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CAPÍTULO N° 6
PROGRAMAS DE TRABAJO
1. INTRODUCCIÓN
Los programas de auditoria son la culminación del proceso de planificación, de cada uno de
los exámenes de auditoria a desarrollarse. Por lo tanto, se constituye en un documento
escrito que manifiesta un plan de acción a seguir, describiendo en términos generales el
alcance del trabajo y en forma específica los procedimientos de auditora que fueron
seleccionados según las circunstancias.
2. DISPOSICIÓN NORMATIVA
El Párrafo 5 del SAS – 22: “El Auditor debe preparar un programa de auditoría (o un
conjunto de programas de Auditoria) por escrito”.
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Objetivos de auditoria.
Detalle de las técnicas o procedimientos de auditoria que serán utilizado en el examen,
los mismos que deben tener una relación lógica.
Columna establecida para dejar evidencia de la referencia a papeles de trabajo.
Columna establecida para dejar evidencia de la rúbrica del auditor encargado de la
realización de los procedimientos de auditoria.
Evidencia de la realización y aprobación por parte del Jefe de Auditoria Interna.
Identificar y documentar los procedimientos a ser realizados, antes que comiencen las
pruebas.
Facilitar la delegación de funciones y supervisión.
Asegurar que se realicen los procedimientos programados.
Documentar la realización de los procedimientos efectuados.
4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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7. TECNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria son aquellas prácticas o métodos utilizados por los auditores, cuyo
objetivo es obtener evidencia de auditoria. Las técnicas de auditoria comúnmente utilizadas
son las siguientes:
a) Examen físico
Consiste en la inspección y/o recuento de activos tangibles, ésta técnica de auditoria nos
brinda evidencia física directa sobre la existencia de los activos.
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b) Confirmación independiente
d) Indagación
e) Cálculo y recalculo
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Que a su vez, podrían ser documentadas a través de: cuestionarios de Control Interno,
Flujogramación de los Procesos Administrativos y Financieros, Análisis de Segregación
de Funciones, descripción Narrativa de las actividades operativas-administrativas y
Pruebas de Recorrido.
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CAPÍTULO N° 7
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD O ÁREA A SER EXAMINADA
1. INTRODUCCIÓN
2. DISPOSICIÓN NORMATIVA
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3. ALCANCE
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5. MÉTODOS DE RELEVAMIENTO
Para obtener Información respecto a la entidad o área a examinar se utiliza métos; donde,,
mencionamos algunos:
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6. PROCEDIMIENTOS
En cumpliento a los puntos del Programa de Trabajo; se debe adjuntar todo los documentos
que respalda; asimismo, debe estar referenciado, en éste ejemplo se puede evidenciar el
siguiente resumen de información obtenidad:
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a) Creación
Mediante la Ley Nº 123 del 27 de octubre de 2010 la entidad pública entidad pública
denominada Carreteras Seguras de Bolivia (CSB), esta encargada de la planificación y
gestión la construcción de carreteras.
b) Misión
La entidad pública denominada Carreteras Seguras de Bolivia (CSB) tiene como misión
institucional la integración de: planificación, administración, estudios, diseños, construcción,
mantenimiento, conservación y operación de carreteras en el marco del Plan Nacional de
Desarrollo y de la gestión pública, con el fin de contribuir al logro de los servicios de
transporte terrestre eficientes, seguros y económicos.
c) Funciones y atribuciones
La entidad pública Carreteras Seguras de Bolivia (CSB), tienen las siguientes atribuciones y
funciones:
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CAPÍTULO N°8
RIESGOS DE AUDITORIA
1. INTRODUCCIÓN
El riesgo de una entidad, consiste en identificar, analizar y manejar aquellos aspectos que
afecten los objetivos trazados para el cumplimiento de sus finalidades.
