MOTORES Y MOTORES CÍA, LTDA.

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROGRAMA DE AUDITORÍA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
Objetivos:
1 Evaluar la correcta presentación de cuentas y docuemntos por cobrar en los estados financieros.
2 Examinar los saldos de la cuenta y su correcto registro contable.
3 Analizar la correcta valoración de la cuenta y documento por cobrar conforme las NIIF.
4 Verificar que todos los registros (entradas y salidas) esten contabilizados.

No. PROCEDIMIENTO REF P/T REALIZADO POR

Aperture la cedula sumaria del rubro y

1 C MONICA GALLARDO
proceda a actualizarla permanentemente.

Realice el analisis de confirmación de

2 saldos de las cuentas y documentos por C-1 MONICA GALLARDO
cobrar que dispone la empresa.

Realice las cedulas analiticas de

3 antiguedad de saldos y cálculo de deterioro C-2 MONICA GALLARDO
de la cartera.

Realice los ajuste y/o reclasificaciones que

se obtengas productos de los analisis
4 H A/R MONICA GALLARDO
realizados. Considere que el periodo
contable 2016 ha sido cerrado

Redacte las observaciones de auditoria en

la matriz de hallazgos donde debe contener
5 como minimo: titulo del hallazgo, condicion, H/H MONICA GALLARDO
creiterio, causa, efecto, conclusiones y
recomendaciones.
 LTDA.
NANCIEROS PROG - G
RÍA
BRE DEL 2016

r en los estados financieros.

conforme las NIIF.

FECHA OBSERVACIONES

11/30/2016

11/30/2016

11/30/2016

11/30/2016

11/30/2016

Realizado por: Fecha:

MG 6/23/2017
Supervisado por: Fecha
CC 6/23/2017
 MOTORES Y MOTORES CÍA, LTDA.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CÉDULA SUMARIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
Saldo según Ajustes y/o reclasificaciones Saldo según
Cuenta Contabilidad al REF P/T Auditoría al 31-
31-12-2016 Debe Haber 12-2016
üü
Cuentas por
cobrar 1,244,852.37 H A/R 64,750.00 1,180,102.37
Documentos por
cobrar 40,776,576.25 H A/R 40,776,576.25

(-) provisión
cuentas
incobrables -54,729.10 H A/R -54,729.10

(-) Deterioro
cuentas
incobrables 0 H A/R 546,388.40 -546,388.40
Suman S 41,966,699.52 0.00 611,138.40 41,355,561.12

üü Saldo tomado del Estado de Situación financiera proporcionado por la empresa.

S Sumatoria verificada por auditoría.

Realizado por:
MG
Supervisado por:
CC
R A 1/1

2016

Observaciones

Fecha:
6/23/2017
Fecha
6/23/2017
 MOTORES Y MOTORES CIA LTDA
CUENTAS POR COBRAR
ANÁLISIS DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

Oficios Emitidos
N° Cliente Factura N° Valor
N° Oficio Fecha
Del D-1.1 (18f.ú)
1 Motores S.A. 234 $35,600.00 Of. N° 001 12/30/2016
2 Capacitar S.A. 245 $56,000.00 Of. N° 002 12/30/2016
3 Luis Carrillo 258 $6,000.00 Of. N° 003 12/30/2016
4 Felipe Perez 320 $8,000.00 Of. N° 004 12/30/2016
5 Mercados Cia Ltda 563 $77,000.00 Of. N° 005 12/30/2016
6 Vivienda Expres 580 $156,000.00 Of. N° 006 12/30/2016
7 Fernando Campana 765 $33,000.00 Of. N° 007 12/30/2016
8 Cristina Fernandez 865 $88,000.00 Of. N° 008 12/30/2016
9 Crear C.A. 987 $290,000.00 Of. N° 009 12/30/2016
10 Sin Lucro S.A. 1050 D-4 $23,500.00 Of. N° 010 12/30/2016
11 Linda Carrión 1151 $14,000.00 Of. N° 011 12/30/2016
12 Repuestos y Lujos 1245 $45,600.00 Of. N° 012 12/30/2016
13 Explicar Cia Ltda 1325 $90,000.00 Of. N° 013 12/30/2016
14 Erika Fuertes 1444 $20,000.00 Of. N° 014 12/30/2016
15 Cambios Para Autos 1489 $67,500.00 Of. N° 015 12/30/2016
16 Pedro de la Cruz 1560 $67,500.00 Of. N° 016 12/30/2016
17 Experto en Vehículos 1660 $89,000.00 Of. N° 017 12/30/2016
18 Marco Albuja 1661 $78,152.37 Of. N° 018 12/30/2016
Suman: $1,244,852.37

