REPUBLICA ARGENTINA - IMPUESTO A LA RENTA COMPONENENTES A NIVEL NACIONAL: ESQUEMA DE LOS ASPECTOS PRINCIPALES DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA

ASPECTO OBJETIVO: IMPUESTO RESIDENCIA DE DEDUCCIONES

REF IMPUESTO LEY TASAS RENTA GRAVADA SUJETOS FUENTE BASE IMPONIBLE
ARTICULOS PERS./REAL LOS SUJETOS PERSONALES

Atribuible a PH/SI: Arts.

41/45/49/79 o Art. 2 Ap. 1 y Ap. 3

Rentas de fuente Art 23 a) b) c) -

Impuesto a las ganancias (IG) PROGRESIVA DESDE Residentes
1 ley 20.628 Art 1 y Art. 2 PERSONAL PH/SI argentina y fuente GNNI / C.Familia / Real
global PH/SI EL 5 % HASTA 35 % argentinos
extranjera D. Esp.

Atribuible a una PH/SI integrante de

una Explot. Unipersonal o Soc. NO Art.
69, NO art 79 salvo con explotación
comercial: Art 2 Ap 2

IG: “Sociedades de Capital” y los rendimientos, rentas, beneficios o

Rentas de fuente
Establecimientos permanentes Art 2 Apartado 2 y 30 %, 25% y 41,50% enriquecimientos que cumplan o no Residentes
2 ley 20.628 REAL Entes Art. 69 LIG argentina y fuente NO Real
(más impuesto adicional a las Art. 69 (1) (2) (3) (periodicidad, permanencia, argentinos
extranjera
remesas) habilitación )

Rentas derivadas de la explotación de

juegos de azar en casinos (ruleta,
En PH Art. 23 a) y b)
punto y banca, blackjack, póker, etc) y
IG: rentas explotación de juegos de Art. 69 anteúltimo y REAL / PERSONAL Residentes Rentas de fuente igual la
3 Ley 20.628 41,50% de la realización de apuestas a través PH / PJ Real
azar en casinos y de apuestas último párrafos (5) argentinos argentina reglamentación no es
de máquinas electrónicas y/o de clara
apuestas automatizadas y/o a través
de plataformas digitales.

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Art. 1 y Art. 91 90.1, beneficios netos de cualquier la persona que paga Residentes del Rentas de fuente Presunta y real
4 IG: beneficiarios del exterior ley 20.628 REAL 5%, 15% y 35% NO
90.3 y 90.4 categoría esos beneficios exterior argentina como excepción

Transferencias de dominio a título

oneroso de inmuebles ubicados en el
país no alcanzadas por el IG adquiridos
Impuesto a la transferencia de Residentes Rentas de fuente Precio de
5 ley 23.905 - Título VII Art, 1 REAL 15 o/oo antes del 01/01/2018 o recibidos a PH/SI NO
inmuebles PH/SI (ITI) argentinos argentina transferencia
título grautuito a partir del
01/01/2018 adquiridos antes de esa
fecha

ENAJENACION de acciones y similares,

IG personal: enajenación de Art 1 y Art. 2 Apartado cuotas y Part. sociales cuotapartes de
Residentes Rentas de fuente Art 23 a) b) - GNNI /
6 acciones, títulos valores y monedas ley 20.628 4 y Art. 90, 3er. PERSONAL 15% FCI , fideicomisos y similares, PH/SI Real
argentinos extranjera C. Familia
digitales PH/SI Párrafo monedas digitales, Títulos, bonos y
demás valores

IG personal: enajenación de Art 1 y Art. 2 Apartado. ENAJENACION de inmuebles o

PROGRESIVA DESDE Residentes Rentas de fuente Art 23 a) b) - GNNI /
7 inmuebles PH/SI inmuebles ley 20.628 5 y Art. 90, 3er. PERSONAL transferencias de derechos sobre PH/SI Real
EL 5 % HASTA 35 % argentinos extranjera C. Familia
adquiridos a partir del 01/01/2018 Párrafo inmuebles

IG cedular: enajenación de ENAJENACION de inmuebles o

Art 1 y Art. 2 Apartado Residentes Rentas de fuente
8 inmuebles PH/SI inmuebles ley 20.628 PERSONAL 15% transferencias de derechos sobre PH/SI NO Real
5 y Art. 90.5 argentinos argentina
adquiridos a partir del 01/01/2018 inmuebles

