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Sección 4. Entender el significado del estatus sin fines de lucro y de la exención de impuestos | Sección Principal | …
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10/15/2018 Capítulo 43. Manejar las finanzas | Sección 4. Entender el significado del estatus sin fines de lucro y de la exención de impuestos | Sección Principal | …
Desgraciadamente, a veces parece más difícil conseguir ayuda en este caso que durante cuando tuvimos
que aprender las leyes a seguir (nos gustara o no) durante nuestra infancia y adolescencia.
Eventualmente, una organización comunitaria debe considerar su situación legal. Y esto trae consigo una
serie de preguntas difíciles que nos hacen desear que solo tuviéramos que lidiar con el formulario 1040-
EZ.
Algunas de las preguntas que enfrentan la mayoría de los grupos comunitarios son:
¿Qué tipos distintos de organizaciones existen? ¿Qué tipo de organización somos? ¿Qué tipo de
organización deberíamos ser?
Somos una organización sin fines de lucro, ¿no? ¿Qué significa eso? ¿Podemos tener ganancias?
Si somos un grupo sin fines de lucro, ¿estamos exentos del pago de impuestos? ¿Qué significa estar
exento de impuestos? ¿Dónde podemos solicitar esa categoría? ¿Cómo? ¿Esa categoría exime a la
organización de pagar impuestos federales, estatales y locales?
En esta sección de la Caja de Herramientas, les guiaremos por las respuestas a esas preguntas y les
daremos una idea de lo que significa ser una organización sin fines de lucro y exenta de impuestos.
Exploraremos las ventajas y desventajas de ambas categorías y hablaremos sobre cuándo es más
recomendable para una organización solicitar la inclusión en esas categorías. Finalmente, ofreceremos un
breve panorama general de los elementos prácticos de los procedimientos de aplicación.
¿Estará preparado para completar esas solicitudes por sí mismo al final de esta sección? Probablemente
no. De hecho, le recomendamos encarecidamente que pida ayuda profesional – ya sea de un abogado o
contador que este familiarizado con la legislación sobre organizaciones sin fines de lucro y de sociedades
- para poder decidir que forma tomará su organización, y ayudar a completar y presentar los documentos.
Esta sección no pretende sustituir los consejos de un abogado u otro asesor legal.
Lo que sí esperamos es que esta sección le permita comprender las alternativas que existen y que pueden
ser útiles para su organización. También queremos desmitificar parte de la “jerga legal” que es tan difícil
de entender, para que pueda tomar las mejores decisiones para su organización. Si esto tiene sentido para
usted, comencemos.
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Es importante hacer una primera distinción, la categoría sin fines de lucro la concede el estado,
mientras que solicitar la designación exenta de impuestos (como 501(c)(3), exenta de impuestos para
organizaciones caritativas) la concede el gobierno federal mediante el IRS.
Para solicitar la exención de impuestos a nivel federal, debe haber entrado antes en la categoría sin fines
de lucro. Más aún, no todas las organizaciones sin fines de lucros cumplen los requisitos para ser exentas
de impuestos. Ahora revisaremos cada término por separado.
CATEGORÍA SIN FINES DE LUCRO
Una organización sin fines de lucro en su variedad más simple es cualquier organización en la cual sus
encargados o las personas que la apoyan no consiguen beneficios. Esto no significa que una organización
sin fines de lucro no pueda tener ganancias, suele ser más bien lo contrario. Una organización sin fines de
lucro puede producir bienes y servicios, y conseguir ganancias por ello. Incluso puede invertir esos
beneficios (en el mercado de valores, por ejemplo) con la esperanza de ganar aún más dinero. Sin
embargo, todo el dinero conseguido debe volver a la organización; no se "reparten ganancias" entre sus
miembros. En general, estas organizaciones no tienen dueños.
Ésta es una de las razones las que las organizaciones sin fines de lucro son más conocidas como
organizaciones "no enfocadas en las ganancias". Pueden tener ganancias que las ayuden a seguir
funcionando, pero ganar dinero no es la razón de su existencia.