2. DISPOSICIÓN NORMATIVA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 3330; Numeral 1 Menciona “Esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una
auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos
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a) Riesgo Operacional.- Se concidera toda acción que genera pérdida directa o indirecta
como consecuencia de fallas en los procesos internos, errores humanos, o fallas en los
sistemas de información provocados por factores externos o internos; es decir, el riesgo
Inherente a que se somete una organización en ausencia de acciones de la
administración para alterar o reducir su probabilidad de ocurrencia e impacto.
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Para determinar el Riesgo de Control, el auditor debe evaluar el diseño de los controles y
la efectividad con la que la empresa auditar opera
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También se define que “1El Control Interno es una serie de acciones que ocurren a
través del funcionamiento y operación de una entidad pública, asistiendo a la
dirección de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus
metas se refiere”.
Las normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna; numeral 2120, menciona lo
siguiente: “Es la actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el
mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y
eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua”.
La directriz por el SAS 55, enmendada por SAS 78 y 94, exige conocer el control interno lo
bastante para planear la auditoría con objeto de planificar para:
1EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO DEBE SOPORTARSE EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA Y DENTRO DE
ÉSTA, EN AQUELLOS ASPECTOS QUE LE DAN ORIGEN A SUS FORMAS DE ORGANIZACIÓN
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Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al
ambiente y estructura del control interno, con el fin de determinar si éstos concuerdan con
los objetivos institucionales, la evaluación del Control Interno puede efectuarse por los
siguientes métodos:
a) Método Descriptivo
También llamado "narrativo", consiste en hacer una descripción por escrito de las
características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a
departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera.
b) Método de Cuestionario
c) Diagrama de Flujo
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Se refiere a promover la eficiencia en las operaciones, los objetivos del Control Interno
Administrativo Operativo son:
El Control Interno es el medio que se utiliza para asegurar razonablemente que los
controles contables internos cumplan con su objetivo, verificando la exactitud y
confiabilidad de sus datos en el cual se detalla en lo siguiente:
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Evaluación del riesgo.- Incluye procedimientos para identificar cambios externos que
puedan afectar a la entidad, herramientas y metodologías para identificar, evaluar y
medir los riesgos. En este sentido, la evaluación de los riesgos consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser GESTIÓNados los
riesgos. Debido a que las condiciones económicas, legislativas y operativas
continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para
identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
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El riesgo de una entidad, consiste en identificar, analizar y manejar aquellos aspectos que
afecten los objetivos trazados para el cumplimiento de sus finalidades; donde, el auditor
deberá Valorar el Riesgo Inherente y de Control
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AMENAZAS (A)
Usar fortalezas para evitar Reducir debilidades y
amenazas a la auditoria evitar amenazas para la
auditoria
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b) Efecto del riesgo.- Una vez que se haya evaluado los riesgos pertinentes y conocido el
riesgo de auditoria, se estudiarán combinaciones de procedimientos para determinar el más
eficiente y que satisfaga los objetivos para cada alternativa:
Fuente: Elaboración Propia
Mayor rotación A: Menor rotación A:
Menor riesgo inherente. Mayor riesgo inherente.
Ambiente de control Ambiente de control
efectivo. débil.
Solidez financiera Alto endeudamiento.
Estados financieros Estados financieros poco
confiables confiables.
Planificación Ausencia de
estratégica y presupuestaria efectiva.
planificación y Detección de errores
presupuesto. significativos y número
Auditorias anteriores de auditorias anteriores.
con poco ó ningún error
identificado.
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La falta de un juicio técnico con absoluta certeza sobre las afirmaciones que se presentan en
los estados financieros, genera un concepto de riesgo de auditoria, por tanto el auditor
empleará los procedimientos adecuados para sus labores y reducirá el riesgo a un nivel
aceptable.
2. MUESTREO DE AUDITORIA
Proporcionar una base razonable de conclusiones sobre la “prueba selectiva” sobre las
características de un grupo numeroso de partidas para obtener evidencia.
