Plan Contable

OBJETIVOS DEL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
1. Acumulación de hechos económicos de acuerdo a NIIF
2. Códigos contables
3. Información estandarizada
DISPOSICIONES GENERALES DEL PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
1. Información detallada
2. Naturaleza de la cuenta
3. Actividades empresariales

Analizar utilizando la cuenta 10 los componentes de cada uno de ellos.

SISTEMA DE REGISTRO DEL PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
1. Partida doble
2. Sustento de la partida
3. Libros y registros
ESTRUCTURA DE LA CUENTA CONTABLE
BASE TEORICA DEL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
1. De carácter lógico
2. Homogenizado a las NIIF
3. Experiencia internacional

https://www.youtube.com/watch?v=6c_DQJz-iro
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN
Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros.
Las características cualitativas que determinan la calidad de la información de los
estados financieros.
La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los
estados financieros.
Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.
 8

MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

NIVEL REAL ACTIVIDAD DE NEGOCIOS Y TRANSACCIONES REALES Y ACONTECIMIENTOS

NIVEL DE BUSCA PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

INFORMACIÓN

SUPUESTOS PRIN. DE CONT. PROCEDIMIENTOS INFORMES

BÁSICOS GENERALMENTE Y PRÁCTICAS FINANCIEROS
ACEPTADOS CONTABLES

NIVEL DE OBJETIVOS CUALIDADES DE CONVENCIONES

INFLUENCIA DE LA INFORMACIÓN LA INFORMACIÓN CONTABLES
FINANCIERA FINANCIERA
 9

OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

1. Presentar razonablemente información sobre la situación financiera,

resultados de operación y los flujos de efectivo.

2. Apoyar a la gerencia en el planeamiento, organización, dirección y control

de los negocios.

3. Servir de base para las decisiones de inversión y financiamiento.

4. Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa

para generar efectivo.

5. Permitir el control sobre las operaciones del negocio.

6. Guiar las políticas de la gerencia y las acciones en materia societaria.

Fuente: FASB Concepts No.1 y el Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.
 10

CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

 11

RELEVANCIA

Identificamos información relevante.

Detallamos las diferentes partidas, entre ellas el mantenimiento de cuenta.

Detalle Monto
Costo de Producción 350,000.00
Gastos de Producción 300,000.00
Gastos de Administración 230,000.00
Gastos Financieros 70,000.00
Mantenimiento de cuenta 130.00

La sub-partida “Mantenimiento de Cuenta” no sería una partida relevante, a fin de

ser evaluada en un futuro.
 12

CONFIABILIDAD
Evaluamos cómo se presenta la información contable , y que ésta esté correctamente
documentada.
Declaramos nuestras facturas de compra y si ésta se encuentra documentada

La factura por S/.1,071 se encuentra reflejada en la cuenta 42.

 13

COMPARATIVIDAD

Comparamos una partida en dos períodos.

Comparamos las partidas contables de los períodos 2015 y 2016.

Detalle 2015 2016

Costo de Producción 360,000.00 350,000.00
Gastos de Producción 313,000.00 300,000.00
Gastos de Administración 223,000.00 230,000.00
Gastos de Ventas 175,000.00 177,000.00
Gastos Financieros 23,000.00 70,000.00

GZA2
El poder comparar sirve para la toma de decisiones.
Diapositiva 13

GZA2 Porque veo cómo ha evolucionado cada partida de un período a otro

Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 14

CONVENCIONES CONTABLES
 15

BENEFICIO – COSTO
Evaluamos una partida cuyo costo no sea más alto que el beneficio
GZA3
Declaramos nuestras facturas de compra y si ésta se encuentra documentada

El costo de evaluar la pérdida es menor al beneficio en la empresa exterior. La

pérdida por diferencia en cambio de S/.10 tiene un monto no relevante.
Diapositiva 15

GZA3 Revisamos las diferentes partidas para medir la diferencia beneficio-costo

El costo de poder presentar esta transacción no sea más alto que el beneficio
Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 16

IMPORTANCIA RELATIVA
Contabilizamos de acuerdo con la importancia.

Compramos una calculadora que es un activo de valor S/. 30

A pesar de que es un activo, no es relevante y se coloca en el gasto del período.

 17

CONSERVADURISMO

Adoptamos un perfil conservador contra cualquier cambio.