Los estados individuales, y no el gobierno federal, son los encargados de conceder el reconocimiento
oficial de organización sin fines de lucro. Pueden hacerlo de formas ligeramente distintas, y conceder
ventajas ligeramente diferentes por conseguirlo. No obstante, el gobierno federal puede reconocer la
categoría sin fines de lucro. Si quiere solicitar la exención de impuestos, por ejemplo, debe haber sido
reconocido como organización sin fines de lucro por el gobierno federal.
Hay tres tipos de organizaciones sin fines de lucro reconocidas para este propósito por el gobierno
federal:
Una sociedad anónima,
Una asociación civil sin personalidad jurídica, y
Un fideicomiso.
Convertirse en una sociedad mercantil es quizás la opción más común para las organizaciones
comunitarias. Para ser una sociedad anónima, la organización debe estar organizada en conformidad con
leyes estatales específicas. Estas leyes exigen tener un “documento fundacional” más conocido como acta
de constitución, y unas normas de funcionamiento llamadas comúnmente estatutos sociales. Normalmente
hay una junta de directores y funcionarios, y los estatutos sociales (suelen) limitar la responsabilidad de sus
miembros en diversos grados.
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Con frecuencia, la sociedad anónima es la mejor alternativa para una organización comunitaria. Parte de
ello es simplemente una cuestión de percepción, o de comodidad, de la gente con la que trabaja. La gente
está familiarizada con las sociedades anónimas; están acostumbradas a trabajar para ellas, y a menudo las
perciben como entidades serias y confiables. Además, la limitación de la responsabilidad personal
mencionada arriba puede ser muy útil.
Explicado de forma muy simple, si alguien siente que la organización o alguno de sus miembros lo
ha perjudicado, solo podrá llevar a juicio a la sociedad, y no a los miembros individuales si cuentan
con dicha protección. Por ejemplo, si una empleada potencial siente que no se la ha contratado
porque tiene una discapacidad auditiva, puede demandar a la organización en su conjunto pero no
a la persona que la entrevistó. De igual forma, si el director de la organización se ve mezclado en un
accidente y hiere a un peatón cuando iba a una reunión de su coalición, es posible demandar a la
organización pero no a su director.
Es importante destacar, sin embargo, que los límites de la responsabilidad varían entre estados, y se
deberían conocer las leyes por las que debe regirse según el estado donde desarrolle sus
funciones. Puede haber circunstancias en que los directores o miembros de las sociedades
mercantiles tengan que enfrentar su responsabilidad individual. Algunas empresas de seguros
ofrecen seguros adicionales para los directores y ejecutivos de las sociedades sin fines de lucro.
Una asociación civil sin personalidad jurídica es un grupo muy parecido a una sociedad anónima, y con
frecuencia tiene estatutos sociales y propósitos similares. Aunque el nombre parece sugerir otra cosa,
implica también una estructura formal con una estructura oficial. Pero puede existir una constitución u otras
reglas en vez de un acta de constitución, y no otorga protección contra la responsabilidad individual. Así
mismo, no tiene tantas obligaciones para con el estado.
Un fideicomiso normalmente tiene intereses más específicos que una sociedad mercantil o una asociación
civil. Muchas leyes que se aplican a los fideicomisos se crean con los fideicomisos de caridad (es decir,
grupos que dan dinero) en mente. Debido a esto, convertirse en un fideicomiso no suele ser lo más
conveniente para un grupo comunitario.
Esta sección no pretende abordar más en detalle cada uno de estos tipos de organización; para mayor
información sobre ellos, puede hablar con un abogado, o leer Iniciar y gestionar una organización sin fines
de lucro: Guía legal (Starting and managing a non profit organization, por su nombre en inglés)
Y por supuesto, también se puede ser una organización sin fines de lucro en el sentido más informal de la
palabra sin registrar documentos, tener una junta de directores, o ese tipo de cosas. Por ejemplo, un grupo
de vecinos puede ser muy efectivo sin tener nunca un acta de constitución, ni un consejo, ni tener
representantes elegidos. Seguirá siendo una organización sin fines de lucro en la práctica, aunque la ley
no la reconozca como tal. Discutiremos las ventajas y desventajas de conseguir el reconocimiento oficial
como tal más adelante.