Objetivos:
1. Verificar los saldos de cuentas por Cobrar que dispone la empresa por medio de la constatacion fisica de los documentos
2. Determinar la correcta presentacion del rubro en los EE.FF.
3. Comprobar los saldos que contabilidad dispone al 31 de Diciembre del 2016
Procedimientos Realizados:
1. Se solicitó al departamento de contabilidad que proporcionen el detalle de Cuentas por Cobrar.
2. Se practico el arqueo de los documentos de Cuentas por Cobrar que disponen el departamento de tesoreria.
Observaciones:
El cliente Motores S.A. señaló que el saldo pendiente de pago asciende a US$ 25,600.00; adjunta comprobant
Nota 1 documento consta la firma del recaudador. Auditoría propone asiento de reclasificación A/R lit. 1 y PCI 1

El cliente Fernando Campana a fallecido en noviembre de 2016, la junta decidió dar de baja la cuenta, misma
Nota 2 Auditoría propone A/R No 2 Y PCI No. 2
El cliente Sin Lucro S.A. se ha declarado en quiebra, el abogado de la compañía señala que se podrá recuperar
Nota 3 Auditoría propone A/R No 3 Y PCI No. 3

Nota 4 El cliente Marco Albuja adjunta un detalle de la deuda por US$ 68,157.37. Se verificó el ingreso a caja/bancos
CIA LTDA
RAR D-1
N DE SALDOS Real: MG Fecha: 2017-01-09
EMBRE DE 2016 Rev: AB Fecha

Contestaciones Recibidas
Diferencia Observaciones
Si / No N° Oficio Fecha Valor

Si Of 320 1/3/2017 $25,600.00 $10,000.00 NOTA 1

Si Of 540 1/5/2017 $56,000.00 $0.00
Si Of 680 1/5/2017 $6,000.00 $0.00
No - - $8,000.00
No - - $77,000.00
No - - $156,000.00
No - - $33,000.00 NOTA 2
No - - $88,000.00
Si Of 350 1/6/2017 $290,000.00 $0.00
No - - $11,750.00 $11,750.00 NOTA 3
No - - $14,000.00
No - - $45,600.00
Si Of 444 1/6/2017 $90,000.00 $0.00
No - - $20,000.00
No - - $67,500.00
No - - $67,500.00
No - - $89,000.00
Si Of 366 1/7/2017 $68,152.37 $10,000.00 NOTA 4
1180102.37 $64,750.00

nstatacion fisica de los documentos.

or Cobrar.
artamento de tesoreria.

US$ 25,600.00; adjunta comprobante de depósito por US$ 10,000.00 realizado en marzo de 2016, en el
eclasificación A/R lit. 1 y PCI 1

ecidió dar de baja la cuenta, misma que no ha sido registrada en contabilidad.

añía señala que se podrá recuperar el 50% de la deuda; contabilidad no ha registrado la operación.

Se verificó el ingreso a caja/bancos que no fue registrado por la empresa. A/R No. 4 Y PCI No. 4
 MOTORES Y MOTORES CIA LTDA
CUENTAS POR COBRAR
ANÁLISIS DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

Antigüedad de sald
N° Cliente Factura N° Fecha inicio Valor
1-30 días 31-60 días
1 Motores S.A. 234 2/2/2016 12/31/2016
2 Capacitar S.A. 245 2/12/2016 $ 56,000.00
3 Luis Carrillo 258 3/3/2016 $ 6,000.00
4 Felipe Perez 320 3/28/2016 $ 8,000.00
5 Mercados Cia Ltda 563 5/6/2016 $ 77,000.00
6 Vivienda Expres 580 5/18/2016 $156,000.00
7 Fernando Campana 765 $ -
8 Cristina Fernandez 865 7/17/2016 $ 88,000.00
9 Crear C.A. 987 8/23/2016 $290,000.00
10 Sin Lucro S.A. 1050 9/14/2016 $ 11,750.00
11 Linda Carrión 1151 10/1/2016 $ 14,000.00
12 Repuestos y Lujos 1245 11/22/2016 $ 45,600.00 $ 45,600.00
13 Explicar Cia Ltda 1325 12/11/2016 $ 90,000.00 $ 90,000.00
14 Erika Fuertes 1444 12/26/2016 $ 20,000.00 $ 20,000.00
15 Cambios Para Autos 1489 1/3/2017 $ 67,500.00
16 Pedro de la Cruz 1560 1/5/2017 $ 67,500.00
17 Experto en Vehículos 1660 1/24/2017 $ 89,000.00
18 Marco Albuja 1661 1/24/2017 $ 68,152.37
Suman: $110,000.00 $45,600.00
Porcentajes de deterioro 5% 20%
Valor deterioro $5,500.00 $9,120.00