Se incrementó el valor de nuestras existencias en 50%

Si bien el valor de las existencias se ha incrementado, no se cambia en libros hasta

que éstas se realicen (vendan).
 18

PRINCIPIOS CONTABLES
 19

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

 No son leyes únicas. Constituyen

 Constituyen postulados y
convenciones que han sido
logrados por consenso entre
los contadores.
 Son conceptos básicos que
guían la preparación e
interpretación de los EEFF.
lineamientos generales que permiten
garantizar que a) la información
financiera sea entendida por todos b)
Acontecimientos similares se informen
uniformemente.
 Para el Perú, los PCGA están
contenidos en las NIIF oficializadas en
el Perú y en los pronunciamientos
técnicos emitidos por la profesión
contable en el Perú.
 20

PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS

 21

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL

ENTE ECONÓMICO
ENTIDAD BIENES ECONÓMICOS
GZA4
 La información financiera se La información financiera se
refiere a una entidad de negocios refiere a bienes económicos
específicamente definida, susceptibles de ser valuados en
separada y distinta de los términos monetarios.
individuos relacionados con ella.
 Una misma persona puede tener
tantos EEFF como entes sean de
su propiedad.
Diapositiva 21

GZA4 En los EEFF va a aparecer el valor del edificio pero no por ejemplo la capacidad intelectual de sus trabajadores
Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 22

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL

ENTE ECONÓMICO
MONEDA, COMÚN DENOMINADOR
 Los acontecimientos
• La información financiera refleja la situación que no son
financiera de un ente mediante una moneda monetariamente
que permita agrupar y comparar fácilmente a cuantificables no son
registrables.
todos sus componentes.
• El dinero constituye el común denominador  Por esto, no se debe
de las actividades económicas y sirve para buscar en un estado
medir y analizar los acontecimientos y contable todos los
transacciones contables. datos propios de la
empresa, ni siquiera
los más importantes.
 23

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL

ENTE ECONÓMICO
GZA5

PERIODO CONTABLE
 Para poder medir el resultado de la
gestión de un ente, es necesario
considerar un lapso de tiempo. Se
denomina periodo al lapso que media
entre una fecha de medición y otra.
 La periodicidad supone que la
actividad económica de un ente puede
ser dividida en periodos arbitrarios de
tiempo.
Diapositiva 23

GZA5 Requerimiento legal, SMV, se refiere a un año o información trimestral

Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 24

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACION DE

LOS EEFF
EXPOSICIÓN

Los estados financieros deben

contener toda la información y
discriminación básica y adicional
que sea necesaria para una
adecuada interrelación de la
situación financiera y de los
resultados económicos del ente al
que se refieren.
 25

CONSISTENCIA

 Las prácticas y procedimientos contables permanecen inalterados de periodo a

periodo. Una vez que una empresa ha decidido por el uso de un método
contable, se tratará de igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes,
salvo prueba en contrario.
 De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la
información.
 Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como
su efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen. Ejemplo:
metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de
activos fijos.
 26

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA

CUANTIFICAR LAS OPERACIONES
EMPRESA EN MARCHA
• Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro
y que no tiene intenciones de ser liquidada o reducir
sustancialmente sus operaciones.

• Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos

carecen de importancia puesto que no existe la intención de
venderlos como están. GZA7

• En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben

utilizarse procedimientos contables especiales.
Diapositiva 26

GZA7 El concepto básico en la contabilidad es el costo de adquisición

Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 27

VALUACIÓN AL COSTO
• El valor del costo de adquisición o producción
constituye el criterio principal de valuación.
• El registro contable de los activos, pasivos y
capital contable debe basarse en el costo y
no en el valor actual de mercado.
• Muchos cometen el error de pensar que
existe una correspondencia entre el monto
de los activos y el valor real.
Justificación
• El costo es un valor confiable
porque está respaldado por las
operaciones realizadas entre
partes con intereses opuestos.
• Es un fundamento relativamente
objetivo puesto que no requiere
de estimaciones sobre el valor.
• Se sacrifica pertinencia a cambio
de una mayor objetividad.

SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS

REGISTROS CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO,
NOMBRE O MARCA,
 28

VALUACIÓN AL COSTO

VALOR DE VALOR DE VALOR PRESENTE VALOR DE

REPOSICIÓN REALIZACIÓN MERCADO

Valor recuperable de los Importe que

Importe en que se
activos que representa el representa el valor
incurriría para reponer un
importe en que se espera actualizado de las
activo de las mismas
sea convertido un activo entradas y salidas de
características en el
en el curso normal de las efectivo que generaría
momento actual
operaciones un activo, de acuerdo
con una tasa de
descuento
 29

PARTIDA DOBLE

Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta

necesariamente a los dos sentidos de la ecuación contable
fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

 30

DEVENGADO

• Devengado es un sinónimo de “ocurrido”,

“ejecutado”, “consumido”.

• Contablemente se define al concepto de devengado

como el hecho que las transacciones contables se
registran cuando “ocurren”, independientemente
de que hayan sido “cobradas” o “pagadas”.
 31

EJEMPLOS DE APLICACIONES DE
PRINCIPIOS CONTABLES
 32

MONEDA COMUN DENOMINADOR

Usamos una única moneda, para contabilizar.

Nuestros gastos de producción son en dólares.

Detalle US $ S/.
Costo de Producción 350,000.00
Gastos de Producción (T/C 2.80) 123,000.00 344,400.00
Gastos de Administración 230,000.00
Gastos de Ventas 177,000.00
Gastos Financieros 70,000.00

Los montos se contabilizan en una sola moneda.

 33

ENTIDAD
Establece que el patrimonio de la empresa, se independiza del personal.

GZA13
El dueño de la empresa, paga la matricula del colegio de su hijo por S/. 500.00.