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Sin embargo, antes de proseguir, debemos mencionar que existen un total de 26 tipos de
exenciones según el código tributario para distintos fines, y algunas organizaciones comunitarias
pueden encontrar que una ellas es la más apropiada. Por ejemplo, un grupo que tiene grupos de
presión fuerte o trabajo de defensa política no podría solicitar el estado 501(c)(3), ya que no está
permitido según ese código. Por lo que un grupo que participa activamente en el bienestar social y
que quiere hacer presión a candidatos políticos, por ejemplo, puede decidir que el 501(c)(4), el cual
trata exclusivamente con organizaciones de bienestar social, es el más apropiado para sus fines.
Así que antes de decidir entrar en la categoría 501(c)(3), se recomienda sentarse y estudiar otras
posibilidades con un experto. Juntos, pueden decidir cual es el tipo de exención de impuestos que más
satisface sus necesidades. De esta forma, no estará intentando meter un cuadrado en un hueco redondo.
Puede encontrar más información sobre las diferentes exenciones de impuestos, así como otros detalles
técnicos no abordados en esta sección, en el sitio web del servicio de impuestos IRS. Vea Recursos al final
de esta sección para encontrar un enlace a esa página.
En general, una organización puede estar exenta de impuestos si solicita entrar en esa categoría. Ese es
un proceso bastante largo. El formulario de solicitud (Formulario 1023 para organizaciones 501(c)(3);
Formulario 1024 para otros) tiene aproximadamente 30 páginas, y el IRS sugiere que llenar el 1023 demora
unas ocho horas en completarse, y esto después de tener hecho el registro de la contabilidad (sobre
gastos, ingresos y similares) y conocer bien la ley. Normalmente puede demorar varios meses recibir esta
categoría.
No obstante, algunas semanas después de que complete y envíe los formularios, el IRS le enviará una
carta diciendo que su solicitud está “pendiente”. Esta carta suele ser prueba suficiente para los donantes y
otras personas o entidades que necesiten una prueba de su categoría exenta.
Cuando se concede el estado exento, el IRS enviará una “carta de certificación” que su organización podrá
usar para demostrar que tiene categoría exenta de impuestos de una forma más permanente. Es posible
que necesite las cartas para mostrar a fundaciones cuando solicite una beca, por ejemplo, o cuando
solicite la categoría exenta de impuestos a nivel estatal.
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Además, existen dos formas de estar exento de impuestos sin hacer una solicitud: reconocimiento
automático y un conducto fiscal.
RECONOCIMIENTO AUTOMÁTICO
Algunas organizaciones reciben el reconocimiento automático de la categoría 501(c)(3); no necesitan hacer
una solicitud oficial. Estos grupos son:
Organizaciones subordinadas que son evaluadas por grupos matriz, o están cubiertas por una
exención de grupo;
Iglesias, partes de iglesias, o asociaciones de iglesias; y
Organizaciones que no son fundaciones privadas y normalmente tienen recibos brutos que no
superan los $5000. Por ejemplo, un grupo de ciudadanos que intenta convencer al municipio de
crear pistas para bicicletas en las calles principales puede caer en esta categoría. Este
reconocimiento es especialmente útil para pequeños grupos de base que no tienen la experiencia, el
tiempo o los fondos necesarios para solicitar la exención fiscal.
Incluso aunque estos grupos están exentos de impuestos automáticamente, pueden decidir hacer la
solicitud oficial con el fin de tener la carta oficial de certificación en sus registros. Esto suele hacer más fácil
pedir contribuciones y pedir exenciones de impuestos estatales.
Conducto fiscal
Un conducto fiscal es una organización que ya tiene personalidad jurídica y está exenta de impuestos que
administra fideicomisos y realiza otras tareas de administración para su grupo. También se las conoce
como “organización rectora”, y su ayuda puede ser muy valiosa a la hora de organizar el grupo, pagar a los
proveedores, compartir espacio. United Ways locales y algunos departamentos de salud pública son dos
ejemplos de grupos que suelen servir de conductos fiscales.