Resumen:
Provisión constituida por la compañía al 31/12/2016
(-) Bajas registradas
Provisión calculado al 31/12/2016
Deterioro determinado por Auditoría al 31/12/2016
Diferencia en menos

Objetivos:
1. Verificar la antigüedad de los saldos de cuentas por Cobrar que dispone la empresa por medio de la constatacion fisica de lo
2. Determinar la correcta presentacion del rubro en los EE.FF.
3. Comprobar los saldos que contabilidad dispone al 31 de Diciembre del 2016
Procedimientos Realizados:
1. Se solicitó al departamento de contabilidad que proporcionen el detalle de Cuentas por Cobrar.
2. Se practico el arqueo de los documentos de Cuentas por Cobrar que disponen el departamento de tesoreria.
Observaciones:
Nota 1. Se procedió ha realizar el cálculo de la cartera considerando las políticas establecidas por la empresa en aplicación de l
comparado aldeterminado por auditoría de $556367,5 presenta una diferencia por contabilizar de $546388,4. Auditoría propo
DA
D-2
ALDOS Real: MG Fecha: 2017-01-09
DE 2016 Rev: AB Fecha

Antigüedad de saldos
Suman Observaciones
61-90 días 91-180 días Más 180 días
$ 25,600.00 $ 25,600.00
$ 56,000.00 $ 56,000.00
$ 6,000.00 $ 6,000.00
$ 8,000.00 $ 8,000.00
$ 77,000.00 $ 77,000.00
$ 156,000.00 $156,000.00
$ -
$ 88,000.00 $ 88,000.00
$290,000.00 $290,000.00
$ 11,750.00 $ 11,750.00
$ 14,000.00 $ 14,000.00
$ 45,600.00
$ 90,000.00
$ 20,000.00
$ -
$ -
$ -
$ -
$0.00 $403,750.00 $328,600.00
45% 65% 85%
$0.00 $262,437.50 $279,310.00 $556,367.50

$ 54,729.10
$ (44,750.00)
$ 9,979.10
$ 556,367.50
$ (546,388.40)

de la constatacion fisica de los documentos.

de tesoreria.

a empresa en aplicación de las NIIF's. El saldo revelado contablemente fue de $9979,10 que
$546388,4. Auditoría propone A/A No. ? y PCI No. ?
 MOTORES & MOTORES CÍA. LTDA.
DOCUMENTOS POR COBRAR
ANÁLISIS DE INTERESES GANADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
12/31/2016
No. Cliente Factura No. Valor Fecha Inicio No. Días Tasa

1 Motores S.A. L/C $ 2,300,000.00 1/2/2016 364 16%

2 Crear C.A. L/C $ 6,700,000.00 2/8/2016 327 16%
3 Motivar S.A. L/C $ 6,700,000.00 2/8/2016 327 16%
4 Carmen Correa L/C $ 2,300,000.00 3/23/2016 283 16%
5 Vivienda Express L/C $ 5,000,000.00 4/4/2016 271 14%
6 Christian Izurieta L/C $ 900,000.00 4/24/2016 251 12%
7 Repuestos y Lujos L/C $ 7,550,000.00 5/7/2016 238 12%
8 Sin Lucro S.A. L/C $ 1,700,000.00 6/17/2016 197 12%
9 Alexandra Guevara L/C $ 2,350,000.00 7/31/2016 153 15%
10 Marcelo Zumarraga L/C $ 2,000,000.00 8/31/2016 122 15%
11 Linda Carrión L/C $ 1,400,000.00 9/30/2016 92 15%
12 Experto en Vehículos L/C $ 1,876,576.25 11/30/2016 31 15%

Objetivos:
1. Realizar el analisis de Intereses Ganados con sus respectivos saldos de Documentos por Cobrar que dispone la empresa p
2. Determinar la correcta presentacion del rubro en los EE.FF.
3. Comprobar los saldos que contabilidad dispone al 31 de Diciembre del 2016
Procedimientos Realizados:
1. Se solicitó al departamento de contabilidad que proporcionen el detalle de Documentos por Cobrar.
2. Se practico el arqueo de los documentos por Cobrar (fisico) que disponen el departamento de tesoreria.
Observaciones:
Nota 1. En ninguno de los documentos por cobrar ha sido registrado el actual de intereses por parte de la compañía al 31/1
ganados con la información proporcionada determinando un valor por contabilizar de $4.192.839,94 al cierre del ejercicio;
se encuentra subvalorada. Auditoría propone A/A No. ? y PCI No. ?
A.
D-3
OS Real: MG Fecha: 2017/01/11
DEL 2016 Rev: AB Fecha:

