera
El artículo 25 del estatuto tributario señala cuales son los ingresos que no se consideran de fuente nacional, es
decir, que se consideran de fuente extranjera, aunque en algunos casos, por su naturaleza, se podrían clasificar
como de fuente nacional.
No generan renta de fuente dentro del país:

a) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia:

1. Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos

bancarios.

2. Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.

3. Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las
compañías de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos, constituidos conforme a
las leyes colombianas vigentes.

4. Los créditos para operaciones de Comercio Exterior, realizados por intermedio de las Corporaciones
Financieras, las Cooperativas Financieras, las Compañías de Financiamiento, Bancoldex y los bancos,
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

5. <Numeral derogado por el artículo 67 de la Ley 1430 de 2010>

Los intereses sobre los créditos a que hace referencia el presente literal, no están gravados con impuesto de
renta ni con el complementario de remesas*. Quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por concepto de tales
intereses, no están obligados a efectuar retención en la fuente.

b) Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el
exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por
este concepto no están obligados a hacer retención en la fuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los
ingresos derivados de los servicios de adiestramiento de personal, prestados en el exterior a entidades del
sector público.

c) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras

o personas sin residencia en el país, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribución de
Logística Internacional, ubicados en puertos marítimos y los fluviales ubicados únicamente en los
departamentos de Guanía, Vaupés, Putumayo y Amazonas habilitados por la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, propietarias de dichas
mercancías, tienen algún tipo de vinculación económica en el país, es requisito esencial para que proceda el
tratamiento previsto en este artículo, que sus vinculados económicos o partes relacionadas* en el país no
obtengan beneficio alguno asociado a la enajenación de las mercancías. El Gobierno nacional reglamentará la
materia.

d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos
provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional.
 Costos y Deducciones

Cuando se habla de la categoría tributaria de empleados para personas naturales hay tres formas de
determinar el impuesto a la renta:

1- Régimen ordinario, 2- Iman, 3- Imas. Para cada una existe una metodología de depuración de la base
imponible y adicional existen diferencias importantes cuando se trata de ingresos laborales y/o ingresos por
ejercicio de profesiones liberales e ingresos por otras actividades tales como arriendos, dividendos, intereses.

Para depurar la base imponible se requiere hacerlo para cada una de las categorías de impuestos y por clases
de ingresos. Así por ejemplo para el sistema ordinario de los ingresos brutos se restan los costos y da como
resultado la renta bruta y si a ésta se le restan las deducciones da la renta líquida. Es decir hay costos y
deducciones.

El caso de rentas brutas especiales son aquellas que no tienen derecho a restar costos pero si deducciones que
cumplan con los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario, tales como relación de causalidad con la
actividad productora, que sean necesarias y proporcionadas con cada actividad.

Las rentas de trabajo que son rentas brutas especiales son las obtenidas por personas naturales por concepto
de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general, las
compensaciones por servicios personales. (Artículo 103 Estatuto Tributario).
Ahora bien, dentro de la categoría de empleados habrá que separar los conceptos que corresponden a una
vinculación laboral donde claramente quedaría bajo la condición de renta bruta y el ejercicio de profesiones
liberales o servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de
maquinaria especializada (Artículo 329 del Estatuto Tributario).
En el primer caso (laborales) no tendría derecho a costos pero si a deducciones legalmente aceptadas y el
segundo (profesión liberal) podría imputar costos y deducciones, incluso con algunas reglas específicas
como la del artículo 87 del estatuto tributario sobre limitación de costos cuando no se facture y no estén
sometidos a retención en la fuente los ingresos. La línea entre costos y gastos en la prestación de servicios es
bastante compleja de identificar.
Pero, y viene el pero, de nada sirven las deducciones aplicadas a las rentas de trabajo y los costos y
deducciones a las profesiones liberales, si al tener más del 80% de sus ingresos totales por estos conceptos le
determinan el impuesto con base en el IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo), debido a que la base
imponible en este caso se calcula prácticamente sobre el ingreso bruto por cuanto las deducciones son muy
limitadas como la seguridad social principalmente y no hay derecho a deducir expensas necesarias.
Contribuyentes y No Contribuyentes
CONTRIBUYENTES
Es aquella persona física o jurídica con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de
los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos,
tasas o contribuciones especiales), con el fin de
financiar el estado
NO CONTRIBUYENTES
No ser contribuyente significa que no se debe
contribuir con el pago de impuestos, es decir, no se
debe pagar impuesto de renta y complementarios.
Todas aquellas personas físicas o jurídicas que
realicen actividades sin fines de lucro están exentas
al pago.
Agentes de Retención
El estado colombiano, como una medida para recaudar
anticipadamente un impuesto, ha recurrido a la figura de
la Retención en la fuente. Esta figura consiste en que cada
vez que se efectúe una operación sujeta a un impuesto, se
retenga un valor por concepto de dicho impuesto.
Por regla general, la retención debe practicarla la persona
que realice el pago, siempre y cuando la persona retenida
sea sujeto pasivo del impuesto que origina la retención, y
que además, el concepto por el cual se va a retener,
efectivamente sea un concepto sujeto a retención.
Las personas encargadas de practicar la retención se
denominan Agentes de retención, y la norma señala
expresamente quiénes son estos agentes.
Autorretenedor Gran Contribuyente