Un conducto fiscal puede ser lo que necesita su organización al principio. La agencia rectora puede
encargarse del papeleo, y entregar otros tipos de apoyo menos tangibles que realmente lo ayuden, al
menos en los inicios. ¿Por qué no usar ese apoyo si está disponible?
Las exenciones estatales pueden incluir muchas cosas, incluyendo exención del pago de impuestos a la
venta, a la renta y a la propiedad. Aquí también varían mucho las legislaciones, así que se recomienda
pedir las normas para su estado en la oficina de la Secretaria del Estado. No obstante, en algunos estados
los requisitos son los mismos que los del gobierno federal, y mostrar la prueba de la categoría 501(c)(3) es
suficiente para estar exento del pago de varios impuestos estatales.
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Si quiere tener responsabilidades fiduciarias para todos los fideicomisos y hacer contratos directos
con el estado, es necesario ser una organización sin fines de lucro con personalidad jurídica.
En calidad de organización sin fines de lucro con personalidad jurídica, puede aprovecharse de tasas
postales reducidas para varios fines.
Y, como una organización sin fines de lucro reconocida oficialmente como tal, puede solicitar
exención de impuestos federales, lo que conlleva aún más ventajas.
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La comunidad puede percibir la creación de otra organización con fines de lucro como un nivel
añadido de burocracia.
Las organizaciones exentas de impuestos son gravables, en la medida en que participen en
actividades no relacionadas con el desempeño de las funciones exentas de impuestos. Aunque esto
no es exactamente una desventaja, sí es algo que debe tomarse en consideración.
Cualquiera de estas condiciones puede ser suficiente, por sí misma, para convencerlos de esperar un
poco. No obstante, las organizaciones deben estudiar los detalles de su propia situación y decidir qué es
lo más razonable para ellos.
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Contratar un asesor legal que ayude a tomar decisiones y sirva de guía durante el proceso.
Decidir si tiene sentido para su organización solicitar esa categoría en este momento.
Decidir en qué tipo de organización sin fines de lucro es recomendable convertirse (una sociedad,
una organización civil, o un fideicomiso).
Decidir en que estado quiere solicitar la categoría sin fines de lucro. Normalmente, será el estado
(lugar) dónde opere su organización; pero algunos estados tienen leyes más "amigables" para
organizaciones sin fines de lucro o para aquellas dedicadas a causas específicas.
Solicitar la categoría sin fines de lucro de acuerdo a la legislación de su estado y el tipo de
organización. Comunicarse con la oficina de la Secretaria del Estado para informarse acerca de esos
procedimientos. Si planea solicitar también la categoría exenta de impuestos más adelante, es
importante prestar especial atención a la redacción y contenido de algunos documentos como el
acta de constitución, ya que la legislación del gobierno federal es muy especifica.
Estar seguro de que se entienden las exigencias del estado para el registro y la renovación.
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Preguntando a sus conocidos. La mayoría de las organizaciones tienen alguien involucrado que es
un profesional de ese tipo, o conoce a alguien que lo es. No sea tímido para pedir ayuda. Recuerde,
no la está pidiendo para usted mismo, si no en representación de una causa en la que cree.
La organización Legal Aid de su ciudad debería tener, por lo menos, una lista de abogados locales
dispuestos a hacer trabajo pro bono. También puede buscar esta información en el sitio web del
Colegio de Abogados de los EE.UU. (American Bar Association por su nombre en inglés), incluida en
el apartado Recursos al final de esta sección.
También puede buscar y ver quién se ofrece en publicaciones relacionadas con lo que su
organización hace. Por ejemplo, si es miembro de un proyecto local sobre SIDA, puede ver si hay
algún abogado o contador que se anuncie en publicaciones gay. Algunas de las personas que se
anuncian pueden estar dispuestas a hacer el trabajo voluntariamente o a tarifa reducida en beneficio
de una causa en la que creen.
Cuando busque ayuda, se recomienda recurrir a todos los canales mencionados, y es posible que tarde un
poco en encontrar alguien competente que pueda ayudar. La persistencia, sin embargo, puede ser el
elemento clave, no se dé por vencido la primera vez que alguien le dice que no.