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RENDIMIENTOS de: depósitos

bancarios, Tít. públicos, Ob.
IG cedular: rendimiento colocación negociables, fondos comunes de Residentes Rentas de fuente Art. 90.6 D. Esp.
9 ley 20.628 Art. 90.1 a) PERSONAL 5% PH/SI Real
de capital en valores inversión, fideicomisos financieros y argentinos argentina Idem GNNI
demás valores, en $ y sin cláusula de
ajuste

RENDIMIENTOS de: depósitos

bancarios, Tít. públicos, Ob.
IG cedular: rendimiento colocación negociables, fondos comunes de Residentes Rentas de fuente Art. 90.6 D. Esp.
10 ley 20.628 Art. 90.1 b) PERSONAL 15% PH/SI Real
de capital en valores inversión, fideicomisos financieros y argentinos argentina Idem GNNI
demás valores, enmoneda extranjera
o $ con cláusula de ajuste

DIVIDENDOS y UTILIDADES a que se Residentes Rentas de fuente

11 IG cedular: dividendos ley 20.628 Art. 90.3 PERSONAL 7, 13% (4) PH/SI NO Real
refiere el Art. 46y argentinos argentina

ENAJENACIÓN Títulos públicos, Ob.

Neg, títulos de deuda, fondos
IG cedular: enajenación de títulos, Residentes Rentas de fuente Art. 90.6 D. Esp.
12 ley 20.628 Art. 90.4 a) PERSONAL 5% comunes de inversión, otros títulos o PH/SI Real
bonos y demás valores argentinos argentina Idem GNNI
bonos en moneda nacional sin
cláusula de ajuste:

ENAJENACIÓN títulos públicos, Ob.

Neg, títulos de deuda, fondos
IG cedular: enajenación de títulos,
comunes de inversión no del punto Residentes Rentas de fuente Art. 90.6 D. Esp.
13 bonos, demás valores y monedas ley 20.628 Art. 90.4 b) PERSONAL 15% PH/SI Real
siguiente, otros títulos o bonos en argentinos argentina Idem GNNI
digitales
moneda extranjera o $ con cláusula de
ajuste y monedas digitales

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ENAJENACIÓN acciones, certif.

depósitos de acciones y demás
valores, fideicomisos y cuotapartes
IG cedular: enajenación de
de condominio de fondos comunes 2º Residentes Rentas de fuente
14 acciones, certificados de ley 20.628 Art. 90.4 c) PERSONAL 15% PH/SI NO Real
párrafo art. 1 ley 24.083 cotizan en argentinos argentina
participación en Fideicomisos y FCI
bolsas o mercados de valores
autorizados por la CNV que no
cumplen Art 20 w) , o que no cotizan.

EROGACIÓN que carezca de

documentación o ésta encuadre como
apócrifa, y no se pruebe por otros la persona que paga
15 IG: salidas no documentadas ley 20.628 Art. 37 REAL 35% medios que por su naturaleza ha la erogación al NO NO NO Real
debido ser efectuada para obtener, beneficiario oculto
mantener y conservar ganancias
gravadas

los premios ganados en juegos de la persona o entidad

Imp. a los premios ganados en sorteos (loterías, rifas y similares), no organizadora del Residentes Rentas de fuente
16 ley 20630 Art. 1 REAL 30 % (3) NO Real
juegos de sorteo incluye quiniela, carreras hípicas o sin respectivo juego o argentinos argentina
ganador. concurso

(1) Tasa societaria 30 % ejercicios iniciados a partir 01/01/2018 hasta el 31/12/2019. Iniciados a partir del 01/01/2020 25 %, incrmentada para actividades de azar 41,50 %.
(2) Tasa adicional 13 % sujetos Art 69 b) que remesan utilidades a su casa matriz para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2020, hasta esa fecha la tasa es del 7 % desde el 01/01/18
(3) Tasa sobre el 90 % del valor del premio
(4) Tasa del 7% para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2018 y anteriores a los iniciados a partir del 01/01/2020
(5) Para las PH dedicadas a esta actividad no se ha reglamentado adecuadamente.

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