No se debe provisionar: Si se debe provisionar:

Detalle Debe Haber Detalle Monto TOTAL

65. Cargas Div. De Gestión 500.00 14. Ctas. X Cobrar Acc. 500.00

10. Caja 500.00 10. Caja 500.00

El pago por el colegio, se registra como cuentas por cobrar a accionista.

Diapositiva 33

GZA13 Los S/. 500 no son parte de los EEFF, si el accionista retiró caja, el accionista debe reponerlo, no se puede pasar el gasto de su
hijo como gasto de la empresa
Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 34

BIENES ECONOMICOS
Ingresamos a nuestras cuentas, lo que es susceptible de ser valuado.

La empresa tiene existencias que no están registradas en libros.

EN INVENTARIOS: ACTIVOS

Existencias no S/. 700 24. Materias primas y S/.700

registradas auxiliares.

Hacemos el asiento de regularización de las existencias no registradas

 35

PERIODO CONTABLE

Evaluamos los movimientos contables dentro de un determinado periodo.

GZA15
La empresa muestra sus movimientos de ambos periodos.

Detalle 2006 2007

Costo de Producción 360,000.00 350,000.00
Gastos de Producción 313,000.00 300,000.00
Gastos de Administración 223,000.00 230,000.00
Gastos de Ventas 175,000.00 177,000.00
Gastos Financieros 23,000.00 70,000.00

Siempre se mide un periodo contable.

CENTRUM Gloria Zambrano Aranda

Diapositiva 35

GZA15 Estamos mostrando como una empresa mide sus resultados en un determinado período contable
Gloria Zambrano Aranda; 05/08/2013
 36

NEGOCIO EN MARCHA

Detalle 2006
Ventas 370,000.00
Costos de Ventas 170,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 200,000.00
Gastos de Producción 75,000.00
Gastos de Administración 55,000.00
Gastos de Ventas 60,000.00
Gastos Financieros 20,000.00
UTILIDAD DEL PERIODO 40,000.00

La empresa muestra las utilidades que ha tenido.

 37

VALUACIÓN AL COSTO

Mantenemos los valores al costo, así existan cambios en el futuro.

La empresa compró un terreno, cuyo valor vario en el tiempo.

En el momento de compra En la actualidad

Activo: 50,000.00 Activo: 60,000.00

Activo S/. Activo S/.

33. Inmuebles, Maq. y Equipo 50,000.00 33. Inmuebles, Maq. y Equipo 50,000.00

No variamos el valor del activo, solo lo que la norma indica.

 38

PARTIDA DOBLE

Al registrar, corresponde una partida en el debe y otra en el haber.

La empresa compra mercaderías por S/. 1,190.00.

Cuenta Debe Haber

60. Compras 1,000.00

40. Tributos 190.00

42. Proveedores 1,190.00

Total del movimiento 1,190.00 1,190.00

Para cada ingreso, tenemos un egreso.

 39

EXPOSICIÓN

Al registrar, debemos hacerlo en el rubro que lo refleje.

Damos un anticipo a un proveedor por S/. 1,500.00.

No se debe provisionar: Sí se debe provisionar:

Detalle Monto TOTAL Detalle Monto TOTAL

42. Proveedores 3,500.00 42. Proveedores 5,000.00

42.1. Facturas por Pagar 3,000.00 42.1. Facturas por Pagar 3,000.00

42.3. Letras por Pagar 2,000.00 42.3. Letras por Pagar 2,000.00

42.2. Anticipos Otorgados ( 1,500.00)

Los anticipos se registraran en la partida 16. Cuentas x Cobrar Diversas.

 40

CONSISTENCIA

Debemos mantener el criterio al momento de contabilizar.

Una empresa recibe un préstamo bancario con cuotas de S/. 1,000.00

Provisión 2015 Provisión 2016

Detalle Monto Detalle Monto

46. Ctas. x Pagar Diversas 870.00 46. Ctas. x Pagar Diversas 870.00

67. Intereses por préstamo 130.00 67. Intereses por préstamo 130.00

Mantenemos la misma modalidad de contabilización en nuestros registros.

 41

DEVENGADO

Se contabilizarán los gastos, en el periodo que corresponde.

La empresa compra seguro por S/. 1,000.00, de Julio 2015 a Junio 2016

Cuenta 2015 2016

65. Seguros 500.00

38. Seguros Pagados x Adelantado 500.00 -500.00

65. Seguros 500.00

Los seguros se registran en el periodo que le corresponde.

 42

REALIZACIÓN
Se contabilizarán los resultados económicos cuando sean realizados.

Una empresa vende 10 espacios por S/. 40,000.00. y en el año solo se usan 3 espacios.

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

Cuenta S/. Cuenta S/.

12. Clientes 40,000.00 46. Cuentas x Pagar Diversas 28,000.00

59. Resultado del Ejercicio 12,000.00

TOTAL ACTIVO 40,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40,000.00

Hemos vendido S/. 40,000.00; pero solo como resultado S/. 12,000.00.