La figura de Autorretención consiste en que el agente
de retención se debe abstener de practicar retención en
la fuente por compras a personas catalogadas como
autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes
respondan por los valores sujetos a retención.
Una persona jurídica obtiene la calidad
de autorretenedora por autorización expresa de la
DIAN, cuando tiene un gran volumen de operaciones
y muchos clientes que le practican retención en la
fuente, por lo tanto para el Estado es mucho más fácil
autorizarla para que sea ella misma quien se
autorretenga, declare y pague los diferentes conceptos
que darían lugar a practicarle retención en la fuente,
envés de hacer que le retengan un gran número de
contribuyentes, a los cuales es mucho más difícil
hacerles un seguimiento para que consignen los
valores retenidos.
Mediante resolución 000076 de diciembre de 2016 la
Dian fijó los nuevos grandes contribuyentes que
tendrán tal categoría por el año gravable 2017 y 2018
Recordemos que los grandes contribuyentes tienen
ciertas características que hacen que sus obligaciones
tributarias formales difieran de los otros
contribuyentes, como puede ser la fijación de plazos
diferentes para declarar, poder pagar el impuesto en
cuotas, tratamiento diferente respecto a la retención en
la fuente, puesto que por lo general califican también
como autorretenedores, etc.
Para ser calificado con gran contribuyente se debe
cumplir por lo menos con uno de los requisitos que
contempla la resolución 048 del 10 de octubre de
2018, con la cual se calificarán los nuevos grandes
contribuyentes.

