La asignación de personal en la auditoría financiera

Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe
identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos específicos a
fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha identificación se la debe
realizar desde la planificación anual de las auditorías. La utilización de presupuestos
estimados de tiempo para la ejecución de las auditorías debe ser un estándar de control
que será ejercido por las direcciones de control externo.
Para obtener la calificación de auditores, deben cumplir con los siguientes
lineamientos de calificación:

Educación
El aspirante debe contar con una preparación académica suficiente que le permita
desarrollar las actividades de auditoría interna en forma profesional.

Entrenamiento.
El aspirante a auditor líder, debe participar como mínimo a un curso o taller que se relacione
con formación de auditores.
El aspirante debe recibir entrenamiento sobre el sistema de gestión de la calidad.
El cumplimiento del rubro de entrenamiento debe estar respaldado por las constancias que
le hayan sido expedidas o por documentos que avalen su entrenamiento (diploma,
constancia, reconocimiento, lista de asistencia, etc.).
Experiencia en auditorías.
Si el aspirante posee experiencia técnica en auditoría interna, se le otorgará un punto por
cada experiencia de auditoría.
Experiencia laboral.

Si el aspirante posee experiencia laboral en la Institución (Dirección general o planteles):

2 a 3 años de experiencia.

Son muchas y variadas las condiciones y requisitos, que debe evaluar los responsables de
la selección de grupos de auditoría, o funcionarios que aspiren a convertirse en auditores
de entidades privadas y del estado, por lo que a continuación relacionamos algunas
premisas a considerar:

 Título profesional y conocimientos en áreas afines a los procesos misionales y apoyo de

las organizaciones.
 Reconocida experiencia en la metodología y normas aplicables en el proceso auditor, con
especial entrenamiento en el manejo de procesos operativos, administrativos, legales,
financieros contables y de gestión a través de perfiles interdisciplinarios.
 Visión global del negocio objeto de auditoría, con tacto para fijarse tareas en lo material,
relevante e importante.
 Conocimiento en normas legales de la organización y sus procesos.
 Concebir la planeación como una cultura para lograr los resultados y poder administrar la
auditoria con calidad.
 Capacidad de manejar excelentes condiciones de trabajo en equipo para encarar
eficientemente relaciones interpersonales con el grupo de auditoría y la organización
auditada.
 Poseer habilidades y capacidad técnica, para realizar su labor.
 Ser analítico, creativo, buen observador y sensato al momento de generar juicios.
 Poseer espíritu de instructor y docente como una manera de propiciar el mejoramiento y
el logro de la calidad del organismo auditado y su entorno.
 Con sus resultados y actuaciones lograr el reconocimiento y respeto del auditado.
 Independencia de criterios frente al organismo auditado, reconociendo e informando las
inhabilidades e incompatibilidades que se presente.
 Capacitarse en forma continua, en temas inherentes a la auditoria y lo relacionado con las
organizaciones, competencias y procesos.
 Tener la capacidad de comprender la realidad social que lo rodea, como el de anticiparse
a los hechos y dar las soluciones planteadas en un momento determinado.
 Capacidad de análisis y visualización sobre las consecuencias de las actuaciones
presentes, con el ánimo de tomar una decisión acertada sobre las diferentes situaciones y
que le corresponda intervenir.
 Poseer valores frente a la dignidad humana, la solidaridad y el sentido de pertenencia,
como también el de conciencia social que le desarrolla el conocimiento de la Auditoria y
sus resultados.
 Capacidad de afrontar los retos que se le presente en el ejercicio de su función de auditor.
 Contar con la suficiente capacidad y destreza para comunicarse de manera oral y escrita
como fundamento, rigor y clave de todas sus actuaciones.

El auditor en lo posible debe contar con una formación integral, pero fundamentalmente
consiente de la responsabilidad que implica sus juicios y opiniones frente a las
organizaciones y la sociedad.

Las consultas en la auditoría financiera

La identificación de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos
técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de
auditoría. El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener
referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que contribuye a
mejorar la calidad de las auditorías.

Consulta auditoría:

Sobre aspectos más relevantes de la auditoría a incluir en el informe de auditoría de

acuerdo con la NIA-ES 701 “Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el
informe de auditoría emitido por un auditor independiente” en el caso de entidades que no
son de interés público.

Situación planteada:

Si en entidades que no tienen la condición de entidades de interés público podría darse el

supuesto de que el informe de auditoría no incluyese ningún aspecto más relevante en la
auditoría en la sección correspondiente, cuando el auditor determinase que no ha habido
ninguna cuestión de mayor significatividad en la realización de la auditoría que hubiese
requerido una atención significativa.

Consideraciones generales:

1. En primer lugar, debe señalarse que la finalidad de la sección Cuestiones Clave de

la Auditoría en el informe de auditoría es la señalada en el apartado 2 de la NIA-ES
 701 “Comunicación de las cuestiones clave de la auditoria en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente”, que determina que: “
2. El propósito de la comunicación de las cuestiones clave de la auditoría es mejorar
el valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar una mayor
transparencia acerca de la auditoría que se ha realizado. La comunicación de las
cuestiones clave de la auditoría proporciona información adicional a los usuarios a
quienes se destinan los estados financieros con el fin de facilitarles la comprensión
de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la
mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual.
La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría también puede ayudar a
los usuarios a quienes se destinan los estados financieros a conocer la entidad y
las áreas de los estados financieros auditados en las que la dirección aplica juicios
significativos”

En este sentido, se definen las cuestiones clave de la auditoría, según el apartado 8 de la

citada norma de la siguiente manera:

“Cuestiones clave de la auditoría: aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del
auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del
periodo actual. Las cuestiones clave de la auditoría se seleccionan entre las cuestiones
comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.”

Según los apartados 9 y 10 de la norma se establece lo siguiente:

“9. El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del
gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al
realizar la auditoría. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente:

(a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos
significativos identificados de conformidad con la NIA 315 (Revisada).

(b) Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados
financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las
estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre
en la estimación.

(c) El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar
durante el periodo.

10. El auditor determinará entre las cuestiones identificadas de conformidad con el

apartado 9 las que han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados
financieros del periodo actual y que son, en consecuencia, las cuestiones clave de la
auditoría.”

Respecto al alcance de la NIA-ES 701 en el caso de auditorías de entidades que no

tengan la consideración de entidad de interés público y como consecuencia de la
exigencia incorporada en el artículo 5.1.c) de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría
de Cuentas (en adelante, LAC), en la nota que acompaña al apartado 5 de la norma, se
incorpora lo siguiente:
“En la auditoría de las entidades que no tienen la consideración de interés público
únicamente será obligatorio lo establecido en el apartado 9.a) y demás apartados
concordantes aplicables. No obstante, de forma voluntaria podrán tenerse en cuenta
también las circunstancias previstas en las letras b) y c) de dicho apartado 9, en cuyo
caso los requerimientos de la NIA deben aplicarse en su totalidad. De acuerdo con ello,
las referencias en la Norma a “Cuestiones claves de auditoría” deben entenderse
realizadas a “Aspectos más relevantes de la auditoría”, por lo que debe sustituirse una
expresión por la otra en el informe a emitir y aplicar el mismo tratamiento establecido en
los distintos apartados de la norma, salvo en el caso de que se aplicara de forma
voluntaria lo establecido en las letras b) o c) del citado apartado.”