PARA RESUMIR
Entender el sistema legal que rodea al mundo de las organizaciones sin de lucro no es fácil. En esta
sección hemos excluido varios detalles más complejos de la ley, para darle una visión general que puede
usar cuando busque asesoría legal, o lea bibliografía más detallada sobre el sistema.
A medida que se profundiza en el estudio de las leyes que se aplican a las organizaciones sin fines de
lucro, es fácil terminar perdiéndose en los detalles. Pero recuerde, el sistema fue desarrollado para ayudar
a las organizaciones sin fines de lucro, no para desanimarlas. Cuando tenga conocimientos profundos del
sistema, su organización podrá usarlo en su beneficio. Pero al hacerlo, habrá dado un paso importante en
el camino a convertirse en una organización auto-gestionada exitosa.
Recursos en línea
The American Bar Association Network (http://ctb.ku.eduhttp://www.americanbar.org/aba.html) has links to inexpensive legal help in
your area.
The IRS's How to apply to be tax exempt (http://ctb.ku.eduhttp://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/How-to-Apply-to-Be-Tax-Exempt-1) page provides all
the information you would need, as well as forms to download.
The Tides Center and The Tides Foundation (http://ctb.ku.eduhttp://www.tides.org/) is dedicated to the promotion of non-profit
organizations.
U.S. Postal Service Publication 417 (http://ctb.ku.eduhttp://pe.usps.gov/text/pub417/welcome.htm) provides information on determining if
you qualify for reduced postal rates (and if so, how to get them).
Recursos impresos
https://ctb.ku.edu/es/tabla-de-contenidos/finanzas/manejar-las-finanzas/sin-fines-de-lucro-estatus-de-exencion-de-impuestos/principal 10/11
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Colombo, J., & Hall, M. (1995). The charitable tax-exemption. Boulder, CO: Westview Press.
Hopkins, B. (1989). Starting and managing a nonprofit organization. New York, NY: John Wiley & Sons.
John Snow, Inc. Creating partnerships that work: A developmental manual for Ryan White title II HIV Health
Care Consortia. Boston.
Overton, G. (Ed.) (1993). Guidebook for directors of nonprofit corporations. Chicago, IL: American Bar
Association, Section of Business Law.
(http://ctb.ku.eduhttp://www.ku.edu/)
https://ctb.ku.edu/es/tabla-de-contenidos/finanzas/manejar-las-finanzas/sin-fines-de-lucro-estatus-de-exencion-de-impuestos/principal 11/11
10/15/2018 Capítulo 43. Manejar las finanzas | Sección 4. Entender el significado del estatus sin fines de lucro y de la exención de impuestos | Lista de verificación…
___Entiende la importancia de la asesoría legal para solicitar la categoría sin fines de lucro y exenta de
impuestos
___Entiende que la categoría sin fines de lucro es concedida por el estado, mientras que el gobierno
federal concede la exención de impuestos de IRS.
___Conoce los tres tipos de organizaciones sin fines de lucro reconocidas por el gobierno federal: una
sociedad anónima, una organización civil sin personalidad jurídica y un fideicomiso.
___Entiende que constituirse en una sociedad anónima es la opción más común para las organizaciones
comunitarias, porque se entiende bien, estimula la continuidad, y limita la responsabilidad individual.
___Sabe que el articulo 501(c)(3) define la "exención fiscal caritativa".
___Entiende que se permite la exención fiscal de los impuestos federales a la renta y a las sociedades, y
que se permite solicitar donaciones desgravables de impuestos.
___Sabe que hay un total de 26 exenciones distintas para distintos propósitos.
___Entiende que hay tres formas de acceder a la categoría exenta de impuestos: solicitud, reconocimiento
automático y mediante un conducto fiscal.
___Entiende las ventajas del estatus sin fines de lucro.
___Entiende las ventajas de la exención fiscal federal
___Entiende las desventajas de la categoría sin fines de lucro y exento de impuestos.
___Entiende cuando se recomienda (y cuando no se recomienda) solicitar la inclusión en dicha categoría.
___Entiende como solicitar la categoría sin fines de lucro.
___Entiende como solicitar la categoría exenta de impuestos.
___Sabe dónde encontrar asesoría asequible.
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