Para solicitar la autorización para ser autorretenedor,

se debe ser persona jurídica, y enviar una solicitud
ante la DIAN , petición que debe contener el nombre
de la persona a quien va dirigida, identificación del
peticionario, petición expresa, razones de la petición,
pruebas, certificación de Contador Público donde
consten los ingresos por ventas en el año, y número
aproximado de clientes que sean personas jurídicas;
igualmente se debe presentar la declaración de renta y
el certificado de existencia y representación legal del
solicitante.
Responsable y No Responsable
Quienes son responsables.Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retención,
incluidos aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de éstos por
disposición expresa de la ley.
Quiénes no son responsables: Los comerciantes de bienes exentos de que trata el artículo 477 del Estatuto
Tributario, no son responsables ni están sometidos al régimen del IVA, en lo concerniente a las ventas de los
bienes exentos. La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza
civil, sin ánimo de lucro. Su denominación corresponderá a la del ediicio o conjunto y su domicilio será el
municipio o distrito donde este se localiza y tendrá la calidad de no contribuyente de impuestos nacionales, así
como del impuesto de industria y comercio, en relación con las actividades propias de su objeto social, de
conformidad con lo establecido en el artículo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
La destinación de algunos bienes que produzcan renta para sufragar expensas comunes, no desvirtúa la calidad
de persona jurídica sin ánimo de lucroLas instituciones de Educación Superior, los Colegios de Bachillerato y
las instituciones de Educación para el Trabajo y el Desarrollo Humano, no son responsables del IVA.
Adicionalmente, las instituciones estatales u oiciales de Educación Superior tendrán derecho a la devolución
del IVA que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante liquidaciones periódicas que
se realicen en los términos que señale el reglamento.
-- El CICR, sus bienes y haberes, en cualquier parte de la República de Colombia, gozarán de inmunidad
contra todo procedimiento judicial o administrativo, excepto en los casos especiales en que aquel renuncie
expresamente a esa inmunidad. Se sobrentiende que esa renuncia de inmunidad no tendrá el efecto de sujetar
dichos bienes y haberes a ninguna medida ejecutiva.
-- Las Naciones Unidas, los organismos especializados y las entidades multilaterales de crédito314, así como
sus bienes, ingresos y otros haberes, estarán:
a) Exentas de toda contribución directa; entendiéndose, sin embargo, que las Naciones Unidas no podrán
reclamar exención alguna por concepto de contribuciones que, de hecho, constituyan una remuneración por
servicios públicos;
b) Exentas de derecho de aduana, prohibiciones y restricciones respecto a los artículos que importen o exporten
para su uso oicial. Se entiende, sin embargo, que los artículos que se importen libros de derechos no se
venderán en el país donde sean importados sino conforme a las condiciones que se acuerden con las
autoridades de ese país.
c) Exentas de derechos de aduana, prohibiciones y restricciones respecto a la importación y exportación de sus
publicaciones.
-- Las Misiones Diplomáticas y Consulares, los Organismos Internacionales y las Misiones de Cooperación y
Asistencia Técnica, gozarán de la exención del IVA y del INC en Colombia de conformidad con lo dispuesto
en los tratados, convenios, convenciones o acuerdos internacionales vigentes que hayan sido incorporados a la
legislación interna, y a falta de estos con base en la más estricta reciprocidad internacional. El Personal
diplomático o consular; los Directores y Subdirectores titulares de sedes regionales de un organismo
internacional; el Representante principal de organizaciones y organismos internacionales; los Expertos y
funcionarios técnicos de organizaciones y organismos internacionales; el Personal especializado acreditado en
el país, en desarrollo de convenios de asistencia técnica, previa certificación del Ministerio de Relaciones
Exteriores; los Funcionarios de carácter administrativo, debidamente acreditados por el Jefe de Misión,
remunerados por el país que los nombra, de nacionalidad del Estado acreditaste y que no tengan residencia en
el país; y los Profesores extranjeros que presten sus servicios en el país en desarrollo de tratados o convenios
en materia cultural, técnica o científica, previa certificación del Ministerio de Relaciones Exteriores, gozarán
de las siguientes exenciones y franquicias:
1. Exención de registro, licencia o cualquier otro requisito de autorización para la importación del
vehículo automóvil u otra mercancía que traigan como equipaje, menaje o para el consumo.
2. Liberación de derechos de importación, impuestos sobre las ventas y de cualquier otro impuesto que
afecte el despacho para consumo de las mercancías que señala el numeral anterior y hasta el monto de los
cupos autorizados por instalación o año de permanencia.
Para tener derecho a las franquicias anteriores, los bienes deben constituir efectos personales del beneiciario o
de su familia, mercancías destinadas a su consumo o a su traslado personal o transporte habitual de personas o
bienes.
Los jefes de misión podrán importar dos (2) vehículos automóviles para uso personal o de su familia,
cumpliendo con los requisitos de cuota y plazos señalados el Decreto 2148 de 1991.

3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz; utilice los textos sugeridos en la sección de la
bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; por lo menos (5) GAES serán
escogidos para socializar presencialmente ante todo el Grupo bajo la tutoría de su instructor.

RENTA IVA CONSUMO AUTOR ICA PREDIAL 4*MIL

ETENCI
ON
Sujeto El estado El estado El estado El estado El estado El estado El estado
Activo
Sujeto recae sobre es la Es el Deben las personas propietario Los
Pasivo los ingresos empresa o consumidor presentar jurídicas y o poseedor clientes
de las profesional final del y pagar el aquellas del predio del
personas o que realiza bien o impuesto naturales sistema
de las la entrega servicio CREE si que realizan financier
empresas. del bien gravado con es una o se ven
(vendedor) este contribu actividad obligados
o la impuesto yente industrial, a pagar
prestación declarant comercial, o este
del servicio e del de servicios, tributo
y que está impuesto de forma
obligada a sobre la permanente
soportar la renta y u ocasional
obligación complem
tributaria de entarios.
realizar la Sociedad
liquidación , PJ.
del
impuesto.
Hecho se genera cuando se El impuesto Por la se genera Adquisició Cada
Generad por los vende un nacional al obtenció por la n de un transacci
or ingresos en producto consumo n de realización bien o ón
efectivo, en que está tiene como ingresos de predio. bancaria
 bienes, en gravado con hecho susceptib actividades
servicios, en el Iva o se generador la les de industriales
créditos o de presta un prestación o generar de forma
cualquier servicio que la venta al aumento directa o
otro tipo que está gravado consumidor en el indirecta,
los final o la patrimon comerciales
contribuyen importación io. o de
tes obtengan por parte del servicios
en el consumidor
ejercicio final
Base Sobre las la base El precio del La autorr se liquida Avalúo del 1000
gravable utilidades gravable producto al etención con base predio pesos
será el valor que se le se causa en los
total de la aplica la sobre los ingresos
operación, tarifa ingresos netos del
sea que ésta brutos contribuyent
se realice de del e obtenidos
contado o a contribu durante el
crédito yente (op periodo.
eracional
es y no
operacio
nales)
Tarifa 33% + 9% 19% El impuesto tarifas 11.04; 9.66; Del 5,5 Por cada
nacional al del 7; 13.8; 6.9; Tarifas por 1000
consumo 1,60%, 4.14; 8. mil al 11,3 pesos, 40
tiene 0,80% y Tarifas para centavos
vigentes las 0,40% es vigentes por inmuebles
siguientes te mil residencial
tarifas: 4 %, porcentaj es, y 8;
8 % y 16 % e se fijará 9.5; 5; 12;
teniendo 3,3.
en cuenta
la
actividad
económi
ca
Principal
del
contribu
yente
Periodo Anual Existen dos El periodo El Bimestral o anual Mensual
períodos gravable periodo anual mente
gravables para la solo es dependiendo
para el IVA, declaración mensual del régimen
el bimestral y pago del y se al que
y el impuesto marca en pertenece
cuatrimestra nacional al el
l, y anual. consumo formulari
En este será o 350 en
sentido, el bimestral la casilla
 primer 74
bimestre “Otros
corresponde Concept
a los meses os”
de enero y Sección
febrero y el Autorret
primer enciones.
cuatrimestre
al período
comprendid
o entre
enero y abril
de cada
año.