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RA = RI + RC + RD
RD= PA + PD
Entonces, RA = RI + RC + PA + PD
EJEMPLO:
EJEMPLO:
De acuerdo a lo descrito, los auditores deben planificar una muestra de auditoria para la
prueba sustantiva de detalles con un riesgo aceptable.
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CAPÍTULO N°9
PLANIFICACION DE AUDITORIA
1. INTRODUCCIÓN
2. DISPOSICIÓN NORMATIVA
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Esta identificada con las fases determinadas para una auditoria, las cuales son:
a) Planificación.
- Estratégica
- Detallada
b) Ejecución del trabajo.
c) Conclusión y comunicación de resultados.
Los programas para las fases de planificación y ejecución de la auditoria deben contener:
Propósitos y objetivos.
Muestra a examinar.
Procedimientos de auditoria y
Fuentes de información
4. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN
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Antes de iniciar cualquier trabajo de auditoria, se definirán sus objetivos, debiéndose fijar
claramente el tipo y cantidad de informes a emitir, las revisiones adicionales a aplicar y
asegurar la comprensión del alcance de la revisión a ser efectuada y las responsabilidades
que el auditor asume.
6. PRUEBAS ANALITICAS
Operaciones
Organización Administrativa
Personal
Administración de Bienes y Servicios
Presupuestos, Tesorería y Crédito Público
Contabilidad Integrada
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Independientemente del análisis de los sistemas deberá evaluarse de diseño de los sistemas
de control interno basado en ciclos de transacciones, se cita los principales ciclos:
Para cada uno de los sistemas y ciclos transaccionales se documentará como sigue:
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Antes de iniciar cualquier trabajo es indispensable que estén claramente definidos los
objetivos del mismo, esto significa tener en claro el tipo y cantidad de informes que se van a
emitir, las revisiones adicionales, que se van a realizar y asegurar la comprensión del
alcance de la revisión a ser efectuadas y las responsabilidades que el equipo de auditoria
asumió, los siguientes aspectos:
Antecedentes del trabajo a realizar, identificando las referencias o antecedentes por los
cuales se está desarrollando el trabajo de auditoria.
Naturaleza del trabajo, señalando el tipo de auditoria.
Informes a emitir, que tipo de informes se emitirán.
Normas de Auditoria Gubernamental, señalando las normas, principios y disposiciones
a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.
Fechas de las labores a realizar, para la Programación, Ejecución de pruebas y
Presentación del informe borrados a la Unidad de auditoria Interna.
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En esta sección deberá señalarse la información que permita la comprensión del ente o
actividad bajo examen, según el siguiente contexto:
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Para cada uno de ellos indicar el enfoque de auditoria efectivo y eficiente, vale decir los
procedimientos a ser aplicados con la menor inversión posible de recursos, orientándolos a
disminuir los factores de riesgo identificados y hacia aquellos procedimientos necesarios para
cumplir con los objetivos de la auditoria en conjunto.
No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la evaluación de significatividad, prima el
criterio profesional, sin embargo es importante considerar: el total de activos, resultados
netos, total de pasivos y total patrimonio neto, todos a la fecha de cierre.
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Una vez obtenida la información sobre los factores de riesgo, el auditor a cargo deberá
determinar el enfoque preliminar de auditoria, indicando en términos generales los
procedimientos de auditoria a ser aplicados, orientándolos a disminuir los factores de riesgo
identificados acorde a los siguientes aspectos:
Los programas de auditoria son la culminación del proceso de planificación, de cada uno de
los exámenes de auditoria a desarrollarse. Por lo tanto, se constituye en un documento
escrito que manifiesta un plan de acción a seguir, describiendo en términos generales el
alcance del trabajo y en forma específica los procedimientos de auditora que fueron
seleccionados según las circunstancias.
De esta manera los programas de auditoria nos proporcionan una descripción de los
métodos, técnicas y procedimientos de auditoria, que se sugieren aplicar para cumplir los
objetivos del examen de auditoria.
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