Intereses Intereses Según AUD Diferencia Observaciones

Según CNT
$ - $ 366,991.78 $ (366,991.78)
$ - $ 960,394.52 $ (960,394.52)
$ - $ 960,394.52 $ (960,394.52)
$ - $ 285,326.03 $ (285,326.03)
$ - $ 519,726.03 $ (519,726.03)
$ - $ 74,268.49 $ (74,268.49)
$ - $ 590,761.64 $ (590,761.64)
$ - $ 110,104.11 $ (110,104.11)
$ - $ 147,760.27 $ (147,760.27)
$ - $ 100,273.97 $ (100,273.97)
$ - $ 52,931.51 $ (52,931.51)
$ - $ 23,907.07 $ (23,907.07)
Suman: $ 4,192,839.94 $ (4,192,839.94) NOTA 1

obrar que dispone la empresa por medio de la constatacion fisica de los documentos.

or Cobrar.
o de tesoreria.

or parte de la compañía al 31/12/2016. Se han realizado los cálculos de intereses

2.839,94 al cierre del ejercicio; se observa que la cuenta intereses ganados x c
 MOTORES & MOTORES CIA LTDA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

N. TITULO CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN

De acuerdo a las politicas de la El departamento de El departamento de

empresa "Toda cuenta por Contabilidad, no
Contabilidad no ha
Los saldos de cobrar debe reflejar el Las cuentas y mantiene actualizadas los
verdadero valor a la fecha de registrado valores que
Diferencia en cuentas y documentos por rubros de la cartera de la
ya han sido cobrados,
rubros de cuentas documentos por cada balance, es así que los cobrar de la empresa, es así que no
1 y documentos por cobrar no registran cobros que se hayan asi como tampoco empresas estan realiza el registro de
registro cuentas que se
cobrar el verdadero valor efectuado de las mismas, sobrevaloradas en algunos cobros que ya se
a la fecha de cierre. deberán devengarse una vez dieron de baja por $64750,00 efecturaon o de bajas de
motivos fuera del
efectivizado el cheque o control de la empresa. cuentas por casos
reflejado el depósito." fortuitos.

La compañía aplica NIIFS y de

acuerdo a las politicas de El departamento de
El valor de la El departamento de
credito se debe provisionar el Contabilidad, provisona el
Rubro de provisión provisión destinada Contabilidad no ha
deterioro de cartera bajo los El deterioro de la deterioro de la cartera
para el deterioro realizado la provisión
por deterioro de de cuentas por siguientes parámetros: cartera esta bajo lo que específica la
del ejercicio económico
2 cxc, inferior al Mora de 1 a 30 días - 5% subvalorada por el RALORTI, y no toma en
calculado bajo NIFF cobrar es inferior al de acuerdo a lo que
Mora de 31 a 60 días - 20% valor de cuenta la normativa
valor calculado por establece la normativa
´S Mora de 61 a 90 días - 45% $546388,40 aplicable ni la politica de
Auditoria, bajo contable y la politica de
Mora de 91 a 180 días - 65% la empresa en cuento a
NIIFS la empresa.
Mora de más de 180 días - créditos
85%
 No se ha registrado En ninguno de los Según la normativa contable El departamento de
el acrual de documentos por un Ingreso se debe reconocer Contabilidad no ha No se ha El departamento de
el momento en que se genera contabilidad no aplica la
intereses cobrar ha sido registrado los valores reconocido un
sin importar, si hay normativa contable en la
3 provinietnes de registrado el acrual efectivización del mismo en el correspondientes a ingresos por que se establece cuando
Documentos por de intereses por interese generados por intereses ganados
momento, para lo cual su se reconoce un ingreso
Cobrar por parte parte de la los documentos por de $4192839,94
contra partida será una cuenta como tal.
de la compañía compañía. cobrar.
por cobrar.

Realizado por:
MG
Supervisado por:
CC
 HH-D
1/1

RECOMENDACIÓN

Actualizar periodicamente los saldos de

cuentas y documentos por cobrar.

Revisar la normativa de la empresa en

cuanto a la forma de provisionar el
deterior de cartera.
Capacitar al personal contable en NIIFS.

Fecha:
6/23/2017
Fecha
6/23/2017
 Detalle Debe Haber
X
Prov. Ctas. Incobrables 33,000.00
Cuentas x Cobrar 33,000.00
v/r Cliente fallecido
X
Prov. Ctas. Incobrables 11,750.00
Cuentas x Cobrar 11,750.00
v/r Compañía en quiebra
X
Documentos por cobrar 10,000.00
Cuentas x Cobrar 10,000.00
v/r Abono Sr. Marco Albuja
X
Utilidades retenidas 546,388.40
Deterioro Cuentas por cobrar 546,388.40
v/r deterioro
X
Intereses ganados por cobrar 4,192,839.94
Utilidades retenidas 4,192,839.94
v/r utilidades retenidas