3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida
sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente matriz con base al análisis de la lectura.

Quienes pueden Requisitos para Obligaciones/

pertenecer pertenecer Responsabilidades Prohibiciones

Regimen Común Al régimen Que tengan dos o Las

Inscribirse en el
común más prohibiciones
RUT
pertenecen todas establecimientos para el régimen
las personas comerciales don común son:
Expedir facture
naturales que de ejerzan su
o documento No recaudar el
desarrollen actividad
equivalente IVA ni
actividades que
se encuentren Que en los reportarlo y
gravadas con establecimientos Exigir factura o entregar el
IVA y, además, comerciales se documento dinero a la
que no cumplen desarrollen equivalente DIAN.
con los actividades bajo
requisitos franquicia Recaudar el No inscribirse en
establecidos en Que el monto de impuesto el registro
el artículo 499 sus mercantil
del Estatuto consignaciones Consignar el
Tributario para bancarias, impuesto No llevar la
pertenecer al depósitos o contabilidad.
Régimen inversiones Presenta la
Simplificado. financieras declaración del No presentar la
durante el año impuesto declaración de
También anterior, o renta
pertenecen al durante el año en Informar el nit
régimen común curso, supere la
todas las
 personas suma de 3.500 Presentar la
jurídicas que UVT declaración de
realicen renta
actividades
gravadas con
IVA.

Regimen pertenecen las art. 39. Que en el 1. Inscribirse en el no les está

Simplificado personas año anterior Registro Único permitido:
naturales hubieren Tributario.
comerciantes y obtenido 2. Entregar copia -Adicionar al
los artesanos, ingresos brutos del documento en precio de los
que sean totales que bienes que
minoristas o provenientes de conste su vendan o de los
detallistas; los la actividad inscripción en el servicios que
agricultores y los inferiores a régimen presten, suma
ganaderos, que cuatro mil simplificado, en la alguna por
realicen (4.000) UVT. primera venta o concepto de
operaciones Que tengan prestación de impuesto sobre
gravadas, así máximo un servicios que las ventas; si lo
como quienes establecimiento realice a hicieren deberá
presten servicios de comercio, adquirentes no cumplir
gravados. oficina, sede, pertenecientes al íntegramente con
local o negocio régimen las obligaciones
donde ejercen su simplificado, que de quienes
actividad. así lo exijan. pertenecen al
Que su 3. Exhibir en un régimen común.
establecimiento lugar visible al Si el responsable
de comercio, público el del régimen
oficina, sede, documento en que simplificado
local o negocio conste su incurre en esta
no se inscripción en el situación, se
encuentre RUT, como encuentra
ubicado en un perteneciente al obligado a
centro comercial régimen cumplir los
o dentro de simplificado. deberes propios
almacenes de de los
cadena. responsables del
régimen común
(Art.16 Decreto
380 de 1996).
3.3.7 Su instructor socializara de acuerdo a la NIC 12 Impuesto diferido los siguientes contenidos con
ejercicios prácticos:
Concepto
Activos por impuestos diferidos
Pasivos por impuestos diferidos
Bases fiscales y bases contables
Diferencias temporarias y diferencias temporales
Medición
Reconocimiento

NIC 12 - IMPUESTO DIFERIDO

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

EMINENTEMENTE CONTABLE
EVALUACION DE LAS DIFERNCIAS DE HECHOS
METODOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDO
- METODO DEL DIFERIDO
COMPARA LAS DIFERENCIAS EN LOS INGRESOS Y GASTOS QUE SE REGISTRAN EN UN
PERIODO (2649)
- METODO DEL PASIVO
IMPUESTO DIFERIDO EN COLOMBIA
ESTADO DE RESULTADO
RENTA LIQUIDA

DIFERENCIAS ENTRE LA RENT LIQUIDA Y LA UTILIDAD COMERCIAL

SURGEN POR LA AUTONOMIA CALIFICADORA DE LA LEY EN MATERIA TRIBUTARIA VS
AUTONOMIA CALIFICADORA
CLASIFICACION DE LAS DIFERENCIAS
- DIFERNCIAS PERMANENTES: GASTOS RESTRINGIDOS POR LA LEY, INGRESOS NO
CONSECUTIVOS DE RENTA, RENTAS EXENTAS, DEDUCCIONES ESPECIALES, OTROS
INGRESOS NO GRAVADOS
- DIFERENCIAS PERMANENTES EFECTO: AUMENTAN O DISMINUYEN LA TASA
EFECTIVA DE LA SOCIEDAD
- DIFERENCIAS TEMPORALES: DIFERENCIAS EN EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
CONTABLES POR APLICACIÓN DE METODOS DE VALORACION DE INVERSIONES E
INGRESOS FISCALES
EL IMPUESTO DIFERIDO BAJO NORMAS LOCALES
Decreto 2649 del 1993
Diferencias que impliquen el pago anticipado de un impuesto en el año corriente
SUPUESTOS
EFECTO del impuesto diferido en los estados financieros: disminuye en lo fiscal y no me afecta lo contable
Nic 12
Gravables o imponibles: resultara en ingresos gravables al determinar la renta de periodos futuros. (son
los que afectan el impuesto a la renta)
Deducibles: resultaran en partidas deducibles fiscalmente al determinar la renta en periodos futuros cuando el
valor en libros de los activos o pasivos sea recuperado o liquidado

ALCANCE: impuesto sobre las ganancias incluye cualquier impuesto domestico

Impuesto corriente + impuesto diferido = impuestos sobre las ganancias

REGLAS GENERALES
Reporte
Registro
Valoración

IMPUESTOS DIFERIDOS 5 - PASOS

TEMAS ESPECIFICOS
PRESENTACION Y DESGLOSES
CONVERGENCIA

Debe ser conocido como un pasivo se llevan al impuesto diferido

Registro del impuesto corriente
Cuenta de resultados: todos los casos, excepto
Patrimonio neto: si está relacionado con partidas de patrimonio neto
VALORACION DEL IMPUESTO CORRIENTE
1. AL MOMENTO DEL CIERRE PUEDO VALORACION
2. lo puedo hacer periodo a periodo

DIFERENCIAS TEMPORALES
Diferencia entre lo contable y no contable, unibles o deducibles dependiendo cual es mayor
. contable
. activos
. pasivos

DIFRENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES

Método del pasivo basado en el balance (NIC 12)
DIFERENCIAS IMPONIBLES O DEDUCIBLES
La diferencia entre lo fiscal y lo contable, las deducciones son menor impuesto de lo ya trabajado
DIFERENCIAS IMPONIBLES Y DEDUCIBLES
Base fiscal se define como el importe atribuible a un actico o un pasivo, para fines fiscales, puede originar a
reconocer
1. Determinar las diferencias
2. Determinar diferencias temporarias imponibles o deducibles
3. Determinar si el impuesto debe ser contabilizado
REGISTRO
Cuenta de resultados
Patrimonio neto
Fondo de comercio

IMPUESTO DIFERIDO PASIVO: db. Gasto por impuesto diferido

Cr. Impuesto diferido pasivo
IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO: db. Impuesto diferido activo
Cr. Ingresos por impuestos diferidos
EXCEPCIONES: combinaciones de negocios (su contrapartida va al good will)
Registros llevados directamente al patrimonio

VALORACION: tipo impositivo 33% + 9% la tasa de renta

Todos los bienes activos deben ser reconocidos
PRIMERA ADOPCION DE LAS NIIF
No hay que olvidad el efecto impositiv